MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO
CLASE: 2 PASIVO
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa por operaciones
normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas
modalidades, adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por
gastos incurridos, así como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones
diversas.
Rubro: 21 Obligaciones con el público
Comprende las cuentas que representan obligaciones con el público, derivadas de la captación
de depósitos, de la emisión de dinero electrónico, entre otras; asimismo, comprende las cuentas
en las que se registran los gastos devengados por estas obligaciones que se encuentran
pendientes de pago.
2101 Obligaciones a la vista
2102 Obligaciones por cuentas de ahorro
2103 Obligaciones por cuentas a plazo
2106 Beneficios sociales de trabajadores
2107 Obligaciones con el público restringidas
2108 Gastos por pagar de obligaciones con el público
Rubro: 22 Fondos Interbancarios
Comprende los fondos captados (pasivos) en el mercado interbancario, entre empresas del
sistema financiero nacional, por un plazo de hasta noventa (90) días calendario.
2201 Fondos interbancarios
2208 Gastos por pagar de fondos interbancarios
Rubro: 23 Depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros
internacionales
Comprende las obligaciones de la empresa por los depósitos a la vista, en ahorros y a plazo de
empresas del sistema financiero del país y del exterior, así como de organismos financieros
internacionales.
2301 Depósitos a la vista
2302 Depósitos de ahorro
2303 Depósitos a plazo
2308 Gastos por pagar por depósitos de empresas del sistema financiero y organismos
financieros internacionales
Rubro: 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo
Comprende las obligaciones de la empresa por la obtención de recursos y financiamientos de
hasta un año de plazo, contratados con el Banco Central de Reserva del Perú, la Corporación
Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nación, además las empresas del sistema financiero del
país.
2401 Adeudos y obligaciones con el banco central de reserva del Perú
2402 Adeudos y obligaciones con la corporación financiera de desarrollo
2403 Adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país
2404 Adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2405 Adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2406 Otros adeudos y obligaciones del país
2407 Otros adeudos y obligaciones del exterior
2408 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a corto plazo
2409 Reclasificaciones
Rubro: 25 Cuentas por pagar
Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con productos
financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos, participaciones y remuneraciones
por pagar.
2501 Ajustes a los activos por macro-coberturas de valor razonable por riesgo de tasa
de interés
2502 Productos financieros derivados para negociación
2503 Productos financieros derivados con fines de cobertura
2504 Cuentas por pagar diversas
2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar
2506 Proveedores
2507 Primas al fondo de seguro de depósitos, aportes y obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos
2508 Gastos por pagar de cuentas por pagar
Rubro: 26 Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo
Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos
mayores a un año, contratados con la Corporación Financiera de Desarrollo, el Banco de la
Nación, las empresas del Sistema Financiero del País, las instituciones financieras del exterior y
organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de créditos directos y líneas de
crédito.
2602 Adeudos y obligaciones con la corporación financiera de desarrollo
2603 Adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país
2604 Adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2605 Adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2606 Otros adeudos y obligaciones del país
2607 Otros adeudos y obligaciones del exterior
2608 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a largo plazo
2609 Reclasificaciones
Rubro: 27 Provisiones
Comprende las provisiones para créditos indirectos o créditos contingentes y las provisiones por
riesgo país, conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.
2701 Provisiones para créditos contingentes
2702 Otras provisiones
Rubro: 28 Valores, títulos y obligaciones en circulación
Comprende las obligaciones contraídas por la empresa mediante la emisión de valores y títulos
representativos de deuda tales como bonos, letras, pagarés y cédulas colocados en el mercado,
los cuales, de conformidad con la legislación correspondiente, pueden ser redimibles o no a la
fecha de su vencimiento o convertibles.
2801 Bonos comunes
2802 Bonos subordinados
2803 Bonos convertibles en acciones
2804 Bonos de arrendamiento financiero
2805 Instrumentos hipotecarios
2806 Otras obligaciones subordinadas
2807 Otros instrumentos representativos de deuda
2808 Gastos por pagar por valores, títulos y obligaciones en circulación
2809 Reclasificaciones
Rubro: 29 Otros pasivos
Comprende los ingresos diferidos cuya realización se efectuará en el ejercicio o
ejercicios siguientes, las cuentas para registrar operaciones de naturaleza transitoria
como sobrantes de caja y operaciones en trámite.
2901 Ingresos diferidos
2902 Sobrantes de caja
2903 Impuesto a la renta diferido
2908 Operaciones en trámite
2909 Oficina principal, sucursales y agencias
CLASE: 3 PATRIMONIO
Representa la participación de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se
determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.
Rubro: 31 Capital Social
Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones pendientes de pago. Las
cuentas que comprenden dentro del rubro del capital social son:
3101 Capital social
3102 Capital suscrito
3103 Suscripciones de capital pendientes de pago
3104 Acciones en tesorería
Rubro: 32 Capital Adicional
Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la
empresa, realizados en efectivo o en especie, así como las primas de emisión. Asimismo, se
registrarán las ganancias o pérdidas por la venta de las acciones en tesorería.
3201 Donaciones
3202 Prima (descuento) de acciones
3203 Capital en trámite
3204 Ganancias o pérdidas por acciones en tesorería
Rubro: 33 Reservas
Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias, provenientes de los aportes en
efectivo, de la detracción de las utilidades, de la revaluación o reexpresión por inflación, u otra
constitución que apruebe esta Superintendencia.
3301 Reserva legal
3302 Reservas legales especiales
3303 Reservas facultativas
Rubro: 34 Componente Patrimonial y Reclasificaciones
En las cuentas de este rubro se contabiliza el componente patrimonial de los instrumentos
financieros compuestos.
3401 Capital social
3402 Capital adicional
Rubro: 36 Ajustes al patrimonio
Comprenden los ajustes al patrimonio, como los incrementos por revaluaciones
conforme a las normas respectivas, y las ganancias y pérdidas por coberturas de flujo de
efectivo conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados.
3602 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS
3603 Resultados no realizados
3605 Resultados no realizados por coberturas de flujo de efectivo
Rubro: 38 Resultados acumulados
Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las pérdidas acumuladas. Asimismo,
comprende el efecto del cambio de políticas y contabilización de errores de ejercicios anteriores
en concordancia con las NIIF.
3801 Utilidad acumulada
3802 Pérdida acumulada
Rubro: 39 Resultado neto del ejercicio
Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del período contable o ejercicio, que
surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.
3901 Utilidad neta del ejercicio
3902 Pérdida neta del ejercicio
