MODELO DE ORDENANZA PARA EL COBRO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

(EL ESTABLECIMIENTO DE PORCENTAJES Y VALORES DE MULTAS Y SANCIONES DEBE SER ANALIZADO POR CADA MUNICIPALIDAD)

EL CONCEJO DEL GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTON.........

CONSIDERANDO:
Que, el Artculo 238 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador determina que Los gobiernos autnomos descentralizados gozarn de autonoma poltica, administrativa y financiera; concomitantemente, el Artculo 5 del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin define a la autonoma poltica como ..la capacidad de cada gobierno autnomo descentralizado para impulsar procesos y formas de desarrollo acordes a la historia, cultura y caractersticas propias de la circunscripcin territorial. Se expresa en el pleno ejercicio de las facultades normativas y ejecutivas sobre las competencias de su responsabilidad; las facultades que de manera concurrente se vayan asumiendo; la capacidad de emitir polticas pblicas territoriales; la eleccin directa que los ciudadanos hacen de sus autoridades mediante sufragio universal, directo y secreto; y, el ejercicio de la participacin ciudadana; Que, el Artculo 240 de la Norma Suprema establece que Los gobiernos autnomos descentralizados de las regiones, distritos metropolitanos, provincias y cantones tendrn facultades legislativas en el mbito de sus competencias y jurisdicciones territoriales.., en concordancia con la disposicin mencionada, el Art. 7 del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin, reconoce esta facultad normativa para los citados niveles de gobierno; Que, el Artculo 6 literal k) del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin prohbe a las autoridades extraas a la municipalidad emitir dictmenes o informes respecto de las normativas de los respectivos rganos 1

legislativos de los gobiernos autnomos descentralizados, especialmente respecto de ordenanzas tributarias; Que, la Disposicin Transitoria Vigsimo Segunda del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin determina que en el perodo actual de funciones, todos los rganos normativos de los gobiernos autnomos descentralizados debern actualizar y codificar las normas vigentes en cada circunscripcin territorial y crearn gacetas normativas oficiales, con fines de informacin, registro y codificacin; Que, los Artculos 527 al 537 del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin regulan el impuesto de alcabala; En uso de las facultades conferidas en los Artculos 7 y 57 literales a) y b) del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin expide la siguiente:

ORDENANZA QUE REGULA LA ADMINISTRACIN, CONTROL Y RECAUDACIN DEL IMPUESTO DE ALCABALA EN EL CANTN ..

Art. 1.- Objeto.- Son objeto de este impuesto, los siguientes actos o contratos jurdicos de traspaso de dominio de bienes inmuebles: a) Los ttulos traslaticios de dominio onerosos de bienes races y buques en el caso de ciudades portuarias, en los casos que la ley lo permita; b) La adquisicin del dominio de bienes inmuebles a travs de prescripcin adquisitiva de dominio y de legados a quienes no fueren legitimarlos; c) La constitucin o traspaso, usufructo, uso y habitacin, relativos a dichos bienes; d) Las donaciones que se hicieren a favor de quienes no fueren legitimarios; y, e) Las transferencias gratuitas y onerosas que haga el fiduciario a favor de los beneficiarios en cumplimiento de las finalidades del contrato de fideicomiso mercantil. En el caso anterior, o cuando la escritura que cause el impuesto se otorgue en un cantn distinto al de la ubicacin del inmueble, el pago podr hacerse en la tesorera del cantn en el que se otorgue la escritura. El tesorero remitir el impuesto total o su parte proporcional, segn el caso, dentro de cuarenta y ocho horas, al tesorero de la municipalidad a la que le corresponda percibir el impuesto. En caso de no hacerlo incurrir en la multa del tres por ciento 2

(3%) mensual del impuesto que deba remitir, multa que ser impuesta por el Contralor General del Estado a pedido documentado del alcalde de la municipalidad o distrito metropolitano afectado. La norma anterior regir tambin para el caso en que en una sola escritura se celebren contratos relativos a inmuebles ubicados en diversos cantones. Art. 2.- Sujeto activo.- Corresponde a la Municipalidad de ............................... administrar, controlar y recaudar el impuesto que grava los actos y contratos jurdicos que afectan a los inmuebles ubicados dentro del cantn. Tratndose de barcos, se considerar que se hallan situados en el puerto en que se hubiere obtenido la respectiva inscripcin. Cuando un inmueble estuviere ubicado en la jurisdiccin del Municipio de ................... y de otro u otros municipios, se cobrar el impuesto en proporcin al valor del avalo de la propiedad que corresponda a la parte del inmueble ubicada en el cantn. En el caso anterior, o cuando la escritura que cause el impuesto se otorgue en otro cantn distinto al de la ubicacin del inmueble, el pago podr hacerse en la tesorera del cantn en el que se otorgue la escritura; en este caso el Tesorero Municipal remitir el impuesto total o su parte proporcional, segn el caso, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas, al Tesorero Municipal a la que le corresponda percibir el impuesto. En caso de no hacerlo incurrirn en una multa del tres por ciento (3%) mensual del impuesto que deba percibir, multa que ser impuesta por el Contralor General del Estado a peticin documentada del Alcalde de la municipalidad afectado. Esta norma regir tambien para el caso en que en una sola escritura se celebren contratos relativos a inmuebles ubicados en diversos cantones. Art. 3.- Sujeto pasivo.- Son sujetos pasivos de este impuesto, los contratantes que reciban beneficio en el respectivo contrato, as como los favorecidos en los actos que se realicen en su exclusivo beneficio. Salvo estipulacin especfica en el respectivo contrato, se presumir que el beneficio es mutuo y proporcional a la respectiva cuanta. Cuando una entidad que est exonerada del pago del impuesto, haya otorgado o sea parte del contrato, la obligacin tributaria se causar nicamente en proporcin al beneficio que corresponda a la parte o partes que no gozan de esa exencin. Prohbese a las instituciones beneficiarias con la exoneracin del pago del impuesto, subrogarse en las obligaciones que para el sujeto pasivo de la obligacin le corresponden. Art. 4.- Adjudicaciones.- Las adjudicaciones que se hicieren como consecuencia de particiones entre herederos o legatarios, socios, y en general, entre copropietarios se considerarn sujetas a este impuesto en la parte en que las adjudicaciones excedan de la cuota a la que cada condmino o socio tiene derecho. 3

Art. 5.- Reforma, nulidad, resolucin o rescisin de los actos o contratos.- No habr lugar a la devolucin del impuesto que se haya pagado en los casos de reforma, nulidad, resolucin o rescisin de los actos o contratos, salvo lo previsto en el siguiente inciso; pero la revalidacin de los actos o contratos no dar lugar a nuevo impuesto. Exceptase de lo dispuesto en el inciso anterior, los casos en que la nulidad fuera declarada por causas que no fueron previstas por las partes; y, en el caso de nulidad del auto de adjudicacin de los inmuebles que haya servido de base para el cobro del tributo. La reforma de los actos o contratos causar el impuesto de alcabala slo cuando hubiese aumento de la cuanta ms alta y el impuesto se causar nicamente sobre la diferencia. Si para celebrar la escritura pblica del acto o contrato que cause este impuesto se lo hubiere pagado, pero el acto o contrato no se hubiere realizado, se tomar como pago indebido previa certificacin del Notario respectivo, siguiendo el procedimiento establecido en el Cdigo Orgnico Tributario. Art. 6.- Base imponible.- La base del impuesto ser el valor contractual, si ste fuere inferior al avalo de la propiedad que conste en el catastro, regir este ltimo. Si se trata de constitucin de derechos reales, la base ser el valor de dichos derechos a la fecha en que ocurra el acto o contrato respectivo. Para la fijacin de la base imponible se considerarn las siguientes reglas: a) En el traspaso de dominio, excepto el de la nuda propiedad, servir de base el precio fijado en el contrato o acto que motive el tributo, siempre que se cumpla alguna de estas condiciones: 1. Que el precio no sea inferior al que conste en los catastros oficiales como valor de la propiedad; y, 2. Que no exista avalo oficial o que la venta se refiera a una parte del inmueble cuyo avalo no pueda realizarse de inmediato. En tal caso, el jefe de la direccin financiera podr aceptar el valor fijado en el contrato u ordenar que se efecte un avalo que ser obligatorio para las autoridades correspondientes, sin perjuicio del ejercicio de los derechos del contribuyente. En este caso, si el contribuyente formulare el reclamo, se aceptar provisionalmente el pago de los impuestos teniendo como base el valor del contrato, ms el cincuenta por ciento de la diferencia entre ese valor y el del avalo practicado por la entidad.

Si el contribuyente lo deseare, podr pagarse provisionalmente el impuesto con base en el avalo existente o del valor fijado en el contrato, ms un veinte por ciento que quedar en cuenta especial y provisional, hasta que se resuelva sobre la base definitiva; b) Si la venta se hubiere pactado con la condicin de que la tradicin se ha de efectuar cuando se haya terminado de pagar los dividendos del precio estipulado, el valor del avalo de la propiedad que se tendr en cuenta ser el de la fecha de la celebracin del contrato. De no haberlo o de no ser posible establecerlo, se tendr en cuenta el precio de adjudicacin de los respectivos contratos de promesa de venta; c) Si se vendieren derechos y acciones sobre inmuebles, se aplicarn las anteriores normas, en cuanto sea posible, debiendo recaer el impuesto sobre el valor de la parte transferida, si se hubiere determinado. Caso contrario, la materia imponible ser la parte proporcional del inmueble que pertenezca al vendedor. Los interesados presentarn, para estos efectos, los documentos justificativos al jefe de la direccin financiera de la municipalidad correspondiente y se determinar el valor imponible, previo informe de la asesora jurdica; d) Cuando la venta de derechos y acciones versare sobre derechos en una sucesin en la que se haya practicado el avalo para el cobro del impuesto a la renta, dicho avalo servir de base y se proceder como se indica en el inciso anterior. El impuesto recaer sobre la parte proporcional de los inmuebles, que hubieren de corresponder al vendedor, en atencin a los derechos que tenga en la sucesin. e) En este caso y en el anterior, no habr lugar al impuesto de alcabala ni al de registro sobre la parte del valor que corresponda al vendedor, en dinero o en crditos o bienes muebles. f) En el traspaso por remate pblico se tomar como base el precio de la adjudicacin;

g) En las permutas, cada uno de los contratantes pagar el impuesto sobre el valor de la propiedad que transfiera, pero habr lugar al descuento del treinta por ciento por cada una de las partes contratantes; h) El valor del impuesto en la transmisin de los derechos de usufructo, vitalicio o por tiempo cierto, se har segn las normas de la Ley de Rgimen Tributario Interno; i) La base imponible en la constitucin y traspaso de la nuda propiedad ser la diferencia entre el valor del inmueble y el del correspondiente usufructo, calculado como se indica en el numeral anterior; 5

j)

La base imponible en la constitucin y traspaso de los derechos de uso y habitacin ser el precio que se fijare en el contrato, el cual no podr ser inferior, para estos efectos, del que resultare de aplicarse las tarifas establecidas en la Ley de Rgimen Tributario Interno, sobre el veinticinco por ciento del valor del avalo de la propiedad, en los que se hubieran constituido esos derechos, o de la parte proporcional de esos impuestos, segn el caso; y,

k) El valor imponible en los dems actos y contratos que estuvieren sujetos al pago de este impuesto, ser el precio que se hubiere fijado en los respectivos contratos, siempre que no se pudieren aplicar, por analoga, las normas que se establecen en los numerales anteriores y no fuere menor del precio fijado en los respectivos catastros. Art. 7.- Rebajas y deducciones.- El traspaso de dominio o de otros derechos reales que se refiere a un mismo inmueble y a todas o a una de las partes que intervinieron en el contrato y que se repitiese dentro de los tres (3) aos contados desde la fecha en que se efectu el acto o contrato anteriormente sujeto al pago del tributo, gozar de las siguientes rebajas: a. Cuarenta por ciento (40%), si la nueva transferencia ocurriera dentro del primer ao; treinta por ciento (30%), si se verificase dentro del segundo; veinte por ciento (20%), si ocurriese dentro del tercero; b. En los casos de permuta se causar nicamente el setenta y cinco por ciento (75%) del impuesto total, a cargo de uno de los contratantes. Estas deducciones se harn tambin extensivas a las adjudicaciones que se efecten entre socios y copropietarios, con motivo de una liquidacin o particin a las refundiciones que deben pagar los herederos o legatarios a quienes se les adjudiquen inmuebles por un valor superior al de la cuota a la que tienen derecho. Art. 8.- Exoneraciones.- Las exenciones son aquellas previstas en el Artculo 534 del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin: a) El Estado, las municipalidades y dems organismos de derecho pblico, as como el Banco Nacional de Fomento, el Banco Central, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y los dems organismos que, por leyes especiales se hallen exentos de todo impuesto, en la parte que les corresponda, estando obligados al pago, por su parte, los contratantes que no gocen de esta exencin; b) En la venta o transferencia de dominio de inmuebles destinados a cumplir programas de vivienda de inters social, o que pertenezcan al sector de la economa solidaria, previamente calificados como tales por la municipalidad o distrito metropolitano respectivo, la exoneracin ser total;

c) Las ventas de inmuebles en las que sean parte los gobiernos extranjeros, siempre que los bienes se destinen al servicio diplomtico o consular, o a alguna otra finalidad oficial o pblica, en la parte que les corresponda; d) Las adjudicaciones por particiones o por disolucin de sociedades; e) Las expropiaciones que efecten las instituciones del Estado; f) Los aportes de bienes races que hicieren los cnyuges o convivientes en unin de hecho a la sociedad conyugal o a la sociedad de bienes y los que se efectuaren a las sociedades cooperativas, cuando su capital no exceda de diez remuneraciones mensuales mnimas unificadas del trabajador privado en general. Si el capital excediere de esa cantidad, la exoneracin ser de solo el cincuenta por ciento del tributo que habra correspondido pagar a la cooperativa;

g) Los aportes de capital de bienes races a nuevas sociedades que se formaren por la fusin de sociedades annimas y en lo que se refiere a los inmuebles que posean las sociedades fusionadas; h) Los aportes de bienes races que se efecten para formar o aumentar el capital de sociedades industriales de capital solo en la parte que corresponda a la sociedad, debiendo lo que sea de cargo del tradente; i) Las donaciones que se hagan al Estado y otras instituciones de derecho pblico. as como las que se efectuaren en favor del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y dems organismos que la ley define como entidades de derecho privado con finalidad social o pblica y las que se realicen a sociedades o instituciones particulares de asistencia social, educacin y otras funciones anlogas, siempre que tengan estatutos aprobados por la autoridad competente; y, Los contratos de transferencia de dominio y mutuos hipotecarios otorgados entre el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y sus afiliados.

j)

Estas exoneraciones no podrn extenderse a favor de las otras partes contratantes o de las personas que, conforme a las disposiciones de este Cdigo, deban pagar el cincuenta por ciento de la contribucin total. La estipulacin por la cual tales instituciones tomaren a su cargo la obligacin, no tendrn valor para efectos tributarios. De conformidad con el inciso segundo del Artculo 536 del citado cdigo, estn exentos del pago de todo impuesto, tasa o contribucin provincial o municipal, inclusive el impuesto de plusvala, las transferencias de dominio de bienes inmuebles que se efecten con el objeto de constituir un fideicomiso mercantil. Art. 9.- Tarifa.- Sobre la base imponible se aplicar el uno por ciento (1%).

Art. 10.- Impuestos adicionales.- En el caso que exista convenio con el Consejo Provincial conforme lo dispone el Artculo 6 literal i) del COOTAD, el impuesto del 0,001 por ciento adicional a las alcabalas contenido en el Artculo 180 del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin, se cobrar conjuntamente con el impuesto a las alcabalas, debindose transferir a su beneficiario, en los plazos sealados en el correspondiente convenio. El monto del impuesto adicional no podr exceder del cincuenta por ciento (50%) de la tarifa bsica que establece el Art. 9 de esta ordenanza, ni la suma de los adicionales exceder del cien por ciento (100%) de esa tarifa bsica. En caso de que excediere, se cobrar nicamente un valor equivalente a ese cien por ciento (100%), que se distribuir entre los partcipes. Art. 11.- Obligaciones de notarios y registradores.- Los Notarios, antes de extender una escritura de las que cause impuesto de alcabala, segn lo determinado en el Art. 1 de esta ordenanza, pedirn al Director Financiero Municipal, que extienda un certificado con el valor del inmueble, segn el catastro correspondiente, debindose indicar en ese certificado el monto del impuesto municipal a recaudarse, as como el de los adicionales, si los hubiere. Los Notarios no podrn extender las antedichas escrituras, ni los Registradores de la Propiedad inscribirlas, sin que se les presenten los comprobantes de pago del tributo y sus adicionales, as como los certificados en los que conste que los contratantes no adeudan por ningn concepto a esta municipalidad, debindose incorporar estos comprobantes y certificados a la escritura. En los legados, el Registrador de la Propiedad previa inscripcin deber solicitar el pago de la alcabala. En el caso de las prescripciones adquisitivas de dominio, el juez, previo a ordenar la inscripcin de la sentencia en el Registro de la Propiedad, deber disponer al contribuyente el pago del impuesto de alcabala. Los notarios y los registradores de la propiedad que contravinieren a estas normas, sern responsables solidariamente del pago del impuesto con los deudores directos de la obligacin tributaria, y sern sancionados con una multa igual al ciento por ciento del monto del tributo que se hubiere dejado de cobrar. An cuando se efecte la cabal recaudacin del impuesto, sern sancionados con una multa que fluctuar entre el 25% y el 125% de la remuneracin mensual mnima unificada del trabajador privado en general, segn su gravedad. Los Notarios y Registradores de la Propiedad que contravinieren a estas normas, sern responsables solidariamente del pago del impuesto con los deudores directos de la obligacin tributaria, e incurrirn adems, en una multa igual al cien por ciento (100%) del monto del tributo que se hubiere dejado de cobrar; y, an cuando se efecte la cabal recaudacin del impuesto, se les aplicar una multa equivalente al cincuenta por ciento (50%)1 de la remuneracin mensual bsica mnima unificada del trabajador en general, que la impondr el Alcalde.
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Anlisis de cada Municipalidad.

Art. 12.- Proceso de cobro.- De acuerdo con lo sealado en el artculo anterior, los Notarios deben informar al Director Financiero Municipal acerca de las escrituras que vayan a celebrarse y la cuanta de las mismas. Tal informe ir a conocimiento de la Jefatura de Avalos y Catastros, que verificar el valor de la propiedad que conste en el catastro correspondiente, el mismo que ser anotado y certificado al margen del documento en trmite, con lo cual pasar al rea de Rentas Municipales, a fin de que se calcule el impuesto de alcabala y sus adicionales y se expida el correspondiente ttulo de crdito, el mismo que luego de ser refrendado por el Director Financiero y anotado en el Registro de Ttulos de Crdito y contabilizado, pasar a la Tesorera Municipal para su recaudacin. Art. 13- Reclamos y recursos.- Los sujetos pasivos tienen derecho a presentar reclamos y recursos ante el Director Financiero Municipal, quien los resolver de acuerdo a lo previsto en el Cdigo Orgnico Tributario. Art. 14- Procedimiento.- En todos los procedimientos y aspectos no previstos en esta ordenanza se aplicarn las disposiciones pertinentes del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin, Cdigo Orgnico Tributario, Cdigo de Procedimiento Civil y dems cuerpos legales, que sean aplicables. Art. 15.- Derogatoria.- Quedan derogadas todas las ordenanzas y dems disposiciones expedidas sobre este impuesto, con anterioridad a la presente. Art. 16.- Publicacin.- Se dispone su publicacin en la gaceta oficial y en la pgina web de la municipalidad. Art. 17.- Vigencia.- La presente ordenanza entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin en el Registro Oficial. Dada y firmada en la Sala de Sesiones del Concejo Municipal del Cantn .........................., a los ................... das del mes de ................... de 2011

(Firmas) (Certificados de Discusin)..