ACTIVIDAD 1.
NORMAS GENERALES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
PRESENTADO POR:
ADRIANA SANCHEZ VARGAS
ID: 100059189
DOCENTE:
LIZ FARITH GONZALEZ CARREÑO
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTADURIA PÚBLICA VIRTUAL
AUDITORIA TRIBUTARIA
PUERTO GAITAN - META
2021
INTRODUCCIÓN
En la interpretación de los principios que rigen el sistema tributario en Colombia están
fundamentados en Carta Política de 1991, el art. 1°, que se enfoca en un Estado Social de
Derecho, en la justicia social al ser humano como el eje central de la política social que brindar
seguridad, confianza e igualdad a todos los ciudadanos en un Estado Social de Derecho,
estableciendo como obligación de las autoridades hacer prevalecer los principios
fundamentales con el fin de que puedan dar cumplimiento a los fines contemplados en el
artículo 1 Superior. En Sentencia C-445 de 1995 afirma: Estado Social de Derecho. Principios
tributarios. La función de las autoridades es no sólo proclamar los derechos fundamentales,
haciendo efectivos los derechos a la vida cotidiana de las personas.
El logro del desarrollo de sus actividades, cumplir sus fines y realizar los valores, las
autoridades públicas requieren permanentemente de recursos, puesto que no sólo ciertas
necesidades sólo pueden ser satisfechas mediante prestaciones públicas y de los derechos
fundamentales basadas en una eficaz administración de justicia y una diligente labor de la
Fuerza Pública, a fin de que se garantice una convivencia pacífica entre los colombianos
NORMAS GENERALES OBIGACION TRIBUTARIA.
El sistema tributario y las normas, existen en los diferentes países y uno no se asemeja a otro
ya que su origen se da por la necesidad de aumentar el recaudo de los recursos con el fin de
satisfacer las necesidades de los diferentes entornos político, social, económico, de
infraestructura, etc.
Al realizar el analiza la estructura tributaria colombiana desde una perspectiva comparada. El
propósito central es evaluar la carga tributaria en Colombia con relación a un punto de referencia
internacional, que permita obtener conclusiones en términos de la competitividad de las
inversiones en el país en comparación con otras economías; se hace de gran importancia que
se haga un análisis de estos donde se consideren los principales objetivos, pero también
teniendo en cuenta su impacto y claro los principios por los que está regido el sistema tributario.
El estudio se considera en detalle los aspectos que se resaltaron en las entrevistas de los
presentantes de empresas grandes PYMES, gremios ONG y sindicatos, donde el principal
problema es el sistema tributario colombiano, por lo cual creo un incertidumbre para los
negocios en gran parte causada por la cantidad de cambios a la ley, aspectos temporales y
cambios en la vigencia de varios impuestos, conceptos jurídicos de la DIAN a veces
inconsistentes.
La obligación sustancial hace referencia a la obligación de tributar, de pagar un impuesto; hay
obligaciones formal hace referencia a los procedimientos que el obligado a cumplir con la
obligación sustancial.
Los elementos de la obligación tributaria son:
Hecho Generador: es el presupuesto establecido en la ley.
Sujeto Activo: es el acreedor de la obligación tributaria.
Sujeto Pasito: es el deudor de la obligación tributaria.
Sujeto Pasivo Económico: es la persona que adquiere bienes y servicios gravados.
Sujeto Pasivo de Derecho: es el responsable del recaudo del impuesto.
Base Gravable: es la magnitud del hecho gravado la cual aplica la tarifa para
determinar la cuantía de la obligación tributaria.
Tarifa: es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del
impuesto que debe pagar e l sujeto pasivo.
El sistema tributario está conformado por los impuestos que ha establecido la Administración
Pública con el fin de obtener los recursos para el sostén del Gasto Publico con los que se
cubre las necesidades de la sociedad. En la constitución política de Colombia dice que el
sistema tributario debe regirse bajo los siguientes principios:
1. PRINCIPIO DE AUTONOMIA FISCAL
La Constitución política le da autonomía fiscal en materia tributaria, subordinada al principio de
legalidad, los tributos establezcan deben estar sujetos por la ley o autorizados por el legislador,
esto implica que existe un desmedro en su soberanía.
Por lo que se requiere que el Congreso a través de una Ley cree o autorice el gravamen, para
que nazca la posibilidad de que los entes territoriales establezcan los elementos de la obligación
tributaria. Para la Corte Constitucional, el ejercicio de esta función se materializa a través de la
denominada ley de autorizaciones, que confiere el elemento mínimo que requieren las
entidades territoriales frente a los impuestos que administran.
El art. 287 de la Constitución señala que “las entidades territoriales gozan de autonomía para
la gestión de sus intereses”, definida como “la capacidad de que gozan las entidades territoriales
para gestionar sus propios intereses, dentro de los límites de la Constitución y la ley”,
fundamentada en cuatro (4) autonomías:
a. Autonomía política: faculta a los niveles territoriales la capacidad de elegir a sus propios
gobernantes, en legitimidad democrática (alcaldes, concejales, gobernadores y
asambleístas).
b. Autonomía administrativa: faculta a los niveles territoriales las competencias para manejar
independientemente los asuntos bajo su jurisdicción.
c. Autonomía fiscal: faculta a los niveles territoriales en la fijación de tributos, participación de
las rentas nacionales y administrar de manera independiente los propios recursos.
d. Autonomía normativa: confiere a cada uno de los niveles territoriales la capacidad para
auto-regularse en aquellas materias específicas que no trasciendan o desborden el interés
exclusivamente local o regional.
Ejemplo las entidades territoriales no tienen competencia para establecer la sobretasa a los
combustibles, la Constitución sólo autoriza a las Asambleas y a los Concejos decretar y votar
de conformidad con la Constitución y la ley los tributos y contribuciones necesarios para el
cumplimiento de las atribuciones y cometidos que se les han asignado.
2. PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
Tributaria dispone que los tributos han de gravar de igual manera a quienes tienen la misma
capacidad de pago (equidad horizontal) y han de gravar en mayor proporción a quienes
disponen de una mayor capacidad contributiva (equidad vertical).
En Sentencia C-349 de 1995 la Corte encontró que "la exención de impuestos que se establece
sobre algunas transacciones comerciales, realizadas con una entidad sometida al control y
vigilancia de la Superintendencia Bancaria, implica trato preferente en relación con el que se
da a las personas jurídicas que están sometidas a control de entidades distintas, cuyas
operaciones comerciales sí aparecen gravadas con el impuesto a las ventas, sin que existan
justificaciones razonables y objetivas para establecer la diferenciación, dándole trato
diferencial a la misma actividad. El supuesto de hecho sobre el que se establece la
discriminación: que la entidad esté sometida a la vigilancia y control de la Superintendencia
Bancaria o que no lo esté, es irrelevante para adoptar una diferencia de trato, y en
consecuencia, la norma demandada viola también el artículo 13 de la Constitución".
La capacidad contributiva debe ser proporcional y acorde a la disposición económica que hay
para ejercer el pago. Sin embargo, en términos de progreso, este principio también hace
referencia a la valoración de los resultados obtenidos con los recursos recaudados, tales como
el destino y los efectos de tal gasto público financiado por los individuos contribuyentes.
Esta permite determinar el nivel de impacto tanto positivo, como negativo del gasto público en
relación con el bienestar y situación relativa de los contribuyentes. Busca llegar al concepto de
justicia establecida en la disciplina jurídica y filosófica, sobre el interés público y para la
población, y al derecho tributario.
Ejemplo, El impuesto más desfavorable es el impuesto sobre las ventas (IVA) Se sustenta
que el impuesto más regresivo, no observa la capacidad contributiva de su obligado
económico, mientras que el impuesto sobre la renta de personas naturales se enciente
como un impuesto puramente progresivo por establecer tarifas diferenciadas de acuerdo
con el ingreso que tiene la persona, por lo que a mayor ingreso, mayor tarifa aplicable.
Este principio también hace referencia a la valoración de los resultados obtenidos con los
recursos recaudados, tales como el destino y los efectos de tal gasto público financiado por
los individuos contribuyentes; permite determinar el nivel de impacto tanto positivo, como
negativo del gasto público en relación con el bienestar y situación relativa de los
contribuyentes.
3. PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Señala la facultad de ley al pago de tributos, a partir de una manifestación de la voluntad,
constituida en la legitimidad expresa de una ley; restringe las potestades del poder del estado
como de sus gobernantes (principio de reserva de ley) imposición de cargas y desarrollo de
políticas tributarias sin que se encuentren consagradas en la norma.
En Sentencia C-710/01, la Corte constitucional, expone que el principio rector del ejercicio del
poder, es el principio rector del derecho sancionador. No existe facultad, función o acto que
puedan desarrollar los servidores públicos que no esté prescrito, definido o establecido en forma
expresa, clara y precisa en la ley, exigente en, que todos los funcionarios del Estado actúen
siempre sujetándose al ordenamiento jurídico Constitucional y aplicación de reglas jurídicas.
Principio de legalidad: art. 150 núm. 12 CP: Corresponde al Congreso hacer las leyes. Expedir
códigos en todos los ramos de la legislación y reformar sus disposiciones.
Artículo 338 CP.: En tiempo de paz, el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos
distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos fijando, los sujetos activos y pasivos, hechos y las bases gravables,
y tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las
autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como
recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios que
les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma
de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos; que regulen
contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período
determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la
vigencia de la respectiva.
El principio constitucional de la legalidad en materia tributaria implica que la creación,
modificación y supresión de tributos, así como la concesión de exoneraciones, y otros
beneficios tributarios, la determinación del hecho imponible, de los sujetos pasivos del tributo,
de los preceptores y retenedores, de las alícuotas correspondientes y de la base imponible,
deben ser hechas por ley.
En derecho tributario, en virtud del principio de legalidad, solo a través de una norma jurídica
con carácter de ley, se puede definir todos y cada uno de los elementos de la obligación
tributaria, esto es, el hecho imponible, los sujetos obligados al pago, el sistema o la base para
determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las infracciones, sanciones y las exenciones,
así como el órgano legalizado para recibir el pago de los tributos. La máxima latina nullum
tributum sine legem determina que para que un tributo sea considerado como tal debe estar
contenido en una ley, de lo contrario no es tributo.
4. PRINCIPIO DE EFICIENCIA.
Articulo 363 CP. Señala este principio referenciado a que el impuesto debe ser eficiente, de
modo que no traumatice al contribuyente ni a la económica de tal forma el beneficio resulte
irrisorio o inexiste.
El principio de eficiencia parte del análisis de la relación entre el derecho y la economía, donde
se determina si las políticas económicas son deseables o indeseables, a través de la práctica
de la economía positiva y normativa, conceptos que consagran:
• Economía positiva: se encarga de la ejecución de un análisis de un problema económico,
basándose en los acontecimientos y consecuencias de la práctica de este.
Toma como medio de estudio la evidencia empírica y la lógica subyacente.
• Economía normativa: practica que complementa el ejercicio de la economía positiva, que
se encarga de hacer, de manera subjetiva, un juicio de valor que establezca si esas
consecuencias y efectos son deseables o indeseables. Esto no parte de una teoría científica,
ya que no se basa en hechos o evidencias concretas.
Ejemplo a la capacidad de cumplir una meta deseada o idónea, con la menor cantidad de
procedimientos y recursos; y en materia tributaria se refiere a la capacidad de imponer tributos y
recolectarlos de la forma más sencilla, tanto para el Estado como para los contribuyentes; en
EFICIENCIA la legislación tributaria así como su procedimiento se encuentren lo suficientemente
claras para que el contribuyente logre tener un entendimiento adecuado de los tributos, y que
efectúe su pago sin traumatismos innecesarios, para poder continuar con cumplimiento fluido y
estimulado de las obligaciones fiscales.
5. PRINCIPIO DE EQUIDAD
El principio de equidad tributaria observa y analiza las circunstancias económicas de los
individuos, para así poder determinar y asignar un nivel adecuado de contribución con el
Estado; existente en una proporcionalidad, buscando que la cantidad de dinero este de acuerdo
con los ingresos que tiene el contribuyente, precisando una obligación de contribución acorde;
estas medidas son en pro de la población y para un beneficio común.
Entre mayor sea la capacidad de pago, mayor va a ser la carga impositiva que se establecerá
de acuerdo con la ley tributaria, surgiendo los términos equidad horizontal y equidad vertical:
• Equidad horizontal: tributos que gravan de la misma forma a aquellos que tiene la misma
capacidad de pago.
• Equidad vertical: tributos que gravan en una proporción mayor o menor a quienes tiene
una capacidad contributiva. Concerniente a la capacidad de pago que tiene la persona de sus
obligaciones de tipo tributario; que busca es a un trato desigual entre desiguales, y un trato
igualitario entre iguales. La corte constitucional sostiene que: “la equidad tributaria es la
manifestación del principio de igualdad general e implica las formulaciones legales que
establezcan tratamientos tributarios diferenciados injustificados, ya sea porque se desconozca
el mandato de igual regulación legal cuando no existan razones para un tratamiento desigual o
porque se desconozca el mandato de regulación diferente cuando exista razones para un
tratamiento igual”.
El artículo 363 de la Constitución, el sistema tributario se funda en los principios de equidad,
eficiencia y progresividad, constituyen la imposición de las cargas fiscales por los cuales el
Estado obtiene los recursos necesarios para su consecución y funcionamiento. “constituyen
los parámetros para determinar la legitimidad del sistema tributario”.
CONCLUSIONES
• Con la aplicación de los principios o fundamentos legales dentro de las normas tributarias
colombianas es la búsqueda de un equilibrio económico y social que buscan el aporte para
beneficio y protección de aquellos que se encuentren en estado de vulnerabilidad. Sin en
cumplir los fines esenciales del Estado Social de Derecho en detrimento patrimonial de
otros por eso es importante y necesario que los principios establecidos en la Constitución
Política actúen dentro de las normas imponibles para brindar un mayor equilibrio y evitar
arbitrariedades por parte de la administración.
• Constituyente en la imposición de las cargas fiscales para que el Estado obtenga los
recursos necesarios para su consecución y funcionamiento.
• El cumplimiento de metas idóneas, con la menor cantidad de procedimientos y recursos.
• Es importante conocer los principios tributarios porque ellos dan claridad sobre las
características que deben poseer los diferentes tributos.
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