ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
FILIAL - HUARAZ
CURSO:
CONTABILIDAD DE TRIBUTOS
TEMA:
DINAMICA DELPLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
DOCENTE:
Mgtr. MARITZA SAÉNZ MELGAREJO
INTEGRANTES:
o CHAVEZ ESPINOZA, NATALIA
o JARA CHAVEZ, JOEL OMAR
o OROPEZA SANCHEZ MARIBEL
HUARAZ - PERU 2021
LA DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA Y OBTENCIÓN DE UTILIDAD
TRIBUTARIA
“ Concepto de renta neta
Según (Fernández) de acuerdo a los términos en que ha sido plasmado el Impuesto a la Renta en
nuestra legislación positiva, podemos afirmar que no toda ganancia es renta y que no toda renta es
ganancia. Con la finalidad de precisar el ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta, la doctrina
ha elaborado múltiples teorías donde confluye sobretodo consideraciones de índole económica y
financiera.
Sin embargo, a pesar de la variedad de definiciones de renta que podemos encontrar en la doctrina,
son tres las más aceptadas para la imposición a la renta: la teoría de la renta producto, la del flujo
de riqueza y la teoría del consumo más incremento patrimonial.
Cabe resaltar que el examen de la legislación de los diversos países demuestra que ellos no se
ajustan integralmente a ninguna de estas teorías.
Cada Ley del Impuesto a la Renta contiene más bien soluciones propias para definir el concepto de
renta, que en mayor o menor grado participan de una u otra orientación.”
Determinación de la Renta Neta
“Según (sunat, s.f.). La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta
Bruta y los gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.
Tomar en cuenta que los gastos se pueden clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto
a la Renta y su reglamento.”
Gastos permitidos:
Se refiere a aquellos gastos necesarios para que la empresa pueda producir ganancias o mantener la
actividad empresarial, siempre que cumplan ciertos criterios como:
Causalidad
Generalidad
Gastos no sujetos a límite:
“Serán deducibles sin un monto máximo, siempre que cumplan con los requisitos
señalados líneas arriba u otros señalados en el Ley o el Reglamento.”
Determinación de la renta neta en el caso de empresas peruanas
“Según (Mantilla, 2016) la propia Administración Tributaria reconoce esa deficiencia en
unos de sus pronunciamientos, en el que consta que para definirla debe recurrir a la Vigésimo
Quinta Disposición Transitoria y Final de la LIR, de la cual se desprende que la renta neta imponible
se obtiene luego de la compensación de pérdidas correspondiente (Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria, [SUNAT], Informe N° 127-2005-SUNAT/200000, 2005).”
“En nuestra opinión, esta definición de renta neta imponible no es de
utilidad para las empresas domiciliadas que obtienen rentas de fuente extranjera a través de sus
sucursales en el exterior, las cuales son computables para la determinación de su impuesto y que solo
se consideran en el último peldaño previo a la aplicación de la tasa del impuesto, y
con posterioridad a la compensación de las pérdidas de fuente peruana.”
“De acuerdo a las normas expuestas, para determinar la renta imponible de fuente peruana,
las empresas deberán deducir de su renta neta obtenida conforme al artículo 37 de la LIR, las
pérdidas de ejercicios anteriores, de acuerdo a lo establecido en el artículo 50 antes
glosado. Sin perjuicio de ello, en caso estas empresas obtengan resultados positivos por las
operaciones de sus sucursales en el exterior, calificarán a éstos como rentas de fuente extranjera,
debiendo adicionarlos a la renta neta de fuente peruana a que se refiere el párrafo precedente.”
¿La renta neta es lo mismo que la utilidad?
“Según (Salazar, 2018) la renta neta de una empresa es el resultado de una serie de cálculos,
que comienzan con los ingresos y que abarcan todos los gastos y flujos de ingresos para un
período determinado. Todo el dinero que entra y sale de una empresa se contabiliza en esta
cantidad.
Esto incluye los gastos para la fabricación de productos; los gastos operativos; pago de deudas;
intereses pagados por préstamos o devengados de inversiones; flujos de ingresos adicionales de las
tenencias subsidiarias o la venta de activos; depreciación y amortización de activos;
impuestos; e incluso pagos únicos por eventos inusuales.”
“La utilidad, por el contrario, puede referirse a una serie de figuras. La utilidad
simplemente significa ingresos que permanecen después de los gastos. Si bien la renta neta es
sinónimo de ingresos netos, los contadores corporativos calculan las ganancias en varios niveles.”
Diferencia entre Utilidad Contable y Utilidad Tributaria
“Según (PANTA, 2018) La Utilidad Contable: es aquella obtenida en el Estado de
Resultados, producto de aplicar las Diferentes Normas y Principios Contables; esto es, Las NIIFs, las
mismas que incluyen a las NICs.”
La Utilidad Tributaria:“es aquella que se obtiene de aplicar, al resultado Contable; las
diferentes Normas Tributarias; como por ejemplo la Ley del Impuesto a la Renta.”
“Es preciso aclarar que la Utilidad Tributaria nace como resultado de la Obligación de
Calcular el Impuesto a las Ganancias (Impuesto a la Renta) del Ejercicio; es por ello, que debemos
aplicar las diferentes Normas Tributarias establecidas por el Estado.”
Conclusiones
“El Impuesto a la Renta es un tributo fiscal, eso quiere decir que ha sido creado con la única
finalidad de suministrar recursos al Estado para que pueda financiar la atención de los servicios
públicos básicos a toda la nación. Por ello, constituye en uno de los dos impuestos del gobierno
nacional que más recursos económicos le otorga al Estado.”
“El impuesto a la renta se grava respetando el principio de legalidad, reserva de ley,
igualdad, capacidad contributiva, no confiscatoriedad, deber de contribuir, entre otros; esto quiere
decir que, para cobrar este impuesto tiene que haber de por medio un mandato legal dictado por el
Congreso de la República.”
“A fin de garantizar el cumplimiento oportuno del pago del Impuesto a la Renta, la ley ha
establecido una serie de obligaciones formales que debe cumplir el deudor, entre ellas se encuentra la
obligación de presentar Declaraciones Juradas Anuales de la renta generada en el ejercicio anterior.
En estas declaraciones el deudor incluye todos sus ingresos gravados obtenidos durante el ejercicio
y determina el impuesto a pagar aplicando determinadas tasas porcentuales establecidas por ley de
acuerdo a cada categoría de renta obtenida.”
BIBLIOGRAFIA
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Mantilla Hidalgo, M. O. ( 2016). EL CONCEPTO DE RENTA NETA IMPONIBLE
UTILIZADO PARA EL CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS
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Universidad de Lima.
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http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-
menu/impuesto-a-la-renta- empresas/regimen-general-del-
impuesto-a-la-renta-empresas/calculo-anual-del- impuesto-a-la-
renta-empresas/2899-02-determinacion-de-la-renta-neta
ANEXO
