CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA
IMPUESTOS TERRITORIALES
ACTIVIDAD 1. FUNDAMENTOS LEGALES
JESSICA ROZO MORA ID 100068251
WENDY VERA CASTRO ID 100071412
LADY MUÑOZ FONCE ID 100072758
FERDINAN MELO GARCÍA ID 100073077
NRC 2602
ROSA MORA
CONTADURIA PUBLICA
NOCTURNA
BOGOTA D.C 07 DE SEPTIEMBRE DE 2021
INTRODUCCIÓN
Como bien sabemos, los fundamentos legales corresponden al cimiento legal sobre el que se
sostienen o favorecen algunas acciones y procedimientos.
De acuerdo a lo anteriormente mencionado, debemos de partir de que los fundamentos legales
son bases que dirigen comportamientos, formándose de derechos y de obligaciones a realizar,
para que se pueda establecer un orden.
Estos fundamentos, nos brindan conocimientos legales donde nos permite con exactitud saber
cómo actuar en las diferentes ocasiones que nuestros derechos u obligaciones se vean afectadas,
no obstante, identificar cómo podemos cumplir nuestras obligaciones y de qué manera estas
deben ser presentadas.
En materia tributaria, estos fundamentos corresponden a los deberes que tienen los sujetos en el
momento de contribuir al orden y sostenibilidad pública, llevando un equilibrio económico y
social. Entre ellos encontramos los diferentes principios que hacen partícipes de esta
sostenibilidad, que son el principio de legalidad, equidad (eficiencia), igualdad, capacidad
contributiva, irretroactividad tributaria, generalidad, no confiscatoriedad, entre otros. Estos,
aportan según las leyes establecidas en la Constitución Política a un mayor equilibrio y así evitar
extralimitación por parte de los entes reguladores.
OBJETIVOS
● Comprender la relevancia e importancia de los fundamentos legales tributarios y su
aplicación.
● Identificar las diferencias que presentan los fundamentos legales y cómo se conectan
entre sí.
● Conocer las diferentes bases legales que rigen estos fundamentos (leyes, normas,
decretos).
FUNDAMENTO LEGAL TRIBUTARIO
En la Carta Política de 1991 se introduce al ser humano como el eje central de la política social y
económica del país, tal como está contemplado en el Artículo 1:” Colombia es un estado social
de derecho, Organizado en forma de República Unitaria, descentralizada, con autonomía de sus
entidades territoriales, democrática, participativas y pluralista, fundada en el respeto de la
dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las Personas que integran y en la prevalencia
del interés general” (César Augusto,Junio 2013).
Dicha constitución también establece a Colombia como un estado social de derecho asimismo se
establece el funcionamiento de las autoridades para hacer prevalecer los principios
fundamentales para que se puedan cumplir los fines que están contemplados en el Artículo 1
superior en la sentencia C-445 de 1995:
“Estado Social de Derecho. Principios tributarios. La función de las
autoridades es no sólo proclamar los derechos fundamentales sino, y tal
vez sobre todo, hacer efectivos esos derechos en la vida cotidiana de las
personas. Sólo de esa manera se puede lograr que la igualdad entre las
personas sea real y efectiva. Ahora bien, para poder desarrollar sus
actividades, cumplir sus fines y realizar los valores que encarna el
ordenamiento constitucional, las autoridades públicas requieren
permanentemente de recursos, puesto que no sólo ciertas necesidades sólo
pueden ser satisfechas mediante prestaciones públicas sino que, además,
muchos de los derechos fundamentales que en apariencia implican un
deber estatal de simple abstención —los llamados derechos humanos de
primera generación o derechos civiles y políticos en la práctica requieren
también intervenciones constantes del Estado. En efecto, el goce de estos
derechos por las personas requiere, por ejemplo, una eficaz
administración de justicia y una diligente labor de la Fuerza Pública, a fin
de que se garantice una convivencia pacífica entre los colombianos.”
EL PRINCIPIOS DE LEGALIDAD
El principio de legalidad tributaria está concebido sobre el precepto penal antiguo que dice “no
hay tributo sin ley que lo establezca”, esto con el fin de generar seguridad jurídica al
contribuyente, según el artículo 150 numeral 12 de la constitución política el congreso está
facultado para crear, modificar, suprimir o aumentar los tributos, pero esta no se compete solo a
esto, también comprende a la redistribución de estos recursos de manera equitativa e igualitaria a
toda la sociedad. Es importante tener en cuenta que para aplicar estos tributos se debe tener en
cuenta el artículo 338 de la constitución:
En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas
departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los
hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las
ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la
tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como
recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación
en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el método para
definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser
fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o
acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado
de hechos ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse
sino a partir del período que comience después de iniciar la vigencia de la
respectiva ley, ordenanza o acuerdo. (constitucioncolombia,1991).
Para poner un poco en contexto es importante tener las definiciones de estos conceptos claros:
Sujeto activo: Es el ente autorizado de recaudar el tributo.
Sujeto pasivo: Persona o contribuyente a quien le recae la obligación.
Hecho generador: Actividad por la cual nace la obligación tributaria.
Base gravable: Valor sobre el cual debe liquidarse el impuesto, es decir, la base
que se tiene en cuenta para aplicar la tarifa (el porcentaje establecido), pero es
importante resaltar que la base no siempre es un valor.
Tarifa: es el porcentaje que se le aplica a la base gravable.
Es importante resaltar que estos elementos tributarios y la normativa tributaria son
establecidos por el congreso de la república y en caso de que este no los establezca los
entes territoriales pueden establecer los elementos del tributo ya que no solo la ley lo
establece, sino que también los puede fijar las ordenanzas departamentales y los acuerdos
municipales esto basado en el principio de autonomía territorial.
Los alcances del principio de legalidad frente a la norma tributaria son:
● La norma tributaria rige igual para todos los tributos tales como impuestos, tasas y
contribuciones especiales.
● El Ejecutivo no tiene facultades legislativas por cuanto violaría el principio de
legalidad consagrado en el art. 150 de la Constitución Nacional.
● No se puede crear una norma tributaria con efectos retroactivos, ya que le
generaría inseguridad jurídica al contribuyente.
EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
El principio de capacidad contributiva destaca principalmente la importancia del sistema
tributario dentro de un estado social de derecho poseen las personas que no tienen las personas y
deben ser protegidas, tratadas con dignidad y respeto sin imponerles cargas tributarias que no
pueden cumplir, en teoría lo que busca este principio busca proteger por medio de los recursos a
la población menos favorecida para que de esta manera dicha población posea igualdad de
oportunidades, por esto este principio se combina con el principio de justicia para que así la
administración haga un manejo de los recursos más racionalizado.
La capacidad contributiva se deriva de los ingresos patrimoniales percibidos ya sean mensuales,
semestrales o anuales según sea la obligación tributaria
EL PRINCIPIO DE LA EQUIDAD
El principio de la equidad es un principio tributario que intenta dar al contribuyente una ayuda
para que en el tema de los tributos se le cobre de acuerdo a la capacidad de pago, de esta manera
se evita que pague impuestos excesivos, para ello hay que tener en cuenta que equidad no es
igualdad, es decir, no todos los contribuyentes pagan lo mismo, por lo anterior el término de la
equidad hace referencia a que el contribuyente debe pagar de acuerdo a sus ingresos o
patrimonio.
La equidad tributaria tiene dos corrientes – equidad horizontal y equidad vertical –
Equidad Horizontal: se asemeja al principio de la igualdad en el sentido de que si dos
individuos tienen una capacidad de pago igual, los contribuyentes deberán tributar igual.
Equidad Vertical: esta habla de que un contribuyente que tenga mayor capacidad de pago
debe aportar más a diferencia de otro contribuyente que no tenga la misma capacidad de pago, la
equidad vertical se asemeja más al principio de la equidad.
Uno de los impuestos que sería uno de los más equitativos en Colombia, es el impuesto de renta
ya que este se declara en la medida de su patrimonio o de sus ingresos, es decir, al tener mayor
ingreso o mayor patrimonio, el contribuyente tendrá la obligación de pagar más.
Uno de los más inequitativos es el impuesto de valor agregado IVA, ya que no importa ni los
ingresos ni el patrimonio de cada contribuyente, todos debemos pagar por igual.
EL PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD
El principio de favorabilidad este principio tiene efecto en los deberes formales mas no en los
sustanciales, es decir que, si un contribuyente debe hacer correcciones en sus declaraciones de
renta o en cualquier impuesto de años anteriores, debe aplicar la tarifa del periodo que está
liquidando o del periodo que está corrigiendo, aun cuando la tarifa del periodo actual sea menor.
En tema de sanciones tributarias, si podemos aplicar el principio de favorabilidad de la misma
manera que en el sistema penal, caso contrario al pago de los impuestos, ya que los impuestos
son la forma en que los contribuyentes aportan al Estado para el beneficio de la nación, por otro
lado, las sanciones son castigos a los contribuyentes por no cumplir con sus obligaciones.
EL PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD TRIBUTARIA
El principio de irretroactividad tributaria permite la aplicación de las normas especificando que
estas no tienen efecto antes de la fecha de publicación de las mismas, a menos de que se esté
garantizando el principio de favorabilidad. Este principio trae a colación el artículo 338 donde se
prohíbe el aumento de las cargas tributarias en relación a los períodos vencidos o en curso, la
retroactividad sólo puede ser aplicada en circunstancias especiales que favorezcan tanto al
destinatario de la norma como a la consecución del bien común de manera concurrente esta debe
ser plasmada bajo el principio de favorabilidad al contribuyente.
CONCLUSIONES
De acuerdo a la investigación realizada a profundidad, se logra determinar que los fundamentos
legales establecidos en Colombia están basados en la Constitución Política del País y
adicionalmente en las demás leyes y decretos que reglamentan todo lo relacionado con el tema
tributario donde, además, encontramos el E.T. que es igual de importante y por el cual nos
guiamos para hacer valer los principios que fueron mencionados en este trabajo.
Y con ellos se busca salvaguardar los principios de seguridad sin causar efectos en los
contribuyentes, ya que como se evidenció, estos aportan a la sostenibilidad gubernamental.
REFERENCIAS
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