“AÑO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ULADECH- AYACUCHO

ESTUDIANTE: YURI ISABEL JORGE PUSARI

ASIGNATURA
CONTABILIDAD II

TUTOR
Mg. CPC Lic. Edgar Villanueva Perlacios

CICLO: II
AÑO - 2017

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 ÍNDICE

Método monista………………………………………… 7
Características…………………………………………...7
Sistemas y registros contables……………………….7
Descripción y dinámica contable……………………..9
Clasificación der libros de contabilidad…………….10
Libro de inventario y balance……………………10
Libro diario………………………………………….14
El libro mayor……………………………………….15
Libro cajas y bancos………………………………17
Balance de comprobación……………………….19
Hoja de trabajo……………………………………..19

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 MÉTODO MONISTA

Permite el registro en los libros contables de las cuentas relacionadas con la

Contabilidad Financiera o General como son: Activo, Pasivo y Patrimonio (clase 1 a

5), Cuentas de Gestión (clases 6 y 7) y las cuentas intermediarias de gestión (clase

8), junto con las cuentas de la Contabilidad Analítica de Explotación o de Costos

(Clase 9).

Al registrar las operaciones mercantiles se utiliza un solo juego de libros para las

contabilidades financiera o analítica, cuya relación se efectúa a través de la cuenta

Cargas imputables a cuentas de costos (cuenta 79) lo que da como resultado el registro

de los asientos por naturaleza y destino.

Características del método monista.

Plan de cuentas unificado: Del elemento 1 hasta el elemento 9.

Libros contables integrados: Principales y Auxiliares.

Control permanente de las existencias en el elemento 2.

Control de las existencias mediante la cuenta 61 ó 71, según corresponda a una

empresa comercial y/o industrial.

El costo de ventas será registrado en la cuenta 69 Costo de Ventas.

Por cada asiento por naturaleza en la contabilidad financiera, se efectuará un asiento

por destino a la contabilidad analítica, a través de la cuenta 79.

Las cuentas del elemento 9 serán saldadas, al cierre del ejercicio, con la cuenta 79;

cabe remarcarse que la sumatoria de los saldos deudores de la primera será igual al

saldo acreedor de la segunda.

Sistemas y registros contables

La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a través de la

técnica de la partida doble. Ésta se refiere a que cada transacción se refleja, al menos,

en dos cuentas o códigos contables, una o más de débito y otra (s) de crédito. El total
7
de los valores de débito deben ser iguales al valor total de los valores de crédito, con lo

que se mantiene un balance en el registro contable.

El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento formal. En los

casos en que la esencia de la operación se haya efectuado según lo señalado en el

Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de

las NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente, así no exista

comprobantes de sustentos.

Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros

contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de

ley.

Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro contable, serán

conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y seguimiento de las

transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras disposiciones de ley.

Estructura de Cuentas en el Plan Contable General para Empresas

Estructura

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la

información que se pretende identificar como detalle. La codificación de las cuentas,

subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:

Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los

estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la acumulación de

información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden:

 1, 2 y 3 para el Activo;

 4 para el Pasivo;

 5 para el Patrimonio Neto,

 6 para Gastos por Naturaleza;

8
  7 para Ingresos;

 8 para Saldos Intermediarios de Gestión;

 9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de función del gasto; para ser

aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.

 “0” para Cuentas de Orden, que acumula información que no se presenta en el

cuerpo de los estados financieros.

Rubro o cuenta: A nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados

financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas.

Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del

mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos.

Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la condición de la

subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la información provista por las

subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar comerciales; de

los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.

Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando existe

más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo,

en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e Inmuebles, maquinaria y equipo, se

distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo referido a un mayor

nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes

relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquéllas. (Véase también las

Bases de Conclusiones, párrafo 7. Parte IV del PCGE)

Descripción y Dinámica contable

Se presenta para cada cuenta en la cuarta parte de este PCGE, y se divide como sigue:

 Contenido.

 Nomenclatura de las subcuentas.

 Reconocimiento y medición.

9
  Dinámica de la cuenta.

 Comentarios.

 NIIF e Interpretaciones referidas.

CLASIFICACION DE LIBROS DE CONTABILIDAD

1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

ESTRUCTURA ECONOMICA Y FINANCIERA DE UNA EMPRESA

Para lograr los fines propuestos la empresa necesita bienes materiales los cuales

deben ser obtenidos a través del financiamiento de los dueños o de terceras personas.

Los bienes materiales están determinados por los bienes y derechos que tiene la

empresa y ello se adquiere mediante el financiamiento que se obtuvo de terceras

personas como son: proveedores, acreedores, etc., o por parte de los mismos

propietarios ya sea dinero en efectivo, bienes materiales o beneficios obtenidos.

ESTRUCTURA ECONOMICA ESTRUCTURA FINANCIERA

La estructura financiera es la base que da lugar a la estructura económica.

La estructura económica representa a los bienes materiales que la empresa tiene por

lo tanto se le conoce como Activo y la estructura financiera representa el

financiamiento que obtuvo de terceras personas, o dueños es decir lo que debe la

empresa, por lo tanto se le conoce como Pasivo y Patrimonio.

Entonces el nuevo esquema estructural quedaría

de la siguiente forma:

10
 ESTRUCTURA ECONOMICA ESTRUCTURA FINANCIERA
ACTIVO PASIVO Obligaciones

con terceros
Conjunto de bienes y
PATRIM ON IO
derechos

De lo anterior se desprende que estructura económica es igual

financiera, dicho de otra manera: dueños

Activo = Pasivo + Patrimonio

De esta forma se cumple con el principio de la dualidad económica y financiera: “toda

operación o hecho tiene una doble afectación ya sea en el activo, pasivo y patrimonio”.

EL INVENTARIO EN LOS NEGOCIOS

El inventario viene a ser el recuento de lo que se tiene y delo que se debe. Es la

relación detallada y pormenorizada de los bienes y derechos así como las obligaciones

y deudas que tiene la empresa.

El valor monetario de un inventario está determinado por el conteo y éste se realiza

al inicio o al final de un periodo económico. El objetivo que persigue todo inventario

es controlar la veracidad de los datos contables, de forma que pueda establecerse la

correcta situación patrimonial, según el tiempo que sea factible y cuantificar el

resultado obtenido durante el ejercicio económico.

NECESIDAD DE UN INVENTARIO

Bien sabemos que la contabilidad mide la actividad económica y las variaciones que

se producen en el patrimonio durante un cierto periodo de tiempo. Valorar el

patrimonio significa poder analizar las relaciones que se tiene con terceras personas

o socios. Todo inventario o recuento debe de estar expresado en unidades físicas y

monetarias, de acuerdo a ello el negocio que uno posee podrá ser valorado

11
patrimonialmente es decir al finalizar un determinado periodo de tiempo, se conocerá

si se perdió o ganó, de acuerdo a los bienes, derechos y obligaciones y como variaron

estos cuantitativamente.

REQUISITOS FUNDAMENTALES DE TODO INVENTARIO

La fijación o designación de los elementos patrimoniales o inventarios.

Descripción de los mismos. Una vez que se conozcan los elementos patrimoniales,

hay que reunirlos en grupos que sean homogéneos en un sentido económico.

Valoración de los elementos patrimoniales.

CONCEPTO

Es el primer Libro de Contabilidad, con él se inicia el registro de todo proceso contable

por lo tanto:

Es un libro obligatorio y principal de foliación simple, en el cual se registran todos los

bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una empresa natural o

jurídica.

Refleja el estado de situación financiera referente al activo, pasivo y patrimonio de

todo negocio. Sirve de base para la toma de decisiones en el campo administrativo

tomando en cuenta lo que tiene o debe la empresa. Este libro nos da a conocer la

situación patrimonial del negocio una vez finalizado el ejercicio económico.

ASPECTO LEGAL:

De acuerdo al código de comercio todo comerciante empezará sus operaciones con

el inventario inicial el cual contendrá:

a. Relación exacta del dinero, bienes y valores de toda clase, apreciados en su valor

real, constituyendo de esta forma el Activo.

de esta forma el Pasivo. c. Se fijará la diferencia entre el Activo y Pasivo dando

como resultado el Patrimonio.

Es obligatorio para toda persona jurídica, así como para algunas personas naturales,

según los ingresos brutos medidos en unidades impositivas tributarias (UIT) tal como

lo establece el Artículo 65º del Impuesto a la Renta. Este libro debe ser legalizado ante

un Notario Público o Juez de Paz Letrado.

CLASES DE INVENTARIOS

Los inventarios son físicos y monetarios. Los primeros se obtienen en base al

recuento de bienes o valores que se realiza al inicio o al final de cada periodo. Los

segundos son los valores monetarios expresados en moneda nacional o extranjera

según sea el caso:

Inventario Inicial o de Apertura:

Es el que prepara la empresa al iniciar el periodo contable – económico para conocer

el estado de situación de los mismos. Se realza al inicio de las operaciones de la

empresa.

A. Inventario de Cierre:

Es el registro que se hace después de un periodo determinado con el fin de conocer

el estado patrimonial del comerciante o empresa y conocer la utilidad o pérdida

obtenida. Puede realizarse cada fin de mes o al final del año.

B. Inventario de Situación:

Se efectúa en cualquier época del año, según lo determinen en ese momento los

dueños motivados por la fusión, transformación o liquidación de la empresa.

13
 Supongamos que un comerciante desea realizar un inventario al final de su ejercicio

económico, fijándose el 31 de diciembre, Tendría que determinar el dinero que posee

en Bancos o en Caja de la empresa, el valor del edificio si es propio, así como

acciones que posiblemente tenga, etc. Así también deberá especificar las deudas que

contrajo con terceras personas o el dinero que aportó para la formación de la

empresa. Pues bien si personificamos a la empresa como un ente económico

separado de los dueños, llegaremos a la conclusión, que el comerciante determinará

el resultado patrimonial de su empresa una vez terminado su inventario, el que debe

tener la igualdad expresada siguiente:

Todo lo que tiene la Empresa = a todo lo que debe la Empresa

2. EL LIBRO DIARIO

Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las

transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable principal

en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.

El primer registro de una operación se hace en el diario.

Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la

cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas,

pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del

Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente

autorizado.

A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original

o de primera anotación.

El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben

acreditarse posteriormente en el mayor.

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Importancia y finalidad del libro diario

Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, según lo señala

el Código de Comercio en el Art. 32, además de ser sellado y presentado en el Registro

Mercantil antes de ser utilizado (Art. 33 C.C.); deberá ser un libro empastado, foliado y

deberá quedar completamente sellado en todas sus páginas.

El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original, porque en él se registran por

primera vez las operaciones de la empresa. En el quedarán registradas todas las

transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden cronológico; se registrará

indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y abonarse, así como los

importes de los débitos y créditos.

El libro Diario puede ser:

El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el más utilizado) al momento de llevarlo al

Registro Mercantil para registrarlo y sellarlo, en su primera página irá la Nota del

Tribunal.

El Diario Multicolumnar.

3. El Libro Mayor

Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la

cooperativa.

Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que

moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean

válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con

el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.

15
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario,

se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.

Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y

en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es

eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta

del libro mayor, representada por una T.

En estas dos cuentas (libro mayor) del asiento anterior, se tiene un saldo deudor en caja

(positivo) y un saldo acreedor en la cuenta de clientes.

Dado que cualquier empresa efectúa múltiples operaciones, la valoración de sus

elementos será objeto de continuas variaciones.

El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta

fecha, en éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas. A través de estos

registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data,

siendo éste el cometido del Mayor.

Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de

saldo. Éste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber de

la correspondiente cuenta. El saldo puede ser:

– Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.

– Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.

– Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.

En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudores

coincidirá con la suma de los saldos acreedores y, además, el valor total de las sumas

del Debe será igual al importe total de las sumas del Haber.

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Tipos de Libros Mayor

Se reconoce que hay dos tipos:

Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general

Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.

Importancia y Finalidad.

Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo

y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad; permitiendo

controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales

y nominales.

El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del

C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos

que son utilizadas en una organización para llevar la contabilidad.

4. LIBROS CAJAS Y BANCOS

CONCEPTO:

Es un libro obligatorio y principal de foliación doble y tiene por objeto registrar

mensualmente las operaciones que significa movimientos de dinero, en otras palabras

son los registros de ingresos y egresos de la empresa

¿Porque es importante?

Porque nos permite controlar todo los valores que recibe y entrega la empresa, llamase

dinero en efectivo

ADMINISTRACIÓN DEL LIBRO CAJAS Y BANCOS

La administración se ejerce sobre el libro de cajas y bancos que están supeditada al

buen control del efectivo son activos para cubrir erogaciones previstas o imprevistas

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¿Qué es el efectivo?

Está compuesta por monedas (ya sea de metal o papel) en el cual se puede realizar

pagos o depósitos de cuenta corriente o ahorros

EL LIBRO CAJAS Y BANCOS: SU NATURALEZA Y USO COMO CONTROL DE

EFECTIVO

Se considera como un libro integrante de la contabilidad completa significa que es

importante y obligatorio para todo contribuyente generador de rentas de tercera

categoría, es el mayor control de los ingresos y egresos del efectivo, tratando de

cumplir con los objetivos:

1. Manejo eficiente

2. Anticipación a las necesidades de endeudamiento

LEGALIZACIÓN:

el libro caja y banco, como integrante de la contabilidad debe ser legalizada por un

notario o, falta de esto, por un juez de paz letrado o juez de paz

PLAZO MÁXIMO DE ATRASO:

según la Resolución de Superintendencia Nª 234-2006 / SUNAT el libro caja y banco

puede tener un plazo máximo de atraso de 3 meses

MODELO DEL LIBRO CAJA Y BANCOS

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5. EL BALANCE DE COMPROCIÓN

El balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar

la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada

una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen

básico de un estado financiero.

No obstante, tenemos que resaltar que dentro del ámbito de la contabilidad y gestión

financiera de cualquier empresa se hace necesaria la existencia de otra serie de

balances, además del citado de comprobación.

En concreto, también se tiene que llevar a cabo la elaboración de los balances de

situación, de pérdidas y ganancias o el abreviado. De estos tres nuevos balances, el

primero citado es el que tiene como claro objetivo mostrar en todo momento la situación

económica por la que está atravesando la empresa en cuestión.

6. HOJA DE TRABAJO

Es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador,

que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las

cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los

cargos y abonos.

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IMPORTANCIA

La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes

financieros al cierre del período fiscal.

Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para

preparar un estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situación muestra el

activo, el pasivo y el capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó

este informe.

Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para

preparar un informe financiero que muestra los ingresos devengados y los gastos en

que se incurrió durante el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la

de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto. Cuando la cantidad de gastos es

mayor que la de los ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta. El informe que

muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de

Estado de Ingresos.

ESTRUCTURA

La hoja de trabajo consta de la siguiente estructura:

Encabezamiento: formado por el nombre o razón social de la organización, el nombre

del documento y la fecha del período en el cual se realiza.

A su vez consta de dichas columnas:

 Número de orden de las cuentas.

 Nombre de las cuentas con su código.

Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores

en ambas partes.

Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos

Se obtienen los saldos ajustados

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Estado de pérdidas y ganancias

Balance general

TIC

Clasificación

Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de

trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la

información, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y

pérdidas, los asientos de cierre y el balance general.

Hoja de trabajo -ajustes por inflación - a esta sección se trasladan los débitos y los

créditos de las cuentas que fueron ajustadas por inflación, de acuerdo con las normas

vigentes

Hoja de trabajo -balance ajustado - para diligenciar esta sección se procede en igual

forma que en la columna saldos siguientes del libro mayor y balances, así:

 Las cuentas que no tuvieron movimiento en la sección del balance de comprobación

o en la sección de ajustes, se trasladan directamente a la sección de balance

ajustado, a su respectiva columna según sea débito o crédito

 Las cuentas que tuvieron movimiento en la sección de balance de comprobación y

en la sección de ajustes, se suman y se pasa un solo valor con saldo débito o crédito

al balance ajustado. Para ello debe tenerse en cuenta que movimientos iguales se

suman (debe + debe, haber + haber) y movimientos contrarios se restan y

conservan el saldo del mayor movimiento (debe - haber, debe + debe - haber, haber

-debe, haber + haber - debe). Los totales de las columnas debe y haber deben

presentar sumas iguales.

Hoja de trabajo -balance ajustado por inflación - en esta columna se registran los

saldos correspondientes a las cuentas del balance ajustado y ajustes por inflación,

sumados de igual forma que la sección del balance ajustado.

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Hoja de trabajo -balance general - a esta sección se trasladan los valores de las

cuentas reales que aparecen en el balance ajustado. Así en el debe se registran las

cuentas de activo, teniendo presente incluir el inventario final de mercancías y no

registrar el inventario inicial; además, la pérdida del ejercicio cuando se presente; en la

columna haber se registran los saldos ajustados de las cuentas que representan

disminución del activo (depreciación y provisión), pasivo y patrimonio, incluyendo la

utilidad del ejercicio que figura en la sección ganancias y pérdidas. Al igual que las

secciones anteriores, ésta debe dar sumas iguales.

Hoja de trabajo -columna cuentas y codificación - se registra ordenadamente los

nombres y el código de las cuentas principales, tomando como referencia el orden

establecido en el catálogo de cuentas y con los datos del libro mayor.

Hoja de trabajo -ganancias y pérdidas - a la sección de ganancias y pérdidas se

trasladan los valores de las cuentas nominales; esto es, al debe las cuentas con saldo

débito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crédito, o

sea, las cuentas de ingresos o rentas. En el sistema de inventario permanente, el valor

de la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa que aparece en el balanc e de

comprobación es el inventario final de mercancías por lo cual pasa directamente al

balance general como cuenta de activo, y no hace falta determinar su valor real por

medio de inventarios inicial ni final en la columna ganancias y pérdidas, como en el caso

del sistema de inventario periódico. Otra diferencia que se presenta en la sección

ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo, entre los dos sistemas de inventarios, es la

cuenta de costo de ventas que se utiliza en el inventario permanente; por ser cuenta

nominal, del balance ajustado, se traslada su saldo a la sección ganancias y pérdidas.

Al finalizar el traslado de las cuentas a la sección ganancias y pérdidas, por cualquiera

de los dos sistemas, se suman los débitos y los créditos. Si el total haber (ingresos) es

mayor que el total debe (gastos), se ha obtenido una ganancia; de lo contrario se ha

22
incurrido en una pérdida la diferencia se escribe debajo de la cantidad menor para

balancear las columnas y presentar sumas iguales.

Preparación

Como sabemos la hoja de trabajo un estado auxiliar muy importante debe de seguir

ciertos pasos en su preparación no se cometa errores al realizar el pase de estos datos

a los principales estados financieros como lo son el balance general, el estado de

resultados, el estado de flujo de efectivo y el estado de evolución del patrimonio.

Al referirnos a la metodología para preparar y emitir una hoja de trabajo queremos

establecer la secuencia de pasos a seguir y estos son:

1. Preparar en un papel de trabajo el diseño y conformación de la hoja de trabajo.2. En

la parte superior y central del diseño, incorporar el encabezamiento de dicho estado

incluyendo lo siguiente:

* Razón social (nombre de la empresa)

* Titulo del estado (hoja de trabajo)

* Fecha de preparación.

* Moneda de cuenta

3. En la columna No 1, registrar el número de página de la cuenta, reflejada en libros

mayores.

4. En la columna No 2, registrar el código que tienen las cuentas que hayan arrojado

saldo en balance de comprobación.

5. En la columna No 3, registrar títulos de las cuentas que hayan arrojado saldos en el

balance de comprobación.

6. En la columna No 4, transcribir los saldos deudores de las cuentas que posean tal

información en el balance de comprobación.

7. En la columna No 5, transcribir los saldos acreedores de las cuentas que posean tal

información en el balance de comprobación.

23
8. Determinar sumas en las columnas 4 y 5, mismas que deberán igualar con los saldos

del balance de comprobación.

9. Clasificar los saldos de las cuentas que figuren, de acuerdo a la nomenclatura y plan

de cuentas establecidos en la empresa.

10. Determinar sumas en las columnas de gastos (6) e ingresos (7), con la finalidad de

determinar el resultado obtenido. Si los ingresos son mayores a los gastos existirá una

Utilidad económica. Si los gastos son mayores que los ingresos existirá una pérdida

económica.

11. Cuantificando el resultado tenemos:

* En caso de utilidad se incorpora en la columna de gastos, para de esa manera igualar

a los ingresos y seguidamente trasladar a la columna (9) pasivo y patrimonio.

* En caso de pérdida, dicho resultado, se deberá cerrar entre paréntesis y también

transferido a la columna (9) y en vez de sumar se restara, puesto que los resultados

(utilidad o perdida) necesariamente inciden en el patrimonio y tienen que exponerse

formando parte de este.

12. A continuación se obtendrán las sumas de las columnas (8 y 9) debiendo igualar

automáticamente.

13. Una vez concluida la preparación, en la parte inferior izquierda firmara el auditor y

en la parte inferior derecha el representante de la empresa con sus respectivos sellos.

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