IMPUESTO DE VENTAS Y SERVICIOS

SEMANA 7

Yaritza Calbullanca Rubio

Atrasada
INSTRUCCIONES:
Don Cristian Hidalgo es un señor que trabajó durante muchos años en una empresa constructora que
prestaba servicios a una minera. Cuando se jubiló, decidió invertir e instaló un negocio de materiales
de construcción. No sabe nada del IVA, salvo que debe pagarlo el día 12 de cada mes, por lo que
decide recurrir a usted. Cuando se reúnan, le hará algunas preguntas que se pide usted responda de
manera muy gráfica para que don Cristian comprenda el proceso, lo que debe hacer y los registros y
plazos que debe considerar. Con base en lo que se describe, responda a lo solicitado:
1. Explique por medio de un esquema los tipos de declaraciones que existen.
2. Describa los medios de pago del Formulario 29.
3. Don Cristian le pide que se encargue de su declaración y para cumplir con lo que le encomienda
usted debe hacer lo siguiente:
a. Calcule el IVA CF del periodo (puede hacer el libro de compras).
b. Calcule el IVA DF del periodo (puede hacer el libro de ventas).
c. Haga el resumen mensual para la declaración y pago del Formulario 29.
d. Confeccione el Formulario 29.
Los antecedentes son:

3.1 Documentos emitidos:

- Factura N.º 1 por venta de mercaderías: $4.000.000 (valor neto).
- Factura N.º 2 por venta de maquinaria nueva, que compró pero no utilizará: $2.500.000 (valor
neto).
- Boletas de venta: $7.000.000 (equivalentes a 108 boletas).
- Nota de débito por cobro de diferencia: $220.000 (valor neto).

3.2 Documentos recibidos:

- Factura N.º 2345 por compra de materiales: $3.000.000 (valor neto).
- Factura N.º 55567 por compra de camioneta cabina simple: $5.000.000 (valor neto, la adquirió
nueva).
- Factura N.º 1111 por compra de materiales e insumos: $8.000.000 (valor neto).
- Factura N.º 9898 por fletes: $1.200.000 (valor neto).
- Factura N.º 227878765 por seguros generales de las instalaciones del negocio: $244.000 (valor
neto).
- Factura N.º 777776565 por seguros de camioneta: $38.500 (valor neto).
- Facturas servicios básicos:
* Factura N.º 333 por servicios de electricidad: $200.000 (valor neto).
* Factura N.º 444 por consumo de agua: $110.000 (valor neto).
* Factura N.º 5678 por servicios telefónico e internet: $321.000 (valor neto).

Otros antecedentes:
- Las operaciones corresponden al mes de mayo de 2019.
- Las retenciones de honorarios que se pagaron el mes ascienden a $55.555.
- El impuesto único de 2ª categoría es $78.990.
- La tasa de PPM es 2%.
 DESARROLLO
1.- Tipos de Declaraciones:

Declaraciones con
Movimientos

Declaraciones sin
Movimientos

Operaciones de
Tipos de
empresas con
Declaración
Sucursales
(Formulario 29)

Declaraciones de
los socios

Declaraciones y
Pagos de otras
Actividades

2.-

El Servicio de Impuestos Internos pone a su disposición las siguientes formas para pagar sus
impuestos mensuales F29 dentro y fuera de plazo:

a) Pago en línea con tarjeta de crédito

b) Pago en línea con cargo a la cuenta corriente

c) Pago con mandato al banco para cargo en cuenta corriente

 3.-

Cristian Hidalgo Rut: 11.244.817-k Periodo: Mayo 2019

Giro: Construcción
LIBRO DE COMPRAS
Otros
Fecha N° Documento Nombre RUT Detalle Exento Neto Iva Impuestos Total
$
F- 2345 DIAN Ltda 76.887.123-0 Compra de Materiales - $ 3.000.000 $ 570.000 3.570.000
$
F- 55567 FCR Ltda. 76.505.000-2 Camioneta Cabina Simple - $ 5.000.000 $ 950.000 5.950.000
Compra de materiales e $
F- 1111 OSO LOCO EIRL 76.334.811-k Insumos $ 8.000.000 $ 1.520.000 9.520.000
$
F- 9898 JCS EIRL 76.666.777-1 Flete $ 1.200.000 $ 228.000 1.428.000
$
F- 227878765 SURA 80.350.420-5 Seguros Generales $ 244.000 $ 46.360 290.360
$
F- 777776565 SURA 80.350.420-5 Seguros de Camioneta $ 38.500 $ 7.315 45.815
$
F-333 LUZ PARRAL 99.000.542-6 Electricidad $ 200.000 $ 38.000 238.000
$
F- 444 AGUAS ANDINAS 99.658.989-9 Agua $ 110.000 $ 20.900 130.900
Servicio Telefónico e $
F-5678 ENTEL 96.500.656-3 Internet $ 321.000 $ 60.990 381.990
$
TOTALES - $18.113.500 $ 3.441.565 - 21.555.065

Cristian Hidalgo Rut: 11.244.817-k Periodo: Mayo 2019

Giro: Construcción
LIBRO DE VENTAS
Otros
Fecha N° Documento Nombre RUT Detalle Exento Neto Iva Impuestos Total
$
F- 1 Fefy EIRL 76.007.123-0 Vta de mercaderías - $ 4.000.000 $ 760.000 4.760.000
$
F- 2 FCR Ltda. 76.505.000-2 Vta de Maquinaria - $ 2.500.000 $ 475.000 2.975.000
$
ND N°1 OSO LOCO EIRL 76.334.811-k Diferencia de precios $ 220.000 $ 41.800 261.800
$
108 JCS EIRL 76.666.777-1 Boletas $ 5.882.353 $ 1.117.647 7.000.000
$
TOTALES - $12.602.353 $ 2.394.447 - 14.996.800
 UTM:48.595
Resumen FORM-29 Mayo 2019
Cantidad Neto Iva
Vtas con Factura 1 $ 4.000.000 $ 760.000
Vtas con Factura Activo Fijo 1 $ 2.500.000 $ 475.000
Nota de Debito 1 $ 220.000 $ 41.800
Vtas con Boleta 108 $ 5.882.353 $ 1.117.647
Total Vtas $ 12.602.353 $ 2.394.447

(-) Compras con Facturas del Giro 8 $-2.491.565

(-) Compras con Facturas Activo Fijo 1 $ -950.000
(+) Notas de Crédito - -
IVA Determinado -
Remanente de C.F. Siguiente mes 21,55 UTM $ 1.047.118

Iva a Pagar -
Iva Retenido a 3RO -
PPM 2% Sobre Vtas Netas $ 12.602.353 $ 252.047
Impuesto Único $ 78.990
Honorarios $ 55.555
Total a Pagar FORM. 29 $ 386.592
 www.tributasimple.cl

Declaracion Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos Formulario 29

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO D.L.825/74 Cantidad de documentos Monto Neto

1 Exportaciones 585 20
2 Ventas y/o Servicios prestados Exentos, o No Gravados del giro 586 142
Información
de Ingresos

3 Ventas con retención sobre el margen de comercialización (contribuyentes retenidos) 731 732
4 Ventas y/o Servicios prestados exentos o No Gravados que no son del giro 714 715
Facturas de Compra recibidas con retención total (contribuyentes retenidos) y Fact. de
5 515 587
Inicio Emitidas
6 Facturas de compras recibidas con retención parcial (Total neto según línea N° 16) 720
Ventas y/o Servicios Prestados

Cantidad de documentos Débitos

7 Facturas emitidas por ventas y servicios del giro 503 1 502 760.000 +
8 Facturas emitidas por la venta de bienes inmuebles afectas a IVA 763 764 +
Facturas y Notas de Débitos por ventas y servicios que no son del giro (activo fijo y
9 716 1 717 475.000 +
otros)
DÉBITOS y VENTAS

10 Boletas 110 108 111 1.117.647 +

Genera Débito

Comprob. o Recibos de pagos generados en transacciones pagadas a través de

11 758 759 +
medios electrónicos
12 Notas de Débito emitidas asociadas al giro 512 1 513 41.800 +
13 Notas de Crédito emitidas por Facturas asociadas al giro 509 510 -
14 Notas de Crédito emitidas por Vales de máquinas autorizadas por el Servicio 708 709 -
Notas de Crédito emitidas por ventas y servicios que no son del giro (activo fijo y
15 733 734 -
otros)
16 Facturas de Compra recibidas con retención parcial (contribuyentes retenidos) 516 517 +

17 Liquidación y Liquidación Factura 500 501 +

18 Adiciones al Débito Fiscal del mes, originadas en devoluciones excesivas registradas en otros períodos por Art.27 bis 154 +
19 Restitución Adicional por proporción de operaciones exentas y/o no gravadas por concepto Art.27 bis, inc.2° (Ley 19.738/01) 518 +
Reintegro del Impuesto de Timbres y Estampillas, Art 3° Ley N° 20.259 e IVA determinado en el arrendamiento esporádico de BBRR
20 713 +
amoblados
7
Varia
21 Adiciones al Débito por IEPD, Ley 20.493 M3 3 Base 739 740 741 +
ble
8
Restitución Adicional por proporción de operaciones exentas y/o no gravadas por concepto Reembolso Remanente CF IVA (Ley
22 791 +
21.256)
23 TOTAL DEBITOS 538 2.394.447 =

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO D.L. 825/74 Con Derecho a Crédito Sin Derecho a Crédito
24 IVA por documentos electrónicos recibidos 511 514
Cantidad de documentos Monto Neto
Sin Derecho

25 Internas afectas 564 521

a Crédito
Fiscal

26 Importaciones 566 560

Compras y/o Servicios Utilizados

27 Internas exentas, o no gravadas 584 562

Crédito, Recuperación y
Cantidad de documentos
CRÉDITOS y COMPRAS

Reintegro
28 Facturas recibidas del giro y Facturas de compra emitidas 519 8 520 2.491.565 +
Facturas recibidas de proveedores: Supermercados y
Con derecho a crédito fiscal

29 761 762 +
Comercios Similares, Art. 23 N° 4 DL 825
Facturas recibidas por Adquis. o Construc. de Bienes
Internas

30 765 766 +
Inmuebles, Art. 8 Trans (Ley N° 20.780)
31 Facturas activo fijo 524 1 525 950.000 +
Notas de Crédito recibidas y Notas de Crédito emitidas por
32 527 528 -
retención de cambio de sujeto
Notas de Débito recibidas y Notas de Débito emitidas por
33 531 532 +
retención de cambio de sujeto
Impor-

34 Declaraciones de Ingreso (DIN) Importaciones del Giro 534 535 +

tación

35 Declaraciones de Ingreso (DIN) Importaciones Activo Fijo 536 553 +

36 Remanente Crédito Fiscal mes anterior 504 +
37 Devolución Solicitud Art. 36 (Exportadores) 593 -
38 Devolución Solicitud Art. 27 bis (Activo fijo) 594 -
 39 Certificado Imputación Art. 27 bis (Activo fijo) 592 -
40 Devolución Solicitud Art. 3° (Cambio de Sujeto) 539 -
Devolución Solicitud Ley N° 20.258, por remanente CF IVA, originado en Impuesto específico Petroleo Diesel (Generadoras
41 718 -
Eléctricas)
42 Devolución Solicitud Reembolso Remanente de Crédito Fiscal IVA 790 -
43 Monto Reintegrado por Devolución Indebida de Crédito Fiscal D.S. 348 (Exportadores) 164 +
M3
Comprados Componentes
con derecho del Impuesto
a crédito
Base 742
Recuperación de Impuesto Específico al Petróleo Diesel (Art. 7° Ley 18.502/86, Art. 1° y 3° D.S. N°
44 Varia 127 +
311/86) 743
ble
Base 744
Recuperación Impuesto Específico Petróleo Diesel soportado por Transportistas de Carga (Art. 2°
45 544 +
Ley N°19.764/01) Varia
745
ble
46 Crédito del Art.11° Ley 18.211 (correspondiente a Zona Franca de Extensión) 523 +
47 Crédito por Impuesto de Timbres y Estampillas, Art. 3° Ley N° 20.259 712 +
48 Crédito por IVA restituido a aportantes sin domicilio ni residencia en Chile (Art. 83, del artículo primero Ley 20.712) 757 +
49 TOTAL CREDITOS 537 3.441.565 =

POSTERGACIÓN DE IVA (Ley 20.780) IMPUESTO DETERMINADO

Poste
rgaci
7
ón
50 Remanente de crédito fiscal para el período siguiente 77 1.047.118 NO 5 0 89 0 +
pago
5
de
IVA

POSTERGACIÓN DE IVA EN 12 CUOTAS (Ley 21.207) IMPUESTO DETERMINADO

Mont
o de
IVA
poste 7
77
51 Saldo de IVA postergado en 12 cuotas rgado NO 7 775 +
2
en 12 4
cuota
s
(0%)

POSTERGACIÓN DE IVA EN 6 o 12 CUOTAS (D.S. 420 MH) IMPUESTO DETERMINADO

Mont
o de
IVA
7
77 poste
52 Monto Total de IVA postergado en 12 cuotas NO 7 780 +
7 rgado
9
en 12
cuota
s
78 Monto cuota a pagar por IVA
53 Monto total IVA postergado (Ley 20.780) en 12 cuotas 783 +
2 - Postergado

78 Monto cuota a pagar por IVA

54 Monto total IVA postergado (Ley 21.207) en 12 cuotas 785 +
4 - Postergado

78 Monto cuota a pagar por IVA

55 Monto Total IVA postergado (DIN) en 12 cuotas 787 +
6 - Postergado

Monto Total IVA postergado (Tributación Simplificada) en 12 78 Monto cuota a pagar por IVA
56 789 +
cuotas 8 - Postergado

57 Restitución de devolución por concepto de Art. 27 TER DL 825, de 1974, inc. 2° (Ley 20.720) 760 +
58 Certificado Imputación Art. 27 ter D.L. 825, de 1974, inc. 1º (Ley Nº 20.720) 767 -
D.L. 824/74

Retencion

59 Retención Impuesto Primera Categoría por rentas de capitales mobiliarios del Art.20 N°2, según Art.73 LIR 50 +
RENTA
A LA

es

Donación Impuesto Único

Retención Impuesto Único a los Trabajadores, Donación Art. 8 Ley
60 Créditos 751 Ley 2° Categoría a 48 78.990 +
según Art. 74 N° 1 LIR 18.985/13
20.444/10 Pagar
 61 Retención de Impuesto con tasa del 11,50% sobre las rentas del Art. 42 N°2, según Art. 74 N°2 LIR 151 55.555 +
62 Retención de Impuesto con tasa del 10% sobre las rentas del Art. 48, según Art. 74 N°3 LIR 153 +
Retención sobre rentas del Art. 42 N° 1 LIR con tasa del 3% por reintegro del préstamo tasa 0%, según art. 9 letra a) Ley N°
63 49 +
21.252.
Retención sobre rentas del Art. 42 N° 2 LIR con tasa del 3% por reintegro del préstamo tasa 0%, según art. 7 Ley N° 21.242 y
64 art. 9 letra b) Ley N° 155 +
21.252.
65 Retención a Suplementeros, según Art. 74 N° 5 (tasa 0,5%) LIR 54 +
66 Retención por compra de productos mineros, según Art. 74 N° 6 LIR 56 +
67 Retención sobre cantidades pagadas en cumplimiento de Seguros Dotales del Art.17 N°3 (tasa 15%) 588 +
68 Retención sobre retiros de Ahorro Previsional Voluntario del Art.42 bis LIR (tasa 15%) 589 +
Crédito / Tope
Suspensión
Acogido a suspensión PPM
PPM (Arts.
(Art. 1ºbis Ley 19.420 y 1ºbis Monto Pérdida Art.90 Base Imponible Tasa PPM Neto Determinado
1ºbis Leyes
Ley 19.606)
19.420 y
19.606)
1a Categoría Art. 84 a) y 14
69 D N° 3 letra (k) y 8 letra (a) 750 30 563 12.602.353 115 2,0% 68 62 252.047 +
numeral (viii).
1ra Categoría Art. 84 letra a) y 14 letra D) N° 3 letra (k) y N° 8 letra (a) numeral (viii) LIR, con tasa 3% por reintegro de préstamo
70 156 +
tasa 0%, según art. 9 letra c) Ley N° 21.252.
71 Mineros, Art.84 a) 565 120 542 122 123 +
72 Explotador Minero Art. 84 h) 700 701 702 711 703 +

73 Transportistas acogidos a Renta Presunta, Art 84, e) y f) (tasa de 0,3%) 66 +

PPM

Remanente Periodo
Crédito del Mes Remanente Mes Anterior
Siguiente
Crédito
74 Crédito Capacitación, Ley 19.518/97
a
721 722 724 723 -
Imputa
r
a
75 2 Categoría Art. 84, b) (tasa 10%) 152 +
2da Categoría Art. 84 letra b) LIR, con tasa 3% por reintegro de préstamo tasa 0%, según art. 7 Ley N° 21.242 y art. 9 letra b)
76 157 +
Ley N° 21.252.
77 Taller artesanal Art.84, c) (tasa de 1,5% o 3%) 70 +

78 Renta Líquida Provisional inciso final de la letra a) del art 84 de la LIR, Ley N° 21.210 776

79 SUB TOTAL IMPUESTO DETERMINADO ANVERSO. (Suma de las líneas 49 a 64, columna Impuesto y/o PPM determinado) 595 386.592 =

1 Apellido Paterno o Razón Social 2 Apellido Materno Nombres

(Si marca con X el casillero, registre los cambios al

Cambia datos de Domicilio 583
reverso)

TOTAL A PAGAR EN PLAZO

135 91 =
LEGAL 386.592

136 Más IPC 92 +

137 Más Intereses y multas 93 +

TOTAL A PAGAR CON
138 94 386.592 =
RECARGO