IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
A.
Concepto de Rentas de Segunda Categora por Venta de Inmuebles
Si vendes un inmueble y no generas rentas empresariales, la ganancia que obtengas de
dicha venta, se considera renta de segunda categora.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
Declaracin y Pago del Impuesto por venta de inmuebles:
Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del
inmueble, as obtendrs la ganancia efectiva respecto de la cual aplicars el porcentaje
correspondiente.
Dicho costo mencionado, en el impuesto a la renta es conocido como costo computable,
y con relacin a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su determinacin:
El costo computable respecto de adquisiciones a ttulo oneroso (se refiere a
cuando pagaste por la adquisicin del inmueble) ser el valor de adquisicin o
construccin reajustado por los ndices de correccin monetaria que establece el
Ministerio de Economa y Finanzas sobre la base de los ndices de precios al por
mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carcter
permanente.
Los inmuebles adquiridos a ttulo gratuito (por ejemplo obtenidos por una
herencia, o cuando no pagaste por la adquisicin del inmueble) con anterioridad
al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisicin el valor de autoavalo
ajustado por el ndice de correccin monetaria aplicado al ao y mes de
adquisicin del inmueble.
Si la adquisicin se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se
vende, el costo computable ser igual a cero, salvo que el transferente pueda
acreditar su costo de manera fehaciente.
En caso que hayas pactado la venta en dlares norteamericanos u otra moneda
extranjera, el tipo de cambio que utilizars es el de compra, vigente y publicado por la
SBS, en la fecha de la operacin, es decir, cuando se ha suscrito la minuta se ha
celebrado el contrato.
Debes tomar en cuenta que si pactaste obligaciones por montos mayores a S/. 3500 o
US1,000 dlares, hay que utilizar medios de pago aceptados por el sistema bancario y
financiero, caso contrario, el perjudicado ser el adquirente del bien, en caso quiera en
el futuro vender el inmueble, pues no podr sustentar su costo de adquisicin,
gravndose la totalidad de la venta del bien como ganancia, sin deduccin de su costo.
A fin de determinar el monto a pagar se realiza el siguiente procedimiento:
La declaracin la puedes efectuar mediante el Formulario Virtual N 1665, ingresando
en el Portal web de SUNAT www.sunat.gob.pe en el mdulo "Declaracin y Pago",
usando tu Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da. Categora en el men, completas y
envas el formulario, efectuando el pago respectivo.
Si efectuaste solamente la declaracin con el Formulario Virtual N 1665, pero no se
realizase el pago (pago "0"), debes pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta de
Pago (Sistema Pago Fcil) en la red bancaria autorizada.
Debes declarar y pagar el impuesto por la venta de tu inmueble hasta el mes siguiente de
percibida la renta, es decir de recibido el pago por el bien, dentro de los plazos
establecidos en el cronograma mensual para obligaciones tributaria que la SUNAT
aprueba para cada ao, consignando el periodo correspondiente al mes en que
percibiste dicho ingreso.
B.
Concepto de Rentas por Segunda Categora por Venta de Valores
Mobiliarios
Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te
encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categora.
Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros
valores al portador y otros valores mobiliarios.
Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversin y al hacer el rescate de tus
participaciones generaste ganancia, tambin te encontrars obligado al pago del
impuesto a la renta por segunda categora.
Si producto de tu inversin en Fondos Mutuos o Fondos de Inversin obtienes
dividendos, dicho ingreso tambin se encontrara afecto al pago del impuesto a la
renta de segunda categora.
Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categora,
respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus obligaciones no es
la misma, por ello en el siguiente recuadro encontrars el procedimiento a
realizar de acuerdo al supuesto en el que te encuentres
(*) No obstante realizarse la determinacin anual mediante la declaracin jurada correspondiente, para las transferencias
realizadas en operaciones que sean liquidadas por CAVALI, sta realizar la retencin del 5% sobre la ganancia, (diferencia
entre el ingreso producto de la enajenacin y el costo computable registrado en la referida Institucin) de acuerdo a las
reglas del artculo 39-E del Reglamento del Impuesto a la Renta.
Determinacin del Impuesto por Venta de Valores Mobiliarios:
La determinacin de tu impuesto a la renta de segunda categora por la venta de valores
mobiliarios se realiza anualmente y se efecta mediante una declaracin, para lo cual la
SUNAT aprobar cada ao una Resolucin donde establezca los obligados a presentarla
y el cronograma de presentacin correspondiente.
A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes que
calcular el monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la obtendrs realizando
lo siguiente:
La renta bruta se determina mediante la diferencia entre el ingreso neto total
proveniente de dicha operacin y el costo computable de los bienes.
Asimismo el ingreso neto total resultante de la enajenacin de bienes lo
establecers deduciendo (descontando) del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que correspondan a las
costumbres de la plaza. Por otro lado, para que puedas determinar el costo
computable en el supuesto de enajenacin de valores mobiliarios que generan
renta de segunda categora, debes tomar en cuenta lo siguiente:
Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a ttulo oneroso, es decir si
pagaste para su venta, el costo computable ser el costo de adquisicin, al cual
se le agregarn los gastos incurridos con motivo de su compra.
En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a ttulo
gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:
Si adquiriste acciones y otros valores mobiliarios de una persona natural,
sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, el costo
computable ser igual a cero, salvo que puedas acreditar de manera fehaciente,
el costo que le corresponda a quien te vendi las acciones antes de la
transferencia.
Si adquiriste las acciones de una persona jurdica, el costo computable es el
valor de ingreso al patrimonio, el cual es el valor de mercado, determinado de
acuerdo a lo establecido en el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Otros supuestos de adquisicin y su determinacin del costo computable
respectivo, se encuentran regulados en el artculo 21 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Puede apreciar en el siguiente esquema el procedimiento indicado:
Donde:
Ingreso Neto por enajenacin de valores: Proviene de restar del ingreso bruto
por la venta de valores mobiliarios, las devoluciones, bonificaciones, descuentos
y conceptos similares que respondan a la costumbre.
Costo computable de los valores: Costo de adquisicin, el valor nominal o el
costo promedio ponderado, segn corresponda. En el caso que los valores
mobiliarios se hayan adquirido a ttulo gratuito, el costo computable ser cero.
Renta Bruta de segunda categora: Es el resultado de restar el costo
computable al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios
Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda categora, la
misma que se efecta de la siguiente manera:
Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se define
como el monto respecto del cual aplicars la tasa del 6.5% que te dar el impuesto a
pagar, y se determina de la siguiente manera:
Donde:
Prdida de capital de la renta neta de segunda categora: comprende
exclusivamente a las prdidas por venta de valores mobiliarios realizadas
durante el ejercicio anterior.
Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera siempre
que cumplan con las siguientes caractersticas:
1. Que se encuentren registradas en el Registro Pblico de Mercado de Valores del
Per (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a travs de un mecanismo
centralizado de negociacin del pas (CAVALI)
2. Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a travs de un
mecanismo de negociacin extranjero, siempre que exista un Convenido de
Integracin suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios
con los pases de Chile y Colombia con los cuales se ha formado el MILA Mercado Integrado Latinoamericano.
Para la determinacin del impuesto calculado de segunda categora debes realizar
el siguiente procedimiento:
C.
Cuadro Resumen de Otras Rentas de Segunda Categora:
Origen de la renta
Deducciones
Dividendos obtenidos
de distribucin de
utilidades.
Tasa del impuesto
6.8% para aos 2015 y
2016
8.0% para aos 2017-2018
Periodicidad en
el pago del
impuesto
Retencin en el
momento en que
se percibe el
dividendo.
9.3% para 2019 en
adelante.
20%
Otras rentas: intereses,
regalas, derechos etc.
6.25%
Retencin en el
momento en que
se percibe la
renta.
