SUB
CTA. CUEN DENOMINACION F
TA
-----------------------------1-----------------------------
60 COMPRAS
602 Materias primas 80,000.00
6021 Materias primas para prouctos manufacturados
60211 Madera
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD A PAGAR
401 Gobierno central 14,400.00
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 94,400.00
4212 Emitidas
42121 Factura 001-455
15/11/2014 por la compra de materia prima
-----------------------------2-----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 94,400.00
4212 Emitidas
42121 Factura 001-455
10
104 94,400.00
1041
10411 Banco e Credito Nro.421-25125842
15/11/2014 por la cancelación de la materia prima
-----------------------------3-----------------------------
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos manufacturados 80,000.00
2411 Litros de leche
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
612 Materias primas 80,000.00
6121 Materias primas para productos manufacturados
61241 Litros de leche
15/11/2014 por el destino de la materia prima
-----------------------------4-----------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
612 Materias primas 80,000.00
6121 Materias primas para productos manufacturados
61241 Litros de leche
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos manufacturados 80,000.00
2411 Litros de leche
15/11/2014 por el consumo de la materia prima
-----------------------------5-----------------------------
92
921 79,700.00
9211
94
943 Gastos generales 300.00
9431
79
791 80,000.00
15/11/2014 por la transferencia de materia prima para
producción y gasto del esperdicio
CASO 2
]---------------------1--------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIA
612 Materias Primas
24 MATERIA PRIMAS
241
Por la isminucion de peso de gas
]---------------------2--------------------------
92
921
79
791
Por la variacion de materias prima al 31 de DIC. De 2013
]---------------------3--------------------------
69 400.00
692
6921
69211
21
211
Por el ajuste del costo de venta atribuible a las
mermas del proceso
este asiento uestra el iporte e
NIC 2 INVENTARIO
PARRAFO 16 Son ejemplos de costos exluidos, del costo de los inventarios y por lo tanto reconocidos como gast
a. Las cantidades anormales de desperdicios de materiales, mano de obra u otros costo de producccion (merma
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
a. Impuesto a la renta.- para que este gasto sea aceptado tributariamente debe cumplir lo que indica el TUO de
ART:37 a fin de establecer la renta neta de la tercera Categoria se deduciran de la renta bruta los gastos necesa
INCISO f" Las depreciacione por degaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y la mermas y desmedros d
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Si el gasto ha sido debidamente acreditado no esta afecto al IGV; según lo estipulao en el TUO de la Ley del Impu
CASO 3
La empresa Quimica Farmaceutica OMEGA SAC fabrica productos
farmaceuticos, tiene productos en stock que tienen fecha de vencimiento de
31/12/2013 despues de esta fecha se convierte en un producto invendible.
En el caso planteado para que sea deducic}ble el costo de las mercaderia ante
mencionadas se requiere que sea incinerado, es decir se debe destruir en
presencia de del notario publico y otras autoridades y previa comunicacion a
ala sunat se pide:
1. Asientos contables
2. Tratamiento tributario
NOTA.- Los productos farmaceuticos antes mecionados tienen un valor de
S/46,000.00 N.S.
SUB
CTA. CUEN DENOMINACION F
TA
-----------------------------1-----------------------------
69
695
6951
29
291
2911
Por el deterioro de las mecadderias
-----------------------------2-----------------------------
29
291
2911
20
201
Por las Existencias dads de baja en almacen
Para queTRATAMIENTO TRIBUTARIO
sean aceptados como gastos- MOD. DEL REG
deducible del
sigueinte:
Art. 21 Inc"c" .- tratandose de los
desmedros de existencias la SUNAT
aceptara como prueba la destruccion
de las existencias efectuaas ante el
notario publico o juez de Paz, siempre
que se comunique a la SUNAT en un
plazo no menor de 6 dias habiles,
anteriores a la fecha en que se llevara
acabo la destruccion de los referidos
bienes. dicha entidad podra designar
a un funcionario para presencias
dicho acto; tambien podra establecer
procedimientos alternativos o
complemetarios a los indicados,
tomando
Art. 21 Inc"c" .-entratandose
cosideracion la desmedros de existenc
de los
naturaleza
como prueba de la
existencia por de
destruccion la las existencias efectu
actividad de la empresa.
publico o juez de Paz, siempre que se comunique a la S
menor de 6 dias habiles, anter
material dañado.- material que no
satisface los estandares de dimencion
o calidad dentro de un proceso de
fabricacion y que es hechada a la
basura o venida a su valor residual el
costo neto del material dañado es la
difernecia entre los costos
acumulados hasta el punto de
rechazo menos el valor de realizacion.
MATERIAL DAÑADO NORMAL .- (Charles T. Horngren) Inica que el material dañado
en otras palabras el amteraildañado normal es planeado en el entido de que la ele
CASO 4
LA emp. Comercial AURI SA dedicada a la compra y venta de cocinas industriales re
del 01/01/2013 al 31/12/2013
Valor de Vta de Cada Cocina (W) s/.990.00 (para todo el año)
Compra de cocinas S/.2820.00 X 800.00 2820
costo en libros de c/ cocina S/.800.00
Dscto Aplicado por la Vta. 15% W
Acceorios de c/cocina S/. 36.00 que asume la empres.
Vta del periodo S/2,120.00 x 990.00 2120
Costo de Vtas S/.2,120.00 x 800.00 2120
Gasto de Vtas 3.62% W = 35.84 x S/. 2,120.00 75,980.80
Gastos de Adm del año S/.14,000.00
Existencias finales de cocinas unidades 700 Cocinas 2820
Existencias fianles de cocinas 800
Se pide:
1.- Determine el valor neto realizable
2.- Determine el aldo final de existencias al 31/12/13 valoradas por debajo del valo
3.- Elabpre el asiento contable por la desvalorizacion de las existencias al 31/12/13
4.- Efectue el tto tributario
5.- Elabore el estado de resultado final
6.- Si en el año sgte se vende la mercaderia en 693 000.00 (Valor de vta 990 00) y s
la perdida de desvalorizacion de existencias, efectue el asiento contable considera
(NIC 2, Parrafo 34)
DEBE HABER
80,000.00
14,400.00
94,400.00
94,400.00
94,400.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
80,000.00
79,700.00
300.00
80,000.00
400.00
400.00
400.00
400.00
400.00
reconocidos como gastos del periodo en el que se incurren lo Siguientes:
de producccion (mermas) por lo tanto la merma normal, se debe incluir dentro del costo.
o que indica el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. N° 179-2004-EF (08dic2004), Art. 37, Inc. "f"
bruta los gastos necesarios para prodirla y mantener su fte. Asi como los vinculados con la genercion de ganancias de capital en tanto la d
mermas y desmedros de existencias debidamente acreitados, de acuerdo con la norma estableciadas y lo dispuesto por el D.S. N° 194-99-
TUO de la Ley del Impuesto General a la Ventas e impuestos Selectivo al Consumo, D.S. N° 055-99-EF (15abril 1999).
productos
vencimiento del
ucto invendible.
mercaderia ante
ebe destruir en
comunicacion a
nen un valor de
DEBE HABER
46,000.00
46,000.00
0.00
46,000.00
46,000.00
os- MOD. DEL REG.
deducible DE LA
del Imp. A laLIR D.S. Se
Rent. N° debe
194-99-EF
considerar lo
sigueinte:
dros de existencias la SUNAT aceptara
xistencias efectuaas ante el notario
omunique a la SUNAT en un plazo no
habiles, anter
que el material dañado normal es el que se origina en condiciones eficientes de operación; es el resultado inherente del proceso y por lo
n el entido de que la eleccion de una combinacion dada de factores de producciojn supuno un coeficiente del materail dañado que la admi
e cocinas industriales represnta la siguientes informacion:
800 2,256,000.00
990 2,098,800.00
800 1,696,000.00
(Incurridos para realizar la venta)
2120 700
560000
adas por debajo del valor en libros
existencias al 31/12/13
Valor de vta 990 00) y se confirma la perdida de desvalorizacion de existencias, efectue el asiento contable considerando la perdida repec
nto contable considerano la perdida respectiva
s de capital en tanto la deduccion no ste expresamente prohebida por esta ley, en concecuencia son deducibles.
to por el D.S. N° 194-99-EF (31DIC1999), Art. 21 Inc. "c".
nte del proceso y por lo tantoinevitable en el curso regular de las operaciones. Los costos de material dañado normal se consideran tipicam
erail dañado que la administracion esta dispuesta aceptar de antemano.
derando la perdida repectiva ()
o normal se consideran tipicamente como parte integrante de los costos de produccion buena porque para obteneer unidades buenas es in
teneer unidades buenas es inebitable que aparezcan simultaneamente unidades dañadas.
SUB
CTA. CUEN DENOMINACION F
TA
-----------------------------1-----------------------------
60 COMPRAS
602 Materias primas 30,000.00
6021 Materias primas para prouctos manufacturados
60211 Madera
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD A PAGAR
401 Gobierno central 5,400.00
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 35,400.00
4212 Emitidas
42121 Factura 001-452
15/11/2014 por la compra de materia prima
-----------------------------2-----------------------------
24 MATERIAS PRIMAS
241 30,000.00
2411
24111
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
612 Materias primas 30,000.00
6121 Materias primas para productos manufacturados
61241 Muebles para computadora
15/11/2014 por el destino de lamateria prima
-----------------------------3-----------------------------
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
612 Materias primas 30,000.00
6121 Materias primas para productos manufacturados
61241 Muebles para computadora
24 VARIACION DE EXISTENCIAS
241 Materias primas 30,000.00
2411 Materias primas para productos manufacturados
24111 Muebles para computadora
15/11/2014 por el consumo de la materia prima
-----------------------------5-----------------------------
92
921 30,000.00
79
791 30,000.00
15/11/2014 por la transferencia de la materia prima a
la producción
-----------------------------5-----------------------------
12
121 472.00
1212
40
401 72.00
4011
40111
70
703 400.00
7032
70321 Aserrín
15/11/2014 por la venta del aserrín
251,744.00
DEBE HABER
30,000.00
5,400.00
35,400.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
472.00
72.00
400.00
125,872.00 125,872.00
0.00
INFORMACION ADICIONAL: Estdo de Resultados
Auri S.A
Estado de Rstados:
01/01/13 al 31/12/13
Expresado en Nuevos Soles
Ingreso de Actividades Ordinarias
Vta Neta e Bienes 2,098,800.00
Prestacion de servicios -
Total de Ingresos de Actividades Ordinarias 2,098,800.00
Costo de vtas 1,696,000.00
Ganancia (Perdida) Bruta 402,800.00
Gastos de Vtas y distribucion 467,121.00
Desvalorizacion de existencias 21,238.00
Gasto de administracion 14,000.00
Otros ingresos operativo (Vta de maquinaria) 190,400.00 mas
Otros gastos operativo (Multas) 400.00
Ganancia (Perdida) Operativa 90,441.00
Gastos Financieros -
Rtado antes de Impuestos a las ganancias 90,441.00
SOLUCION
a)costo que asume la empresa (accesorios de cocina) 36.00
calculemos el porcentaje unitario sde los gastos de ventas
gastos de venta 75,980.80
costos estimadospara la venta
total de ventas
502,759.00
90,441.00
