Nathalie Blanca Leonor Oliver Campos

Bachiller en Ciencias Econmicas

LAS DEUDAS DE TRIBUTOS Y SUS EFECTOS EN LA

LIQUIDEZ DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
PAIJAN, PERIODO 2010 2011

TESIS
PARA OPTAR EL TITULO DE:
CONTADOR PBLICO

ASESOR:
Dr. ANTONIO CHOLAN CALDERON
PROMOCIN XLVI
MS QUE UNA PROMOCINSOMOS UN SENTIMIENTO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS

TRUJILLO PER
2011

III
 DEDICATORIAS

A Dios

Por ser m gua, en cada paso que doy da

a da, y guiarme en los momentos ms
difciles de mi vida.

A mis Padres:

A mi Pap:Dr. Estuardo Oliver Linares,por ser mi

ejemplo a seguir, mi maestro, ms que eso un
verdadero amigo, quien con sus sabios consejos y
enseanzas, logro inculcarme valores, principios, y
hacer de m una persona de bien.

A mi Mam: Mg. Mara Campos Vargas, por ser mi

amiga incondicional, por tus sabios consejos y
enseanzas, y por ser esa gran madre que eres.

Gracias papas, son y sern siempre lo mejor que la

vida me ha podido dar. Los quiero.

A mi Hija:

A tAlessandritaquerida, sabes que eres el

regalo ms hermosoque la vida me ha
dadoeres parte de mi eres el amor
hecho realidad, mi esfuerzo, mi inspiracin y
la motivacin que me impulsa a seguir
adelante. Te amo.

I
 DEDICATORIAS

A mi Abuelita:

A ti, Mama Lina, que eres ms que mi

abuelita mi madre gracias por todas
esas momentos compartidos contigo,
gracias tambin por quererme tanto. Te
quiero mucho.

A mi Esposo:

Por ayudarme a ser fuerte, por luchar por

lo que se quiere, hasta conseguirlo.

A mi Promocin XLVI:

Son lo mximo, los quiero a todos.

A mis Profesores:

A cada uno de los docentes que

contribuyeron a mi desarrollo acadmico
y culminacin de mis estudios de
Pregrado.

II
 PRESENTACIN

SEORES MIEMBROS DEL JURADO DICTAMINADOR:

En cumplimiento con lo dispuesto en el Reglamento de Grados y Ttulos de la

Facultad de Ciencias Econmicas, Escuela Acadmico Profesional de
Contabilidad y Finanzas de la Universidad Nacional de Trujillo, presento a
vuestra consideracin el trabajo de investigacin intitulado LAS DEUDAS DE
TRIBUTOS Y SUS EFECTOS EN LA LIQUIDEZ DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE PAIJAN, PERIODO 2010 2011, cuyo contenido constituye
el informe de Tesis de Investigacin realizada, con el propsito de optar el
TTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO.

El desarrollo del presente trabajo ha sido elaborado poniendo en prctica los

conocimientos adquiridos durante mi formacin acadmica, y sobre la base de
los lineamientos dispuestos en el reglamento para el Informe de Tesis, y se
constituye como el resultado de la investigacin realizada, consultando fuentes
bibliogrficas, investigaciones, anlisis de casos tericos prcticos.

Es propicia la oportunidad para reiterar mi profundo agradecimiento a los

seores profesores de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas
quienes contribuyeron con sus conocimientos, consejos y orientaciones, a
encaminar mi formacin profesional dentro de las ciencias contables, y as
contribuir con el desarrollo del pas en el mbito econmico y social.

Nathalie Blanca Leonor Oliver Campos

Bachiller en Ciencias Econmicas

IV
 AGRADECIMIENTOS

A mi Asesor Dr. Antonio Choln Caldern, por su valioso aporte con sus
conocimientos hacia la culminacin de mi Tesis, mi eterno agradecimiento y
amistad incondicional.

AlSeor Doctor: Dr. Francisco Asmat Valdivia, y a los distinguidos e ilustres

Miembros del Jurado Dictaminador por sus aportes, sugerencias, y crticas
constructivas en la elaboracin de mi Tesis.

A los Seores Catedrticosde la Escuela Acadmico Profesional de

Contabilidad y Finanzas, de la Universidad Nacional de Trujillo, por sus
valiosos conocimientos y experiencias recibidas en mi formacin acadmica y
profesional.

LA AUTORA.

V
 NDICE

Pg.

DEDICATORIAS I

RESOLUCION DEL DECANATO II

PRESENTACIN III

AGRADECIMIENTO IV

NDICE V

RESUMEN VI

ABSTRACT VII

I INTRODUCCIN 1

1.1 Realidad Problemtica 1

1.1.1 Antecedentes de la Investigacin 1

1.1.2 Justificacin del Problema 2

1.2 Problema 3

1.2.1 Variables 3

1.3 Hiptesis 3

1.4 Objetivos 4

1.4.1 Objetivo General 4

1.4.2 Objetivos Especficos 4

1.5 Marco Terico 4

1.5.1 El Tributo 4

a) Definicin 4

b) Naturaleza y Caractersticas 5

VI
c) Clasificacin de los Tributos 7

d) Fuentes de los Tributos 10

1.5.2 La Obligacin Tributaria 11

a) Definicin 11

b) Elementos 12

1.5.3 El Sistema Tributario 13

a) Definicin 13

b) Requisitos de un Sistema Tributario 14

c) Principios de un Sistema Tributario 15

d) Estructura del Sistema Tributario Nacional 18

1.5.4 Tributacin Municipal 19

a) Definicin 19

b) La Administracin Tributaria Municipal 19

c) Tasa de morosidad en los tributos 20

d) Impuestos Municipales 20

- Impuesto Predial 21

- Impuesto a la Alcabala 24

- Impuesto al Patrimonio Vehicular 26

- Impuesto a las Apuestas 28

- Impuesto a los Juegos 29

- Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos 30

e) Contribuciones Municipales 32

- Contribucin Especial de Obras Pblicas 32

VII
 f) Tasas Municipales 33

- Tasa por Servicio Pblico o Arbitrios 33

- Tasa por Servicios Administrativos o Derechos 33

- Tasa por Licencia de Apertura de Establecimiento 34

- Tasa por Estacionamiento de Vehculo 34

- Tasa por Transporte Pblico 35

- Otras Tasas 35

II MATERIALES Y MTODOS

2.1. Material de Estudio 36

2.2. Mtodos y Tcnicas 37

III RESULTADOS 39

IV DISCUSIN 52

V CONCLUSIONES 54

VI RECOMENDACIONES 55

VII REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS 56

ANEXOS

VIII
 RESUMEN

El presente trabajo tiene como objetivo en primer lugar, determinar la

incidencia que producen las deudas de tributos a los Gobiernos Locales, y
en segundo lugar investigar qu efectos tiene en la liquidez de la
Municipalidad Distrital de Paijn.

Las Municipalidades pasan por una gran problemtica que es la falta de

recursos econmicos, para la ejecucin de Obras, Limpieza Pblica, Ornato
y Pago del Personal etc. Esta problemtica no es ajena la Municipalidad
Distrital de Paijn, la que aqueja una escasa aportacin de FONCOMUN y
sobre todo el no cumplimiento del Pago de Tributos Municipales por parte
de la poblacin creando de esta manera la evasin y morosidad, esto como
consecuencia de la falta de conciencia tributaria por parte de los
contribuyentes.

La Administracin Tributaria Municipal est sujeta a la inaccin en materia

tributaria, sumndose la falta de creatividad entre el personal de la oficina
de administracin tributaria y de algn modo la falta de polticas especficas
por parte de las autoridades encargadas.

En la Municipalidad Distrital de Paijn se adolece de una poltica en materia

fiscal ya que las causas que motivan este tipo de problemas se deben
principalmente a la escasez de capacitacin e inters de los encargados
para solucionar esta falta de recaudacin tributaria. Poco o nada se ha
hecho en el empadronamiento de los contribuyentes y el levantamiento
catastral y / o fiscalizacin tributaria para ampliar su base tributaria.

Es importante mencionar que se cuenta con una organizacin municipal

que considera en su estructura orgnica una Oficina de Administracin
Tributaria pero no desarrolla sus funciones debido a la no aplicacin de los
documentos normativos de gestin municipal (ROF, MOF), los cuales son
importantes para toda entidad gubernamental.

Palabras claves: Deudas de tributos, Municipalidad Distrital de Paijn,

Liquidez.

IX
 ABSTRACT

In the investigation to first determine the impact of tax debts occurto Local
Governments, and secondly to investigate what are the effects on the liquidity of
the District Municipality of Paijn.

Municipalities spend a great problem is the lack of economic resources for the
execution of Works, Public Cleaning, Ornato and Payment Staff etc. This
problem does not lie outside the District Municipality of Paijn, afflicting the poor
contribution of FONCOMUN and especially not made payment of municipal
taxes from the population thus creating evasion and arrears, as a result of this
lack tax of conscious ness on the part of tax payers.

Municipal Tax Administration is subject to in action on tax, adding the lack of

creativity among the staff of the tax administration office and somehow the lack
of specific licies by the authorities.

In the District Municipality of Paijn is a lack of fiscal policy as the causes for
these problems are mainly duet o lack of training and interest of managers to
solve this lack of tax revenue. Little or nothing has been done in the registration
of taxpayers and the cadastral survey and / or tax audit o expand its tax base.

It is important to mention that it has a municipal organization that believes in its

organizational structure an Office of Tax Administration performs its functions
but not due to non-implementation of municipal policy documents (ROF, MOF),
which are important forall governmental entity.

Key Words: Taxdebts, Paijn District Municipality, Liquidity

X
 I. INTRODUCCIN

1.1 REALIDAD PROBLEMTICA

1.1.1 Antecedentes de la Investigacin:

Las Municipalidades pasan por una gran problemtica que es la falta de

recursos econmicos, para la ejecucin de Obras, Limpieza Pblica, Ornato

y Pago del Personal etc. A esta problemtica no es ajena la Municipalidad

Distrital de Paijn, la que aqueja una escasa aportacin de FONCOMUN y

sobre todo el no cumplimiento del Pago de Tributos Municipales por parte de

la poblacin creando de esta manera la evasin y Morosidad, esto como

consecuencia de la falta de conciencia tributaria por parte de los

contribuyentes.

La Administracin Tributaria Municipal est sujeta a la inaccin en materia

tributaria, sumndose la falta de creatividad entre el personal de la oficina de

administracin tributaria y de algn modo la falta de polticas especifica por

parte de las autoridades encargadas.

La Municipalidad Distrital de Paijn llega a contratar personal con grandes

sueldos para realizar un trabajo de Fiscalizacin, pero por desconocimiento

de la realidad local, realizan un trabajo terico e improductivo desplazando

en algunos casos al personal capacitado de la propia municipalidad.

En la Municipalidad Distrital de Paijn se adolece de una poltica en materia

fiscal ya que las causas que motivan este tipo de problemas se deben

principalmente a la escasez de capacitacin e inters de los encargados

para solucionar esta falta de recaudacin tributaria.

1
Poco o nada se ha hecho en el empadronamiento de los contribuyentes y el

levantamiento catastral y / o fiscalizacin tributaria para ampliar su base

tributaria.

Es importante mencionar que se cuenta con una organizacin municipal que

considera en su estructura orgnica una Oficina de Administracin Tributaria

pero no desarrolla sus funciones debido a la no aplicacin de los

documentos normativos de gestin municipal (ROF, MOF), los cuales son

importantes para toda entidad.

La falta de apoyo de las autoridades tambin se debe tomar como

referencia, pues es necesario contar con el apoyo de ellos, pues en lugar de

apoyar, en muchos casos obstaculizan el trabajo tcnico de dicha rea.

El presente trabajo tiene como objetivo en primer lugar, determinar la

incidencia que producen las deudas de tributos a los Gobiernos Locales, y

en segundo lugar investigar qu efectos tiene en la liquidez de la

Municipalidad Distrital de Paijn.

1.1.2 Justificacin del Problema

Justificacin Terica

La presente investigacin contribuir al desarrollo econmico social de los

gobiernos locales del Departamento de la Libertad.

Esta investigacin servir de base para posteriores trabajos de investigacin

que se realicen sobre materia tributaria en cuanto a las deudas de tributos

en los Gobiernos Locales.

2
 Justificacin Prctica

El presente estudio, precisamente, tiene por objeto reducir las deudas de

tributos municipales y ver los efectos de la liquidez en la Municipalidad

Distrital de Paijn.

Justificacin Metodolgica

Se aplicar una combinacin de mtodos de investigacin apropiados, en

funcin de los paradigmas de la ciencia; focalizndose este estudio en la

Municipalidad Distrital de Paijn, para el periodo 2010-2011.

1.2 PROBLEMA:

El problema de investigacin del presente Trabajo de Investigacin que se

plantea es el siguiente:

De qu manera se va a reducir las deudas de tributos municipales y qu

efectos tendr en la liquidez de la Municipalidad Distrital de Paijn, para el

periodo 2010-2011?

1.2.1 VARIABLES:

Variable Independiente: Deudas de tributos municipales

Variable Dependiente: liquidez en la Municipalidad Distrital de

Paijn.

1.3 HIPOTESIS:

Las deudas de tributos municipales se reducir, optimizando la liquidez

de la Municipalidad Distrital de Paijn, en el periodo 2010-2011.

3
1.4. OBJETIVOS

1.4.1 OBJETIVO GENERAL:

Establecer los mecanismos para reducir las deudas de tributos municipales

y el efecto que tendr en la Municipalidad Distrital de Paijn.

1.4.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS:

Determinar los mecanismos que tiene la Municipalidad Distrital de Paijn

para reducir las deudas de tributos municipales.

Establecer los mecanismos que permitirn reducir las deudas de tributos

municipales en la Municipalidad Distrital de Paijn.

Analizar el efecto de la liquidez sobre la reduccin de las deudas de

tributos municipales en la Municipalidad Distrital de Paijn.

Determinar las causas de las deudas de tributos municipales por parte de

los contribuyentes de la Municipalidad Distrital de Paijn.

1.5 MARCO TERICO

1.5.1 EL TRIBUTO

a) Definicin

La palabra Tributo proviene de la voz latina TRIBTUM y que en los

tiempos de Roma equivala a la Gabela que significaba toda imposicin

pblica.

Los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico que consisten en

prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente,

4
 exigidas por una Administracin pblica como consecuencia de la

realizacin del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de

contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para

el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posible vinculacin

a otros fines.

b) Naturaleza y Caractersticas

Un tributo es una modalidad de ingreso pblico o prestacin patrimonial

de carcter pblico, exigida a los particulares, que presenta los

siguientes rasgos identificatorios:

Carcter Coactivo

El carcter coactivo de los tributos est presente en su naturaleza desde

los orgenes de esta figura. Supone que el tributo se impone

unilateralmente por los entes pblicos, de acuerdo con los principios

constitucionales y reglas jurdicas aplicables, sin que concurra la

voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al

pago.

Debido a este carcter coactivo, y para garantizar la auto imposicin,

principio que se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas

medievales y que est en el origen de los Estados constitucionales, en

Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo, se

reserva a la ley la determinacin de los componentes de la obligacin

tributaria o al menos de sus elementos esenciales.

5
 Carcter Pecuniario

Si bien en sistemas premodernos existan tributos consistentes en pagos

en especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios

capitalistas la obligacin tributaria tiene carcter dinerario. Pueden, no

obstante, mantenerse algunas prestaciones personales obligatorias para

colaborar a la realizacin de las funciones del Estado.

En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la prdida

del carcter pecuniario de la obligacin, que se habra fijado en dinero,

sino que se produce una dacin en pago para su cumplimiento; las

mismas consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que la

Administracin, en caso de impago, proceda al embargo de bienes del

deudor.

Carcter Contributivo

El carcter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a

la financiacin del gasto pblico y por tanto a la cobertura de las

necesidades sociales. A travs de la figura del tributo se hace efectivo el

deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que

ste precisa de recursos financieros para la realizacin de sus fines.

El carcter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras

prestaciones patrimoniales exigidaspor el Estado y cuya finalidad es

sancionadora, como las multas.

6
 Pese a que el principal objetivo de los tributos sea la financiacin de las

cargas del Estado, pueden concurrir objetivos de poltica econmica o

cualesquiera otros fines, que en casos concretos pueden prevalecer

sobre los contributivos.

c) Clasificacin de los tributos

Existen numerosas clasificaciones de tributos, entre estos tenemos:

GRAFICO N 01

Fuente: Elaborado por la Autora

Por los efectos de la Recaudacin de Impuestos

Impuestos

Es un tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones

consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos hechos

imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado.

7

Contribuciones

Son tributos que paga el contribuyente al fisco en contraprestacin a un

beneficio grupal o sectorial derivado de algn servicio que presta el

Estado.

Tienen una reversin directa a favor del sector de los contribuyentes,

que hacen aportes, el beneficiario no recibe el efecto de la contribucin

en relacin a su aporte, si no en relacin al aporte de todos los

contribuyentes.

Tasas

Es un tributo cuyo hecho generador est integrado con una actividad del

Estado divisible e inherente a su soberana hallndose esa actividad

relacionada directamente con el contribuyente.

Los elementos que caracterizan a la tasa son:

- Es una prestacin que el Estado exige en su poder de imperio.

- El hecho generador se integra con la actividad que el Estado cumple y

est vinculado con la obligacin al pago.

- El producto de lo recaudado sea exclusivamente destinado al servicio

respectivo.

Las tasas, entre otras, pueden ser:

- Arbitrios:Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de

un servicio pblico.

8
- Derechos:Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio

administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.

- Licencias: Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones

especficas para la realizacin de actividades de provecho particular

sujetas a control o fiscalizacin.

Teniendo en cuenta la forma de recaudacin

Tributos Directos

Son aquellos impuestos que gravan de una manera inmediatay directa la

capacidad contributiva del ciudadano.

En el caso de la imposicin directa, la entidad administrativa del Estado

encargado de la percepcin de los impuestos, conoce a la persona del

contribuyente afectado por los impuestos en razn de que es un

gravamen a la actividad productora de bienes o renta.

Son directos los impuestos que gravan las distintas categoras de renta o

patrimonio.

Tributos Indirectos

Los que descubren la capacidad de prestacin del contribuyente en

signos externos exponentes de ella, cuando se usan o consumen los

ingresos.

En el caso de la imposicin indirecta, la entidad administrativa respectiva

tan slo percibe el impuesto mismo con ocasin del consumo o empleo

9
 de los ingresos y en realidad no le interesa conocer a los contribuyentes,

sin los actos de vida econmica en que funciona el impuesto. Se

consideran como indirectos, los impuestos sobre el uso y el consumo, es

decir los gravmenes que impone el estado sobre el empleo de los

ingresos.

Teniendo en cuenta su territorialidad

Tributos Internos

Son aquellos tributos que se aplican a las actividades econmicas que

se desarrollan dentro del territorio nacional, son de cargo de las

personas domiciliadas en el pas.

Tributos Externos

Son tributos que gravan en su conjunto al comercio internacional o sea a

las importaciones y exportaciones.

d) Fuentes de los Tributos

Las disposiciones constitucionales

Los tratados internacionales aprobados por el congreso y ratificados por

el presidente de la repblica

Las leyes tributarias y normas de rango equivalente

Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos

regionales o municipales

Los decretos supremos y normas reglamentarias

La jurisprudencia

10

Las resoluciones de carcter general emitidas por la administracin

tributaria

La doctrina jurdica

1.5.2 LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

a) Definicin

La obligacin tributaria es el vnculo jurdico originado por el tributo, cuya

fuente es la ley, y constituye el nexo entre el Estado (acreedor) y el

responsable o contribuyente (deudor), que se manifiesta en una

obligacin de dar (pago del tributo) o en obligaciones adicionales de

hacer frente (presentar balances y declaraciones juradas) o de tolerar

(soportar las revisiones fiscales). La caracterstica principal de la

obligacin tributaria es su naturaleza personal, es decir, que existe un

nexo jurdico entre el sujeto activo, llamado Estado o cualquier otra

institucin con potestad tributaria delegada (Administracin Tributaria,

Municipalidades, etc.) y el sujeto pasivo, que puede ser una persona

natural o una persona jurdica con patrimonio, o que realice actividades

econmicas o haga uso de un derecho que genere una obligacin

tributaria.

La obligacin tributaria se distingue del concepto de deuda tributaria, al

ser el primero el deber a cargo de un contribuyente o responsable de

pagar un tributo a determinado acreedor tributario, mientras que el

segundo es la suma adeudada al acreedor tributario por tributos, multas

o intereses.

11
b) Elementos

GRAFICO N 02

Fuente: Elaborado por la Autora

Personal:Con el cual se busca determinar la calidad de las personas

que conforman la relacin jurdico-tributario, esto es, quien ha de ser el

sujeto activo (acreedor tributario) y el sujeto pasivo (deudor o

responsable) de la misma.

Temporal:Permite indicar el momento preciso en el cual se cumple el

supuesto de hecho tributario sea de forma expresa o implcita. Este

aspecto puede estar determinado por una fecha o circunstancia

determinable en el tiempo.

12

Espacial:Est en relacin con el lugar en donde el supuesto de hecho

tributario ha de darse. Podemos mencionar como criterios que permiten

la aplicacin de este aspecto las siguientes: criterio de nacionalidad, de

domicilio, criterio de fuente.

Material:El autor Iglesias Ferrer nos dice sobre este aspecto que

representa la descripcin abstracta del hecho concreto que el

destinatario legal tributario realiza o la situacin en que el destinatario

legal tributario se halla o a cuyo respecto se produce. Por ello, siempre

el aspecto material va a encontrarse vinculado a un verbo, ya que el

contenido del aspecto material implica un dar, un transferir, un entregar,

un recibir, un obtener, un adquirir, entre otros.

Mensurable:Ligado ntimamente con el anterior, este aspecto est

relacionado al hecho de que la ley debe establecer cmo se ha de

determinar la cantidad de riqueza sobre la cual se deber aplicar la tasa

o alcuota del impuesto, es decir, cmo se ha de llegar a establecer la

base imponible de un impuesto determinado.

1.5.3 EL SISTEMA TRIBUTARIO

a) Definicin

Segn la definicin de la Real Academia de la Lengua, sistema es un

conjunto de reglas o principios sobre una materia enlazadas entre si y en

doctrina se entiende por sistema tributario al conjunto de tributos

vigentes en un pas en una determinada poca; se plantean tambin dos

tipos de sistema que son; el sistema histrico que se caracteriza por la

inexistencia de armona entre los elementos principales de la tributacin,

13
el Estado, los contribuyentes y las actividades econmicas; as mismo

por la particularidad de poltica tributaria que aplica el gobernante de

turno. En cambio, el sistema tributario racional, busca la armona de

estos tres elementos dentro de un objetivo final de equilibrio econmico

y social entre la poblacin econmicamente activa, teniendo presente lo

que seala el autor Valer quien afirma: el sistema tributario est

integrado por los variados impuestos que cada pas adopta segn su

gnero de produccin, su naturaleza geogrfica, su forma poltica, sus

necesidades, sus tradiciones.

No se puede establecer cientficamente un sistema tributario modelo,

ideal para todos los pases ni para alguno en particular; no se puede

prescindir del pasado ni despreciar los factores polticos, morales,

psicolgicos e inclusive religiosos. Vale decir que el sistema tributario

racional tiene que aplicarse de acuerdo con las caractersticas y

peculiaridades de la economa y el comportamiento social de cada pas.

La ventaja que ofrece tener como base un sistema racional est en que

permite una ms fcil adecuacin a lo normal y frecuente variacin de la

situacin econmica del pas. El sistema que no tiene una sola partida

de nacimiento, o sea el histrico contiene contradicciones y difcilmente

alcanza un alto grado de racionalidad.

El sistema tributario peruano es predominantemente histrico y se

pueden sealar diferentes caractersticas de polticas tributarias que

fueron implementadas por los gobernantes de turno durante toda la

poca republicana.

14
b) Requisitos de un Sistema Tributario

Aspecto Fiscal:Debe cumplir con el requisito de suficiencia, las formas

de fiscalizacin, facturacin y registraron deben ser eficientes y

garantizar la recaudacin necesaria para el funcionamiento del sistema,

combatiendo la evasin.

Aspecto Econmico:El sistema debe ser funcional y flexible, debe estar

orientado a la promocin econmica y adaptarse a los ciclos

econmicos.

Aspecto Social:Debe ocasionar el menor sacrificio posible a la

poblacin y estar distribuido equitativamente segn las capacidades

contributivas de los habitantes. Para esto es que debe ser progresivo y

acorde con la justicia social.

Aspecto Administrativo:Debe ser simple y producir certeza en el

contribuyente acerca del modo de pago, lugar, fecha, etc.

c) Principios de un Sistema Tributario

Principio de Legalidad

Es el principio bsico de todo sistema tributario, puesto que garantiza el

derecho de propiedad, de libertad y de los intereses sociales y

comunitarios, seguridad jurdica y econmica, y descarta cualquier tipo

de discrecionalidad por parte de la Administracin Tributaria.

15
 Bajo este principio, el Estado no podr cobrar un impuesto que no se

haya creado por Ley que seale claramente las caractersticas de este

tributo.

Principio de Reserva de Ley

Existe reserva de ley cuando la constitucin exige que sea la ley la que

regule determinada materia, y, por tanto, el poder legislativo ser

siempre el encargado de regular esta materia, sin que pueda ser

reglamentada por la Administracin, como Decreto o Resolucin

Ministerial.

Principio de No Confiscatoriedad

Un tributo no debe exceder la capacidad contributiva del sujeto del

impuesto, de lo contrario se configura la Confiscatoriedad de la misma.

Principio de Defensa de los Derechos Fundamentales

Este principio implica que el Estado a travs del poder legislativo o

ejecutivo, en caso de delegacin de facultades, debe emitir normas

respetando los derechos fundamentales de las personas.

Los derechos fundamentales son aquellos inherentes a la persona tales

como el derecho al trabajo, al secreto bancario, a la libertad de

asociacin, a la libertad de contratar, a la reserva tributaria, entre otros.

Estos se convierten en derechos constitucionales cuando una Carta

Magna los recoja dentro de su normatividad, tal y como sucede en el

caso peruano, ya que los derechos fundamentales recogidos

16
 principalmente en el artculo 2 de nuestra Constitucin han pasado a

ser derechos constitucionales.

Principio de Capacidad Contributiva

El principio de capacidad contributiva nace de la necesidad de contribuir

al gasto pblico y del principio de igualdad de las cargas pblicas. En

efecto, es deber de todo ciudadano el contribuir en la medida de sus

posibilidades al financiamiento de los gastos en que incurre el estado, ya

que este necesita de esos recursos para satisfacer las necesidades

pblicas, lo cual es su razn de ser primordial y principal motivo de

existencia. Existe, pues, el deber de solidaridad de contribuir al gasto

pblico; sin embargo, no todos estamos obligados a sacrificarnos de

igual manera, porque existe el principio de la igualdad de la cargas

pblicas, que no alude a una igualdad material, cuantitativa, sino que es

personal, cualitativa; se toma la situacin econmica de cada quien.

De all, que se afirme que la capacidad contributiva es la potencialidad

de contribuir con los gastos pblicos que poseen los individuos

sometidos al poder tributario del Estado.

En tal sentido, debe entenderse a la capacidad contributiva como la

aptitud econmica personal para soportar las cargas pblicas en mayor

o menor grado impuestas por el Estado, tenindose presente las

condiciones particulares de cada uno de los contribuyentes.

17
d) Estructura del Sistema Tributario Nacional

18
1.5.4 TRIBUTACIN MUNICIPAL

a) Definicin

La municipalidad es por definicin el rgano nato de gobierno local por

tanto promueve el desarrollo y la economa local y la prestacin de los

servicios pblicos de su responsabilidad. Para cumplir con estas

funciones y responsabilidades necesita de recursos econmicos.

De acuerdo a la constitucin y a las leyes es obligacin de todos pagar

los impuestos conforme a la capacidad contributiva de cada quien. Si no

tributamos con qu recursos el gobierno local realiza sus fines y

funciones y no estara en la capacidad de cumplir con las funciones que

le son propias (construcciones de obras, prestacin de servicios,

recursos para atender emergencias, etc.)

La educacin es el medio ms eficaz para desarrollar una conciencia

tributaria.

La tributacin nos permite tener una vida en sociedad organizada y que

el estado y el gobierno local nos provean de servicios.

b) La Administracin Tributaria Municipal

Los Gobiernos Locales estn facultados para crear, modificar y suprimir

contribuciones y tasa, exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con

los lmites que seala ley; ms no as con los impuestos.

19
 La Administracin tributaria, constituye el principal componente ejecutor

del sistema tributario y su importancia est dada por la actitud que

adopte para aplicar las normas tributarias.

Son impuestos creados a favor de las municipalidades: el impuesto

predial, el impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio automotriz, a

las apuestas, a los juegos y a los espectculos pblicos. Asimismo, son

ingresos municipales: las contribuciones especiales por obras pblicas,

las tasas y el fondo de compensacin municipal.

c) La Tasa de Morosidad en los Tributos

La tasa de morosidad se obtiene dividiendo el nmero de contribuyentes

morosos entre el total de contribuyentes de cada grupo residencial, o

zona.

Los municipios, en su mayora, asumen directamente la cobranza de los

arbitrios por ventanilla municipal o a travs de entidades bancarias

autorizadas, pero en la prctica no ejercen ninguna presin para hacerla

efectiva, quedando el pago librado a la buena voluntad del contribuyente.

Esto, junto al bajo nivel de conciencia tributaria de la poblacin, es causa

de los alarmantes niveles de morosidad.

d) Impuestos Municipales

Segn lo establece el Decreto Supremo N 156-2004-EF LEY DE

TRIBUTACION MUNICIPAL, los impuestos municipales son tributos

cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la

20
 Municipalidad al contribuyente.La recaudacin y fiscalizacin de su

cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

Los impuestos municipales son los siguientes:

IMPUESTO PREDIAL

1. Definicin

El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que

grava el valor de los predios urbanos o rsticos. Para este efecto, se

consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y

permanentes.La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto

corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el

predio.

2. Sujeto pasivo del impuesto

Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas

naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su

naturaleza.

3. Base Imponible

La base imponible para la determinacin del impuesto est constituida

por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada

jurisdiccin distrital.

21
 El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala

progresiva acumulativa siguiente:

TRAMO DE AUTOAVALO ALCUOTA

Hasta 15 UIT 0.2 %

Ms de 15 UIT hasta 60 UIT 0.6 %

Ms de 60 UIT 1.0 %

4. Declaracin del Impuesto

Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el

Municipio establezca una prrroga.

Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o

se transfieran a un concesionario la posesin de los predios

integrantes de una concesin efectuada al amparo del Decreto

Supremo N 059-96-PCM.

Cuando as lo determine la administracin tributaria para la

generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para

tal fin.

5. Inafectacin

El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales.

Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus

fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.

22

Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,

conventos, monasterios y museos.

Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos

asistenciales.

El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a

sus fines especficos.

Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,

respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y

culturales, conforme a la Constitucin.

Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de

personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que

hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio

cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre

que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de

instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean

declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

6. Distribucin del Rendimiento

El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina

exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro

distrital, as como a las acciones que realice la administracin tributaria,

destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. Anualmente la

Municipalidad Distrital deber aprobar su Plan de Desarrollo Catastral

23
 para el ejercicio correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado

en el ejercicio anterior.

El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por

la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el

cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo

tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles

de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin

IMPUESTO A LA ALCABALA

1. Definicin

El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las

transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a

ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive

las ventas con reserva de dominio. La primera venta de inmuebles que

realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto,

salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.

2. Sujeto Pasivo del Impuesto

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente

del inmueble.

3. Base Imponible

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no

podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al

ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de

24
 Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el

Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.

4. Tasa del Impuesto

La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del

comprador, sin admitir pacto en contrario.

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las

primeras 10 UIT del valor del inmueble.

5. Inafectacin

Estn inafectos del impuesto las siguientes transferencias:

Los anticipos de legtima.

Las que se produzcan por causa de muerte.

La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la

cancelacin del precio.

Las transferencias de aeronaves y naves.

Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de

propiedad.

Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de

gananciales o de condminos originarios.

Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de

propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:

25
 El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

Entidades religiosas.

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

1. Definicin

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la

propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, stationwagons,

camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3)

aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el

Registro de Propiedad Vehicular.

2. Sujeto Pasivo del Impuesto

Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas

naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados

anteriormente.

El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin

jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la

obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el

adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero

del ao siguiente de producido el hecho.

26
3. Base Imponible

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de

adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn

caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el

Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por

antigedad del vehculo.

4. Tasa del Impuesto

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En

ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1

de enero del ao al que corresponde el impuesto.

5. Declaracin Jurada

- Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la

Municipalidad establezca una prrroga.

- Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos,

la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes

siguiente de producidos los hechos.

- Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad

de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

6. Inafectacin

- El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

- Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

27
- Entidades religiosas.

- Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

- Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

- Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen

parte de su activo fijo.

- Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3)

aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente

autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de

transporte pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el

tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

1. Definicin

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades

organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice

apuestas.

2. Sujeto Pasivo del Impuesto

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las

actividades gravadas.

28
3. Clculo y Tasa del Impuesto

El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia

resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de

apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.

La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa

Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.

4. Administracin, Recaudacin y Distribucin del Impuesto

La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la

Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la

entidad organizadora.

El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir

conforme a los siguientes criterios:

- 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.

- 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el

evento.

IMPUESTO A LOS JUEGOS

1. Definicin

El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades

relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como

la obtencin de premios en juegos de azar.

29
2. Sujeto Pasivo del Impuesto

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las

actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.

3. Base Imponible del Impuesto

Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego

de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor

nominal de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o

cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los

juegos, segn sea el caso.

Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.

En caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el

valor del mercado del bien.

4. Tasa del Impuesto

- Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.

- Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.

- Loteras y otros juegos de azar: 10%.

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS

1. Definicin

El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto

que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no

deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los

30
 espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica,

pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como

espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura. La

obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a

presenciar el espectculo.

2. Sujeto Pasivo del Impuesto

Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas

para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad

de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el

espectculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el

conductor del local donde se realice el espectculo afecto.

3. Base Imponible del Impuesto

La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada

para presenciar o participar en los espectculos.

4. Tasa del Impuesto

- Espectculos Taurinos: 15%

- Carreras de caballos: 15%

- Espectculos cinematogrficos: 10%

- Otros espectculos: 15%

31
e) Contribuciones Municipales

Segn lo establece el Decreto Supremo N 156-2004-EF LEY DE

TRIBUTACION MUNICIPAL, las contribuciones municipales es el tributo

cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la

realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

Las contribuciones municipales son las siguientes:

CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS

1. Definicin

La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios

derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.

Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la

recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones.

2. Determinacin de la Contribucin

En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las

Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el mayor

valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra

municipal.

3. Cobro de la Contribucin

El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder

exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los

beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el

monto aproximado al que ascender la contribucin.

32
f) Tasas Municipales

Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos

Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin

efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo.

Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:

- Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se paga

por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado

en el contribuyente.

Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del

ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en

funcin del costo efectivo del servicio a prestar.

Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del

costo de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de

manera vinculada y dependiendo del servicio pblico involucrado, entre

otros criterios que resulten vlidos para la distribucin: el uso, tamao y

ubicacin del predio del contribuyente.

- Tasas por servicios administrativos o derechos:Son las tasas que

debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de

tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento

particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.

Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excedern del

costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado

exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de

33
 las tasas por servicios administrativos o derechos podr ser superior a

una (1) UIT.

Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos

administrativos, slo sern exigibles al contribuyente cuando consten en

el correspondiente Texto nico de Procedimientos Administrativos -

TUPA.

- Tasas por las licencias de apertura de establecimiento:Son las tasas

que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un

establecimiento industrial, comercial o de servicios.

La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia indeterminada.

Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su

jurisdiccin una declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de

permanencia en el giro autorizado al establecimiento.

La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por

nica vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de

efectuar el pago.

En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la

tasa por licencia de apertura de establecimiento no puede superar el

10% (diez por ciento) de la UIT.

- Tasas por estacionamiento de vehculos:Son las tasas que debe

pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de

alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito

correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad

34
 Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito

que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.

- Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul

que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la

Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.

- Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice

actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario

35
 II. MATERIAL Y METODO

2.1 MATERIAL DE ESTUDIO

Poblacin o Universo

La Poblacin considerada en la presente investigacin est conformada

por las Municipalidades Distritales de la Provincia de Ascope:

Municipalidad Distrital de Casa Grande

Municipalidad Distrital de Chicama

Municipalidad Distrital de Chocope

Municipalidad Distrital de Magdalena de Cao

Municipalidad Distrital de Paijn

Municipalidad Distrital de Rzuri

Municipalidad Distrital de Santiago de Cao

Muestra

La Muestra considerada en la presente investigacin est formada por

100 contribuyentes de la Municipalidad Distrital de Paijn, por ser la ms

representativo y adecuado para el presente estudio,

36
2.2 MTODOS Y TCNICAS

Mtodo:

El mtodo aplicado en esta investigacin es el mtodo descriptivo,

explicativo y analtico.

Tcnicas: Las tcnicas que se aplicaron en esta investigacin son las

siguientes:

Entrevistas

Encuestas

Investigacin Bibliogrfica

Tcnicas de Tratamiento y Anlisis de Informacin

a) Anlisis documental

b) Indagacin

c) Conciliacin de datos

d) Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes

e) Formulacin de grficos

f) Extraccin de Resmenes

g) Revisin Bibliogrfica

h) Otras que sean necesarias

Tcnicas De Procesamiento De Datos

a) Ordenamiento y clasificacin

b) Procesamiento manual

c) Proceso computarizado

37
Diseo de Investigacin

Diseo de una sola casilla, porque el objeto de estudio ser, la

Municipalidad Distrital de Paijn de la Provincia de Ascope.

38
 III. RESULTADOS

El presente trabajo de Investigacin sobre Las deudas de tributos y sus

efectos en la liquidez de la Municipalidad Distrital de Paijn, Periodo 2010
2011se ha llegado a los siguientes resultados:

3.1 RESULTADOS OBTENIDOS

CUADRO # 01

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA Y AVANCE DE

RECAUDACIN DE ENERO A JUNIO DE 2011.

LIMPIEZA IMPUESTO
CONCEPTO TOTAL
PBLICA PREDIAL
PIA 2010 240,000.00 800,000.00 1,040,000.00
ENERO 026,707.55 024,174.96 0,050,882.51
FEBRERO 037,747.51 170,823.37 0,208,570.88
MARZO 040,863.18 154,348.31 0,195,211.49
ABRIL 017,987.07 057,145.81 0,075,132.88
MAYO 028,386.07 187,383.58 0,215,769.65
JUNIO 033,072.00 052,699.22 0,085,711.22
TOTAL 184,763.38 646,575.25 0,831,338.63

FUENTE: Reportes de Ejecucin de Ingresos del SIAF de la Municipalidad

Distrital de Paijn.

Al analizar el presente cuadro, tenemos los siguientes resultados en

cuanto al avance de la recaudacin:

LIMPIEZA PBLICA:

AVANCE EN RECAUDACIN = RECAUDACIN ENE - JUN

PIA 2010

39
 AVANCE EN RECAUDACIN = 000000 184,763.38000000
240,000.00

AVANCE EN RECAUDACIN = 0.7698

AVANCE EN RECAUDACIN = 76. 98 %

IMPUESTO PREDIAL:

AVANCE EN RECAUDACIN = RECAUDACIN ENE - JUN

PIA 2010

AVANCE EN RECAUDACIN = 0000646,575.25000000

800,000.00

AVANCE EN RECAUDACIN = 0.8082

AVANCE EN RECAUDACIN = 80.82 %

COMENTARIOS:

En cuanto al tributo por Limpieza Pblica, la Municipalidad Distrital

de Paijn en su presupuesto institucional de apertura para el ao

2010 presupuest recaudar por concepto de Limpieza Pblica la

suma de S/ 240,000.00 Nuevos Soles; como observamos en el

cuadro, la entidad logr recaudar a Junio del 2010 la suma de S/

184,763.38 Nuevos Soles, lo que equivale al 76.98 % del

presupuesto anual para este concepto.

40

En cuanto al tributo por Impuesto Predial, la Municipalidad Distrital

de Paijn en su presupuesto institucional de apertura para el ao

2010 presupuest recaudar por concepto de Impuesto Predial la

suma de S/ 800,000.00 Nuevos Soles; como observamos en el

cuadro, la entidad logr recaudar a Junio del 2010 la suma de S/

646,575.25 Nuevos Soles, lo que equivale al 80.82 % del

presupuesto anual para este concepto.

CUADRO # 02

NMERO DE CONSTRIBUYENTES INSCRITOS Y NO INSCRITOS EN

LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE PAIJN

CONTRIBUYENTES CANTIDAD PORCENTAJE

Inscritos 2,233 44.15 %
No Inscritos 2,825 55.85 %
TOTAL 5,058 100.00%
FUENTE: Reportes de la Direccin de Administracin Tributaria de la
Municipalidad Distrital de Paijn.

COMENTARIO:

En el Distrito de Paijn, segn datos oficiales del Instituto

Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), existen 5,006

viviendas casa - habitacin y 52 empresas instaladas en el distrito,

haciendo un total de 5,058 contribuyentes.

En la Municipalidad Distrital de Paijn, se encuentran inscritos

como contribuyentes la cantidad de 2,233 entre viviendas y

41
 empresas, lo que representa un 44.15 % de contribuyentes

aptos para pagar sus tributos.

Existe en el Distrito de Paijn un nivel de evasin tributaria

del 55.85 % lo que representa a 2,825 contribuyentes no inscritos

en la oficina de rentas de la Municipalidad, lo que ocasiona

grandes prdidas de recaudacin por los impuestos municipales,

entindase por evasin tributaria al fenmeno socio-econmico

complejo y difcil que ha coexistido desde todos los tiempos, por

cuyas circunstancias no solo significa generalmente una prdida de

ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la prestacin de

servicios pblicos, sino que implica una distorsin del sistema

tributario.

CUADRO # 03

NIVEL DE DEUDAS POR CONCEPTO DE LIMPIEZA PBLICA DE

LOS AOS 2010 2011 HASTA JUNIO DE 2011.

DEUDA POR TASA DE

AO GENERADO COBRADO
COBRAR MOROSIDAD
2009 640,124.19 310,795.75 329,328.44 51.44 %
2010 381,115.86 194,706.44 186,409.42 48.91 %
2011 749,467.67 127,384.39 622,083.28 83.00 %
FUENTE: Reportes de la Direccin de Administracin Tributaria de la
Municipalidad Distrital de Paijn.

42
COMENTARIO:

En el ao 2009, la tasa de morosidad por Limpieza Pblica fue

del 51.44 %, que proviene de dividir el saldo o deuda por

cobrar y el monto generado por dicho impuesto. En este ao la

Direccin de Administracin Tributaria de la Municipalidad

Distrital de Paijn haba determinado cobrar el monto de S/

640,124.19 Nuevos Soles, pero solo logr cobrar realmente

S/ 310,795.75 lo que representa un cobro del 48.56 % del total

de la deuda, quedando como saldo la suma de S/ 329,328.44

En el ao 2010, la tasa de morosidad se redujo en un 2.53 %, es

decir la tasa de morosidad para ese ao fue de 48.91 %. La

Direccin de Administracin Tributaria de la Municipalidad

Distrital de Paijn haba determinado cobrar en el ao 2008 la

suma de S/ 381,115.86 Nuevos Soles, pero solo logr cobrar

realmente S/ 194,706.44 lo que representa un cobro del 51.09 %

del total de la deuda, quedando como saldo la suma de S/

186,409.42

Al Primer Semestre del ao 2011, la Direccin de Administracin

Tributaria de la Municipalidad Distrital de Paijn determin cobrar

por concepto de Limpieza Pblica la suma de S/ 749,467.67, pero

al cierre del primer semestre solo logr recaudar la cantidad de S/

127,384.39, es decir tuvo un avance en la recaudacin del 27% del

total de la deuda, teniendo como saldo por cobrar la cantidad de S/

43
 622,083.28 Nuevos Soles, es decir existe un nivel de morosidad del

83 % al primer Semestre del ao 2011.

CUADRO # 04

NIVEL DE DEUDAS POR CONCEPTO DE IMPUESTO PREDIAL DE

LOS AOS 2010 2011 HASTA JUNIO DE 2011.

DEUDA POR TASA DE

AO GENERADO COBRADO
COBRAR MOROSIDAD
2009 1,566,647.80 1,299,959.02 266,688.78 17.02 %
2010 1,631,305.20 965.672.65 665,632.55 40.80 %
2011 856,897.44 405,846.08 451,051.36 52.64 %
FUENTE: Reportes de la Direccin de Administracin Tributaria de la
Municipalidad Distrital de Paijn.

COMENTARIO:

En el ao 2009, la tasa de morosidad por Impuesto Predial fue

relativamente baja siendo un 17.02 %, La Direccin de

Administracin Tributaria de la Municipalidad Distrital de Paijn

determin cobrar ese ao por impuesto predial la suma de S/

1,566,647.80 Nuevos Soles y se hizo efectivo la suma de S/

1,299,959.02 es decir tuvo un avance en la recaudacin del 82.98

% del total de la deuda. Si observamos el saldo por cobrar para ese

ao, en trminos de porcentaje representa una cifra baja de un

17.02 %, pero si observamos en trminos monetarios, la cantidad

que se adeuda an es de S/ 266,688.78 lo que significa una buena

44
 suma de dinero que no logr recaudar la Municipalidad, afectando

la liquidez de la entidad para hacer frente a sus deudas.

En el ao 2010, la tasa de morosidad se elev a un 40.80 %. La

Direccin de Administracin Tributaria de la Municipalidad

Distrital de Paijn haba determinado cobrar en el ao 2008 la

suma de S/ 1,631,305.20 Nuevos Soles, pero solo logr

cobrar realmente S/ 965,672.65 lo que representa un cobro del

59.20 % del total de la deuda, quedando como saldo la suma de S/

665,632.55

Al Primer Semestre del ao 2011, la Direccin de Administracin

Tributaria de la Municipalidad Distrital de Paijn determin cobrar

por concepto de Impuesto Predial la suma de S/ 856,897.44, pero

al cierre del primer semestre solo logr recaudar la cantidad de S/

405,846.08, es decir tuvo un avance en la recaudacin del 47.36%

del total de la deuda, teniendo como saldo por cobrar la cantidad

de S/ 451,051.36 Nuevos Soles, es decir existe un nivel de

morosidad del 52.64 % al primer Semestre del ao 2011.

45
ENCUESTA REALIZADA A LOS MORADORES DEL DISTRITO DE

PAIJN PARA DETERMINAR LAS CAUSAS DEL INCUMPLIMIENTO

EN EL PAGO DE SUS TRIBUTOS.

Al realizar la encuesta a los Moradores del Distrito de Paijn para saber

cul es la razn del incumplimiento de los pagos de los tributos, se

obtuvieron los siguientes resultados:

Se desconoce los gastos que realiza la entidad con el dinero que

se recauda.

Ignoran lo que es un tributo.

Falta de Medios Econmicos.

No hay exigibilidad en el pago de los tributos.

Los recaudadores no llegan a la zona donde vive el contribuyente.

46
 GRFICOS DE LA ENCUESTA

Pregunta N 01: Porque existe la evasin tributaria en la

Municipalidad del Distrito de Paijn?

CUADRO N 01
Frecuencia
Respuesta
f %
FALTA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA 15 15%
CULTURA DE NO PAGO 25 25%
DESCONTENTO DE LA GESTIN 20 20%
PROBLEMAS ECONMICOS 40 40%
NO SABE / NO OPINA 0 0%
Total 100 100%
Fuente: Elaborado por la Autora

Grfico N 01

15%

FALTA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA

40%
CULTURA DE NO PAGO

25% DESCONTENTO DE LA GESTIN

PROBLEMAS ECONMICOS
NO SABE / NO OPINA

20%

Fuente: Elaborado por la Autora

Se ha observado que el 40% de la poblacin entrevistada ha respondido que existe

evasin tributaria por problemas econmicos, y un 15% responde porque no existe

conciencia tributaria.

47
 Pregunta N 02: Qu modalidad elegira para el pago del Impuesto

Predial?

CUADRO N 02
Frecuencia
Respuesta
f %
FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA 30 30%
CANJE DE DEUDA POR TRABAJO COMUNAL 20 20%
DESCUENTO DEL 40% 50 50%
CONDONACIN 0 0%
PRESCRIPCIN 0 0%
Total 100 100%
Fuente: Elaborado por la Autora

Grfico N 02
FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA

30% CANJE DE DEUDA POR TRABAJO

COMUNAL
DESCUENTO DEL 40%
50% CONDONACIN

PRESCRIPCIN

20%

Fuente: Elaborado por la Autora

Se ha observado que el 50% de la poblacin entrevistada ha respondido que pagara

sus impuestos si es que se rebajan en un 40% de descuento, y un 20% responde que

por canje de deuda por trabajo comunal.

48
Pregunta N 03:: Cul es el motivo por el que usted no paga sus tributos

municipales?

CUADRO N 03
Frecuencia
Respuesta
f %
NO CREE QUE SEA NECESARIO 30 30%
FALTA DE RECURSOS ECONMICOS 10 10%
FALTA DE CULTURA TRIBUTARIA 15 15%
NO BENEFICIA A LA POBLACIN 40 40%
NO SABE / NO OPINA 5 5%
Total 100 100%
Fuente: Elaborado por la Autora

Grfico N 03

5%

NO CREE QUE SEA NECESARIO

30%
FALTA DE RECURSOS ECONOMICOS

40% FALTA DE CULTURA TRIBUTARIA

NO BENEFICIA A LA POBLACION

10% NO SABE / NO OPINA

15%

Fuente: Elaborado por la Autora

Se ha observado que el 40% de la poblacin entrevistada ha respondido que no paga

sus impuestos porque no beneficia a la poblacin, y un 5% no sabe/no opina.

49
Pregunta N 04:Usted
Usted considera que pagar sus tributos municipales ayuda a mejorar

la calidad de vida
ida de los pobladores de Paijn.

CUADRO N 04
Frecuencia
Respuesta
f %
MEJORA LOS SERVICIOS EDUCATIVOS 20 20%
MEJORA LOS SERVICIOS DE SALUD 10 10%
MEJORA LA INFRAESTRUTURA VIAL 25 25%
MEJORA LOS SERVICIOS MUNICIPALES 45 45%
Total 100 100%
Fuente: Elaborado por la Autora

Grfico N 04

20%
MEJORA LOS SERVICIOS EDUCATIVOS

45% MEJORA LOS SERVICIOS DE SALUD

10%
MEJORA LA INFRAESTRUTURA VIAL

MEJORA LOS SERVICIOS MUNICIPALES

25%

Fuente: Elaborado por la Autora

Se ha observado que el 45% de la poblacin entrevistada ha respondido que los

tributos municipales ayudan a mejorar los servicios que presta el municipio, y un 10%

que mejora los servicios de salud.

50
Pregunta N 05:En
En su condicin de ciudadano de ese Distrito Cules seran las
estrategias que debe proponer la Municipalidad Distrital de Paijn para la reduccin de
Tributos Municipales?

CUADRO N 05
Frecuencia
Respuesta
f %
AMNISTA TRIBUTARIA 15 15%
FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA MUNICIPAL 20 20%
BAJAR LAS TASAS DE ARBITRIOS 35 35%
CAPACITACIN A LOS MORADORES DEL DISTRITO 30 30%
Total 100 100%
Fuente: Elaborado por la Autora

Grfico N 05

15%
30% AMNISTIA TRIBUTARIA

FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA MUNICIPAL

20%
BAJAR LAS TASAS DE ARBITRIOS

CAPACITACION A LOS MORADORES DEL

DISTRITO
35%

Fuente: Elaborado por la Autora

Se ha observado que el 35% de la poblacin entrevistada ha respondido que deben

bajar las tasas de los arbitrios y un 15% que una de las estrategia para reducir las

deudas es dar amnista tributaria a todos los contribuyentes.

51
 IV. DISCUSION

Existe en el Distrito de Paijn un alto porcentaje de evasin tributaria, es decir

existen 2,825 contribuyentes que no estn inscritos en la Municipalidad Distrital

de Paijn, estos contribuyentes gozan de los servicios que brinda la

Municipalidad pero no se preocupan por regularizar su situacin y as poder

contribuir con el pago de sus tributos para mejorar los servicios que brinda la

Municipalidad.

La Municipalidad Distrital de Paijn pierde grandes sumas de dinero como

consecuencia de la evasin tributaria, lo que afecta financieramente a la

entidad.

Las deudas de los tributos es alta, a la fecha entre el 2010 y Junio del 2011,

hay deudas por cobrar de Limpieza Pblica e Impuesto Predial por montos que

superan los dos millones de soles; esto indudablemente afecta a la liquidez de

la Municipalidad porque no va a contar con los recursos suficientes para hacer

frente a sus obligaciones, como son: Pago a sus Proveedores, Pago al

Personal de la entidad, Mantenimiento de las Infraestructuras de la entidad, etc.

La Municipalidad Distrital de Paijn asume directamente la cobranza de los

arbitrios a travs de la ventanilla municipal y no cuenta con personal suficiente

para cubrir la recaudacin a nivel de casa por casa

Todo problema tiene solucin pero deben darse las medidas correctivas que

facilite la captacin de recursos econmicos a favor de la municipalidad

Realizar el empadronamiento de los contribuyentes y el levantamiento catastral

con el fin de ampliar la base tributaria y obtener ms ingresos tributarios.

52
Crear el control del cumplimiento para el seguimiento a contribuyentes omisos

y predios no declarados.

Incorporar a la Direccin de Administracin Tributaria personal altamente

calificado y capacitado en Materia Tributaria.

Distribuir a los Recaudadores por zonas especficas con el fin de llegar a todos

los hogares, ya que los contribuyentes no tienen iniciativa propia de venir a

cancelar sus impuestos a la Municipalidad.

Iniciar las medidas necesarias para hacer cumplir los pagos de los tributos a los

contribuyentes morosos, ya que la Municipalidad no ejerce presin alguna para

hacerla efectiva.

53
 V. CONCLUSIONES

1. Existe en el Distrito de Paijn un alto porcentaje de evasin tributaria, es

decir existen 2,825 contribuyentes que no estn inscritos en la

Municipalidad Distrital de Salaverry, estos contribuyentes gozan de los

servicios que brinda la Municipalidad pero no se preocupan por

regularizar su situacin y as poder contribuir con el pago de sus tributos

para mejorar los servicios que brinda la Municipalidad.

2. La Municipalidad Distrital de Paijn pierde grandes sumas de dinero

como consecuencia de la evasin tributaria, lo que afecta

financieramente a la entidad.

3. Las deudas de pago de los tributos es alta, a la fecha entre el 2010 y

Junio del 2011, hay deudas por cobrar de Limpieza Pblica e Impuesto

Predial por montos que superan los dos millones de soles; esto

indudablemente afecta a la liquidez de la Municipalidad porque no va a

contar con los recursos suficientes para hacer frente a sus obligaciones,

como son: Pago a sus Proveedores, Pago al Personal de la entidad,

Mantenimiento de las Infraestructuras de la entidad, etc.

4. La Municipalidad Distrital de Paijn sume directamente la cobranza de

los arbitrios a travs de la ventanilla municipal y no cuenta con personal

suficiente para cubrir la recaudacin a nivel de casa por casa.

5. Todo problema tiene solucin pero deben darse las medidas correctivas

que facilite la captacin de recursos econmicos a favor de la

municipalidad

54
 VI. RECOMENDACIONES

1. Realizar el empadronamiento de los contribuyentes y el levantamiento

catastral con el fin de ampliar la base tributaria y obtener ms ingresos

tributarios.

2. Crear el control del cumplimiento para el seguimiento a contribuyentes

omisos y predios no declarados.

3. Incorporar a la Direccin de Administracin Tributaria personal altamente

calificado y capacitado en Materia Tributaria.

4. Distribuir a los Recaudadores por zonas especficas con el fin de llegar a

todos los hogares, ya que los contribuyentes no tienen iniciativa propia

de venir a cancelar sus impuestos a la Municipalidad.

5. Iniciar las medidas necesarias para hacer cumplir los pagos de los

tributos a los contribuyentes morosos, ya que la Municipalidad no ejerce

presin alguna para hacerla efectiva.

55
 VII. REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1 CDIGO TRIBUTARIO COMENTADO Y CONCORDADO

ACTUALIDAD EMPRESARIAL EDICIN 2011.

2 Constitucin Poltica del Per.

3 Decreto Supremo N 135-99-EF TEXTO UNICO ORDENADO DEL

CDIGO TRIBUTARIO y sus modificaciones.

4 Decreto Supremo N 156-2004-EF LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

5 LEY N 27972 LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES.

6 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Ley N 28411

7 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N

28112

8 Manual Tributario 2011 Estudio Caballero Bustamante.

9 Revista Actualidad Gubernamental Edicin 2011.

LINCOGRAFIA:

Pgina Web de la Municipalidad Distrital de Paijn:

http://www.munipaijan.gob.pe/

56
ANEXOS

57
 ENCUESTA

INSTRUCCIONES: Marcar con una (X) las respuestas en las siguientes

preguntas, sobre las deudas tributarias en la Municipalidad Distrital de Paijn.

1. Como usted sabe existe la evasin tributaria Porque

existe la evasin tributaria en el Distrito de Paijn

i. FALTA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA

CULTURA DE NO PAGO
DESCONTENTO DE LA GESTIN
PROBLEMAS ECONMICOS
NO SABE / NO OPINA

2. Usted puede acogerse a una modalidad de Pago de la deuda

Que modalidad elegira usted para el Pago del Impuesto
Predial?

i. FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA
CANJE DE DEUDA POR TRABAJO COMUNAL
DESCUENTO DEL 40%
CONDONACIN
PRESCRIPCIN

3. Desde su situacin de contribuyente Cul es el motivo por

el que usted no paga sus tributos municipales?

i. NO CREE QUE SEA NECESARIA

FALTA DE RECURSOS ECONMICOS
FALTA DE CULTURA TRIBUTARIA
NO BENEFICIA A LA POBLACIN
NO SABE / NO OPINA
4. Usted considera que pagar sus tributos municipales ayuda a
mejorar la calidad de vida de los pobladores de Paijn?

SI NO

Si su respuesta fue NO, indique PORQUE?

5. En su condicin de ciudadano de ese Distrito Cules seran

las estrategias que debe proponer la Municipalidad Distrital
de Paijn para la reduccin de Tributos Municipales?

a)

b)

c)

d)