Caso de Aplicación
CONSTRUCCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
AM BRICK S.A
Preparado por Profesora Beatrice Avolio Alecchi, CENTRUM Católica Graduate
Business School para fines de clase
Objetivo:
El caso tiene por objetivo comprender la elaboración de estados financieros a partir de
diversas transacciones comerciales. Hay cuatro objetivos específicos del caso:
1. Comprender el tratamiento del IGV
2. Comprender las transacciones básicas que afectan a los estados financieros
3. Comprender el tratamiento de la participación a los trabajadores
4. Comprender el tratamiento del impuesto a la renta
5. Comprender las decisiones societarias básicas de aportes de capital, distribución
de utilidades, generación de reservas legales, reinversión de utilidades y
capitalización de utilidades.
Instrucciones:
1. Registrar las operaciones en la hoja de trabajo.
2. Elaborar los estados financieros: Estado de Resultados, Estado de Flujos de
Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Situación
Financiera, debidamente clasificados.
3. Considere que solamente está afecto al IVA las operaciones (1) y (2).
Texto del Caso:
AM BRICK S.A. es una empresa dedicada a la comercialización
de maquinaria pesada, específicamente para uso en el sector
construcción. Sus principales productos están compuestos por
excavadoras, motoniveladoras, tractores de oruga, cargadores
frontales, perforadoras, minicargadores, rodillos, montacargas,
entre otros.
Durante el inicio de sus operaciones en el año
2004, los servicios de la compañía estaban dirigidos a empresas
locales. Sin embargo y desde el año pasado, la empresa empezó a
comercializar las máquinas a nivel nacional e internacional,
generando una expansión y desarrollo del negocio, así como nuevos
retos en el año anterior.
La empresa ha crecido en los últimos años en cuanto a ventas, pero su sistema de
información y control de gestión no ha crecido a la par de sus ventas. Actualmente la
empresa cuenta con el Balance General (Estado de Situación Financiera) al mes de
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diciembre del 2015, pero todavía no cuenta con información actualizada a diciembre del
2016.
Las operaciones realizadas por la empresa durante el año 2016 han sido:
1. Durante el año se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6´250,000,
cobrándose el 60% al contado. El monto no incluye el Impuesto al Valor
Agregado de 18% (IGV).
2. Durante el año se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos
por un precio total de S/. 1´356,200, pagándose el 40% al contado y el saldo al
crédito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto
General a las Ventas de 18%.
3. Durante el año se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2´500,000.
4. Durante el mes de febrero se canceló cuenta comercial pendiente que se tenía
con la CORPORACIÓN C&C S.A. por un monto de S/. 200,000.
5. El 1 de marzo se contrata un seguro para el envío de maquinaria con vigencia de
un año, pagándose al contado el monto de S/. 234,000.
6. Durante el mes de abril se canceló la cuenta comercial pendiente que se tenía
con la empresa Ferreyros S.A. por un monto de S/. 220,000 nuevos soles.
7. Durante el año se cancelan las facturas por pagar a MAQUINARIAS
INDUSTRIALES SANTA PATRICIA S.A. por un monto de S/. 450,000.
8. Durante el mes de junio, la compañía adquiere 4 trailers para carga de
maquinaria a la empresa LOS REMOLQUES ROJOS, a un precio total de S/.
784,000. Tenga en cuenta que estos trailers son activo fijo porque la empresa los
va a usar para la carga. La operación se realizó al crédito y está pendiente de
pago a fines del año.
9. Durante el año se depositaron al banco los sueldos de los trabajadores de la
empresa por un monto de S/. 85,000.
10. Durante el año se pagaron los gastos e intereses del banco por un monto de S/.
20,000.
11. Durante el segundo trimestre del año, se incrementó el capital con nuevos
aportes de los socios. El monto ascendió a S/. 100,000.
Las operaciones de ajuste han sido:
Tipo de Cambio:
12. El 31 de diciembre del 2016 se canceló la factura por pagar a largo plazo que se
mantenía con la empresa VIPER MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La
factura por pagar se registró el 31 de diciembre del 2014, por un monto de $
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520,000 a un saldo contable de S/. 1´200,000 nuevos soles). Considere que el
tipo de cambio al 31 de diciembre del 2016 es de S/. 3.40 nuevos soles.
Gastos diferidos:
13. Realizar el ajuste pendiente en la operación sobre el consumo del seguro para el
envío de maquinaria (actividad 5 del caso).
Gastos devengados:
14. Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a
ventas efectuadas y que se encuentran pendientes de pago.
Otros ajustes:
15. Para calcular la depreciación del periodo, tome en cuenta que los activos están
conformados por lo siguiente:
Inmuebles, Maquinarias Saldos año anterior Compras en el año
y Equipos Costo Costo
Muebles y Enseres S/. 12,000 --
Terrenos S/ 2´500,000 -
Edificios S/.6´258,000 -
Vehículos S/ 80,000 S/. 784,000 (30 de
junio)-
La tasa de depreciación de los activos no corrientes son las siguientes: Muebles
y enseres es del 10% anual; Edificios es del 3 % anual; Vehículos es del 20%
anual.
16. El inventario final de mercaderías, deducido y verificado por la respectiva
valorización de existencias es de S/. 4´625, 800. Utilice este dato para calcular
el costo de ventas.
17. La participación de los trabajadores es de 10%.
18. El impuesto a la renta es de 28% y debe ser provisionado en el periodo.
Dividendos y Reservas
19. La reserva legal del periodo es el 10% de la utilidad neta, siempre que el monto
acumulado de la reserva legal no exceda al 20% del capital social.
20. La empresa tiene como política distribuir el 50% de la utilidad distribuible en
cada periodo. La utilidad distribuible es igual a la utilidad neta menos la reserva
legal.
21. Asimismo, la empresa tiene como política capitalizar un equivalente al 10% de
la utilidad distribuible en cada periodo.
Como referencia, la utilidad neta da un resultado de 1,515,192.48
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Estado de Situación Financiera
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 2´000,000
Cuenta por Cobrar Comerciales 6´008,000
Otras Cuentas por Cobrar
Mercaderías 6´000,000
Seguros Pagados por Anticipado ---
Total Activo Corriente 14´008,000
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipos 8´850,000
Depreciación Acumulada (300,000)
Total Activo No Corriente 8´550,000
TOTAL ACTIVO 22´558,000
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales 8´250,000
Otras Cuentas por Pagar 250,000
Total Pasivo Corriente 8´500,000
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo 1´300,000
Total Pasivo No Corriente 1´300,000
PATRIMONIO
Capital Social 6´000,000
Reserva Legal 600,000
Resultados acumulados 6´158,000
Total Patrimonio 12´758,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22´558,000
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