INTEGRANTES DEL EQUIPO DE TRABAJO

GRUPO N°:

ESTUDIANTE (Apellidos y Nombres)

Edilsa Mena Bejarano

L EQUIPO DE TRABAJO

106007_

IDENTIFICACIÓN (C.C.)

1,045,523,629
 Introducción

En esta Unidad los rubros del Inventario y los Activos Fijos nos guiarán por una implementación a nuestro trab
en donde el inventario me muestra de forma detallada por medio de métodos, entradas salidas y el deterioro co
comúnmente lo conocemos por medio de factores externos, y por otro lado los activos fijos, esta área es aún m
ya que debemos conocer diferentes factores tanto internos como externos que intervienen desde el momento d
adquiere el inmueble hasta el momento de venderlo, éstas permiten la perfecta organización de los elementos
que normalmente se procesan en una empresa, esto conlleva al crecimiento estructural y metódico contable en
identifican las partidas, el por qué y el cómo enriquecer los procesos a través de los conocimientos adquiridos.
na implementación a nuestro trabajo cotidiano,
entradas salidas y el deterioro como
s activos fijos, esta área es aún más compleja
e intervienen desde el momento de que se
a organización de los elementos y actividades
structural y metódico contable en el que se
de los conocimientos adquiridos.
 Objetivos

General
Identificar los movimientos que tienen los activos fijos y los inventarios de una empresa, a través de los registros contabl
conocimiento de cómo se maneja una operación contable cotidiana en una organización.
Específicos
Consultar y comprender las referencias anexadas por el tutor
Desarrollar los problemas a partir de los conocimientos obtenidos en la unidad 2
Realizar un cuadro comparativo entre las NIIF PLENAS y las NIIF PYMES
sa, a través de los registros contables, dando
ión.
Objetivos
General
Establecer políticas de inventario en la empresa UNAD CONTABLE S.A. que permitan generar
lineamientos para lograr mantener un nivel óptimo de inventarios y a su vez reducirlo en
aproximadamente un 10% del manejado en la actualidad.
Específicos
Establecer grupos de materiales a partir de los niveles de consumo/demanda.
Establecer el lead time real para los artículos y grupos de materiales establecidos.
Identificar y establecer los niveles mínimos y máximos de inventarios de los grupos de
materiales establecidos.
Normatividad
La empresa UNAD CONTABLE S.A, para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de sus activos, tiene suste
las definiciones y parámetros de la NIC 2
Alcance
Política
Esta Norma se aplica a todos los inventarios, dea:Inventarios bajo NIIF PLENAS
menos
(a) las obras en curso, resultantes de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios directamente relac
(b) los instrumentos financieros
(c) los activos biológicos relacionados con la actividad y productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección.
Definiciones
Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a continuación se especifica:
Inventarios son activos:
mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación;
 
en proceso de producción con vistas a esa venta;
 
en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios
 
 
Valor neto
realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los costos estimados par
producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
Valor razonable

Es el importe por el cual la empresa UNAD CONTABLE S.A puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, en
comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre.{

Medición de los inventarios.

Costo de los inventarios

El costo de los inventarios de la empresa comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así
costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales.

Costos de adquisición
El costo de adquisición
de los inventarios para la empresa UNAD CONTABLE S.A comprenderá el precio de compra, los aranceles de importación
impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y o
directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. de adquisición.
generar
en

sentación de sus activos, tiene sustento jurídico en

F PLENAS
atos de servicios directamente relacionados.

to de cosecha o recolección.

ón se especifica:

ón, o en la prestación de servicios

ión menos los costos estimados para terminar su

un activo, o cancelado un pasivo, entre un

nsacción libre.{

su adquisición y transformación, así como otros

ompra, los aranceles de importación y otros

transportes, el almacenamiento y otros costos
cios. de adquisición.
deterioro del valor acumuladas.
Valor razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o que se pagaría por transferir un pasivo en una transac
entre participantes de mercado en la fecha de la medición.

RECONOCIMIENTO
Se reconocen como propiedades, planta y equipo, los activos tangibles empleados por la empresa UNAD CONTABLE S.A p
suministro de bienes, para la prestación de servicios y para propósitos administrativos
El coste de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si: (a) sea probable que la
obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y (b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad
 
MEDICIÓN INICIAL
Un elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo, se medir

Componentes del costo: El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende: (a) Su precio de adquisic
los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de de
Política de Propiedad Planta y Equipo bajo NIIF PLENAS
descuento o rebaja del precio.
(b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para qu
de la forma prevista por la gerencia.
(c) La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sob
asienta, la obligación en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado d
durante un determinado periodo, con propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo

MEDICIÓN POSTERIOR
Con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo se registrará por su co
depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.

Depreciación: Es la distribución sistemática del valor depreciable de un activo a lo largo de su vida útil en función del con
beneficios económicos futuros o del potencial de servicio.
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación
condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia.
la depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre de
completo. Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría ser nu
tenga lugar ninguna actividad de producción.

Método de depreciación El método de depreciación utilizado reflejará el patrón con arreglo al cual se espera que sean co
parte de la entidad, los beneficios económicos futuros del activo. UNAD CONTABLE S.A, para efectos de calcular la depre
propiedades planta y equipo utilizará el método de línea recta y por lo tanto un gasto de depreciación constante a lo larg
del activo.
 
El valor residual de un activo es el importe estimado que la entidad podría obtener de un activo por su disposición, despu
deducido los costos estimados para su disposición, si el activo tuviera ya la edad y condición esperadas al término de su v

Vida útil es: (a) el periodo durante el cual se espera que la entidad utilice el activo; o (b) el número de unidades de produ
similares que se espera obtener del mismo por parte de una entidad.

Deterioro del valor

Para determinar si un elemento de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor, la entidad aplicará la NIC
del Valor de los Activos.

BAJA EN CUENTAS
El importe en libros de un elemento de propiedades, planta y equipo se dará de baja en cuentas: (a) por su disposición; o
se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición.

REVELACIONES
En los estados financieros UNAD CONTABLE S.A revelará, con respecto a cada una de las clases de propiedades, planta y
siguiente información:
(a) las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto;
(b) los métodos de depreciación utilizados;
(c) las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas;
(d) el importe en libros bruto y la depreciación acumulada (junto con el importe acumulado de las pérdidas por deterioro
tanto al principio como al final de cada periodo; y
(e) una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo, mostrando:
(i) las adiciones;
(ii) los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo de activos para su disposición que h
clasificado
como mantenido para la venta, de acuerdo con la NIIF 5, así como otras disposiciones;
(iii) las adquisiciones realizadas mediante combinaciones de negocios;
(iv) los incrementos o disminuciones resultantes de las revaluaciones, de acuerdo con los párrafos 31, 39 y 40, así como
por
deterioro del valor reconocidas o revertidas en otro resultado integral, en función de lo establecido en la NIC 36;
(v) las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo aplicando la NIC 36;
 transferir un pasivo en una transacción ordenada

r la empresa UNAD CONTABLE S.A para el

s
si, y sólo si: (a) sea probable que la entidad
mento puede medirse con fiabilidad.

econocido como un activo, se medirá por su costo.

omprende: (a) Su precio de adquisición, incluidos

sobre la adquisición, después de deducir cualquier
ajo NIIF PLENAS
n las condiciones necesarias para que pueda operar

como la rehabilitación del lugar sobre el que se

o consecuencia de haber utilizado dicho elemento
arios durante tal periodo

anta y equipo se registrará por su costo menos la

or.

go de su vida útil en función del consumo de los

cuando se encuentre en la ubicación y en las

activo, a menos que se encuentre depreciado por

cargo por depreciación podría ser nulo cuando no

rreglo al cual se espera que sean consumidos, por

A, para efectos de calcular la depreciación de las
de depreciación constante a lo largo de la vida útil

e un activo por su disposición, después de haber

ndición esperadas al término de su vida útil.

b) el número de unidades de producción o

o su valor, la entidad aplicará la NIC 36 Deterioro

en cuentas: (a) por su disposición; o (b) cuando no

las clases de propiedades, planta y equipo, la

mulado de las pérdidas por deterioro de valor),

ando:

de activos para su disposición que haya sido

nes;

on los párrafos 31, 39 y 40, así como de las pérdidas

n de lo establecido en la NIC 36;

ando la NIC 36;
 INVENTARIOS – Planteamiento del Problema

1. Realiza la siguiente compra (importación) de inventario a la empresa “External Co.” TIN No. 328.258.258 y presenta la in
para poder capitalizar en sus costos de adquisición del Inventario: (Corte a noviembre 2017)

Estimado estudiante (Puede basarse en esta planitilla para el desarrollo del punto 1
Estimación del costo
Concepto Valor
Costo unitario de la mercancia $9,142.86
Unidades compradas del último mes (nov 2017) 3500
Precio de la mercancia comprada $ 32,000,000.00

(-) Descuento por pronto pago 5% $ 1,600,000.00

(+) Aranceles 5% $ 1,600,000.00

(+) Transporte $ 30,387,500.00

(+) Bodegaje y arriendo de contededores $ 707,850.00

Arriendo de oficinas administrativas

Sueldo de la secretaria

Total antes de IVA (Costo de aquisicion del inventario) $ 63,095,350.00

IVA 19% $ 6,080,000.00

Total $ 69,175,350.00

Costo promedio de las compras 18,027.24

El IVA no se incorpora como elemento del costo de inventario como quiera que la legislación local permite su recuperación
del descuento los impuestos directos facturados. Así mismo, los descuentos por pronto pago los aplica, por política, al valo
compras una vez se facturan, por cuanto la empresa opta, con alto nivel de probabilidad, a efectuar los desembolsos ajust
condiciones de financiación más favorables. De hecho, aplicó el descuento por pronto pago sobre las compras efectuadas
mes de noviembre de 2017.

NOTA
LE AGRADEZCO NO QUITAR LOS OK EN AZUL
QUE LE COLOCO , PARA EN UNA PROXIMA
REVISION NO TENER QUE VER TODO
GRACIAS
miento del Problema

a “External Co.” TIN No. 328.258.258 y presenta la información

rte a noviembre 2017)

ollo del punto 1

el costo
Explicación

Los descuentos comerciales, las rebajas y otras

partidas similares se deducirán para determinar el
costo de adquisición. Párrafo 11, NIC 2

Los aranceles se incluyen porque no se recuperan.

Párrafo 11, NIC2.
El transporte si se incluye. Párrafo 11, NIC2
Otros costos directamente atribuibles a la
adquisición se incluyen. Párrafo 11, NIC2,
No se incluye en el costo de adquisición. Párrafo 11,
NIC2
No se incluye en el costo de adquisición. Párrafo 11,
NIC2

Divida el total antes de IVA entre las unidades

compradas el último mes

uiera que la legislación local permite su recuperación por via

uentos por pronto pago los aplica, por política, al valor de las
vel de probabilidad, a efectuar los desembolsos ajustados a las
ento por pronto pago sobre las compras efectuadas durante el

OK

ZCO NO QUITAR LOS OK EN AZUL

OCO , PARA EN UNA PROXIMA
NO TENER QUE VER TODO
 Punto 2

2. Se debe determinar el Valor Neto de Realización y exponer sus registros contables en caso de que exista algún deterio
evidenciado de acuerdo con que uno de los productos que vende UNAD Contable SAS es la referencia: 2538XYZ; y prese
información con el fin que usted la analice y determine si existe deterioro o no:

punto descripción
Tiene 890 Unidades de la referencia mencionada a un precio unitario de 9.620
a)
u.m; calcule el precio total.
En el local de venta, UNAD Contable SAS tiene una nómina que representan el
b) 12% del total de las ventas. (Se venden todas las unidades); adicionalmente paga
una comisión por ventas del 3% sobre la venta.
c) El pago de industria y comercio es el 9.66 x mil (se vendieron todas las unidades).

d) El arriendo del local tiene un precio mensual de $ 860.000

e) El costo de adquisición del lote de las 890 referencias es de $4.005.300

Solución Punto 2
valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por la venta de los
inventarios, en el curso normal de la operación. Puede incluir fletes, impuestos, comisiones,

Cálculo del VNR Valor Neto de Realización

Precio estimado de venta del producto
(-) Costos necesarios para la venta:
Impuestos por pago de ICA
Gastos nomina
Comisiones
Gastos de arriendo
Valor neto de realización

Calculo del deterioro

Importe en libros (costo de adquisición)

Deterioro de valor

Registro contable del reconocimiento del costo de adquisición del INVENTARIO

CODIGO CUENTA
146520 Inventarios en tránsito
143536 Mercancia no fabricada por la empresa(Compra extranjera)
Sumas iguales
Registro por la compra de la mercancia a External Co.” TIN No. 328.258.258
CODIGO CUENTA
146520 Inventarios en tránsito
221001 Proveedores del exterior
Sumas iguales

Registro por el descuento por pronto pago del 5% por la compra de mercancia a “External Co.” TIN No. 328.258.258
CODIGO CUENTA
221001 Proveedores del exterior
146520 Inventarios en tránsito
Sumas iguales

Registro del pago de los Aranceles y del IVA a la Agencia de Aduanas

CODIGO CUENTA
146520 Inventarios en tránsito(Arancel 5%)
240810 IVA 19% de la importación
111005 Bancos
Sumas iguales

Registro por el transporte pagados a DEPRISA S.A. (NIT 891.303.182-6)

CODIGO CUENTA
146520 Inventarios en tránsito(Transporte
236525 Retefuente 1%
236810 ReteIca 9,66/oo
233545 Transportes, fletes y acarreos
Sumas iguales

Registro Costo por bodegaje y arriendo de contenedores pagado a BODEGUIO LTDA (NIT 815.000.705-0)
CODIGO CUENTA
146520 Inventarios en tránsito
240810 IVA descontable en gastos 19%
233540 Cuenta por pagar/Arrendamientos
Sumas iguales

Registro por el arrendamiento de oficinas ADMINISTRATIVAS a INMOBIL S.A.S NIT. 830.114.449-4

CODIGO CUENTA
512010 Construcciones y edificaciones
240810 IVA descontable en gastos 19%
236530 Retefuente 3,5%
236810 ReteIca 9,66/oo
233540 Cuenta por pagar/Arrendamientos
Sumas iguales
Registro por el sueldo de la secretaria
CODIGO CUENTA
510506 Sueldos
510527 Aux transporte
237005 Aporte a EPS
238030 Aporte a fondo de pensiones
250505 Salario por pagar
Sumas iguales
n caso de que exista algún deterioro del inventario
es la referencia: 2538XYZ; y presenta la siguiente
existe deterioro o no:

concepto valor

Precio total 8,561,800

Nomina 1,027,416
Comisión 256,854

Reteica 59,933

Arriendo 860,000
Importe en libros 4,005,300 OK

pera obtener por la venta de los

mpuestos, comisiones,

ción
8,561,800

59,933
1,027,416
256,854
860,000
-$ 6,357,597.40 RESTA 6,357,597

$ 4,005,300.00 OK

VNR >Importe en libros,

por lo tanto no hay
deterioro y no se realiza
registro por
reconocimiento de
deteriorio

DEBITO CREDITO
63,095,350
63,095,350 OK
63,095,350 63,095,350
 DEBITO CREDITO
32,000,000
32,000,000 OK
32,000,000 32,000,000

Co.” TIN No. 328.258.258

DEBITO CREDITO
1,600,000
1,600,000 OK
1,600,000 1,600,000

DEBITO CREDITO
1,600,000
6,080,000
7,680,000 OK
7,680,000 7,680,000

DEBITO CREDITO
30,387,500
303,875
293,543
29,790,082 OK
30,387,500 30,387,500

15.000.705-0)
DEBITO CREDITO
707,850
134,492
842,342
842,342 842,342 OK

DEBITO CREDITO
1,650,000
313,500
57,750
11,550
1,894,200 OK
1,963,500 1,963,500
DEBITO CREDITO
970,000
106,454
38,800
38,800
998,854
1,076,454 1,076,454 OK
 Solución Punto 1
NIC 16 - Propiedad planta y equipo

Reconocimiento: El coste de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si,
y sólo si: (a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del
mismo; y (b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad. Párrafo 7 NIC16

Medición en el momento del reconocimiento: Un elemento de propiedades, planta y equipo, que

cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo, se medirá por su costo. Párrafo 15 NIC 16

Componentes del costo: El costo de los elementos de las propiedades, planta y equipo, comprende su
precio de compra, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que
recaigan sobre la adquisición, así como cualquier costo directamente relacionado con la puesta en
servicio del activo para el uso al que está destinado. Estimación inicial de los costos de
desmantelamiento, retiro del elemento de propiedades, planta y equipo y la rehabilitación del terreno
sobre el que se asienta. Se deducirá cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al costo
del elemento. Párrafo 16 NIC 16

Medición del costo: El costo de un elemento de propiedades, planta y equipo será el precio equivalente
en efectivo en la fecha de reconocimiento. Párrafo 23 NIC 16

El costo de adquisiciòn de la propiedad planta y equipo se calcula teniendo en cuenta las definiciones
anteriores y está determinado por los siguientes elementos, por la empresa UNAD CONTABLE S.A

Estimación del costo

Concepto Valor
Precio del terreno $ 30,000,000
Precio del edificio $ 120,000,000
(+) Impuestos no recuperables $ 15,000,000
(+) Costos notariales y legales $ 2,000,000
(+) Reembolso al propietario anterior $ 500,000
(+) Reparaciones y mantenimiento $ 9,800,000
Costo total del edificio $ 147,300,000
Costo de adquisición total edificio + terreno $ 177,300,000

Los terrenos y los edificios son activos separados, y se contabilizarán por separado, incluso si han sido
adquiridos de forma conjunta. Con algunas excepciones, tales como minas, canteras y vertederos, los
terrenos tienen una vida útil ilimitada, y por tanto no se deprecian. Los edificios tienen una vida limitada
y, por tanto, son activos depreciables. Un incremento en el valor de los terrenos en los que se asienta un
edificio no afectará a la determinación del importe depreciable del edificio. Párrafo 58 NIC 16
Realizar los correspondientes registros contables

1 de mayo 2017. Registro contable del reconocimiento del costo de adquisición del Terreno
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
150405 Terrenos/urbanos 30,000,000
111005 Bancos 30,000,000
Sumas iguales 30,000,000 30,000,000

1 de mayo 2017. Registro contable del reconocimiento del costo de adquisición del Edificio
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
151605 Edificios 120,000,000
111005 Bancos 120,000,000
Sumas iguales 120,000,000 120,000,000

1 de mayo 2017. Registro por pago de impuestos DIAN NIT. 800.197.268-4(transferencia no recuperable)
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
151605 Edificios 150,000,000
233595 Acreedores varios 150,000,000
Sumas iguales 150,000,000 150,000,000

1 de mayo 2017/Registro de costos notariales y legales pagados a la NOTARIA 33 NIT 830.114.449-4

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
151605 Edificios 2,000,000
233595 Acreedores varios 2,000,000
Sumas iguales 2,000,000 2,000,000

1 de mayo 2017. Registro por reembolso al propietario anterior CONSTRUCTOR S.A. NIT 800.233.189-5
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
151605 Edificios 500,000
233595 Acreedores varios 500,000
Sumas iguales 500,000 500,000
30 junio 2017. Registro costo por reparaciones y mantenimiento pagado a ARREGLATODO SAS NIT.
815.003.318-7
CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO
151605 Edificios 9,800,000
233595 Acreedores varios 9,800,000
Sumas iguales 9,800,000 9,800,000

F. UNAD CONTABLE SAS TOMA EN CUENTA..

Los activos se empiezan a depreciar al mes siguiente de su adquisición cuando este en condiciones de
uso:

Cálculo de la depreciación del edificio incluye los costos de adquisición del edificio
La depreciación se realizara por el método de linea recta:

Linea recta=(Valor activo fijo−Valor de salvamento)/(𝑁𝑢𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑎ñ𝑜𝑠) = Depreciación

anual
 
Valor del edificio 147,300,000

Valor de salvamento 20,000,000

Valor a depreciar 127,300,000
Número de periodos (años) 50

Depreciación anual 2,546,000

Depreciación mensual 212,167

Registro de la depreciación del primer mes, en este caso mes de julio. Contabilizacion que se hace
durante los 600 meses siguientes ( 50 años)

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

516005 $ 212,167
159205 $ 212,167
Sumas iguales 212,167 212,167

Valor del edificio y el terreno a 31 de diciembre de 2017

Costo de adquisicion del edificio 147,300,000
Depreciacion acumulada a diciembre de 2017 1,273,000
Activo neto Edificio 146,027,000
Costo de adquisicion del terreno 30,000,000
Activo neto Edificio + terreno 176,027,000

Valor razonable del terreno y el edificio 250,000,000

Revaluacion 73,973,000
OK
OK

OK

OK

OK

OK

OK
OK

OK

OK

OK
 Punto 2

2. El 1 de abril de 2017 adquiere por $30.000.000 u.m. una locación comprado a INMOBIL S.A.S para destinarlo al
alquiler de viviendas. El terreno representa el 20% del valor del edificio, cuya vida útil se estima en 60 años. Los
costos de adquisición son un 10% sobre el valor del edificio. (Realizar la depreciación a fin de mes si hay lugar a
ello).

Solución:

Terreno 20% 6,000,000 El terreno no se deprecia

Edificio 24,000,000
Costos de adquisición 10% Total edificio
2,400,000
sobre valor del edificio

Registro del reconocimiento del terreno:

CODIGO CUENTA DEBITO
150405 Terrenos 6,000,000
111005 Bancos
Sumas iguales 6,000,000

Registro del reconocimiento del edificio:

CODIGO CUENTA DEBITO
151605 Edificios 26,400,000
111005 Bancos
Sumas iguales 26,400,000

Los activos se empiezan a depreciar al mes siguiente de su adquisición:

Cálculo de la depreciación del edificio incluye los costos de adquisición del edificio

La depreciación se realizara por el método de linea recta:

Linea recta=(Valor activo fijo−Valor de salvamento)/(𝑁𝑢𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑎ñ𝑜𝑠) = Depreciación

anual
 
Valor del edificio
26,400,000
Valor de salvamento
-
Valor a depreciar 26,400,000
Número de periodos (años) 60
Depreciación anual 440,000
Depreciación mensual 36,667
Registro de la depreciación del primer mes. Registro que se hace durante los 720 meses siguientes (60 años)

CODIGO CUENTA DEBITO

516005 Costrucciones y edificaciones 36,667
159205 Costrucciones y edificaciones
Sumas iguales 36,667
BIL S.A.S para destinarlo al
e estima en 60 años. Los
fin de mes si hay lugar a

eno no se deprecia

26,400,000

CREDITO

6,000,000
6,000,000

CREDITO

26,400,000
26,400,000

ón del edificio

a:

𝑠) = Depreciación

26,400,000

-
26,400,000
60
440,000
36,667
meses siguientes (60 años)

CREDITO

36,667
36,667
 3. El 1 de Julio de 2017 la comienza a desarrollar con medios propios un software informático para la
gestión de sus almacenes, habiendo satisfecho los siguientes gastos:
Gastos de personal (sueldos y aportaciones): $46.000.000 u.m.
Materiales empleados: $25.000.000 u.m.
Depreciación de equipos informáticos: $33.000.000 u.m.
La aplicación no estará disponible hasta dentro de 18 meses y la empresa ha solicitado para su financiación
un préstamo
Se debe bancario
contabilizar lascon vencimiento
operaciones a 3 añoshasta
anteriores al 7%que
anual pagadero
el activo estépor
en semestres vencidos.
condiciones de entrar en
funcionamiento (Hacer registro a la fecha de inicio y a los cierres anuales).

Solución
 Reconocimiento:Un
Fase de desarrollo: Un activo
activointangibleNIC 38-Activos
intangible sesurgido
reconocerá intangibles
del si, y sólo si:(a)
desarrollo (o dees la probable que los en
fase de desarrollo
beneficios económicos futuros que se han atribuido al mismo
un proyecto interno) se reconocerá como tal si, y sólo si, la entidad puede demostrar fluyan a la entidad; y (b)todos
el costo
los
Fase
del de
activo
extremos
Un activo investigación:
puede medirse
siguientes:(a)
intangible se No se
con reconocerán
fiabilidad.
Técnicamente,
medirá inicialmente es activos
Párrafo
posible
por suintangibles
21
completar
costo. surgidos
la
Párrafo producción
24 de la investigación
del activo (o de
Otros
la faseactivos intangibles
de investigación generados internamente: Para evaluarpor si un activo intangible
intangible
generado
Costo de deactivo
un
internamente queen
formaintangible proyectos
pueda
cumple estar
generado
los
internos). Los
disponible
criterios para
internamente:
para su
desembolsos
su El
utilización
reconocimiento,
costo de ouninvestigación
sula venta.
activo
entidad Su(ointención
intangible
en la
(b)clasificará la
fase
de de investigación,
completar elactivo en
activoen: el caso
intangible de proyectos
endel párrafo
cuestión internos),
para usarlo se reconocerán
olavenderlo. (c) como gastos
Su capacidad del
para
generación
generado
periodo eninternamente,
del
el queelse a(a)
efectos
la fase
incurran. Párrafo de investigación;
24, seráy la
(b)suma fasededelosdesarrollo.
desembolsos Párrafo
incurridos
52
utilizar
desde elo momento
vender activo
en queintangible.
el elemento (d)54 La forma
cumple lasen que el activo
condiciones intangible
para vaya a generar
su reconocimiento,
probables
establecidas en los párrafos 21, 22 y 57. El párrafo 71 prohíbe la reintegración, endemostrar
beneficios económicos en el futuro. Entre otras cosas, la entidad debe forma de la
existencia de un mercado para la producción que genere el activo
elementos del activo, de los desembolsos reconocidos previamente como gastos. Párrafo intangible o para el activo
65
en sí, o bien, en el caso de que vaya a ser utilizado internamente, la utilidad del mismo para la
entidad. (e) La disponibilidad de los adecuados recursos técnicos, financieros o de otro tipo,
para completar el desarrollo y para utilizar o vender el activo intangible. (f) Su capacidad para
medir, de formaConcepto
fiable, el desembolso atribuible Valoral activo intangible durante su desarrollo.
Párrafo 57
Gastos de personal 46,000,000
Materiales empleados 25,000,000
Gastos de depreciacion 33,000,000
104,000,000
Total gastos fase de desarrollo

1 de julio2017. Registro por los gastos de personal

CODIGO CUENTA DEBITO
5105 Gastos de personal 46,000,000
111005 Banco
Sumas iguales 46,000,000

1 de julio de 2017. Registro por los gastos de materiales

CODIGO CUENTA DEBITO

5150 Gastos de compra materiales 25,000,000

111005 Banco
Sumas iguales 25,000,000

1 de julio 2017. Registro por la depreciacion de equipos informaticos

CODIGO CUENTA DEBITO
516020 Depreciacion: Equipo de 33,000,000
computacion y comunicación

159220 Depreciacion: Equipo de

computacion y comunicación
Sumas iguales 33,000,000
are informático para la
gastos:

itado para su financiación

res vencidos.
iones de entrar en

s probable
la que los en
fase de desarrollo
a la entidad;
puede demostrar y (b)todos
el costo
los
s de
ucción la investigación
del activo (o de
un activo intangible
investigación
su
,rán venta.
nlaactivo
entidad Su(ointención
intangible
en la
(b)clasificará la
(c) como gastos
Su capacidad del
para
sdesarrollo.
desembolsos Párrafo
incurridos
52
suangible vaya a generar
reconocimiento,
tegración, endemostrar
ntidad debe forma de la
tangible o para
como gastos. Párrafo el activo
65
utilidad del mismo para la
ancieros o de otro tipo,
ble. (f) Su capacidad para
durante su desarrollo.

CREDITO

46,000,000
46,000,000

CREDITO

25,000,000
25,000,000

CREDITO
33,000,000

33,000,000
SOFTWARE - INTANGIBLE
La aplicación no estará disponible hasta dentro de 18 meses y
la empresa ha solicitado para su financiación un préstamo bancario con vencimiento a 3 años al 7% anual
pagadero por semestres vencidos.prestamo por $ 71,000,000 ( $46,000,000 DE GASTOS DEPERSONAL + $25,000,000 D

Valor Préstamo 71,000,000

CÁLCULO DE LA
Cuota Anual 13,298,546 Capital:
Tasa de interés 3.44% Periodos:
Plazo en Semestres 6 Tasa de Interés:
Fecha de desembolso 7/1/2017 Abono a Capital:
Fecha de vencimiento 7/1/2020

Cálculo de la tabla de amortización sistema de cuota fija

Período en Semestres Saldo Inicial Interés Abono
0
1 71,000,000 2,442,971 10,855,575
2 60,144,425 2,069,452 11,229,094
3 48,915,332 1,683,081 11,615,465
4 37,299,867 1,283,415 12,015,130
5 25,284,737 869,998 12,428,547
6 12,856,189 442,356 12,856,189

1- DESEMBOLSO DEL CREDITO

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1110 BANCOS $ 71,000,000
2105 OBLIGACIONES FINANCERAS $ 71,000,000
Sumas iguales 71,000,000 71,000,000

Fase de investigación: No se reconocerán activos intangibles surgidos de la investigación (o de la fase de investigació

Los desembolsos por investigación (o en la fase de investigación, en el caso de proyectos internos), se reconocerán como
incurran. Párrafo 54

PRIMER SEMESTRE

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

5305 INTERESES $ 2,442,971
2105 OBLIGACIONES $ 10,855,575
1110 BANCOS $ 13,298,546
Sumas iguales 13,298,546 13,298,546
SEGUNDO SEMESTRE

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

5305 INTERESES $ 2,069,452
2105 OBLIGACIONES $ 11,229,094
1110 BANCOS $ 13,298,546
Sumas iguales 13,298,546 13,298,546

TERCER SEMESTRE

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

5305 INTERESES $ 1,683,081
2105 OBLIGACIONES $ 11,615,465
1110 BANCOS $ 13,298,546
Sumas iguales 13,298,546 13,298,546

A PARTIR LOS 18 MESES

DESDE AQUÍ EN ADELANTE YA EL ACTIVO INTANGIBLE EMPIEZA A FUNCIONAR
Y SE LLEVAN LOS INTERESES COMO UN MAYOR VALOR DEL INTANGIBLE

CUARTO SEMESTRE

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1610 INTANGIBLE MAYOR VALOR POR INTER $ 1,283,415
2105 OBLIGACIONES $ 12,015,130
1110 BANCOS $ 13,298,546
Sumas iguales 13,298,546 13,298,546

QUINTO SEMESTRE

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1610 INTANGIBLE MAYOR VALOR POR INTER $ 869,998
2105 OBLIGACIONES $ 12,428,547
1110 BANCOS $ 13,298,546
Sumas iguales 13,298,546 13,298,546

SEXTO SEMESTRE

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1610 INTANGIBLE MAYOR VALOR POR INTER $ 442,356
2105 OBLIGACIONES $ 12,856,189
1110 BANCOS $ 13,298,546
Sumas iguales 13,298,546 13,298,546
RSONAL + $25,000,000 DE MATERIALES )

CONVERSION DE TASA EFECTIVA

CÁLCULO DE LA CUOTA DE PAGO ANUAL A SEMESTRAL VENCIDA
al: 71,000,000 MES TASA
dos: 6 6 3.44%
de Interés: 3.44% 12 7.00%
o a Capital: 13,298,546

cuota fija
Cuota Saldo Final
71,000,000
13,298,546 60,144,425
13,298,546 48,915,332
13,298,546 37,299,867
13,298,546 25,284,737
13,298,546 12,856,189
13,298,546 $0.00

de la fase de investigación en proyectos internos).

os), se reconocerán como gastos del periodo en el que se

0-6 MESES
6-12 MESES

12-18MES

18- 24 MESES

24- 30 MESES

30 MESES A 36 MESES
ON DE TASA EFECTIVA
SEMESTRAL VENCIDA
TIPO
SM
EA
Evidencias SIIGO
 Comparativo de NIIF PLENAS Y SECCIONES PY

Se le solicita realizar un cuadro comparativo entre las NIIF Plenas y las NIIF para PYMES donde se describan las difere
criterios y pueda otorgar un ejemplo de estas diferencias. (DE INVENTARIOS Y PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO)

Enlaces de consulta:

Concepto NIC 2. Inventarios

inventarios son activos: poseídos para ser vendidos en

Alcance el curso normal, en proceso de producción con vista a
esa venta, en forma de materiales o suministros que
serán consumidos en la producción.
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto
Reconocimiento realizable, según cual sea menor.

El costo de los inventarios comprenderá todos los costos

Medición en el
momento del derivados de su adquisición, transformación, así como
reconocimiento otros costos en los que se haya incurrido para darles su
condición y ubicación actuales.

El costo de adquisición de los inventarios comprenderá

Medición posterior al el precio de compra, los aranceles de importación, otros
reconocimiento impuestos, transporte, manejo y otros costos
inicial directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías,
materiales y servicios.
 Los costos de transformación de los inventarios
Depreciación comprenderán aquellos costos directamente
relacionados con las unidades de producción, tales
como la mano de obra directa.

fijos a los costos de transformación se basará en la

Deterioro capacidad normal de trabajo de los medios de
producción.

El costo de los inventarios de productos que no son

habitualmente intercambiables entre sí, así como de los
Baja en cuentas bienes y servicios producidos y segregados para
proyectos específicos, se determinará a través de la
identificación específica de sus costos individuales.

politicas contables, el importe total de los libros de

inventarios, el importe en libros de los inventarios que se
llevan al valor razonable menos los costos de venta, el
importe de los inventarios reconocidos como gastos, el
Información a
Revelerar importe de las rebajas de valor de inventarios, el importe
de reversiones en las rebajas de valor anterior, eventos
que hayan ocurrido la reversión de las rebajas de valor,
el importe en libros de los inventarios pignorados en
garantía

Concepto NIC 16. Propiedades, planta y equipo

Las propiedades, planta y equipo, así como a las
propiedades de inversión cuyo valor razonable no se
Alcance pueda medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo
desproporcionado.

El coste de un elemento de propiedades, planta y equipo

Reconocimiento se reconocerá como activo si, y sólo si: obtenga
beneficios económicos y el costo del elemento se pueda
medir con fiabilidad.

Un elemento de propiedades, planta y equipo, que

Medición en el
momento del cumpla las condiciones para ser reconocido como un
reconocimiento activo, se medirá por su costo. los componentes del
costo y medición del costo

La entidad elegirá como política contable el modelo del

Medición posterior al costo del párrafo 30 o el modelo de revaluación del
reconocimiento párrafo 31, y aplicará esa política a todos los elementos
inicial que compongan una clase De propiedades, planta y
equipo
 Se depreciará de forma separada cada parte de un
Depreciación elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un
costo significativo con relación al costo total del
elemento

Para determinar si un elemento de propiedades, planta y

Deterioro equipo ha visto deteriorado su valor, la entidad aplicará
la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos

El importe en libros de un elemento de propiedades,

Baja en cuentas planta y equipo se dará de baja en cuentas: por su
disposición; o cuando no se espere obtener beneficios
económicos futuros por su uso o disposición
En los estados financieros se revelará, con respecto a
cada una de las clases De propiedades, planta y equipo,
Información a la siguiente información: las bases de medición
Revelerar utilizadas para determinar el importe en libros bruto, los
métodos de depreciación utilizados, Las vidas útiles o
las tasas de depreciación utilizadas.
IIF PLENAS Y SECCIONES PYMES

F para PYMES donde se describan las diferencias de

OS Y PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO)

https://youtu.be/oXDK2U51gkc

http://blog.pucp.edu.pe/blog/joseluisrodriguez/2015/06/16/diferencias-entre-las-niif-completas-y-las-niif-para-pymes/

http://colombiatributa.com/diferencia-la-niif-pymes-plenas/

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIC%202%20-%20Inventa

http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/13-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-INVENTARIOS.pdf

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIC%2016%20-%20Propie

http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/17-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-PROPIEDADES,%20PLAN

Sección 13 : Inventarios

Establece los principios para el reconocimiento y medición activos:

mantenimientos para la venta, en proceso de producción y en forma de
materiales o suministros.

Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio
de venta estimado menos los costos de terminación y venta.

Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de

compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su
condición y ubicación actuales

Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de

compra, los aranceles de importación, otros impuestos, transporte, manejo y
otros costos directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías,
materiales y servicios.
 Los costos de transformación de los inventarios incluirán los costos
directamente relacionados con las unidades de producción, tales como la
mano de obra directa.

Una entidad distribuirá los costos indirectos fijos de producción entre los
costos de transformación sobre la base de la capacidad normal de los
medios de producción.

Una entidad medirá el costo de los inventarios de partidas que no son

habitualmente intercambiables y de los bienes y servicios producidos y
segregados para proyectos específicos, utilizando identificación específica de
sus costos individuales.

La entidad revelara las políticas contables adoptadas para la medición de

inventario, el importe de los libros, el importe de los inventarios reconocido
como gasto, perdidas por el deterioro del valor reconocidos, el importe total
en libros de los inventarios pignorados

Sección 17 : Propiedades, Planta y Equipo

La contabilización de los elementos de propiedades, planta y equipo, salvo
cuando otra Norma exija o permita un tratamiento contable diferente.

La entidad reconocerá el costo de un elemento de propiedad, plata y equipo,

como un activo si, y solo si: obtenga beneficios económicos y el costo del
elemento se pueda medir con fiabilidad.

Medición en el momento del reconocimiento: Una entidad medirá un

elemento de propiedades, planta y equipo por su costo en el momento del
reconocimiento inicial en los componentes del costo, medición del costo y
permutas de activos.

Una entidad medirá todos los elementos de propiedades, planta y equipo tras
su reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y
cualesquiera pérdidas por deterioro del valor acumuladas
Si los principales componentes de un elemento de propiedades, planta y
equipo tienen patrones significativamente diferentes de consumo de
beneficios económicos, una entidad distribuirá el costo inicial del activo entre
sus componentes principales y depreciará cada uno de estos componentes
por separado a lo largo de su vida útil

En cada fecha sobre la que se informa, una entidad aplicará la Sección 27

Deterioro del Valor de los Activos para determinar si un elemento o grupo de
elementos de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor y, en
tal caso, cómo reconocer y medir la pérdida por deterioro de valor.

Una entidad dará de baja en cuentas un elemento de propiedades, planta y

equipo; cuando lo disponga de él, cuando no espere obtener beneficios
económicos.

Una entidad revelará para cada categoría de elementos de propiedad, planta

y equipo en las siguientes: en libros brutos, en los métodos de depreciación,
en libros y depreciación acumuladas al principio y al final del periodo, una
conciliación entre los importes en libros e importes de los compromisos
contractuales.
Conclusiones
Bibliografía