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# 239 - Obligación de Los Fideicomisos Mercantiles Deban Contar Con Auditoría Externa Según Resolución No. SCVS-InMV-2018-0019 (11 Myo. 2018)

RO # 239 - Obligación de Los Fideicomisos Mercantiles Deban Contar Con Auditoría Externa Según Resolución No. SCVS-InMV-2018-0019

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Registro Oficial No.

239

No. SCVS-INMV-2018-0019

Ab. Suad Manssur Villagrán

SUPERINTENDENTA DE COMPAÑÍAS, VALORES Y SEGUROS

Considerando:

Que el artículo 132 numeral 6 de la Constitución de la República


establece el principio de reserva legal por medio del cual se determina
que los organismos públicos de control y regulación tienen la facultad
de expedir normas de carácter general en las materias propias de su
competencia, sin que puedan alterar o innovar las disposiciones legales;

Que el artículo 213 de la Constitución de la República del Ecuador


señala que: "Las superintendencias son organismos técnicos de
vigilancia, auditoria, intervención y control de las actividades
económicas, sociales y ambientales, y de los servicios que prestan las
entidades públicas y privadas, con el propósito de que estas
actividades y servicios se sujeten al ordenamiento jurídico y atiendan al
interés general. Las superintendencias actuarán de oficio o por
requerimiento ciudadano. Las facultades específicas de las
superintendencias y las áreas que requieran del control, auditoria y
vigilancia de cada una de ellas se determinarán de acuerdo con la ley";

Que el numeral 9 del artículo 10 de la Ley de Mercado de Valores,


incorporada como Libro 2 del Código Orgánico Monetario y Financiero,
dispone que: "(...) Además de las funciones señaladas en la Ley de
Compañías, la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros para
efectos de esta Ley, ejercerá las funciones de vigilancia, auditoría,
intervención y control del mercado de valores con el propósito de que
las actividades de este mercado se sujeten al ordenamiento jurídico y
atiendan al interés general, y tendrá las siguientes atribuciones: (...) 9
Organizar y mantener el Catastro Público del Mercado de Valores ";

Que el artículo 194 ibídem señala que: "Se entenderá por auditoría
externa la actividad que realicen las personas jurídicas, que,
especializadas en esta área den a conocer su opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros para representar la situación
financiera y los resultados de las operaciones de la entidad auditada.
(...) Las instituciones reguladas por esta Ley, así como los emisores de
valores inscritos en el Catastro Público del Mercado de Valores estarán
obligados a llevar auditoría externa. Dicha auditoría deberá efectuarse
por lo menos anualmente de acuerdo con las normas que para el
efecto dicte la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.
(...) ";

Que el artículo 321 de la Ley de Compañías refiere que la contratación


de los auditores externos se efectuará hasta noventa días antes de la
fecha de cierre del ejercicio económico, debiendo la compañía
informar a la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, en el
plazo de treinta días contados desde la fecha de contratación, el
nombre, la razón social o denominación de la persona natural o jurídica
contratada;

Que las Normas Internacionales de Servicios Relacionados NISR 4400,


denominada "Encargos para realizar procedimientos acordados sobre
información financiera", "se refiere a encargos relacionados con la
información financiera. No obstante, puede aplicarse a otros encargos
relativos a información no financiera siempre que el auditor tenga
conocimiento adecuado de las cuestiones relativas al encargo y existan
criterios razonables en la que el auditor pueda basar sus conclusiones ";

Que la Disposición General de la Resolución No. 440-2018-V de 08 de


febrero de 2018, expedida por la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera, publicada en el Registro Oficial No. 208 del 26
de marzo de 2018, determina que: "La Superintendencia de Compañías,
Valores y Seguros establecerá el plazo en el que deba contratarse la
auditora externa, el de presentación de información de la persona
jurídica contratada, y el del informe de auditoría externa " para los
negocios fiduciarios, en los términos previstos en dicha resolución;

Que el artículo 433 de la Ley de Compañías establece que el


Superintendente de Compañías, Valores y Seguros expedirá las
regulaciones, reglamentos y resoluciones que considere necesarios para
el buen gobierno, vigilancia y control de las compañías mencionadas
en el artículo 431 de esta Ley y resolverá los casos de duda que se
suscitaren en la práctica;

En ejercicio de las funciones dispuestas en la Ley,


Resuelve:

ARTÍCULO PRIMERO.- En todos los casos en que los fideicomisos


mercantiles deban contar con auditoría externa, el fiduciario debe
efectuar la contratación de la firma de auditoría externa inscrita en el
Catastro Público del Mercado de Valores hasta noventa días antes de
la fecha de cierre del respectivo ejercicio económico, debiendo la
fiduciaria informar a la Superintendencia de Compañías, Valores y
Seguros a través del sistema integrado del mercado de valores, en el
plazo de treinta días contados desde la fecha de contratación, la razón
social o denominación de la persona jurídica contratada.

Respecto de los procedimientos acordados sobre encargos fiduciarios


que deben inscribirse en el Catastro Público del Mercado de Valores, la
fiduciaria deberá proceder conforme lo dispuesto en el inciso
precedente.

En el caso de que la constitución del negocio fiduciario, la autorización


de la oferta pública de un proceso de titularización o celebración del
primer contrato de adhesión a un fideicomiso de inversión con
adherentes ocurra dentro del último trimestre del año, la contratación
de la firma auditora externa inscrita en el Catastro Público del Mercado
de Valores debe hacerse dentro del mes siguiente de la fecha de
ocurridos tales supuestos; debiendo la fiduciaria informar a la
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros a través del sistema
integrado del mercado de valores, en el plazo de treinta días contados
desde la fecha de contratación, la razón social o denominación de la
persona jurídica contratada.

ARTÍCULO SEGUNDO.- Las fiduciarias deben presentar el informe de


auditoría externa de los fideicomisos mercantiles y el informe de los
procedimientos acordados del encargo fiduciario, conforme a lo
dispuesto por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera
en el Libro II de la Codificación de Resoluciones Monetarias, Financieras,
de Valores y Seguros.

ARTÍCULO TERCERO.- Las fiduciarias deben presentar, respecto de los


negocios fiduciarios cuya liquidación y terminación concluya dentro del
primer trimestre del año, el informe de auditoría externa del fideicomiso
mercantil y el informe de procedimientos acordados del encargo
fiduciario del periodo anual inmediato anterior.
Si el proceso de liquidación y terminación del negocio fiduciario es
posterior al primer trimestre del año de su liquidación y terminación,
deberá presentarse el informe de auditoría externa del fideicomiso
mercantil y el informe de los procedimientos acordados del encargo
fiduciario, según corresponda, del periodo en curso hasta la liquidación
y terminación del respectivo contrato de negocio fiduciario.

En los casos previstos en este artículo, la fiduciaria debe presentar a la


Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, a través del Sistema
Integrado del Mercado de Valores, el informe de auditoría externa y el
de procedimientos acordados dentro del plazo de dos meses contado
desde la escritura pública o instrumento de terminación y liquidación del
negocio fiduciario, según corresponda.

ARTÍCULO CUARTO.- El informe de autoría externa del fideicomiso y el


informe de procedimientos acordados de los encargos fiduciarios que
presente la fiduciaria, debe cumplir con lo dispuesto en el Libro II de la
Codificación de Resoluciones Monetarias, Financieras, de Valores y
Seguros de la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera.

DISPOSICIÓN TRANSITORIA.- Las fiduciarias que administren fidecomisos


mercantiles y encargos fiduciarios constituidos con anterioridad a la
vigencia de la presente resolución, deberán cumplir lo dispuesto en ésta
desde su publicación en el Registro Oficial.

DISPOSICIÓN FINAL

La presente resolución entrará en vigencia una vez que se publique en


el Registro Oficial.

COMUNÍQUESE

Dada en la Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, en la


ciudad de Guayaquil, el 16 de abril de 2018.
f.) Ab. Suad Manssur Villagrán, Superintendenta de Compañías, Valores
y Seguros.

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