Control Interno y Su Impacto en La Gestion de La Unidad de Tesoreria
Cargado por
Luis A. CFControl Interno y Su Impacto en La Gestion de La Unidad de Tesoreria
Cargado por
Luis A. CFUNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN – HUÁNUCO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CARRERA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN LA
GESTION DE LA UNIDAD DE TESORERIA DE
LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
HUAMALIES
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO
LINEA DE INVESTIGACION: SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN ENTIDADES PÚBLICAS Y PRIVADAS
TESISTAS: Mitca Meliza ADRIAN RIOS
Angela PEÑA TARAZONA
Ingryd Giomyra CIERTO NOLASCO
ASESOR : Dr. Alember ANGULO CHAVEZ
HUÁNUCO – PERÚ
2020
2
DEDICATORIA
Dedicamos esta tesis a. DIOS, al Señor de
Burgos, patrono de Huánuco y a la Virgen María,
quienes inspiraron nuestro espíritu para la conclusión de
esta tesis para nuestro título de Contador Público.
A nuestros padres, quienes nos dieron vida,
educación, apoyo y consejos.
A nuestros compañeros de estudio, a nuestros
maestros y amigos, quienes sin su ayuda nunca
hubiéramos podido hacer esta tesis.
A todos ellos se los agradecemos desde el fondo
de nuestras almas. Para todos ellos hacemos esta
dedicatoria.
Los Tesistas
3
AGRADECIMIENTO
Gracias a la UNHEVAL, gracias por habernos permitido formarnos y
en ella, gracias a nuestros docentes de la Facultad de Ciencias Contables y
Financieras y nuestro Asesor Dr. Alember Angulo Chávez, responsables de
realizar su pequeño aporte, que el día de hoy se ve reflejado en la culminación
de nuestro paso por la universidad. Gracias a nuestros padres, que fueron
nuestros mayores promotores durante este proceso.
Este es un momento muy especial que esperamos, perdure en el
tiempo, no solo en la mente de las personas a quienes agradecemos, sino
también a quienes invirtieron su tiempo para echarle una mirada a nuestra
tesis; a ellos asimismo les agradecemos con todo nuestro ser.
Los Tesistas
4
RESUMEN
La presente tesis analiza el caso del control interno, en la gestión administrativa
del Área de Tesorería de la Municipalidad Provincial de Huamalies en el período
comprendido al año 2019; es por ello que resulta imprescindible contar con un
buen sistema de control interno, esto debido a lo práctico que resulta al medir la
eficiencia y la productividad. Dentro de este contexto se toman los puntos críticos
de la gestión administrativa de la Unidad de Tesorería de la municipalidad. El
Objetivo propuesto fue: Determinar si el Control Interno influye en la Gestión
de la Unidad de Tesorería de la Municipalidad Provincial de Huamalies. El
Método empleado comprende: Método Inductivo, se empleó con la finalidad de
analizar cada una de las deficiencias que se encontraron en la administración y
gestión de la Unidad de Tesorería Municipal; Método Deductivo, sirvió para
explicar los hechos o situaciones particulares que presentan los responsables de la
dirección en el Control Interno y la gestión Tesorería; Método Descriptivo,
configura el modelo de Investigación Descriptiva. Se ha concluido en que la
Municipalidad, adolece de un sistema de control en el Área de Tesorería, que
oriente a desarrollar las actividades de manera coherente y consistente, se
refleja en la ausencia de un manual del MOF, de planificación, ejecución, y
control, entre otros lo cual con lleva a un deficiente Gestión Administrativa en
la Unidad de Tesorería de la Municipalidad.
Palabras Clave: Control Interno, Gestión Administrativa, Eficacia y
Productividad.
5
ABSTRACT
This thesis analyzes the case of internal control in the administrative
management of the Treasury Area of the Provincial Municipality of Huamalies
in the period from 2019; That is why it is essential to have a good internal
control system, this due to the practicality that results when measuring
efficiency and productivity. Within this context, the critical points of the
administrative management of the Treasury Unit of the municipality are taken.
The proposed Objective was: To determine if the Internal Control influences
the Management of the Treasury Unit of the Provincial Municipality of
Huamalies. The Method used includes: Inductive Method, was used in order to
analyze each of the deficiencies found in the administration and management
of the Municipal Treasury Unit; Deductive Method, served to explain the
particular facts or situations presented by those responsible for management in
Internal Control and Treasury management; Descriptive Method, configure the
Descriptive Research model. It has been concluded that the Municipality
suffers from a control system in the Treasury Area, which guides the
development of activities in a coherent and consistent manner, is reflected in
the absence of an MOF manual, planning, execution, and control, among
others, which leads to poor Administrative Management in the Treasury Unit
of the Municipality.
Keywords: Internal Control, Administrative Management, Efficiency and
Productivity.
6
INDICE
Dedicatoria ii
Agradecimiento iii
Resumen iv
Abstract v
Índice vi
Introducción viii
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION
1.1. Fundamentación del Problema 10
1.2. Formulación del Problema 21
1.2.1. Problema General 21
1.2.2. Problemas Específicos 21
1.3. Objetivos 21
1.3.1. Objetivo General 21
1.3.2. Objetivos Específicos 22
1.4. Justificación e Importancia 22
1.4.1. Justificación 22
1.4.2. Importancia 23
1.5. Delimitaciones 24
1.5.1. Delimitación espacial
1.5.2. Delimitación temporal
1.5.3. Delimitación poblacional
CAPÍTULO II
HIPÓTESIS Y VARIABLES
2.1. Hipótesis 25
2.1.1. Hipótesis General 25
2.1.2. Hipótesis Específicos 25
2.2. Variables 25
2.3. Operacionalización de Variables 25
2.3.1. Variables 25
vii.
7
CAPÍTULO III
MARCO TEÓRICO
3.1. Antecedentes
3.2. Bases Teóricas 28
3.2.1. Control Interno 28
3.2.2. Unidad de Tesorería 40
3.2.3. Las Contrastaciones y Adquisiciones del Estado 50
3.3. Definición de Términos Básicos
CAPÍTULO IV
MARCO METODOLÓGICO
4.1. Nivel y Tipo de Investigación
4.1.1. Nivel de investigación
4.1.2. Tipo de investigación 55
4.2. Métodos 55
4.3. diseño y esquema de Investigación
4.4. Población y Muestra 57
3.3.1. Población 57
3.3.2. Muestra 57
4.5. Técnicas e Instrumentos 58
3.4.1. Técnicas 58
3.4.2. Instrumentos 58
4.6. Procedimientos y Presentación de Datos
4.6.1. Procesamiento de datos
4.6.2. Presentación de datos
CAPÍTULO V
RESULTADOS Y DISCUCION
5.1. Resultados del Trabajo de Campo 61
5.2. Contrastación o Prueba de Hipótesis. 75
5.3. Discusión de Resultados
Conclusiones
Recomendaciones
Referencias Bibliografías
8
Anexos
Nota Biográfica
Acta De Aprobacion
9
INTRODUCCION
La presente investigación, tiene como objetivo determinar si el
Control Interno influye en la Gestión Administrativa de la Unidad de
Tesorería de la Municipalidad Provincial de Huamalies – Llata.
El propósito de la tesis fue planteada como demostrar si el
control interno influye en la Gestión de la Unidad de Tesorería en la
Municipalidad Provincial de Huamalies, por lo que fue necesario
estructurarlo en cinco capítulos: Planteamiento del Problema, Marco
Teórico, Marco Metodológico, Resultados, Discusión de Resultados,
Conclusiones, Recomendaciones, culminado con fuentes de información
Bibliográfica.
En lo concerniente al Capítulo I: Planteamiento del Problema, se
empleó la metodología de la investigación científica, la cual fue utilizada
desde la Formulación del problema general y específico, el objetivo
general, como los específicos y finalmente se abordó la justificación e
importancia de la investigación, las delimitaciones, la hipótesis general y
específicas, variables, dimensiones e indicadores.
Mientras que en el Capítulo II: Marco Teórico, el cual se inició con
los antecedentes de la investigación, bases teóricas de la investigación
bibliográfica.
En relación al Capítulo III: Marco Metodológico se inició con el tipo
de investigación, métodos, población y muestra, técnicas e instrumentos
aplicados en el trabajo.
10
x.
En lo que concierne al Capítulo IV: Resultados, se procedió a la
interpretación de los mismos, para lo cual se trabajó necesariamente con la
parte estadística, basados en los resultados que se han obtenido de la
aplicación de los instrumentos de investigación.
En lo concerniente al Capitulo V. Discusión de Resultados, procedimos
a presentar la contrastación de los resultados de trabajo de campo con los
referentes bibliográficos, la contrastación de la hipótesis general y específicas.
Finalmente se arribaron a la correspondiente validación, dichos aportes
se utilizaron en la determinación de las conclusiones, para luego recomendar
de acuerdo a las conclusiones.
11
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE
INVESTIGACION
1.1. Fundamentación del Problema
Las Municipalidades provinciales y distritales, así como las
entidades públicas, en la actualidad se constituyen en los principales
administradores de los recursos públicos, para su captación y
desembolsos en la ejecución de obras, asistencias sociales, mediante
concursos p úblicos, entre otros; estas operaciones resultan siendo
de especial interés, debido que alrededor de ellas se gestionan
intereses públicos y privados, que exponen a dichos procesos a un
conjunto de riesgos de Control Interno.
En la Municipalidad Provincial de Huamalies se puede
percibir, que no se cumple con eficiencia, eficacia y economía en las
actividades relacionadas a la administración de la gestión de
tesorería, situación que se manifiesta en la no atención adecuada a
la comunidad, productos de la no actualización de los instrumentos
de gestión, así como la carencia de predisposición de parte de los
principales funcionarios de la entidad así como en la Gerencia
Municipal y demás Gerentes de la entidad; podemos advertir que esta
situación se presenta también por los continuos cambios de Gerente
Municipal y en su caso no conocen la real situación de la
Municipalidad, requisito indispensable para dirigir y Gerenciar un
12
Gobierno Local, esta situación se presenta por que los Alcaldes llegan
al Municipio sin conocer lo que significa la administración y gestión
municipal, y en la designación de cargos de confianza; por lo tanto
desconocen lo que implica la aplicación de un adecuado control
interno en la municipalidad.
Situación que se confirma al observar que en la
Municipalidad Provincial de Huamalies, en la actualidad no se ha
designado la Comisión que se encargue de la implementación de la
Guía metodología sobre la implementación del Sistema de Control
Interno, situación que deviene en el no cumplimiento eficaz de las
funciones para lo cual son creadas los Gobiernos Locales.
Por ello el sistema de control interno no se encuentra
entrelazado con las actividades operativas de la Municipalidad
Provincial de Huamalies, y por lo tanto no influye en la optimización
de la gestión administrativa en la Municipalidad Provincial de
Huamalies por lo que requiere de una reforma integral liderado por
el señor Alcalde y Funcionarios de la municipalidad que le permita
cumplir adecuadamente con las funciones para los cuales fueron
elegidos y designados en el caso de los cargos de confianza de
los funcionarios.
El control interno es conocido como un proceso continuo e
integral, que recae la principal responsabilidad en el Titular, Gerencia,
y todos los servidores de la Municipalidad, por ello nos
13
permitimos indicar que el control interno es responsabilidad de
todos, que le permite proporcionar seguridad razonable, respecto a si,
se logran los siguientes objetivos:
• Promover la efectividad, eficiencia , transparencia y economía de
las operaciones,
• Proteger y conservar los recursos públicos,
• Brindar confiabilidad en la información financiera,
• Cumplir las leyes y regulaciones aplicables.
En este sentido también el factor importante es el Proceso de
Tesorería, tiene un carácter formal, debido a que la acreditación de
los diferentes aspectos del mismo, ya sean los procedimientos
mínimos factores de manejo de caja, es eminentemente documental,
ello genera el motivo por el cual los ingresos y egresos de caja
deben presentar informaciones claras, serias, que no presenten dudas,
vacíos o incongruencias más aún si se conoce que en los procesos de
ingreso están involucrados fondos públicos, estos procesos toman
decisiones de inversiones y de captación de efectivo.
Por ello el conjunto de procedimientos y normas que
conforman las diversas fases de un proceso de manejo de tesorería
constituye un régimen transversal y aplicable a los Gobiernos
Locales que es regulado, los procedimientos y mecanismos. Los
recursos humanos de la municipalidad, incluye al señor Alcalde y
concejo municipal, así como la administración representada en el
14
Gerente Municipal, Funcionarios intermedios y personal
administrativo generalmente, solo los funcionarios intermedios
suelen ser vistos como los que proporcionan, información,
supervisión, dirección, control y aprueban ciertas transacciones y
políticas.
Es necesario indicar que el problema principal en este caso,
consiste en determinar como el Control Interno Impacta en la gestión
Administrativa de la Unidad de Tesorería en la Municipalidad
Provincial de Huamalies tomadas con limitada intervención en la
municipalidad, para lo cual, es necesario que las operaciones que
realizan, se adecuen para la atención eficiente a los usuarios y a la
comunidad en general con la finalidad de cumplir con eficiencia,
eficacia y economía en la administración de efectivo, , que son la una
razón de su existencia.
1.2. Formulación del Problema
1.2.1. Problema General
¿De qué manera el Control Interno influye en la Gestión de la
Unidad de Tesorería de la Municipalidad Provincial de
Huamalies?
1.2.2. Problemas Específicos
a) ¿Cómo los objetivos del Control Interno intervienen en la
Gestión Administrativa de la Unidad de Tesorería de la
Municipalidad Provincial de Huamalies?
15
b) ¿De qué modo el planeamiento del Control Interno
influye en la mejora de la organización de la Unidad de
Tesorería de la Municipalidad Provincial de Huamalies?
c) ¿En qué medida los procedimientos del Control Interno
influyen en la mejora de la dirección de la Unidad de
Tesorería de la Municipalidad Provincial de Huamalies?
1.3. OBJETIVOS
1.3.1. Objetivo General
Determinar si el Control Interno influye en la Gestión de la
Unidad de Tesorería de la Municipalidad Provincial de
Huamalies
1.3.2. Objetivos Específicos
a) Establecer si los objetivos del Control Interno influyen
en la planificación de la Unidad de Tesorería de la
Municipalidad Provincial de Huamalies
b) Verificar si el planeamiento del Control Interno influye
en mejorar la organización de la Unidad de Tesorería de la
Municipalidad Provincial de Huamalies
c) Analizar si los procedimientos del Control Interno influyen
en la mejora de la dirección de la Unidad de Tesorería de la
Municipalidad Provincial de Huamalies
16
1.4. Justificación e Importancia
1.4.1. Justificación
La justificación práctica está dada principalmente por
el interés de profundizar los conocimientos respecto a uno
de los componentes del sistema de control interno; COSO
(Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway
Commission) relacionado con las actividades de control, y en
el ejercicio profesional de la Auditoría ayudar a resolver
problemas concretos que afecten a la Municipalidad Provincial
de Huamalies.
Consideramos que la Auditoria Gubernamental debe
ser un servicio al Gobierno y a la gerencia de la entidad sujeta
al examen mediante la evaluación verificación de las
operaciones, actividades y transacciones gubernamentales,
dando fe de su grado de conformidad con criterios
establecidos y elaborando recomendaciones con la finalidad
de mejorar a futuro, debe ser evidenciado por un aumento en la
eficiencia, efectividad y economía de la entidad.
Además, la motivación es un factor fundamental que
tiene las investigadoras por pretender alcanzar el título
profesional, y al finalizar la investigación servirá como guía
para los funcionarios servidores de la Municipalidad
17
Provincial de Huamalies y de otras municipalidades con similar
problemática.
1.4.2. Importancia
La investigación es importante por varias razones:
Sirve para determinar las posibilidades de mejorar la
gestión en la unidad de Tesorería de las municipalidades
Permitirá sensibilizar a los funcionarios en la gestión y
manejo de caja en sus diferentes modalidades.
En función a la importancia que representan las
investigaciones académicas, el presente trabajo de
investigación constituirán una alternativa como fuente de
consulta para otros estudiantes que realicen estudios en la
línea de investigación de auditoria, aportando datos sobre
la gestión municipal.
1.5. Delimitaciones
En el presente trabajo de investigación como en cualquier otro
trabajo de esta magnitud indicamos algunas limitaciones por el equipo
de trabajo:
1.5.1. Delimitación espacial
Esta investigación se desarrolló en la Municipalidad Provincial
de Huamalíes, en el área de Tesorería.
18
1.5.2. Delimitación temporal
El desarrollo de esta propuesta investigativa se llevó a cabo en
los meses de abril hasta diciembre del año 2019
1.5.3. Delimitación poblacional
La población es considerada a los trabajadores de la
Municipalidad de Huamalíes de la Región Huánuco
19
CAPÍTULO II
HIPÓTESIS Y VARIABLES
2.1. Hipótesis
2.1.1. Hipótesis General
Si se aplica el Control Interno eficientemente entonces
estableceremos su influencia en la Gestión de la Unidad de
Tesorería de la Municipalidad Provincial de Huamalies
2.1.2. Hipótesis Específicas
a) Si se elaboran adecuadamente los objetivos del Control
Interno entonces estableceremos su influencia en la
planificación de la Unidad de Tesorería de la
Municipalidad Provincial de Huamalies
b) Si se planea eficientemente el sistema Control de
Interno entonces estableceremos su influencia en la mejora
de la organización de la Unidad de Tesorería de la
Municipalidad Provincial de Huamalies
c) Si se elaboran los procedimientos del Control Interno de
acuerdo a normas de tesorería entonces permitirá mejorar la
organización de la Unidad de Tesorería de la Municipalidad
2.2. Variables
2.2.1. Variable Independiente
Control Interno
20
2.2.2. Variable Dependiente
Gestión de la Unidad de Tesorería
2.3. Operacionalización de Variables (Variables, Dimensiones,
Indicadores)
Variables Definición operacional Dimensiones Indicadores
Variable Control interno, es una
Independiente expresión que utilizamos
Control con el fin de describir las
Objetivos
Interno acciones adoptadas por
Mejora Planificación
la Unidad de Tesorería,
continua Procedimientos
para evaluar y
monitorear las
operaciones en la
Municipalidad.
Variable Influye en los procesos
Dependiente de capacitación del Relaciones
Gestión de la personal, las relaciones Manejo de Bancarias
Unidad de entre las unidades Recursos Organización
Tesorería operativas de uso de Económicos Dirección
recursos económicos de
la Municipalidad
21
CAPÍTULO III
MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes
Los trabajos relacionados a nuestra investigación, son las siguientes
tesis revisadas, donde se han considerado las conclusiones de cada
autor como se indican en seguida:
Espinoza, D. (2013). Manifiesta que los objetivos del control interno
no influyen en la gestión administrativa de la Subgerencia de Tesorería
de la Municipalidad de Chorrillos; El planeamiento del control interno
no ayuda a la organización de la Subgerencia de Tesorería de la
Municipalidad de Chorrillos; Los procedimientos que se utilizan como
parte del control interno no optimizan la dirección de la Subgerencia de
Tesorería de la Municipalidad de Chorrillos.
Zarpan D. (2013). Indica que, en la evaluación del sistema de control
interno del área de abastecimiento en la municipalidad distrital de
Pomalca, se identificaron cinco riesgos potenciales originados como
consecuencia de las deficiencias detectadas en el área.
Los riesgos detectados en el área se detallan a continuación:
Adquisición de Productos innecesarios para la satisfacción de
necesidades de las áreas usuarias, como consecuencia de que la
municipalidad distrital de Pomalca no realiza todas sus
adquisiciones en confirmación con los requerimientos de almacén.
Excesivo Costo de bienes adquiridos de la Municipalidad, como
resultado de que no existe una cotización y una evaluación
22
adecuada en el momento de adquirir los bienes en la modalidad de
menor cuantía
Extravió, deterioro, robo sistemático de bienes almacenados, se
presenta este riesgo como producto de que no existe restricciones
en cuanto al ingreso al almacén del personal que labora en la
entidad
Presentar información no confiable de las existencias, como
consecuencia de que no se evidencia actividades de control
Deficiente desempeño del recurso humano como consecuencia de
encontrarse no capacitado para desempeño de sus funciones, a
causa de que la entidad no capacita a sus colaboradores donde
parte del personal de la municipalidad no tiene conocimiento
(Manual de procesos y funciones de la entidad y de la normativa
vigente Ley de contrataciones y adquisiciones del estado, Normas
técnicas de control interno del sector público, Guía de
implementación de control interno del sector Publico)
Se diagnosticó que no se aplicaban los controles internos
establecidos en las Normas Técnicas de control y como
consecuencias no se establecían actividades de control que ayuden
a mitigar el riesgo.
Campos F. Gupioc J. (2014). Indica que el proceso de la gestión
logística se desarrollaba en forma inadecuada, dado que se realizaba las
actividades de manera empírica, es decir solo tomaban en cuenta su
criterio y su forma de ser conservadora y poco proactiva; Se diseñó un
23
plan de mejora, estableciéndose políticas internas y un modelo de
gestión de control interno, ya que éste le permitirá a la entidad
aproximarse a la realidad en cuanto a la cantidad de productos que
debe adquirir para satisfacer la demanda y el número de pedidos a
solicitar durante un determinado periodo. Además de determinar el
costo óptimo de pedido, punto de renovación y la reserva de seguridad.
Aquipucho L. (2013). Indica que, por la inadecuada programación del
plan anual de la entidad, disponibilidad presupuestal, la coherencia
entre el plan anual y la disponibilidad presupuestal, influyeron
negativamente incumpliendo el Plan Anual de la entidad y la deficiente
ejecución del gasto que conllevaron a las modificaciones del Pan Anual
de Adquisiciones y Contrataciones; El débil sistema de control interno
influyo negativamente respecto a los requerimientos técnicos mínimos,
tales como: la razonabilidad adecuada de los requerimientos mínimos,
presentación de documentos y verificación de la autenticidad de los
documentos presentados, en consecuencia, esta situación genera que los
factores de evaluación sean determinantes, sesgados, ocasionando la no
admisión de la propuesta del proceso de selección.
Rivas G. (2017). Manifiesta que existe una relación directa y
significativa entre las variables control interno y gestión de tesorería en
el MINAGRI, al obtener un valor de 0.658; es decir a mayor control
interno mejor gestión de tesorería Así mismo comprobamos que existe
una relación de 65.8% entre ambas variables. Sin embargo, el nivel de
24
percepción sobre la aplicación eficaz del control interno en la gestión
de tesorería en el MINAGRI, es de solo 28%.
Existe una relación directa entre la dimensión ambiente de
control y la variable gestión de tesorería en el MINAGRI, al obtener un
valor de 0.403; es decir a mayor ambiente de control mejor gestión de
tesorería Así mismo comprobamos que existe una relación de 40.3%
entre ambas. Sin embargo, el nivel de percepción sobre la aplicación
eficaz del ambiente de control en la gestión de tesorería en el
MINAGRI, es de solo 24%.
Existe una relación directa entre la dimensión evaluación de
riesgos y gestión de tesorería en el MINAGRI, al obtener un valor de
0.436; es decir a mayor evaluación de riesgos mejor gestión de
tesorería Así mismo comprobamos que existe una relación de 43.6%
entre ambas. Sin embargo, el nivel de percepción sobre la aplicación
eficaz de la evaluación de riesgos en la gestión de tesorería en el
MINAGRI, es de solo 16%.
Existe una relación directa y significativa entre la dimensión
actividades de control gerencial y la variable gestión de tesorería en el
MINAGRI, al obtener un valor de 0.623; es decir a mayor control
interno mejor gestión de tesorería Así mismo comprobamos que existe
una relación de 62.3% entre ambas. Sin embargo, el nivel de
percepción sobre la aplicación eficaz de las actividades de control
gerencial en la gestión de tesorería en el MINAGRI, es de solo 20%.
25
2.2. Bases Teóricas
2.2.1. Control Interno
Contraloría General de la República. (2019) indica que el
Control Interno, es el conjunto de acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido
el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal
a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan
a una entidad pública. Se fundamenta en una estructura basada
en cinco componentes funcionales:
1. Ambiente de control
2. Evaluación de riesgos
3. Actividades de control gerencial
4. Información y comunicación
5. Supervisión
Beneficio de contar con un sistema de control interno
Seguridad razonable de:
Reducir los riesgos de corrupción
Lograr los objetivos y metas establecidos
Promover el desarrollo organizacional
Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las
operaciones
Asegurar el cumplimiento del marco normativo
26
Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado
uso de los mismos
Contar con información confiable y oportuna
Fomentar la práctica de valores
Promover la rendición de cuentas de los funcionarios
por la misión y objetivos encargados y el uso de los
bienes y recursos asignados
Implementación del sistema de control interno
Se deben cumplir las tres fases siguientes:
Planificación
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la
constitución de un Comité responsable de conducir el proceso.
Comprende además las acciones orientadas a la formulación de
un diagnóstico de la situación en que se encuentra el sistema de
control interno de la entidad con respecto a las normas de
control interno establecidas por la CGR, que servirá de base
para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su
implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento.
Ejecución
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de
trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a
nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las políticas
y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los
27
objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control
interno y componentes que éstas establecen; mientras que en el
segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad,
previa identificación de los objetivos y de los riesgos que
amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles
existentes a efectos de que éstos aseguren la obtención de la
respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.
Evaluación
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un
apropiado proceso de implementación del sistema de control
interno y de su eficaz funcionamiento, a través de su mejora
continua.
Importante
El sistema de control interno está a cargo de la propia entidad
pública. Su implementación y funcionamiento es
responsabilidad de sus autoridades, funcionarios y servidores.
¿Cuál es el rol de la Contraloría? La CGR es responsable de la
evaluación del sistema de control interno de las entidades del
Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institución, a
través de las recomendaciones que hace de conocimiento de la
administración para las acciones conducentes a superar las
debilidades e ineficiencias encontradas.
Según la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, en la Ley del Sistema
28
Nacional de Control, su objeto comprende:
a) Propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del
control gubernamental: para prevenir y verificar la correcta,
eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos
y bienes del Estado, para lo cual se aplicarán principios,
sistemas y procedimientos técnicos.
b) El desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores públicos.
c) El cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las
instituciones sujetas a control: para contribuir y orientar al
mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de
la Nación.
d) Dentro de la lógica del control gubernamental, la
prevención de la corrupción no basta, también hay que
promover la eficacia del aparato estatal a través del
cumplimiento de metas y el mejoramiento de sus
actividades y servicios, lo cual es un viejo anhelo de los
maltratados ciudadanos que acuden a solicitar sus servicios
y de los resignados contribuyentes que aún pueden pagar
sus tributos.
Para facilitar el desarrollo de nuestro tema conviene
explicar, aunque sea de manera breve, en qué consiste el
control gubernamental y como se ejerce.
El control gubernamental consiste en:
29
a) La supervisión, vigilancia y verificación de los actos y
resultados de la gestión pública, en atención al grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado.
b) Cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos
de política y planes de acción.
c) Evaluación de los sistemas de administración, gerencia y
control, con fines de su mejoramiento a través de la
adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
Artículo 6 de la nueva Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la República (Ley
Nº 27785).
Este concepto de control gubernamental es coherente con la
lógica de realizar la verificación de la legalidad de las
actuaciones de los funcionarios y del manejo de los recursos
del Estado, pero también con la promoción de la conquista
de metas y objetivos de manera constante.
El Sistema Nacional de Control, no sólo está compuesto por
la Contraloría General (la cual es el ente técnico rector con
atribuciones propias(4)), también lo conforman las unidades
orgánicas (5) responsables del control gubernamental de las
entidades bajo el ámbito del Sistema (6) y las Sociedades de
Auditoría Independientes designadas por la Contraloría
General para realizar auditorías en las entidades.
30
Implementación del control interno en las Entidades del Estado
Directiva 006-2019-CG/INTEG. Contraloría General, Lima, Perú,
15 de mayo del 2019.
“Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de
control interno en sus procesos, actividades, recursos, operaciones
y actos institucionales, orientando su ejecución al cumplimiento de
los objetivos siguientes:
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en las operaciones de la entidad, así como la
calidad de los servicios públicos que presta.
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, así como, en general, contra todo hecho irregular o
situación perjudicial que pudiera afectarlos.
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus
operaciones. Garantizar la confiabilidad y oportunidad d e la
información. Fomentar e impulsar la práctica de valores
institucionales.
d) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a
su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y
aceptado.
31
2.2.2. Unidad de Tesorería
Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
Ley Nª 28693, Contraloría General, Lima, Perú, 22 de marzo
del 2006.
La Unidad de Tesorería tiene como misión, planificar,
coordinar, dirigir, organizar, supervisar, controlar y evaluar las
acciones relacionadas a garantizar el uso transparente y
eficiente de los recursos económicos y financieros de la
municipalidad, contribuyendo en el logro de los objetivos
institucionales.
Funciones:
1. Aplicar las normas del sistema Nacional de Tesorería.
2. Efectuar las conciliaciones bancarias.
3. Implementar la administración de los recursos
financieros con equidad y transparencia en concordancia
a la normatividad técnica y legal vigente.
4. Realizar los estudios y trámites necesarios que permitan
identificar y captar recursos de diferentes fuentes de
financiamiento para optimizar la gestión municipal.
5. Realizar las acciones de registro, recaudación y
distribución de los recursos financieros de acuerdo a la
normatividad del Sistema Nacional de Tesorería.
32
6. Realizar las transferencias de fondos.
7. Realizar los pagos de obligaciones.
8. Integrar el Comité de Caja, de ser el caso.
9. Gestionar en adeudamientos conforme a las exigencias o
necesidades de la municipalidad.
10. Velar por la inmediata recuperación de anticipos
otorgados.
11. Administrar los fondos para pagos en efectivo.
12. Velar por la seguridad en la emisión de los cheques.
13. Mantener actualizados los registros contables (Caja y
Bancos) y cuentas bancarias y realizar sus respectivas
conciliaciones.
14. Proponer la implementación de medios de pago
electrónico en el sistema financiero en coordinación con
las áreas competentes.
15. Custodiar los documentos fuente que sustenten los
ingresos y gastos por el tiempo que establece la ley.
16. Formular y evaluar el Plan Operativo Institucional
correspondiente a la sub gerencia y comunicar a la
Gerencia de Planificación y Presupuesto en forma
detallada y periódica (trimestral, semestral y anual) el
cumplimiento de metas y logro de resultados.
33
17. Proporcionar información respecto a los logros más
resaltantes de la Sub Gerencia, para la actualización
permanente del Portal Electrónico de la municipalidad.
18. Representar a la municipalidad en comisiones, eventos,
mesas de concertación y otros espacios de participación
de carácter intersectorial, en los temas de su
competencia y por delegación.
19. Implementar el Sistema de Control Interno.
20. Implementar las recomendaciones de los informes de
acciones de control, provenientes de los órganos
conformantes del Sistema Nacional de Control, a fin de
superar las observaciones relacionadas a las actividades
o especialidad de la respectiva unidad orgánica.
21. Presentar informes oportunos de implementación de
dichas recomendaciones ante el órgano de Control
Institucional de la Municipalidad Provincial de Jauja.
22. Asistir a las sesiones de Concejo y participar las veces
que sea requerido.
23. Otras funciones y actividades que la gerencia le asigne
de acuerdo a su misión, además de las delegadas y/o
desconcentradas formalmente.
Sistema de Control Interno (Ley N° 28716)
34
Definición (art. Nº 1)
Se denomina sistema de control interno al conjunto de
acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud
de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en
cada entidad del Estado para la consecución de los objetivos
indicados en el articulo 4 de la presente Ley.
Componentes (art.3)
➢ Ambiente de Control. - entendido como el entorno
organizacional favorable al ejercicio de práctica de valores,
conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del
control interno y una gestión escrupulosa.
➢ Evaluación de riesgos. - en cuya virtud deben
identificarse, analizarse y administrarse los factores o eventos
que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines,
metas, objetivos, actividades y operaciones institucionales.
Actividades de control gerencial.-son las políticas y
procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia
y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las
funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
35
Componentes
Actividades de prevención y monitoreo. - referidas a las
acciones que deben ser adoptadas en el desempeño de las
funciones asignadas, a fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecución
de los objetivos del control interno.
➢ Sistemas de información y comunicación. - a través de los
cuales el registro, procesamiento, integración y divulgación de
la información, con bases de datos y soluciones informáticas
accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de
gestión y control interno institucional.
Seguimiento de los resultados. - Consiste en la revisión y
verificación actualizada sobre la atención y logros de las
medidas de control interno implantadas, incluyendo la
implementación de las recomendaciones formuladas en sus
informes por los Órganos del Sistema Nacional de Control.
➢ Compromisos de mejoramiento. - Por cuyo mérito los
órganos y personal de la administración institucional efectúan
autoevaluaciones conducentes al mejor desarrollo del control
interno e informan sobre cualquier desviación o deficiencia
susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a
las disposiciones o recomendaciones que se formulen para la
mejora u optimización de sus labores.
36
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas
de control interno en sus procesos, actividades, recursos,
operaciones y actos institucionales, orientando su ejecución al
cumplimiento de los siguientes objetivos:
➢ Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en las operaciones de la
entidad, así como la calidad de los servicios públicos que
presta.
➢ Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso
indebido y actos ilegales, así como, en general contra
todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera
afectarlos.
➢ Cumplir la normatividad aplicable a la Entidad y sus
operaciones.
Funcionamiento del ControlInterno (art. 5°)
El funcionamiento del control interno es y alcanza la
totalidad de la organización y actividades institucionales,
desarrollándose en forma previa, simultanea o posterior de
acuerdo con lo establecido en el articulo 7 de la Ley Nº 27785,
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República. Sus mecanismos y
resultados son objeto de revisión y análisis permanente por la
37
administración institucional con la finalidad de garantizar la
agilidad, confiabilidad, actualización y perfeccionamiento del
control interno, correspondiendo al Titular de la entidad la
supervisión de su funcionamiento, bajo responsabilidad.
Obligaciones y Responsabilidades (art.6)
Actividades de la entidad y del órgano a su cargo, con
sujeción a la normatividad legal y técnica aplicable.
Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de
control interno, verificando la efectividad y oportunidad de la
aplicación, en armonía con sus objetivos, así como efectuar la
autoevaluación del control interno, a fin de propender al
mantenimiento y mejora continua del control interno.
Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el
desempeño de sus cargos, promoviéndolos en toda la
organización
y apoyo necesario para su eficaz funcionamiento. Documentar y
divulgar internamente las políticas, normas y procedimientos de
gestión y control interno.
Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes,
ante cualquier evidencia de desviaciones o irregularidades.
Implementar oportunamente las recomendaciones y
disposiciones emitidas por la propia entidad, los Órganos del
38
Sistema Nacional de Control y otros entes de fiscalización que
correspondan.
Emitir las normas especificas aplicables a su entidad, de
acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones para la
aplicación y/o regulación del control interno en las principales
áreas de su actividad administrativa u operativa, propiciando los
recursos
Responsabilidad del sistema Nacional de Control (art.7)
Es responsabilidad de la Contraloría General de la
República, los órganos de Control Institucional y las
Sociedades de Auditoria designadas y contratadas, la
evaluación de control interno en las entidades del Estado.
Sus resultados inciden en las áreas criticas de organización y
funcionamiento de la entidad, y sirven como base para la
planificación y ejecución de las acciones de control
correspondiente.
Responsabilidad (art.8)
La inobservancia de la presente Ley, genera
responsabilidad administrativa funcional y da lugar a la
imposición de la sanción de acuerdo a la normativa aplicable,
sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiera
lugar, de ser el caso.
39
Actuación del Órgano de Control Interno.
Efectúa control preventivo sin carácter vinculante, con
el propósito de optimizar la supervisión y mejora de los
procesos, prácticas e instrumentos de control interno, sin que
ello genere prejuzgamiento u opinión que comprometa el
ejercicio de su función, vía control posterior.
Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y
normativa interna aplicables a la entidad, por parte de las unidades
orgánicas y personal de ésta.
Competencia Normativa de la CGR (art.10)
La CGR con arreglo a lo establecido en el artículo 14 de
la Ley N° 27785, dicta la normativa técnica de control que orienta
la efectiva implantación y funcionamiento del control interno en
las entidades del Estado, así como su respectiva evaluación.
Dichas normas constituyen lineamientos, criterios,
métodos y disposiciones para la aplicación y/o regulación del
control interno en las principales áreas de su actividad
administrativa u operativa de la entidades, incluidas las relativas a
la gestión financiera, logística, de personal, de obras, de sistemas
computarizados y de valores éticos, entre otras.
40
3.2.3. Gestión de tesorería
Lopez F., Sorian N. (2014). Indica que, La mayoría de las
operaciones económicas de la empresa se traducen en la entrada
o en la salida de recursos dinerarios, es decir, en cobros o en
pagos. Una buena gestión de la tesorería debe permitir efectuar
todos los pagos en tiempo y minimizar los fondos no
rentabilizados. El sistema financiero ofrece una amplia gama de
productos que permiten obtener rentabilidad de los excedentes
incluso en los períodos más cortos y asimismo canalizar los
flujos de cobros y pagos, como la mencionada cuenta corriente
de crédito. Igualmente, el sistema financiero posibilita un
amplio abanico de medios de pago ajustados a las más diversas
situaciones que puedan presentarse.
La gestión de tesorería comprende las decisiones que deben
tomarse en una empresa para:
Disponer del dinero necesario para desarrollar las
actividades del negocio (pagos a proveedores, al personal,
de deudas financieras, de impuestos, etc.). Ello se consigue
mediante un control continuado, bajo un enfoque
previsional, de los movimientos dinerarios, realizados o
futuros, combinado habitualmente con el uso de
financiación bancaria.
41
Rentabilizar los excedentes dinerarios que se obtienen
durante periodos normalmente cortos, a fin de evitar que
queden fondos ociosos. Ello se consigue mediante la
elección de productos financieros adecuados para obtener
rendimientos sin sacrificar liquidez ni seguridad.
Racionalizar los costes financieros de la empresa. Es algo
que puede lograrse mediante la elección de los productos de
financiación más adecuados en cada circunstancia, la
negociación de operaciones de refinanciación, la variación
de condiciones en los productos contratados a fin de
adaptarlas a la coyuntura del mercado, o la amortización
parcial de préstamos y créditos, entre otras decisiones
posibles.
Realizar una gestión adecuada de los posibles riesgos de
tipo de cambio y de interés.
Para la empresa, el departamento o área de tesorería
viene a ser su “primer banco”, al que recurre para financiar
sus necesidades o invertir los excedentes que genera. Dicho
departamento o área es susceptible de ser evaluado en
cuanto a resultados (gastos financieros que genera frente a
los ingresos financieros que aporta).
La gestión de tesorería comprende las áreas del balance
contable que conocemos como activos líquidos (o
semilíquidos) y pasivos a corto plazo.
42
Áreas de gestión de tesorería
Activos líquidos (o Pasivos a corto plazo
semilíquidos)
Tesorería (caja y bancos) Deudas bancarias a corto
plazo
Inversiones financieras Acreedores comerciales
temporales (proveedores)
Clientes y otros Entidades públicas y otros
deudores acreedores a corto plazo
Lovon J. (2019). Dinámica de la Gestión de Tesorería. Estudios
Económicos y Sectoriales - FRI ESAN.
La gestión de tesorería debe cubrir las siguientes funciones:
Control y realización de los flujos de cobro y pago.
Seguimiento de las posiciones bancarias.
Inversión de excedentes de tesorería.
Financiación de necesidades de tesorería.
Es básico conocer la dinámica de los flujos de cobro y pago
de la empresa y cómo afecta a su liquidez:
Existen dos clases de flujos monetarios de signo contrario:
los de cobro y los de pago. Básicamente el origen de estos
flujos está en las operaciones de explotación derivadas de
los ciclos de venta y compra.
El flujo de cobros es el motor de la liquidez de la empresa y,
en el caso de una empresa industrial, suele estar
condicionado por las siguientes fases:
43
Pedido: desde el momento de la captación del pedido del
cliente hasta que éste entra en la fábrica.
Fabricación: desde la entrada del pedido hasta la entrada del
producto en almacén.
Entrega: desde la entrada del producto en almacén hasta su
entrega física al cliente.
Facturación: desde la fecha de entrega del bien hasta el
momento de emisión de la factura.
Vencimiento de la factura: desde la fecha de emisión de la
factura hasta el vencimiento de ésta.
Cobro: desde la fecha de vencimiento de la factura hasta la
de recepción de los fondos (fecha contable).
Disposición efectiva en cuenta bancaria: plazo desde la fecha
en que se contabiliza el cobro hasta su acreditación efectiva
en cuenta bancaria. A este respecto, la fecha relevante es la
fecha valor, que es aquella en que la entidad bancaria abona
o carga efectivamente una operación y, por lo tanto, es la
fecha que se utiliza para la valoración de intereses deudores
o acreedores de las cuentas bancarias.
3.4. Definición de Términos Básicos
Auditoría de Desempeño. La Auditoría de Desempeño es un examen de la
eficacia, eficiencia, economía y calidad de la producción y entrega de los
bienes o servicios que realizan las entidades públicas, con la finalidad de
44
alcanzar resultados en beneficio del ciudadano. (https://www.intosai.org/.
Principios de la Auditoria de Desempeño)
Calidad: La calidad es una propiedad que tiene una cosa u objeto, y
que define su valor, así como la satisfacción que provoca en un sujeto.
La definición de calidad puede variar. (economipedia.com ›
definiciones › calidad-2)
Control Interno. Conjunto de normas, principios, fundamentos,
procesos, procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas e
instrumentos de Control que, ordenados, relacionados entre sí, se
constituye en un medio para lograr una función
(https://apps.contraloria.gob.pe )
Gestión de Tesorería. Es la optimización de la liquidez, con el fin de
garantizar la disponibilidad de los fondos necesarios para la realización
de los pagos comprometidos por la empresa en la divisa adecuada y en
el momento preciso. Fernández, J. (2019)
Eficacia: Es el logro o grado de cumplimiento de las metas, objetivos
establecidos o resultados. (Sánchez, J. (2019)
https://economipedia.com/definiciones/eficacia-y-eficiencia.html
Eficiencia: Es la relación entre la producción de un bien o servicio y
los insumos utilizados para dicho fin, la cual se puede comparar con un
referente nacional o internacional. (Sánchez, J. (2019)
https://economipedia.com/definiciones/eficacia-y-eficiencia.html
45
Economía: Es la capacidad de administrar adecuadamente los recursos
financieros. (Sánchez, J. (2019)
https://economipedia.com/definiciones/eficacia-y-eficiencia.html
Principios de la Auditoría de Desempeño. Los principios que rigen la
Auditoría de Desempeño se encuentran establecidos en la Ley,
destacando para efectos de su aplicación, los siguientes: autonomía
funcional, integralidad, carácter técnico y especializado del control,
flexibilidad, participación ciudadana, publicidad, objetividad y reserva.
(https://www.intosai.org/. Principios de la Auditoria de Desempeño)
46
CAPÍTULO IV
MARCO METODOLÓGICO
4.1. Tipo y Nivel de Investigación
4.1.1. Tipo de Investigación
Por el tipo de investigación, el presente estudio reúne las
condiciones metodológicas de una investigación aplicada, en
razón que se utilizaron conocimientos del Control Interno a fin
de aplicarlas en la gestión de tesorería de la municipalidad de
Huamalíes.
4.1.2. Nivel de Investigación
De acuerdo a la naturaleza del estudio de la investigación reúne
por su nivel las características de un estudio descriptivo,
correlacional.
3.2. Métodos
Método Inductivo:
Este método parte de casos particulares para llegar a
Conclusiones generales del Control Interno.
47
En el presente Trabajo de Investigación se empleó con la
finalidad de analizar cada una de las deficiencias que se encontraron en
la administración y gestión de la Unidad de Tesorería Municipal
Método Deductivo:
Este método indica que el estudio parte de lo General a lo
Particular, de del Control Interno a la decisión de obtenerlo.
El presente trabajo servirá para explicar los hechos o
situaciones particulares que presentan los responsables de la dirección
en el Control Interno y la gestión Tesorería
Método Descriptivo:
El Método Descriptivo viene a ser el conjunto de
Procedimientos que permite el acopio de informaciones sobre un hecho
real y actual tendiente a una interpretación correcta.
El presente método configura el modelo de Investigación
Descriptiva, que es aquella que se lleva a cabo recogiendo las
informaciones sobre hechos actuales con el objeto de analizarlos y con
ello determinar su incidencia.
4.2. Diseño y esquema de Investigación
4.2.1. Diseño
El tipo de investigación utilizado es no experimental, como
afirman, Sánchez & Reyes (2009) “El diseño de investigación
48
aplicado en la presente investigación fue el descriptivo
correlacional, se aplicaron estudios correlaciónales para medir
el grado de relación que existe entre dos o más variables”
(pag.79), conceptos o categorías (Hernández, Fernández &
Baptista, 2006), indican que se midió y determinó el grado de
relación que existe entre la variable Control Interno y la gestión
de tesorería en la Municipalidad Provincial de Huamalíes. Se
realizó la recolección de datos en un solo momento y en un
tiempo único con el propósito de describir las variables y
analizar su contribución e interrelación en un momento dado, es
decir una investigación de tipo transversal.
4.2.2. Esquema de investigación
El diseño de la investigación se representa por el siguiente
esquema:
Donde:
49
M = Muestra de investigación
O1 = Observaciones de la variable auditoría de desempeño
O2 = Observaciones de la variable gestión de proyectos de inversión
r = Índice de relación entre ambas variables.
4.4. Población y Muestra
4.4.1 Población
La población en estudio está conformada por todos los
trabajadores de la Municipalidad Provincial de Huamalies, que
son en un total de 94 trabajadores, distribuido de la siguiente
manera:
Gerencias Municipales Población (N)
Gerencia de Obras y Desarrollo 34
Gerencia de Servicios Públicos 20
Gerencia de Desarrollo Social 21
Gerencia de Administración y Finanzas 8
Gerencia de Planeamiento y Presupuesto 6
Gerencia de Rentas 5
Total 94
Fuente: Sub Gerente de Personal
4.4.2. Muestra
50
Para determinar la muestra de ha utilizado el Muestreo
opinático o intencional, lo que es definido porque es una
técnica que se basa en la opinión del investigador para
constituir una muestra de sujetos en función de su carácter
típico, como en el estudio de casos extremos o marginales, o de
los casos típicos. (Pérez López, C. Muestreo estadístico:
conceptos y problemas resueltos. Madrid: Pearson Prentice
Hall, 2005).
Por lo que la muestra está conformada por los funcionarios y
trabajadores de la Unidad de Tesorería, que suman un total 12
trabajadores, como se muestra en el siguiente tabla.
Personal seleccionado Muestra (n)
Gerente de Obras y Desarrollo 1
Gerente de Servicios Públicos 1
Gerente de Desarrollo Social 1
Gerente y Jefe de Administración y Finanzas 2
Gerente y Jefe de Planeamiento y Presupuesto 2
Gerente de Rentas y 4 trabajadores 5
Total 12
Fuente: Sub Gerente de Personal
4.5. Técnicas e Instrumentos Aplicados En El Trabajo
4.5.1. Técnicas
51
Encuestas: Se hizo uso de las encuestas con preguntas
cerradas, en donde los representantes de la Municipalidad
nos proporcionen información de sus actividades de
financiamiento para su desarrollo.
Entrevista: Porque hemos recogido los datos en forma
directa cara a cara con los entrevistados donde así ellos nos
brinden toda la información posible de cómo ha sido el
comportamiento de la unidad de Gestión de Tesorería.
Análisis Documental: El objetivo de esta técnica fue
utilizar todos los datos obtenidos y/o recolectados para
luego ser utilizados como guía en esta investigación.
4.5.2. Instrumentos
Recurriremos a estos instrumentos para aplicar a los
representantes de la Municipalidad quienes están inmersas en el
manejo financiero.
Cuestionario. Fue el conjunto de preguntas que fueron
aplicados a los Trabajadores de la Unidad de Tesorería para
conocer las variables e indicadores concernientes a los fines
y objetivos de la presente investigación.
Guía de Entrevista. Fue la comunicación con las personas.
Previamente se diseñó una guía de preguntas. Técnica que
permitió obtener información sobre las propiedades del
52
problema de investigación para contrastar la hipótesis. El
intercambio de palabras ayuda a la obtención de la
información.
Fichas Bibliográficas. Se registraron resumen de datos
documentales para recabar información válida y confiable
acerca del problema a investigar. En tal sentido para hacer
eficaz el trabajo se utilizó todas las fuentes primarias y
secundarias para realizar el análisis.
4.6 Procesamiento y Presentación de Datos
4.6.1 Procesamiento de datos
4.6.2 Presentación de datos
53
CAPÍTULO V
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
5.1. Resultados del Trabajo de Campo
Descripción de la Municipalidad Provincial de Huamalies
Organigrama (Ver Anexo N° 02)
El área de Tesorería tiene la Estructura Orgánica siguiente:
Figura N° 01
Estructura Orgánica
JEFE DE LA
UNIDAD
DE TESORERIA
ESPECIALISTA
EN TESORERIA CAJERO
Fuente: ROF de la Municipalidad
Actualmente las actividades que realiza la Unidad de Tesorería
en la Municipalidad Provincial de Huamalies, se basan en la
experiencia o por funciones indicadas de manera verbal no
54
utilizando modelos, ni parámetros que permitan efectuarlas de
manera eficiente y eficaz.
Se llevó a cabo un diagnóstico detallado de las actividades
que se realiza en la Unidad de Tesorería, con la finalidad de
identificar los principales problemas que tiene la Municipalidad.
Para realzar el diagnostico, se utilizó la técnica de la
entrevista a los funcionarios y del cuestionario que fue aplicada
a 8 personas, entre las que están comprendidas el área de Tesorería
correspondiente a la Municipalidad Provincial de Huamalies.
Los resultados de la aplicación de los instrumentos de recolección de
información fueron los siguientes:
Referente a la entrevista los resultados fueron lo siguiente:
Preguntas Respuestas
¿Cómo es el manejo del Comento. Hay encargados en las cuales ven
efectivo en el área de las transferencias del efectivo, empezando con
tesorería? el depósito que hacen los usuarios de los
servicios municipales con las cuales tenemos
obras y luego yo (jefe de unidad) saco todo ese
dinero y lo pongo en caja para cualquier
necesidad que afronte la Municipalidad, el
dinero que se tiene en caja chica se utiliza para
pagar algunas obligaciones, el efectivo lo dejo
al encargado de tesorería, ella ya se encarga de
las necesidades de la Municipalidad.
¿se ha identificado algún Respondió; Bueno yo no ando mucho tiempo
riesgo en el área de en la Municipalidad y si hubiera algún riesgo
tesorería con respecto a con el efectivo ya me lo hubieran informado la
sus operaciones? encargada del área, pero no creo que haya
55
ningún inconveniente en el área.
¿miden y registran en Manifestó: Que tienen un sistema que está hecho
algún sistema hecho por por un Excel en donde ponen las entradas y salidas
la Municipalidad, las del efectivo, eso ya lo hacen los encargados del
transacciones diarias? área, yo me supongo que lo están haciendo porque
¿existe comunicación se les remunera bien, y por otro lado utilizan el
entre el personal del área SIAF tesorería para las transacciones generadas
de tesorería?
¿Con respecto a su Manifestó: Bueno hasta el momento si he visto que
personal existe tienen planeación y están muy bien organizados
planeación, organización porque cuando necesito dinero para alguna cosa,
y control con las me dan el efectivo eso quiere decir que si tienen
operaciones que se dinero y todo va bien
realizan en el área?
¿cómo definiría a su Manifestó: Mi personal está apto para cualquier
personal con respecto a deficiencia que pueda tener la Municipalidad, la
sus conocimientos, mayoría tienen estudios universitarios y son
habilidades, aptitudes y capaces de hacer cualquier operación
destrezas personales?
Los resultados de las encuestas a los 12 empleados fueron los
siguientes:
1. ¿Aplica la Municipalidad un Sistema de Control Interno?
Tabla N° 01
Sistema de control interno
Alternativas fi ni
a Si 4 0.33
b No 8 0.67
c Desconoce 0 0.00
Total 12 1.00
Fuente: Elaboración Propia
56
Figura 1. Tabla N° 01, Fuente: Elaboración Propia
2. ¿El Control Interno Constituye u n medio para lograr la
Mejora de la Gestión de la Unidad de Tesorería en la
Municipalidad Provincial de Huamalies?
Tabla N° 02
Control Interno Constituye u n medio para lograr la
Mejora de la Gestión
Alternativas fi ni
a Si 6 0.50
b No 6 0.50
c Desconoce 0 0.00
Total 12 1.00
Fuente: Elaboración Propia
Figura 2. Tabla N° 02, Fuente: Elaboración Propia
3. ¿La aplicación de un sistema control interno en el área de
Tesorería servirá para mejorar su eficiencia?
57
Tabla N° 03
El sistema control interno en el área de Tesorería servirá para
mejorar su eficiencia
Alternativas fi ni
a Si 10 0.83
b No 2 0.17
c Desconoce 0 0.00
Total 12 1.00
Fuente: Elaboración Propia
Figura 3. Tabla N° 03, Fuente: Elaboración Propia
4. ¿La aplicación del control interno permitirá evaluar las metas y
objetivos de la Municipalidad?
Tabla N° 04
Control interno permitirá evaluar las metas y objetivos
Alternativas fi ni
a Si 10 0.83
b No 2 0.17
c Desconoce 0 0.00
Total 12 1.00
Fuente: Elaboración Propia
58
Figura 4. Tabla N° 04, Fuente: Elaboración Propia
5. ¿El Planeamiento del control interno es importante para la
Municipalidad?
Tabla N° 05
Planeamiento del control interno es importante
Alternativas fi ni
a Si 4 0.33
b No 8 0.67
c Desconoce 0 0.00
Total 12 1.00
Fuente: Elaboración Propia
Figura 5. Tabla N° 05, Fuente: Elaboración Propia
6. ¿Es conveniente la aplicación de acciones correctivas como parte
del control interno?
Tabla N° 06
Aplicación de acciones correctivas como parte del control interno
59
Alternativas fi ni
a Si 8 0.67
b No 4 0.33
c Desconoce 0 0.00
Total 12 1.00
Fuente: Elaboración Propia
Figura 6. Tabla N° 06, Fuente: Elaboración Propia
7. ¿Tienen un manual de organización y funciones y procedimientos
en las actividades realizadas en el área de Tesorería?
Tabla N° 07
Manual de organización y funciones y procedimientos en las
actividades realizadas
Alternativas fi ni
a Si 2 0.17
b No 0 0.00
c Desconoce 10 0.83
Total 12 1.00
Fuente: Elaboración Propia
60
Figura 7. Tabla N° 07, Fuente: Elaboración Propia
8. ¿El personal a cargo del área de Tesorería conoce las funciones
y responsabilidades relacionadas a su puesto?
Tabla N° 08
personal a cargo del área de Tesorería conoce las funciones
y responsabilidades
Alternativas fi ni
a Si 6 50.00
b No 0 0.00
c Desconoce 6 50.00
Total 12 1.00
Fuente: Elaboración Propia
Figura 8. Tabla N° 08, Fuente: Elaboración Propia
Análisis e Interpretación.
61
Análisis
Entrevistas realizado al Sub Gerente de Tesorería:
En el aspecto organizacional:
De la entrevista realizada se llegó a la conclusión que el
Sub Gerente de Tesorería de la Municipalidad; desarrollan sus
actividades basado en sus conocimientos y experiencia
adquirida, por la falta de capacitación, originando que el
personal sea improductivo e ineficiente en la realización de sus
labores diarias, por lo que sugiere al área de recursos
humanos, establecer un programa de capacitación y
entrenamiento para mejorar y reforzar los conocimientos de los
trabajadores.
Aspecto Operacional:
No se realizan un correcto control de prevención de
los ingresos y salidas de caja.
De la entrevista realizada se llegó a la conclusión,
no realizan ningún control para realizar control de caja en la
Municipalidad; se suscitan problemas de falta de caja,
incurriendo a recursos de entidades financieras.
No se programan pagos de caja.
De la entrevista realizada, se llegó a la conclusión
que; no desarrollan una programación adecuada para realizar
pagos de sus obligaciones o necesidades urgentes, debido a que
no utiliza un sistema de cálculo para conocer con exactitud
62
que monto debe disponer para el pago de los proveedores,
actualmente el control de caja se realiza en forma manual,
ocasionando problemas de déficit de efectivo.
El Sub Gerente de Tesorería respondió: Que no cuenta
con una política de recaudaciones de tributos y se determinó
que es totalmente ineficiente. Por las irregularidades
encontradas, respecto a las cobranzas de los tributos municipales,
no se sabe si que rubros tributarios generan mayores ingresos de
caja
En la actualidad han venido trabajando con una
recaudación directa de la municipalidad, lo que no se toma en
cuenta es la contratación de terceros para las cobranzas de
tributos que reduciría costos a la municipalidad.
Gestión de Tesorería
Se ha determinado que no se realizan diariamente el
control saldos, se sabe que dicho control de caja va permitir
conocer la situación actual de caja para efectuar cobros y pagos.
Todo esto genera un desconocimiento del control de
efectivo que puede generar las necesidades de tomar dinero de
otras fuentes. Es necesario que se conozca los saldos de caja al
cierre y apertura para evitar desvíos de caja para otros destinos.
63
¿Cada que tiempo se realiza el Arqueo de caja?
El arqueo de caja no se realiza de forma regular.
Se realizó el arqueo de caja, los mismos que fueron
cotejados con los documentos de ingresos y egresos a cargo del
cajero, estableciéndose un faltante y se pudo constatar, verificar
y determinar la existencia de variaciones en los importes
cobrados y pagados, por lo que los informes del cajero no son
exactos y se pierda la credibilidad del informe.
Inadecuado control en la salida de caja.
Se logró constatar que el área de Tesorería no
emplea un adecuado control de caja, en la salida e ingresos, y
además no tiene en cuenta el flujo de caja y rotación,
generando dificultad en el momento de los pagos, demoras en
el acceso a la información de disponibilidad exacta.
La administración de los fondos municipales
provenientes de diferentes fuentes, como de captación directa o
transferencias del gobierno central, no se toman en cuenta las
normas generales del sistema de tesorería y la política aprobada
por la Alta Dirección, porque el personal de confianza es
tomado sin tener en cuenta el perfil necesario, solo es por
cuestiones políticas, y eso hace que haya una deficiencia
operativa, como se ha manifestado en las preguntas anteriores.
Análisis de las encuestas
Objetivos Encuestas
64
Respecto a la planeación d el Control Interno en la
Municipalidad Provincial de Huamalies, el 6 7%
manifiesta que no planea, mientras que el 33% de los
encuestados considera que si se planea por lo que se
considera que cuenta con la existencia de un Sistema
de Control Interno. Ver Figura N° 01.
En cuanto al conocimiento que tienen sobre el
Objetivo Control Interno que constituye un medio para lograr
General la mejora de gestión, el 50% de los entrevistados
considera muy importante este aspecto ya que de
esta manera se podría lograr prevenir posibles
riesgos, el 50% considera que no es un medio
importante para una mejora positiva por el puesto
que desempeña considera sin importancia, lo cual es
preocupante porque este alto porcentaje puede tener
consecuencias inesperadas para el logro de objetivos.
Ver Figura N°02
El 8 3 % de la población encuestada manifiesta
que es necesario implementarlo y ponerlo en
práctica para tener una mejor eficiencia y lograr
los objetivos y metas establecidos en el Área de
Objetivo Tesorería mientras que el 17% manifiesta que es
Especifico un problema frecuente en toda municipalidad, las
1 deficiencias en el manejo de tesorería a pesar de
aplicar el sistema de control interno. Ver Figura
N°03
El 83% de trabajadores encuestados manifiestan que
la aplicación del control interno permite tener una
65
mejor visión de los objetivos y metas de la
Municipalidad, estableciéndose que, realmente se
están cumpliendo, el 17% alega que no permite
evaluar las metas y objetivos de la Municipalidad, y
que es necesario un equipo de trabajo con
experiencia en su labor que realizan. Ver Figura
N°04
El 33% de los trabajadores encuestados manifiestan,
que es importante la evaluación del control interno
porque ayuda a ver las deficiencias y en un futuro
fortalecerlas tomando las acciones correspondientes
el 67% opinan que el éxito de la Municipalidad
depende de los trabajadores y no ven la diferencia
en implementar un sistema de control interno, el cual
opinan que traerá más trabajo y estabilidad en sus
labores. Ver Figura N°05
Objetivo
Especifico El 67% de los trabajadores encuestados
2 manifiestan, que es necesario la aplicación de
acciones correctivas que llevaría una mejora y nos
ayudaría a no cometer los mismos errores y tener
un menor control en el área donde se detectó una
deficiencia, el 33% manifiesta que no es conveniente
las acciones correctivas y que se debería hacer en el
momento que fue cometida por una persona que
conozca del tema y no por personal de oficina que
no tiene idea de la labor de cada trabajador. Ver
Figura N°06.
Objetivo El 17% de los trabajadores encuestados manifiestan
Especifico que, si la municipalidad tiene un MOF y que aplican
3 procedimientos en las actividades que realizan, el
66
83% de los trabajadores manifestaron que no tiene
conocimiento de que exista un manual de los
procedimientos de las actividades detalladas a
realizar. Ver Figura N°07
El 50% de trabajadores encuestados manifiestan,
conocer las funciones y responsabilidad a realizar,
por otro lado el 50% de trabajadores encuestados
manifiestan, no conocer específicamente las
funciones y responsabilidades detalladas a realizar
ya que estos fueron indicados de manera verbal. Ver
Figura N°08
Interpretación de la Entrevista
De la entrevista realizada a la Jefe de la Unidad de Tesorería, se
determinó que no tiene el conocimiento suficiente, ni la
experiencia como para llevar en marcha la Municipalidad,
tampoco conoce al 100% a su personal que están encargados de
cada área, por lo tanto desconoce los procesos del área de
tesorería, y sobre todo de controles internos, ya que nos
menciona que el deposito que hacen los usuarios de los
servicios municipales que realizan, se retira todo el dinero del
banco, y dicha cantidad es elevada, llegando a ocasionar un
terrible descuido por parte de jefe, y esto ser una deficiencia
para la Municipalidad, con respecto a su personal como nos
informa son preparados profesionalmente las cuales se
encuentren capacitados para llevar a cabo las diferentes
67
operaciones que se necesiten en el área.
Las interpretaciones de las encuestas realizadas según el
cuadro de análisis nos determinan que:
Su control interno es deficiente no está monitoreado y
aplicado correctamente por el Sub Gerente del área de
Tesorería.
Permite tener una mejor visión y poder desarrollar
mejor las metas y objetivos de la Municipalidad.
Se mejoraría su eficiencia poniendo en práctica la
correcta aplicación de mecanismos de control establecidos
en el área de Tesorería.
Logro de metas para tener un mejor control en el área de
Tesorería.
Se aprecia interés en la mejora de corregir los errores
para el logro de la gestión.
Mejor control para evitar cometer los mismo
errores para mejorar y fortalecer la eficiencia en el área
de Tesorería
Falta del manual de procedimientos para un buen desarrollo
de las actividades en el área de Tesorería.
Existe una anarquía administrativa el desarrollo de sus
actividades basándose en experiencias y tiempo que laboran
en la Municipalidad.
68
Positivas
1. Visión y desarrollo para las metas y objetivos en la
Municipalidad
2. Correcta aplicación de métodos y procedimientos
3. Mejor control para el áre de Tesorería
4. Evitar errores y mejorar la eficiencia en el área de
Tesorería.
Negativas:
1. Deficiencias del control interno en la aplicación y
monitoreo en el área de Tesorería.
2. Falta de capacitación y de compromiso para futuros
cambios implantados por la Municipalidad.
3. Desconocimiento de la correcta aplicación del manual
de funciones y procedimientos.
4. Falta de conocimiento de sus funciones y
responsabilidades.
Contrastación o Prueba de Hipótesis
Para la contratación de la Hipótesis estadística, se utilizó el Chi
Cuadrado X2, para ver si las variables tienen relación de
dependencia e independencia, la prueba chi-cuadrado pertenece a las
llamadas pruebas de bondad de ajuste o contrastes, que tienen como
objetivo de decidir si puede aceptarse la hipótesis de que la muestra
dada procede de una población con una distribución de probabilidad
69
totalmente especificada en la hipótesis nula. Los contrastes se basan en
la comparación de las frecuencias observadas (frecuencias empíricas)
en la muestra con aquellas que se espera (frecuencias teóricas o
esperadas) si la hipótesis nula fuera cierta. Así, la hipótesis nula se
rechaza si existe una diferencia significativa entre las frecuencias
observadas y las esperadas.
CONTRASTACIÓN DE LAS HIPÓTESIS GENERAL
Hipótesis Alterna
Si se determina el Control Interno entonces si estableceremos su
influencia en la Gestión de la Unidad de Tesorería de la
Municipalidad Provincial de Huamalies
Hipótesis Nula
Si se determina el Control Interno entonces noi estableceremos su
influencia en la Gestión de la Unidad de Tesorería de la Municipalidad
Provincial de Huamalies
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y OPTIMIZACION DE
RECURSOS
3 2 1
VARIABLES
a b c
1. Aplica la Municipalidad un Sistema de Control Interno 4 8 0
2. El Control Interno Constituye u n medio para lograr
6 6 0
la Mejora de la Gestión de la Unidad
3. El Control Interno Constituye u n medio para lograr
10 2 0
la Mejora de la Gestión de la Unidad
4. La aplicación del control interno permitirá evaluar las
10 2 0
metas y objetivos de la Municipalidad
5. La evaluación del control interno es importante para la
4 8 0
Municipalidad
6. Es conveniente la aplicación de acciones correctivas
8 4 0
como parte del control interno
7. Tienen un manual de organización y funciones y
2 0 10
procedimientos en las actividades realizadas
8. El personal de Tesorería conoce las funciones y 6 0 6
70
responsabilidades relacionadas a su puesto
TOTALES 50 30 16
H1 a b c N
Oi 50 30 16 96
Ei 32 32 32 96
X2 10.125 0.125 8 18.25
X2 = 18.25
Número de filas (n) = 8
Número de columnas (M) = 3
Probabilidad a = 0.25
Grado de Libertad, gl = 14
El valor crítico de la prueba, considerando 14 grados de libertad y la
probabilidad a = 0.25 es 17.1169
Como la X2 = 18.25 es > a X2C = 17.1169 entonces se acepta la
hipótesis planteada
Interpretación:
Dado que el valor calculado de la prueba X2 es mayor al valor crítico,
se acepta la hipótesis planteada, a la probabilidad de a = 0.25, de
margen de error.
5.3. Discusión de Resultados
De acuerdo con los hallazgos, coincidimos con, (Mantilla
2 0 0 9 ) , quien sostiene que, “La gestión de compras tiene por objeto
71
adquirir los bienes y servicios que la empresa necesita garantizando el
abastecimiento de las cantidades requeridas en términos de tiempo,
calidad y precio”; la cual mediante la aplicación de un sistema de
cálculo permite conocer con exactitud en que momento realizar el
pedido de compras, donde se prevén las necesidades de materiales
para una adecuada programación de las actividades específicas a
realizar.
Según Cepeda (2006), gestión de inventarios consiste en
establecer y mantener las cantidades más ventajosas de
materias primas, materiales y productos empleando para tal
fin técnicas los procedimientos y los programas más
convenientes a las necesidades de una empresa.
Al proponer una adecuada gestión de Tesorería en la Municipalidad
Provincial de Huamalies, permita establecer estrategias diferenciadas
que posibiliten ahorro y proponer una gestión de captación de
fondos y el pago de obligaciones. Se deja demostrado que la
eficiencia lograda en los tiempos de los procesos, es una
significativa mejora que influye positivamente en el área de
Tesorería, lo cual se convierte en eficiencia para la Municipalidad.
El autor (Kholer, 1995): quien establece que el control interno
como una metodología general de acuerdo con la cual se lleva a
cabo administración dentro de una organización dada; asimismo,
cualquier de los numerosos medios para supervisar, dirigir la
operación u operaciones en general de una empresa, mediante la
72
aplicación de un sistema de control sobre la función Tesorería
favorecerá financieramente a la empresa, pues permitirá mejorar la
administración de los fondos de tesorería; la cual se fundamenta con
la hipótesis planteada, demostrándose que el sistema de control
interno implementado en los procedimientos del área de Tesorería en
la Municipalidad Provincial de Huamalies, contribuyen en una
eficiencia de la organización, contribuyendo al proceso de mejora
continua y generando valor agregado a la misma.
En términos de organización, se corrobora que la Municipalidad
Provincial de Huamalies, carece de un manual de funciones, así
como los jefes con el perfil adecuado de cada área, quienes actualmente
delegan sus funciones en forma verbal impidiendo el buen desarrollo
en la operatividad del manejo de tesorería, mediante un adecuado
control de los ingresos y salidas de caja.
73
CONCLUSIONES
Teniendo en cuenta los objetivos establecidos en la presente investigación de
Ha llegado a lo siguiente:
1. La Municipalidad Provincial de Huamalies, adolece de un sistema de
control interno en la Unidad de Tesorería, que le oriente a desarrollar
sus actividades de manera coherente y consistente, se refleja en la
ausencia de un manual de organización y funciones, la ausencia de
planificación, ejecución y control, por lo que el control interno influye en la
gestión, lo cual en este caso con lleva al deterioro de la Gestión
Administrativa en la Unidad de Tesorería de la Municipalidad,
2. La Mejora de un sistema de control interno al área de Tesorería genera
más eficiente la gestión municipal desde el punto de vista del
cumplimiento de hacer frente con sus obligaciones; al implementar una
serie de políticas para controlar más eficientemente el flujo de caja se
evita posibles pérdidas por errores y se proporciona seguridad a la
municipalidad al ser reordenadas estas actividades, muestra una situación
más realista de la verdadera gestión de tesorería municipal.
3. De la planeación del control interno se evidenció, que podría generarse un
adecuado control de las recaudaciones y los pagos de efectivo; concluimos
que es un sistema favorable, y mejora su control y eficiencia en control de
tesorería.
4. La Unidad de Tesorería, carece de un plan de organización, métodos y
procedimientos así como de instrumentos de gestión debidamente
actualizados con la finalidad de administrar y organizar, para que la
74
municipalidad se encuentre capaz de cumplir con sus funciones para la
cual fue creada, la capacidad de contar con mecanismos adecuados de
control y salvaguarda de caja frente a situaciones de posibles fraudes
económicos.
75
RECOMENDACIONES
1. La Municipalidad Provincial de Huamalies debe descentralizar funciones y
responsabilidades en personales capacitados para el buen desempeño de
las labores asignadas que permitan controles internos adecuados a la
realidad, los cuales ayudaran a la eficacia, eficiencia y economía de la
Gestión Municipal.
2. Se debe de implementar los instrumentos de gestión por áreas, de manera
que la Unidad de Tesorería y sus sub unidades integrantes permita
visualizar donde cuando y cuanto se está gastando en exceso, teniendo
como premisa que la Municipalidad debe incurrir en gastos razonables
en su operatividad, previa una planificación de Caja
3. Se debe realizar controles como, arqueos de caja al término de las jornadas
laborales, para determinar las deficiencias del control de caja, para efecto
de aplicar la mejora continua y evitar problemas en la gestión que afecten
la Gestión Tesorería Municipal.
4. Que el Jefe de la Unidad de Tesorería en coordinación con la Gerencia
Administrativa en la Municipalidad Provincial de Huamalies, elabore los
proyectos de directivas internas sobre las funciones y atribuciones,
promoviendo la evaluación del personal de acuerdo al perfil de esta área, y
con la finalidad de mejorar la Gestión Administrativa de la Unidad de
Tesorería
76
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Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo. Facultad
de Ciencias Empresariales.. Chiclayo.
79
Normas Vigentes
Ley Nª 28716.
Ley Nº 27785.
Resolución de Contraloría General – Nº 320-2006-CG – NCI
80
ANEXOS
81
ANEXO N° 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL
¿De qué manera el Control Interno Determinar si el Control Interno Si se determina el Control Interno entonces
influye en la Gestión de la Unidad influye en la Gestión de la Unidad de estableceremos su influencia en la Gestión Variable
de Tesorería de la Municipalidad Tesorería de la Municipalidad de la Unidad de Tesorería de la Independiente Objetivos
Provincial de Huamalies? Provincial de Huamalies Municipalidad Provincial de Huamalies Control Interno Planificación
Procedimientos
PROBLEMAS ESPECIFICOS OBJETIVOS ESPECIFICOS HIPOTESIS ESPECIFICAS
a) ¿Cómo el Control Interno a) Establecer si el Control Interno a) Si analizamos el sist ema de Control
interviene en la apropiada influye en la apropiada Interno entonces estableceremos su
programación del Plan Anual programación del Plan Anual de influencia en la apropiada programación
de la Unidad de Tesorería de Adquisiciones de la Unidad de del Plan Anual de Adquisiciones de la
Variable
la Municipalidad Provincial de Tesorería de la Municipalidad Unidad de Tesorería de la
Dependiente
Huamalies? Provincial de Huamalies Municipalidad Provincial de Huamalies Relaciones
Gestión de la
b) ¿De qué modo el Control b) Verificar si el Control Interno b) Si verificamos el sist ema Control de Bancarias
Unidad de
Interno influye en el proceso influye en los procesos de Interno entonces estableceremos su
Tesorería. Organización
selección de los Procesos de influencia en los procesos de selección
de selección de los procesos Dirección
de Adquisiciones en la Unidad Adquisiciones de la Unidad de de los Procesos de Adquisiciones de la
de Tesorería de la Tesorería de la Municipalidad Unidad de Tesorería de la
Municipalidad Provincial de Provincial de Huamalies Municipalidad Provincial de Huamalies
Huamalies? c) Analizar si el Control Interno c) Si se Establecemos el Control Interno
c) ¿En qué medida el Control influye en la Evaluación de los entonces verificaremos su influencia en
Interno influye en la Procesos de Adquisiciones de la la Evaluación de los Procesos de
Evaluación de los procesos de Unidad de Tesorería de la Adquisiciones de la Unidad de Tesorería
Adquisiciones en la Unidad de Municipalidad Provincial de de la Municipalidad
Tesorería de la Municipalidad Huamalies
Provincial de Huamalies
82
ANEXO N° 02
Organigrama Municipal
83
ANEXO N° 03
ENCUESTA A LOS TRABAJADORES DE LA UNIDAD DE TESORERÍA
1. ¿Aplica la Municipalidad un Sistema de Control Interno?
a Si ( )
b No ( )
c Desconoce ( )
2. ¿El Control Interno Constituye u n medio para lograr la Mejora de
la Gestión de la Unidad de Tesorería en la Municipalidad Provincial
de Huamalies?
a Si ( )
b No ( )
c Desconoce ( )
3. ¿La aplicación de un sistema control interno en el área de Tesorería
servirá para mejorar su eficiencia?
a Si ( )
b No ( )
c Desconoce ( )
4. ¿La aplicación del control interno permitirá evaluar las metas y
objetivos de la Municipalidad?
a Si ( )
b No ( )
c Desconoce ( )
5. ¿La evaluación del control interno es importante para la
Municipalidad?
a Si ( )
b No ( )
c Desconoce ( )
84
6. ¿Es conveniente la aplicación de acciones correctivas como parte del
control interno?
a Si ( )
b No ( )
c Desconoce ( )
7. ¿Tienen un manual de organización y funciones y procedimientos en
las actividades realizadas en el área de Tesorería?
a Si ( )
b No ( )
c Desconoce ( )
8. ¿El personal a cargo del área de Tesorería conoce las funciones y
responsabilidades relacionadas a su puesto?
a Si ( )
b No ( )
c Desconoce ( )
85
ANEXO N° 04
GUÍA DE ENTREVISTA AL SUB GERENTE DE TESORERÍA
En el aspecto organizacional:
1) ¿Qué actividad realiza en su condición de Sub Gerente de Tesorería de la
Municipalidad?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………..
Aspecto Operacional:
2) ¿Cuál es el control que tiene para el control de ingresos y salidas de caja y
de la parte administrativa?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………..
3) ¿Qué control tiene para la realización de pagos en caja?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………..
4) ¿Qué políticas emplea para la cartera de recaudaciones?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………..
Gestión de Tesorería
5) ¿Cuál es el control en la unidad de tesorería de la Municipalidad?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………..
6) ¿Cada que tiempo se realiza el Arqueo de caja?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………..
86
7) ¿Qué control existe en la salida de caja?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………..
8) ¿Qué acciones realiza para administrar los fondos asignados a la
municipalidad, por el Tesoro Público?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………..
87
Anexo N° 05
2
TABLA 3-Distribución Chi Cuadrado
/p 0,001 0,0025 0,005 0,01 0,025 0,05 0,1 0,15 0,2 0,25 0,3 0,35 0,4 0,45 0,5
1 10,8274 9,1404 7,8794 6,6349 5,0239 3,8415 2,7055 2,0722 1,6424 1,3233 1,0742 0,8735 0,7083 0,5707 0,4549
2 13,8150 11,9827 10,5965 9,2104 7,3778 5,9915 4,6052 3,7942 3,2189 2,7726 2,4079 2,0996 1,8326 1,5970 1,3863
3 16,2660 14,3202 12,8381 11,3449 9,3484 7,8147 6,2514 5,3170 4,6416 4,1083 3,6649 3,2831 2,9462 2,6430 2,3660
4 18,4662 16,4238 14,8602 13,2767 11,1433 9,4877 7,7794 6,7449 5,9886 5,3853 4,8784 4,4377 4,0446 3,6871 3,3567
5 20,5147 18,3854 16,7496 15,0863 12,8325 11,0705 9,2363 8,1152 7,2893 6,6257 6,0644 5,5731 5,1319 4,7278 4,3515
6 22,4575 20,2491 18,5475 16,8119 14,4494 12,5916 10,6446 9,4461 8,5581 7,8408 7,2311 6,6948 6,2108 5,7652 5,3481
7 24,3213 22,0402 20,2777 18,4753 16,0128 14,0671 12,0170 10,7479 9,8032 9,0371 8,3834 7,8061 7,2832 6,8000 6,3458
8 26,1239 23,7742 21,9549 20,0902 17,5345 15,5073 13,3616 12,0271 11,0301 10,2189 9,5245 8,9094 8,3505 7,8325 7,3441
9 27,8767 25,462523,5893 21,6660 19,0228 16,9190 14,6837 13,2880 12,2421 11,3887 10,6564 10,0060 9,4136 8,8632 8,3428
10 29,5879 27,111925,1881 23,2093 20,4832 18,3070 15,9872 14,5339 13,4420 12,5489 11,7807 11,0971 10,4732 9,8922 9,3418
11 31,2635 28,729126,7569 24,7250 21,9200 19,6752 17,2750 15,7671 14,6314 13,7007 12,8987 12,1836 11,5298 10,9199 10,3410
12 32,9092 30,318228,2997 26,2170 23,3367 21,0261 18,5493 16,9893 15,8120 14,8454 14,0111 13,2661 12,5838 11,9463 11,3403
13 34,5274 31,883029,8193 27,6882 24,7356 22,3620 19,8119 18,2020 16,9848 15,9839 15,1187 14,3451 13,6356 12,9717 12,3398
14 36,1239 33,426231,3194 29,1412 26,1189 23,6848 21,0641 19,4062 18,1508 17,1169 16,2221 15,4209 14,6853 13,9961 13,3393
15 37,6978 34,949432,8015 30,5780 27,4884 24,9958 22,3071 20,6030 19,3107 18,2451 17,3217 16,4940 15,7332 15,0197 14,3389
16 39,2518 36,455534,2671 31,9999 28,8453 26,2962 23,5418 21,7931 20,4651 19,3689 18,4179 17,5646 16,7795 16,0425 15,3385
17 40,7911 37,946235,7184 33,4087 30,1910 27,5871 24,7690 22,9770 21,6146 20,4887 19,5110 18,6330 17,8244 17,0646 16,3382
18 42,3119 39,422037,1564 34,8052 31,5264 28,8693 25,9894 24,1555 22,7595 21,6049 20,6014 19,6993 18,8679 18,0860 17,3379
19 43,8194 40,884738,5821 36,1908 32,8523 30,1435 27,2036 25,3289 23,9004 22,7178 21,6891 20,7638 19,9102 19,1069 18,3376
20 45,3142 42,335839,9969 37,5663 34,1696 31,4104 28,4120 26,4976 25,0375 23,8277 22,7745 21,8265 20,9514 20,1272 19,3374
21 46,7963 43,774941,4009 38,9322 35,4789 32,6706 29,6151 27,6620 26,1711 24,9348 23,8578 22,8876 21,9915 21,1470 20,3372
88
22 48,2676 45,204142,7957 40,2894 36,7807 33,9245 30,8133 28,8224 27,3015 26,0393 24,9390 23,9473 23,0307 22,1663 21,3370
23 49,7276 46,623144,1814 41,6383 38,0756 35,1725 32,0069 29,9792 28,4288 27,1413 26,0184 25,0055 24,0689 23,1852 22,3369
24 51,1790 48,033645,5584 42,9798 39,3641 36,4150 33,1962 31,1325 29,5533 28,2412 27,0960 26,0625 25,1064 24,2037 23,3367
25 52,6187 49,435146,9280 44,3140 40,6465 37,6525 34,3816 32,2825 30,6752 29,3388 28,1719 27,1183 26,1430 25,2218 24,3366
26 54,0511 50,829148,2898 45,6416 41,9231 38,8851 35,5632 33,4295 31,7946 30,4346 29,2463 28,1730 27,1789 26,2395 25,3365
27 55,4751 52,215249,6450 46,9628 43,1945 40,1133 36,7412 34,5736 32,9117 31,5284 30,3193 29,2266 28,2141 27,2569 26,3363
28 56,8918 53,593950,9936 48,2782 44,4608 41,3372 37,9159 35,7150 34,0266 32,6205 31,3909 30,2791 29,2486 28,2740 27,3362
29 58,3006 54,966252,3355 49,5878 45,7223 42,5569 39,0875 36,8538 35,1394 33,7109 32,4612 31,3308 30,2825 29,2908 28,3361
89
NOTA BIOGRAFICA
ADRIAN RIOS, MITCA MELIZA
DATOS PERSONALES
NOMBRE: MITCA MELIZA
APELLIDOS: ADRIAN RIOS
DNI: 73954653
FECHA DE NACIMIENTO: 31/07/1993
DOMICILIO: Calle Ricardo Flores 192 –A Cayhuayna
CELULAR: 932268667 - CLARO
E-MAIL: [email protected]
ESTUDIOS REALIZADOS
Educación primaria
Lugar : Llata – Huamalies – Huánuco
Año : 1999-2004
Centro Educativo : N° 32385 “Virgen de Fátima “
Educación secundaria
Lugar : Llata – Huamalies – Huánuco
Año : 2005-2010
Centro Educativo : INI “JAPON”
Educación superior
Lugar : Huánuco
Año : 2012-2019
Universidad : UNHEVAL
EXPERIENCIA LABORAL
SECTOR PÚBLICO
18/07/2018 – 31/12/2018 UNHEVAL
AREA: TESOREIA
CARGO: ASISTENTE
Promoví y desarrollé actividades de tesorería
Manejo de SIAF
Registro de ingresos en el programa siguni
02/01/2019 – 30/06/2019.
90
AREA: Oficina de Planificacion y Presupuesto
CARGO: Asistente de la Oficina de Planificacion y Presupuesto en la
Municipalidad Distrital de Jircan – Huamalies- Huánuco.
01/07/2019 – 31/12/2019.
AREA: sub Gerencia de Desarrollo Social y Económico
CARGO: Asistente de la sub Gerencia de Desarrollo Social y Economico
de la Municipalidad Distrital de Jircan – Huamalies – Huánuco.
02/01/2020 – 31/08/2020.
AREA: Oficina de Logística y Abastecimiento
CARGO: Responsable de la Oficina de Logistica y Abastecimiento
de la Municipalidad Distrital de Jircan – Huamalies- Huánuco.
06/09/2020 – 31/12/2020.
AREA: Sug Gerencia de Planificación y Presupuesto
CARGO: Asistente de la Sug Gerencia de Planificacion y
Presupuesto y apoyo en el Área de contabailidad de la
Municipalidad Distrital de Jircan – Huamalies – Huanuco
FORMACION ACADEMICA
INSTITUCION: UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN
- UNHEVAL - HUANUCO
NIVEL ALCANZADO: BACHILLER
CARRERA: CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
91
INSTITUCION: UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN
–
UNHEVAL – HUANUCO
NIVEL AVANZADO: SEGUNGO CICLO
MENSION: POSGRADO – MAESTRIA EN GERENCIA
PUBLICA – UNHEVAL
CONOCIMIENTOS DE INFORMATICA
Microsoft Office a nivel intermedio (Word, Excel, Power Point )
Conocimientos en programa contable FOXCONT, CONCAR.
Conocimientos en SIGA, SIAF.
INFORMACIÓN ADICIONAL
RESPONSABILIDAD SOCIAL EN GESTIÓN MUNICIPAL. – JUNIO
DEL 2019.
Participación en la Conferencias magistrales “ NIIF- TRIBUTACION
– CONTRATACIONES DEL ESTADO – LIDERAZGO” Huánuco,
setiembre del 2018
Participación en el Curso de entrenamiento “tecnologías educativas
y empresariales Google & Facebook” Huánuco, 23 de junio del
2018
Participación en el Curso de “LEY DE CONTRATACIONES CON
EL ESTADO Y SU INTERRELACION CON EL INVIERTE.PE” 18
de junio del 2018
Participación en el encuentro Universitario de Tributación y
Aduanas 2018 – SUNAT – Huánuco 20 de Abril de 2018
Participación en el curso de SISTEMA ERP NTX 360 – EMKHA
BUSNESS E.I.R.L. – Huánuco, 05 de Marzo de 2018
Participación en el Curso de Actualización Profesional “SISTEMA
INTEGRADO DE GESTION ADMINISTRATIVA-SIGA-ICTEP“
PERU-Huánuco, marzo de 2018
92
Practicas Pre Profesionales “UNHEVAL”-Pillco Marca, 16 de
febrero de 2018
Participación de la Capacitación “SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACION FINANCIERA. SIAF SP 2018” –ICTEP PERU
- Huánuco, febrero de 2018
Participación Conferencia Magistral “ Aspectos contable,
financieros y auditoria” y el “perfil del contador público en la
nueva era”- UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN -
Huánuco, setiembre del 2017
Participación I seminario Nacional de Contabilidad ASPECTOS
CONTABLES Y TRIBUTARIOS – Huánuco, octubre del 2016
Participación I Conapymes 2016, Las Pymes: Desafío,
Innovación Y Emprendimiento. CPCC. José Darwin Malpartida
MárqueGz, organizado El Colegio De Contadores De Huánuco.-
Tingo María , 23 de Junio del 2016
CONSTANCIA DE PARTICIPACIÓN COMO APLICADOR LÍDER
DE 2DO DE PRIMARIA – DICIEMBRE DEL 2016.
CONSTANCIA DE PARTICIPACIÓN COMO APLICADOR LÍDER
DE 4TO DE PRIMARIA – DICIEMBRE DEL 2016.
I SEMINARIO NACIONAL DE CONTABILIDAD – HUÁNUCO 2016 “LAS NIIF
EN LA PROFESIÓN CONTABLE: ASPECTOS CONTABLES, TRIBUTARIOS Y
AUDITORIA” – OCTUBRE 2016.
93
NOTA BIOGRAFICA
PEÑA TARAZONA, ANGELA
DATOS PERSONALES
NOMBRE: ANGELA
APELLIDOS: PEÑA TARAZONA
DNI: 46011363
FECHA DE NACIMIENTO: 28/12/1988
DOMICILIO: UB. SANTA ELENA ETAPA II MZ K - LT 1
– AMARILIS –HUANUCO - HUANUCO
CELULAR: 918542976 - BITEL
E-MAIL: [email protected]
ESTUDIOS REALIZADOS
Educación primaria
Lugar : Huánuco – Huánuco – Huánuco
Año : 1996-2001
Centro Educativo : N° 32814 “Miguel Grau Seminario “
Educación secundaria
Lugar : Huánuco – Huánuco – Huánuco
Año : 2002-2006
Centro Educativo : I.E. “Milagro de Fátima”
Educación superior
Lugar : Huánuco
Año : 2012-2018
Universidad : UNHEVAL
EXPERIENCIA LABORAL
12/10/2020 – Hasta la Actualidad MEGA INVERSIONES S.R.L. – “CONSORCIO
VALDIZAN”
AREA: ADMINISTRACION
CARGO: ASISTENTE EN LABORES ADMINISTRATIVAS
Apoyo en la atención, abastecimiento de materiales y demás
necesidades de la obra - “Consorcio Valdizan”
94
Apoyo en la elaboración de planillas de remuneraciones del
personal administrativo y personal obrero - “Consorcio
Valdizan”
Apoyo en almacén con el control de KARDEX de materiales.
04/07/2018 – 09/11/2018 E & S S. A. EMPRESA CONSTRUCTORA Y
CONSULTORA
AREA: ADMINISTRACION
CARGO: ASISTENTE EN LABORES ADMINISTRATIVAS
Recepción y entrega de documentos a diversas oficinas
Apoyo en el pago mensual de planillas al personal obrero en
diversas obras en ejecución área administrativa.
Apoyo en el control y atención de requerimientos solicitadas
por los responsables de las obras en ejecución en el área de
logística.
09/04/2018 – 31/12/2018 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CHAVÍN DE
PARIARCA
AREA: ADMINISTRACION
CARGO: ASISTENTE EN LABORES ADMINISTRATIVAS
Recepción y entrega de documentos a diversas oficinas
Apoyo en entrega de cheques y control de los comprobantes
de pago en el área de Tesorería
Apoyo en el control de las órdenes de compra y servicios en
la oficina de Logística.
21/05/2014 – 14/06/2015 Estudio Contable “SALAZAR”
AREA: CONTABILIDAD
CARGO: ASISTENTE CONTABLE
Promoví y desarrollé actividades de contabilidad
Lleve el control y registro de ingresos y ventas
Lleve el control de inventarios
95
FORMACION ACADEMICA
INSTITUCION: UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN
- UNHEVAL - HUANUCO
NIVEL ALCANZADO: BACHILLER
CARRERA: CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CONOCIMIENTOS DE INFORMATICA
Microsoft Office a nivel intermedio (Word, Excel, Power Point )
Conocimientos en programa contable FOXCONT, CONCAR.
Conocimientos en SIAF, SIGA
INFORMACIÓN ADICIONAL
Participación en el curso “CONTABILIDAD, PRESUPUESTO,
TESORERIA Y RR.HH” – Escuela de Capacitación y Desarrollo –
ESCADE PERU (noviembre 2019).
Participación en el curso “GESTIÓN PÚBLICA Y LOS NUEVOS
INSTRUMENTOS DE GESTIÓN” - Instituto de Capacitación
Tecnológica Profesional del Perú - ICTEP PERÚ (febrero 2019).
Participación en el curso “ÚLTIMAS MODIFICATORIAS DE LA
LEY 30225 DE CONTRATACIONES DEL ESTADO” - Instituto de
Capacitación Tecnológica Profesional del Perú - ICTEP PERÚ
(Diciembre 2018).
Participación en el curso” DECRETO LEGISLATIVO QUE
MODIFICA LA LEY N° 27444, LEY DE PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO GENERAL Y DEROGA LA LEY N° 29060,
LEY DE SILENCIO ADMINISTRATIVO” - Instituto de
Capacitación Tecnológica Profesional del Perú - ICTEP PERÚ
(Julio 2018).
Participación en el curso “GERENCIA EN LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA” - Instituto de Capacitación Tecnológica Profesional del
Perú - ICTEP PERÚ (Junio 2018).
96
Participación en el curso d capacitación “LEGISLACIÓN
LABORAL PARA EL SECTOR PÚBLICO” - Instituto de
Capacitación Tecnológica Profesional del Perú - ICTEP PERÚ
(Mayo 2018).
Participación en el curso de Capacitaciones Magistrales
“ENCUENTRO UNIVERSITARIO DE TRIBUTACIÓN Y ADUANAS
2018” - SUNAT (Abril 2018).
Participación en el curso de capacitación “SISTEMA INTEGRADO
DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA SIAF SP VERSIÓN
17.10.00-2018” - Instituto de Capacitación Tecnológica Profesional
del Perú - ICTEP PERÚ (Febrero 2018).
Participación en el curso “GESTIÓN POR PROCESOS” - Instituto
de Capacitación Tecnológica Profesional del Perú - ICTEP PERÚ
(Mayo 2017).
Participación en el curso de capacitación “ADMINISTRACIÓN DEL
TALENTO HUMANO” - Instituto de Capacitación Tecnológica
Profesional del Perú - ICTEP PERÚ (Marzo 2017).
Participación en “SEMINARIO NACIONAL DE CONTABILIDAD -
HUÁNUCO 2016 LAS NIIF EN LA PROFESIÓN CONTABLE” -
Universidad Nacional Hermilio Valdizán - Facultad de Ciencias
Contables y Financiera (Octubre 2016).
Participación en Capacitaciones Magistrales por Semana Contable
2016 por el Día del Contador Público - Colegio de Contadores
Públicos de Huánuco (Setiembre 2016).
97
NOTA BIOGRAFICA
Ingryd Giomyra, CIERTO NOLASCO
DATOS PERSONALES
NOMBRE: INGRYD GIOMYRA
APELLIDOS: CIERTO NOLASCO
DNI: 71539179
FECHA DE NACIMIENTO: 04/02/1996
DOMICILIO: JR.LEON DE HUANUCO N°115
HUANUCO –HUANUCO - HUANUCO
CELULAR: 921088898 - CLARO
E-MAIL: [email protected]
ESTUDIOS REALIZADOS
Educación primaria
Lugar : Tantamayo – Huamalíes – Huánuco
Año : 2002-2007
Centro Educativo : N° 32420 - Tantamayo
Educación secundaria
Lugar : Tantamayo – Huamalíes – Huánuco
Año : 2008-2012
Centro Educativo : C.N Herminio Cordoba Ibarra
Educación superior
Lugar : Huánuco
Año : 2013-2018
Universidad : UNHEVAL
EXPERIENCIA LABORAL
01/06/2018 – 31/09/2018 Municipalidad Distrital de Chavin de Pariarca
AREA: ADMINISTRATIVO
CARGO: ASISTENTE ADMINISTRATIVO
Redacte y elabore documentos administrativos
Recepción de documentos en mesa de partes
01/04/2020 – 31/09/2020 Municipalidad Distrital de Tantamayo
AREA: ADMINISTRATIVO
CARGO: ASISTENTE DE DEFENSORIA MUNICIPAL DEL NIÑO Y
DEL ADOLECENTE
98
Atención de casos
Charlas de capacitación y sensibilización
Seguimiento del caso
Derivación del caso si lo amerita
01/01/2020 – 31/03/2020 Municipalidad Distrital de Jacas Grande
AREA: ADMINISTRATIVO
CARGO: ASISTENTE ADMINISTRATIVO LA SUB GERENCIA DE
TESORERIA
Emicion de comprobantes de pago.
Girado y pagado de ordenes de servcio y de compra
Pago de planillas.
Estudiar, calcular, proponer y regular la percepción de
cualquier tipo de ingresos municipales
Efectuar los pagos municipales, manejar
las cuentas bancarias respectivas
01/04/2020 – 31/09/2020 Municipalidad Distrital de Tantamayo
AREA: ADMINISTRATIVO
CARGO: ASISTENTE DE DEFENSORIA MUNICIPAL DEL NIÑO Y
DEL ADOLECENTE
FORMACION ACADEMICA
INSTITUCION: UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN
- UNHEVAL - HUANUCO
NIVEL ALCANZADO: BACHILLER
CARRERA: CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CONOCIMIENTOS DE INFORMATICA
Microsoft Office a nivel intermedio (Word, Excel, Power Point )
Conocimientos en SIGA, SIAF.
INFORMACIÓN ADICIONAL
99
Participación en el curso de SISTEMA ERP NTX 360 – EMKHA
BUSNESS E.I.R.L. – Huánuco.
Participación en el Curso de Actualización Profesional “SISTEMA
INTEGRADO DE GESTION ADMINISTRATIVA-SIGA-ICTEP“
PERU-Huánuco.
Practicas Pre Profesionales “Municipalidad Distrital de chavín de
Pariarca”-HUAMALIES- HUANUCO.
Participación de la Capacitación “SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACION FINANCIERA . SIAF SP 2018” –ICTEP PERU
.
Participación CAPACITACIÓN “ORGANIZACIÓN Y GESTION
ADMINISTRATIVA PUBLICA”- ICTP PERU-Huánuco.
100
101
102
103
104
105
UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN
HUÁNUCO-PERÚ
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
DECANATO
RESOLUCIÓN N° 587-2020-NHEVAL-FCCyF-D
Cayhuayna, 23 de diciembre de 2020.
VISTO, la Solicitud Virtual, de las bachilleres de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras, señoritas Mitca
Meliza ADRIAN RIOS, Angela PEÑA TARAZONA e Ingryd Giomyra CIERTO NOLASCO, donde solicitan fecha y hora
para la sustentación de su tesis colectiva;
CONSIDERANDO:
Que, mediante la Resolución Nº 090-2020-UNHEVAL-CEU, del 11.DIC.2020, se proclama y credita al Dr. José
Falcón Angel Riva Agüero, como Decano de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras de la UNHEVAL, a partir
del 14.DIC.2020 hasta el 13.DIC.2024;
Que, mediante la Resolución N° 1109-2018-UNHEVAL-FCCyF-D, del 18.DIC.2018, se nombró al docente Dr. Alember
Angulo Chávez como ASESOR de TESIS, de las egresadas en Ciencias Contables y Financieras, señoritas Mitca Meliza
ADRIAN RIOS, Angela PEÑA TARAZONA e Ingryd Giomyra CIERTO NOLASCO;
Que, Resolución N° 544-2019-UNHEVAL-FCCyF-D, del 21.MAY.2019, se designó la comisión Revisora ADHOC, del
proyecto de tesis titulado: CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN LA GESTION DE LA UNIDAD DE TESORERIA
DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUAMALIES”; de las egresadas Mitca Meliza ADRIAN RIOS, Angela PEÑA
TARAZONA e Ingryd Giomyra CIERTO NOLASCO; integrada por los docentes especialistas: Dr. Elmer Jaimes Omonte
y Mg. Teodomiro Arias Flores;
Que, asimismo, con la Resolución N° 609-2019-UNHEVAL-FCCyF D, del 11.JUN.2019, se aprobó el proyecto de tesis
titulado: CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN LA GESTION DE LA UNIDAD DE TESORERIA DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUAMALIES”; de las egresadas Mitca Meliza ADRIAN RIOS, Angela PEÑA
TARAZONA e Ingryd Giomyra CIERTO NOLASCO; integrada por los docentes especialistas: Dr. Elmer Jaimes Omonte
y Mg. Teodomiro Arias Flores;
Que, con la Resolución N° 914-2019-UNHEVAL-FCCyF-D, del 20.SET.2019, se designa al JURADO DE TESIS de la
Tesis titulada: “CONTROL INTERNO Y SU IMPACTO EN LA GESTION DE LA UNIDAD DE TESORERIA DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUAMALIES”; de las egresadas Mitca Meliza ADRIAN RIOS, Angela PEÑA
TARAZONA e Ingryd Giomyra CIERTO NOLASCO, conformado por los siguientes docentes: Dr.Elmer Jaimes Omonte
(Presidente), Mg. Teodomiro Arias Flores (Secretario) y Dr. Yonel Chocano Figueroa (Vocal) y Dr. Eudosio Ramírez
Tabraj (Accesitario);
Que, con informe favorable, los miembros del jurado calificador de Tesis, manifiestan que la Tesis Colectiva
mencionada en los considerandos anteriores, se encuentra elaborada conforme al esquema del Reglamento vigente, por
lo que procede su aprobación y se encuentra en condiciones de ser sustentada;
Que, con la Solicitud Virtual, los bachilleres de la Facultad de Ciencias Contables y Financieras, señores Mitca Meliza
ADRIAN RIOS, Angela PEÑA TARAZONA e Ingryd Giomyra CIERTO NOLASCO; solicitan programación de la fecha y
hora para la sustentación de su tesis;
Que, de conformidad al Reglamento de Grados y Títulos de la UNHEVAL, aprobado con la Resolución Nº 1538-
UNHEVAL-CU, del 20.SET.2020; y al Reglamento Interno de Grados y Títulos de la Facultad de Ciencias Contables y
Financieras, aprobado con la Resolución N° 123-2013-UNHEVAL-FCCF/CF, del 03.JUN.2013, debe emitirse la
resolución fijándose la nueva fecha y hora de sustentación de la tesis;
Estando a las atribuciones conferidas al Decano de Facultad de Ciencias Contables y Financieras por la Ley
Universitaria N° 30220, y a losreglamentos internos;
SE RESUELVE
1º FIJAR LA FECHA Y HORA, para la sustentación pública de la Tesis titulada: “CONTROL INTERNO Y SU
IMPACTO EN LA GESTION DE LA UNIDAD DE TESORERIA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
HUAMALIES”; de las egresadas Mitca Meliza ADRIAN RIOS, Angela PEÑA TARAZONA e Ingryd Giomyra
CIERTO NOLASCO, conformado por los siguientes docentes: Dr.Elmer Jaimes Omonte (Presidente), Mg.
Teodomiro Arias Flores (Secretario) y Dr. Yonel Chocano Figueroa (Vocal) y Dr. Eudosio Ramírez Tabraj
(Accesitario); quedando como sigue; por lo expuesto en los considerandos de la presente resolución:
JURADO DE TESIS FECHA HORA LUGAR
Dr.Elmer Jaimes Omonte Presidente
Mg. Teodomiro Arias Flores Secretario A través del aplicativo
30.DIC.2020 3:00 p.m.
Dr. Yonel Chocano Figueroa Vocal Cisco Webex Meeting
Dr. Eudosio Ramírez Tabraj Accesitario
2º DISPONER que los Miembros del Jurado Calificador, cumplan con la Directiva de asesoría y sustentación virtual de
prácticas preprofesionales, trabajos de investigación y tesis en programas de pregrado y posgrado de la
106
Universidad Nacional Hermilio Valdizán de Huánuco, aprobado mediante Resolución CU N° 970 -2020-
UNHEVAL, del 17.MAY.2020, según lo expuesto en la parte considerativa.
3º DAR A CONOCER a las instancias correspondientes y a los interesados.
Regístrese, comuníquese y archívese.
Dr. José Angel Falcón Riva Agüero
DECANO
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