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TRIBUTACIÓN - Ley de Impuestos Municipales

Este documento describe los impuestos municipales en el Perú según la Ley de Tributación Municipal. Explica que los impuestos municipales incluyen el impuesto predial, el cual grava el valor de la propiedad de predios urbanos y rústicos. Describe las características, sujetos, base imponible, tasas, obligaciones de declaración y formas de pago del impuesto predial. También cubre las inafectaciones y reducciones a la base imponible del impuesto predial.
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TRIBUTACIÓN - Ley de Impuestos Municipales

Este documento describe los impuestos municipales en el Perú según la Ley de Tributación Municipal. Explica que los impuestos municipales incluyen el impuesto predial, el cual grava el valor de la propiedad de predios urbanos y rústicos. Describe las características, sujetos, base imponible, tasas, obligaciones de declaración y formas de pago del impuesto predial. También cubre las inafectaciones y reducciones a la base imponible del impuesto predial.
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UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES


ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

EN FORMA INDIVIDUAL ANALIZAR Y PRESENTAR EL TEMA DE


IMPUESTOS MUNICIPALES EN EL PERU. EN CUMPLIMIENTO AL
DECRETO LEGISLATIVO N° 776 LEY DE TRIBUTACION
MUNICIPAL.CURSO:
TRIBUTACION II
DOCENTE:
VENTURA GONZALES, Nicéforo
ALUMNO:
MANZANEDO BONILLA, Jean Fischer
IMPUESTOS MUNICIPALES EN EL PERU ha sido elaborado mediante La recopilación de
datos fueron obtenidas mediante el Decreto Legislativo N°776 y el Texto Único Ordenado de la
Ley de Tributación Municipal

IMPUESTOS MUNICIPALES

1.1 MARCO GENERAL:


1.1 1 Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades
Las Municipalidades son los Órganos del Gobierno Local, que emanan de la
voluntad popular. Son personas jurídicas de derecho público con autonomía
económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Les son aplicables
las leyes y disposiciones que, de manera general y de conformidad con la
Constitución, regulen las actividades y funcionamiento del Sector Público Nacional.
1.1.2 La Administración Tributaria Municipal
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o
exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley.
• Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese
sentido, los Gobiernos Locales sólo pueden crear, modificar, y suprimir
contribuciones y tasas o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con
los límites que la ley señala.
• Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni exonerar de
los impuestos que por excepción la ley les asigna, para su administración.

La Administración Tributaria Municipal es el órgano del Gobierno Local que


tiene a su cargo la administración de los tributos dentro de su jurisdicción,
teniendo en consideración para tal fin las reglas que establece el Código
Tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente ejecutor del
sistema tributario y su importancia está dada por la actitud que adopte para
aplicar las normas tributarias, para la recaudación y el control de los tributos
municipales.

1.2 TIPOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES:

0
1.2.1 IMPUESTO PREDIAL
1.2.1.1 Definición

Ruiz de Castilla, define, “Este impuesto grava el valor de la


propiedad de los predios urbanos y rústicos, como los terrenos,
edificaciones, instalaciones fijas y permanentes que constituyan
parte integrante del mismo, que no puedan ser separadas sin alterar,
o destruir la edificación”.

1.2.1.2 Características
- Es de periodicidad anual (se configura el 01 de enero de cada
año).
- Genera obligación de generar declaración jurada. Artículo 9
“Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes”.

1.2.1.3 Sujetos Del Impuesto

a) Sujetos pasivos
 Personas naturales o jurídicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza
 Los copropietarios son responsables del pago del impuesto que
recaiga sobre el predio.
 Si la existencia del propietario no puede ser determinada serán
responsables del pago del impuesto predial, los poseedores o
tenedores a cualquier título de los predios afectos.

b) Sujeto activo
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le
corresponde efectuar la recaudación, administración y
fiscalización del impuesto).

Artículo 11 “La base imponible para la determinación del


impuesto está constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital”.

1
1.2.1.4 Base Imponible Del Impuesto Predial

Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente


ya sean rústicos o urbanos.

 Determinación del valor de los predios


 Este valor se determina según tablas arancelarias que publica
el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.
 En caso de terrenos no considerados en los planos básicos
arancelarios oficiales, estos serán estimados por la
municipalidad distrital, o en su defecto, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a un
terreno de iguales características.
 Cuando en un determinado ejercicio no se publique los
aranceles de terreno o los precios unitarios de construcción,
mediante decreto supremo se actualizará el valor de la base
imponible del año anterior como máximo en el mismo
porcentaje como se incrementa la unidad impositiva tributaria
(UIT).
 Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas por el
contribuyente de acuerdo a la metodología aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones, y considerando una
depreciación de acuerdo a su antigüedad y estado de
conservación.
1.2.1.5 Tasas del impuesto predial
ARTICULO 13.
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la escala
progresiva acumulativa siguiente.
BASE IMPONIBLE: EL AUTOVALUO
TRAMO DEL VALOR TASA
DEL PREDIO
HASTA 15 UIT 0.2 %
DE 15 UIT HASTA 60 0.6 %
UIT
MAS DE 60 UIT 1.0 %

2
Las municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a
pagar por concepto del impuesto predial correspondiente al 0.6 % de la
UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponda el impuesto.
1.2.1.6 Obligación De Presentar Declaración Jurada
 ANUALMENTE: El último día hábil del mes de febrero
 ULTIMO DIA DEL MES SIGUIENTE
1.- en caso de transferencia de propiedad
2.- en caso de modificaciones de 5 UIT
3.-en caso de transferencia a una concesionaria de predios
 EN CASO LO DETERMINE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

1.2.1.7 Formas De Pago Y Vencimiento


Artículo 15
“El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las Siguientes
alternativas”

 AL CONTADO , haga el último día hábil del mes de febrero de


cada año
 EN FORMA FRACCIONADA, hasta 4 cuotas trimestrales
1.- La primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de
febrero
2.- La segunda cuota hasta el último dio hábil del mes de mayo
3.- La tercera cuota hasta el último día del mes de agosto
4.- La cuarta cuota hasta el último día hábil del mes de noviembre
1.2.1.8 Inafectaciones Del Impuesto Predial

Los predios propiedad de:

 El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales;


excepto los que hayan sido entregados en concesión.
 Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus
fines específicos y no se efectué la actividad comercial en ellos.

3
 Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
 Las entidades públicas destinadas a prestar servicios públicos
asistenciales.
 El cuerpo general de bomberos cuando el predio se destine a sus
fines específicos.
 Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con
excepción de las extensiones cedidas a terceros para su
explotación económica.
 Universidades y centros educativos, cuyos predios son
destinados a sus finalidades educativas.
 Entre otras muchas infestaciones.

1.2.1.9 Reducción De La Base Imponible

Reducción del 50% de la base:

 Pensionistas: Tienen una deducción de 50 UIT, siempre y


cuando sean propietarios de vivienda única y la pensión sea su
único ingreso.
 Predios rústicos dedicados a la actividad agraria.
 Predios urbanos declarados monumentos Históricos siempre que
sean casa- habitación o hayan sido declarados inhabitables.

1.2.1.10 Distribución Y Finalidad Del Impuesto

ARTICULO 20:
5% Del rendimiento del impuesto se destina exclusivamente a financiar el
desarrollo y el mantenimiento del catastro distrital, así como a las
acciones que realice la administración tributaria, destinadas a
reforzar su gestión y mejorar la recaudación.

3/1000 Del rendimiento del impuesto será transferido por la municipalidad


distrital al CONATA (CONSEJO NACIONAL DE TASACIONES)
(tres por mil)
Para el cumplimiento de las funciones que le corresponde

4
1.2.2 IMPUESTO DE ALCABALA

1.2.2.1 Concepto:

El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las


transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio.

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no


se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor
del terreno.

En el inicio de la historia la alcabala GRAVAVA TODAS LAS COSAS


QUE SE APREHENDIAN o criaban, vendieran o contrataban ya de
labranza o crianza, los frutos o granjería, trato u oficios. Era el 2%del
valor de las cosas. Este impuesto era también pagado por lo boticarios,
plateros, herradores y silleros. Se deba en arrendamiento la recaudaron de
esta renta pagándose el 6% al arrendador. A fines del coloniaje, la alcabala
rendía alrededor de 800.00 pesos anuales.

Los recaudadores, en su afán de recabar más, incurrirán en graves y


evidentes abusos con la población.

1.2.2.2 Sujeto Pasivo:

El sujeto pasivo en calidad de contribuyente, es el comprador o adquirente


del inmueble.

1.2.2.3 La Base Imponible:

La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podrá


ser menor al valor de autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en
que se produce la transferencia ajustada por el Índice de
Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadística e Informática.

1.2.2.4 Aplicación de Impuesto:

5
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de
febrero de cada año y para su determinación, se tomará en cuenta el índice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca
la transferencia.

1.2.2.5 La Tasa:

La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin
admitir pacto en contrario.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las


primeras 10 UIT del valor del inmueble.
1.2.2.6 El Pago De Alcabala:

El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

El pago se efectua al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las
partes.

1.2.2.7 Impuesto Inafectos Por Transferencias:

Tenemos:

a) Los anticipos de legítima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.

c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la


cancelación del precio.

d) Las transferencias de aeronaves y naves.

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de


propiedad.

f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de


gananciales o de condóminos originarios.

g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.


6
1.2.2.8 Entidades Inafectas:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

c) Entidades religiosas.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.


1.2.2.9 Recaudación, Administración Y Fiscalización:

El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya


jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia.
En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos
de Inversión Municipal, éstas serán las acreedoras del impuesto y
transferirán, bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los
diez (10) días hábiles siguientes al último día del mes que se recibe el pago,
el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el
inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversión
que corresponda.

1.2.3 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

1.2.3.1 CONCEPTO:

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la


propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad no mayor de tres (3)
años. Dicho plazo se computará a partir de la primera inscripción en el
Registro de Propiedad Vehicular.

1.2.3.2 REACAUDACION, ADMINISTRACIÓN Y FISCALIZACIÓN:

La administración del impuesto corresponde a las Municipalidades


Provinciales, en cuya jurisdicción tenga su domicilio el propietario del

7
vehículo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial.

1.2.3.3 SUJETOS PASIVOS:

Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales


o jurídicas propietarias de los vehículos señalados en el artículo anterior.
El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación
jurídica configurada al 1 de enero del año a que corresponda la
obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier transferencia, el
adquirente asumirá la condición de contribuyente a partir del 1 de enero
del año siguiente de producido el hecho.

1.2.3.4 LA BASE IMPONIBLE:

La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de


adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún
caso será menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el
Ministerio de Economía y Finanzas, considerando un valor de ajuste por
antigüedad del vehículo.

1.2.3.5 LA TASA DEL IMPUESTO:

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En


ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1
de enero del año al que corresponde el impuesto.

1.2.3.6 LOS CONTRIBUYENTES ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR


DECLARACIÓN JURADA:

a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la


Municipalidad establezca una prórroga.

b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos


casos, la declaración jurada debe presentarse hasta el último día hábil del
mes siguiente de producidos los hechos.

8
c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal
fin.

1.2.3.7 CANCELACIÓN DEL IMPUESTO:

a) Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este
caso, la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de
febrero. Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil
de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas
de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por
Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), por el período comprendido desde el mes de
vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al
pago.

Tratándose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del


artículo 34, el transferente deberá cancelar la integridad del impuesto
adeudado que le corresponde hasta el último día hábil del mes
siguiente de producida la transferencia.
1.2.3.8 ENTIDADES INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.


b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitución.
f) Los vehículos de propiedad de las personas jurídicas que no formen
parte de su activo fijo.
g) Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de tres
(3) años de propiedad de las personas jurídicas o naturales,
debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar

9
servicio de transporte público masivo. La inafectación permanecerá
vigente por el tiempo de duración de la autorización correspondiente.

1.2.4 IMPUESTO A LAS APUESTAS


1.2.4.1 Definición
RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEON F, señala que El
Impuesto a las Apuestas, “es un tributo de periodicidad mensual,
que grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos
hípicos y similares, en las que se realice apuestas”.
1.2.4.2 Sujetos del Impuesto:
a. Sujeto Pasivos: es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas.
b. Sujeto Activo: La administración y recaudación del impuesto
corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre
ubicada la sede de la entidad organizadora.
1.2.4.3. Base Imponible
Según el TUO de la Ley de Tributación Municipal, El Impuesto
es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto
de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo
mes.
1.2.4.4. Alícuota del Impuesto
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La
Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.
1.2.4.5. Declaración Jurada del Impuesto.
Los contribuyentes presentarán mensualmente, dentro de los
primeros doce días hábiles del mes siguiente a aquel en que se
percibieron los ingresos, ante la Municipalidad Provincial
respectiva, una declaración jurada en la que consignará el número
de tickets o boletos vendidos, el valor unitario de los mismos, el
monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de
apuesta, y el total de los premios otorgados en el mismo mes,
según el formato que apruebe la Municipalidad Provincial.

10
1.2.4.6 Pago del Impuesto
El Código Tributario señala que para el caso de tributos cuya
determinación es mensual, el plazo para el pago consiste en los
doce primeros días hábiles del mes siguiente al que se percibió el
ingreso. En este sentido el contribuyente deberá pagar
mensualmente en la municipalidad provincial o la entidad
financiera que este designe; el monto que corresponde dentro del
plazo establecido por el código.
1.2.4.7 Facultad De Fiscalización
Las municipalidades provinciales, podrán efectuar acciones de
fiscalización directa en los eventos, con el objeto de verificar el
correcto cumplimiento de la obligación tributaria.
1.2.4.8 Entrega de Información a La Sunat
Los gobiernos locales estarán obligados a entregar mensualmente
a la SUNAT la información detalladla correspondiente a los
ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de
azar y apuestas, así como el número de máquinas tragamonedas y
otros aparatos electrónicos que entreguen premios canjeables por
dinero.

1.2.5 IMPUESTO A LOS JUEGOS


1.2.5.1 Ámbito de Aplicación

El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas


con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención
de premios en juegos de azar, tales como: bingos, rifas, sorteos, juegos y
loterías. Dicho Impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el
Impuesto a las Apuestas.

1.2.5.2 Sujetos del Impuesto


 Sujeto Pasivo
La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o institución que
realiza las actividades señaladas en el acápite precedente.
Asimismo, califican como contribuyentes las personas que
obtengan premios.
11
 Agentes de Retención
Las empresas o personas organizadoras actuarán como agentes de
retención del impuesto que recaiga sobre los premios. Esto ocurre,
respecto de las personas favorecidas con loterías, ¡quienes siendo
contribuyentes de! Impuesto sobre los premios obtenidos, deben
aceptar la retención que realice la entidad organizadora del juego
de lotería.
 Sujeto Activo
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así
como para el juego de Pimball, juegos de video y demás juegos
electrónicos la prestación tributaria se cumple en favor de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad
gravada o se instale los juegos. Por el contrario, dicha prestación se
cumple en favor de la Municipalidad Provincial en el caso de los
juegos de lotería y otros juegos de azar.
1.2.5.3 Base Imponible

Según el Servicio de Administración Tributaria la base imponible


del impuesto a los Juegos es:

 Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de


los cartones de juego o de los boletos de juego.
 Juegos de Pimball, juegos de video y demás juegos
electrónicos: el valor nominal de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos,
según sea el caso.
 Loterías y otros juegos de azar: el monto o valor de los
premios. En caso de premios en especie, se utilizará como base
imponible el valor de mercado del bien.
1.2.5.4 Alícuota del Impuesto

Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, Loterías y otros juegos


de azar, Juegos de pimball, juegos de video y demás juegos
electrónicos, la tasa aplicable es 10%.

12
1.2.5.5 Pago Del Impuesto

El Impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro de


los 12 días hábiles del mes siguiente, en la forma que establezca
la administración tributaria.

1.2.5.6 Recaudación, Administración y Fiscalización del Impuesto


En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, así
como los juegos de Pimball, juegos de video y demás juegos
electrónicos, el órgano administrador es la Municipalidad Distrital
en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instalen los
juegos.
En el caso de juegos de lotería y otros juegos de azar, el órgano
administrador del tributo es la Municipalidad Provincial en cuya
jurisdicción se encuentre ubicada la sede social de las empresas
organizadoras de juegos de azar.
1.2.5.7 Entrega de Información a la SUNAT

Los Gobiernos Locales estarán obligados a entregar mensualmente


a la SUNAT la información detallada correspondiente a los
ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de
Azar y Apuestas.

1.2.5.8 Base Imponible


Para juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, será el valor
nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego. En el
caso de loterías, será el monto o valor de los premios. En caso de
premios en especie, se utilizará como base imponible el valor de
mercado del bien.
1.2.5.9 Tasa del Impuesto
 Bingos, rifas, sorteos 10%
 Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos 10%
 Loterías y otros juegos de azar 10%
1.2.5.10 Plazo para el pago del impuesto
El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelará dentro
del plazo establecido por el Código Tributario, es decir, dentro

13
de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente a
aquél en que se realizaron las actividades gravadas. Para
realizar el pago se utilizará el formulario de Impuesto a los
Juegos, el cual puede obtenerse en las oficinas del SATH.

1.2.6. IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS


1.2.6.1 Ámbito de Aplicación

Este Impuesto grava el monto que se abona por concepto de


ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales y
parques cerrados.

1.2.6.2. Nacimiento de la Obligación Tributaria: Tributo de

Realización Inmediata

El nacimiento de la obligación tributaria se da cuando se


realiza el hecho imponible, de acuerdo al código tributario, en
este caso es cuando se paga el precio de la entrada para el
espectáculo, esto no es necesariamente exige la efectiva
asistencia del público a la hora del desarrollo del evento, más
si la onerosidad.

1.2.6.3 Sujetos del Impuesto

o Sujetos Pasivos: Los contribuyentes son las personas que


adquieren el derecho a concurrir al espectáculo. El agente
perceptor son los organizadores del evento, el cual cobra un
monto de dinero por concepto de entrada y de tributos. El
responsable solidario es el conductor del local donde se va
realizar el espectáculo. Con la Ley Nº 29168, se adiciona que el
agente de recepción, está obligado a presentar una declaración
jurada (con una anticipación de siete días antes de su puesta a
disposición del público), y que se tendrá que hacer un pago del
15% del impuesto calculado, como GARANTÍA, en el caso de
espectáculos temporales y
eventuales
14
o Sujeto Activo: La prestación tributaria se cumple a favor de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el
espectáculo.

1.2.6.4 Supuesto de no Afectación

Las actividades comprendidas dentro de la Inafectación son: de


conservación, difusión y creación de todas las expresiones de
cultura y folklore, así como las sociales deportivas vinculadas a
estas. Estas deben ser organizadas por clubes departamentales,
provinciales y distritales o las asociaciones que la representen,
también deben estar debidamente calendarizadas y ser
concordantes con sus fines y objetivos y dar a conocer los
beneficios se aplican cuando las actividades culturales no son de
carácter permanentes.

1.2.6.5. Base Imponible

• Valor de la Entrada: La base imponible del impuesto está


constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en
dicho espectáculo.
• Valor de la Entrada Incluye Otros Servicios, Alimentos o
Bebidas: Cuando el valor de la entra asistencia o participación, en
los espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas,
u otros, la base imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de
dicho valor total.

1.2.6.6. Alícuotas Del Impuesto

• Espectáculos taurinos: 10% para aquellos espectáculos cuyo valor


promedio ponderado de la entrada sea superior al 0.5% de la UIT
Y 5% para aquellos espectáculos cuyo valor promedio ponderado
de la entrada sea inferior al 0.5% de la UIT.
• Carreras De Caballos: 15%
• Espectáculos cinematográficos: 10%
• Conciertos de música en general: 0%

15
• Espectáculos de folklor nacional, teatro cultural, zarzuela,
conciertos de música clásica, opera, opereta, ballet y circo: 0%
• Otros espectáculos 10%

1.2.6.7 Pago del Impuesto

 Tratándose de espectáculos permanentes el segundo día hábil de


cada semana, por los espectáculos realizados en la semana
anterior.
 En el caso de espectáculos temporales o eventuales, el segundo
día siguiente a su realización. Excepcionalmente, en el casos de
espectáculos eventuales y temporales, y cuando existan
razones que hagan presumir el incumplimiento dela obligación
tributaria, la administración tributaria municipal está facultada a
determinar y exigir el pago del impuesto en la fecha y lugar de
realización del evento.
1.2.6.8 Recaudación y Administración del Impuesto

El órgano administrador del impuesto, es la Municipalidad


Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo. Como tal
le corresponde la recaudación de dicho impuesto.

CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

2.1 CONTRIBUCIÓN ESPECIAL DE OBRAS PÚBLICAS

2.1.1. Ámbito de Aplicación

La contribución especial de obras públicas grava los beneficios derivados de


la ejecución de obras públicas por la municipalidad. El nacimiento de la
obligación tributaria, está íntimamente vinculado a la plusvalía que obtiene
el contribuyente del tributo.

Para ello, las municipalidades emitirán las normas procesales para la


recaudación, fiscalización, y administración de las contribuciones. Sobre el
particular, la municipalidad provincial de lima, mediante ordenanza Nº 094
(09.05.96) en el artículo establece que procederá la cobranza de la

16
contribución especial por obras públicas siempre que la ejecución de obras
beneficie directa y especialmente propiedades de personas determinadas.

2.1.2. Determinación de la Contribución

La contribución se determina teniendo en cuenta el mayor valor que


adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. Para
efectos de la desvalorización de las obras y del costo de mantenimiento, la
municipalidad contemplara en sus normas reglamentarias, mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad técnica de los procedimientos de
valorización, así como la participación de la población.
2.1.3 Cobro de la Contribución: Procedencia

El cobro procederá cuando la municipalidad haya comunicado a los


beneficiarios, previamente a la contribución y ejecución de la obra, el monto
aproximado al que ascenderá la contribución.

2.1.4. Destino de la Recaudación

En ningún caso la municipalidad podrá establecer cobro por contribución


especial, cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversión total o un
porcentaje de dicho costo.

2.2 LAS TASAS

Es el tributo que probablemente mayores discrepancias ha causado y el que más


dificultades presenta para su caracterización. Ello se debe, en parte, a que quienes
han tratado el tema han confundido elementos económicos, jurídicos y políticos.
Por otra parte, también influye el arbitrio del legislador, que diversos países crea
presuntas “tasas” caracterizadas de distinta manera, graduadas en virtud de criterios
dispares, con nombres que no siempre responden a la realidad del instituto,
recaudadas por organismos diferentes y mediante procedimiento disimiles.

Esto torna muy dificultosa la labor del teórico cuando pretende encontrar las
uniformidades del tributo, y mucho más difícil resulta el problema si se quiere dar a
la noción de “tasa” un contenido de carácter uniforme, mediante la comparación
internacional.

17
La caracterización correcta de la tasa tiene importancia, no obstante, su poca
significación económica actual como fuente de ingresos. Por lo pronto, los
municipios utilizan en forma preponderante en la esfera de su competencia,
cubriendo con ellas la mayor parte de sus erogaciones; por otra parte, ciertas leyes
que establecen exenciones tributarias en favor de entes oficiales, las limitan a los
impuestos, pero no las extienden a las tasas.
En otros países, la cuestión presenta importancia fundamental, ya que los gobiernos
departamentales están facultados a crear tasas, pero no impuesto, siendo de destacar
que en otros países es controvertida la cuestión de si las municipalidades solo
pueden crear tasas, o están facultadas también para el cobro de impuestos.

Además de estas razones, la caracterización correcta de la tasa tiene trascendencia


en virtud del tan necesario perfeccionamiento en la construcción jurídica de la
tributación.

A modo de noción general, diremos que la tasa es un tributo cuyo hecho generador
está integrado con una actividad del Estado divisible e inherente a su soberanía,
hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente.

2.2.1. Características Esenciales De La Tasa:

a. En primer lugar, hacemos resaltar el carácter tributario de la tasa, lo cual


significa, según la caracterización general que dimos del tributo, que la tasa
es una prestación que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio.
La circunstancia de tratarse de una prestación exigida coactivamente por el
Estado, es justamente lo que asigna a la tasa carácter de tributo, ya que de lo
contrario nos hallaremos con un precio. Muy importante doctrina sin
embargo olvida este punto fundamental cuando afanosamente intenta buscar
diferencias entre tasas y precios.
b. En segundo lugar, el mismo carácter de tributo de la tasa torna esencial que
únicamente pueda ser creada por ley. Esto que parece elemental, han sido,
sin embargo, dejado repetidamente de lado por la jurisprudencia y ha
provocado justificadas reacciones doctrinales.
c. En tercer lugar, la noción de tasa se ha conceptuado que su hecho generador
se integra con una actividad que el Estado cumple y que está vinculada con
el obligado al pago. La actuación estatal vinculante
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es quizá el elemento caracterizador más importante para saber si al
enfrentarnos con determinado tributo estamos realmente ante una tasa.
Pues bien, tomando en consideración los conceptos generales podemos
ahora vincular respecto a los tributos municipales que se viene desarrollando
en el trabajo, por ello conforme a la Ley de Tributación Municipal en el
Titulo III capitulo II se viene desarrollando las tasas municipales, por ello
pasaremos a desarrollar el tema.

2.2.2. Las Tasas Municipales:


En concordancia a la Ley de Tributación Municipal, debemos entender
como tasas municipales: “los tributos creados por los Consejos
Municipales, cuya obligación tiene como hecho generador la prestación
efectiva por la Municipalidad de un servicio público o administrativo,
reservado a la Municipalidades de conformidad con su Ley Orgánica y
normas de rango de Ley”; así mismo en el mismo articulado nos dice que
“no es tasa, el paso que se recibe por un servicio de índole contractual”.
Pero ante esta definición debemos tener en cuenta los límites de la potestad
tributaria las tasas municipales deben tener presente que el monto que por
dicho concepto cobren a los ciudadanos, no puede exceder del costo que le
implique a ello efectuar la prestación del servicio público administrativo,
debiendo desestimarse el rendimiento de dicho tributo exclusivamente al
financiamiento del servicio.
Conforme a nuestra regulación peruana, los tipos de tasas que podrán
imponer nuestras municipalidades son:

a. Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se paga
por la prestación o mantenimiento de un servicio público
individualizado en el contribuyente. Como por ejemplo arbitrio de
limpieza pública, arbitrio de parques y jardines, arbitrio de serenazgo,
etc.
b. Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que
deben pagar el contribuyente a la municipalidad por concepto de
tramitación de procedimientos administrativos o por el

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aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
c. Las licencias de funcionamiento: son las tasas que debe pagar todo
contribuyente para operar un establecimiento industrial, comercial o
de servicios. Así mismo no debemos olvidar que una licencia se
constituye el derecho, constituido.
d. Tasas por estacionamiento de vehículos: son tasas que debe pagar
todo aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de alta
circulación, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito
correspondiente, con los límites que determine la Municipalidad
Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre transito
que dicte la autoridad competente del Gobierno Central. También se
dice que estas tasas deben pagarse por única vez.
e. Otras licencias: son también tasas que debe pagar todo aquel que
realice actividades sujetas a fiscalización o control municipal.
Habiendo determinado lo que es tasa por nuestro ordenamiento
jurídico y las tasas que se tienen en nuestra legislación, podemos
concluir que las tasas son aquellas creaciones por los cuales los
contribuyentes aportan ante todas municipalidades para que estas
puedan realizar servicios, las tasas a pagar deben ser congruentes
conforme a los servicios a prestar; también se ha señalado que son
tributos debidos en razón de beneficios individuales o de grupos
sociales derivados de la realización de obras o gastos públicos o de
especiales actividades del Estado.
Estos tributos se caracterizan por la existencia de un beneficio que
puede derivar no sólo de la realización de una obra pública, sino
también de actividades o servicios estatales especiales, destinados a
beneficiar a una persona determinada o grupos sociales determinados
cuando hablamos de beneficio nos debe lleva a pensar aquella
distribución equitativa. Pero no son los únicos tributos a cargo de las
municipalidades también debemos tener presente los tributos
nacionales creados en favor de éstas.

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TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LA
MUNICIPALIDADES

Podríamos decir que éstas son contribuciones que provienen por disposición del Estado
estas no son creadas por las municipalidades mediante ordenanzas, proviene del
gobierno central, pero en beneficio de los gobiernos locales, dentro de estos
encontramos:
• Impuesto de Promoción Municipal: este impuesto grava con una tasa del 2% las
operaciones afectadas al régimen del IGV y se rige por sus mismas normas.
• Impuesto al Rodaje: es el impuesto a los vehículos que utilizan gasolina.
Dicho impuesto es cobrado en la misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal
que afecte a las gasolineras, se aplica la tasa del 8% sobre el valor de la venta de la
gasolina que abonara PETROPERU al Banco de la Nación destinado al Fondo de
Compensación Municipal, para luego distribuirse entre todos los Consejos de la
Republica.
• Participación en Renta de Aduanas: Para municipalidades derivados de las rentas
recaudadas por las aduanas marítimas, aéreas, portales, fluviales, lacustres y
terrestres, ubicadas en las provincias distintas a la Provincia Constitucional del
Callao. Es decir, constituyen ingresos para los consejos provinciales y distritales en
cuya jurisdicción funcionan dichas aduanas.
• Impuesto a las embarcaciones de Recreo: Grava al propietario o poseedor de las
embarcaciones de recreo, obligados a registrarse en las capitanías de puertos, con
una tasa de 5% sobre el valor original de adquisiciones, importación o ingreso al
patrimonio. En ningún caso será menor a los valores referenciales que establece
anualmente el MEF, que serán distribuidos a las municipalidades distritales y
provinciales.

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