FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERÍA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO:
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS

TEMA:
REGISTRACIÓN DE CUENTAS DE GASTOS

DOCENTE:
Mg CPC MARIO SOTO MEDINA

ESTUDIANTE:
✓ CARRION BERMUDEZ NATALI ALBINA
✓ EGUIZABAL BLAS LAURA MARIZOL
✓ FLORES ZAVALETA PATRICIA ROCIO
✓ HERMITAÑO WESEMBI EDWIN ERNESTO
✓ HERRERA MENDOZA LEONCIO MARCOS
✓ ITA CANTARO LISETT ELISA
✓ MURRIETA DAVILA ELGA VICTORIA
✓ ZELA MENESES SARA VENTURA

HUARAZ – PUCALLPA – 2022

 DEDICATORIA

El grupo dedica a los seres queridos, nuestros padres,

quienes son parte importante para el impulso de nuestra

formación profesional.

A las personas que directa e indirectamente aportan para

nuestra formación profesional.

Sobre todo, a Dios que nos da la vida y salud para seguir

adelante en estos tiempos difíciles.

El grupo.
 REGISTRACIÓN DE CUENTAS DE GASTOS
CLASE 4

41 gastos 42 gastos por

financieros servicios financieros
49 costo de
ventas

43 provisiones para
desvalorización, provisiones
para incobrabilidad,
Clase 4 depreciaciones de bienes
Gastos realizables, recibidos en pago
46 otros gastos Y adjudicados, Y activos no
corrientes mantenidos para la
venta

45 gastos de 44 depreciación,
administración amortización Y deterioro

1. 41 GASTOS FINANCIEROS

Comprenden todos los gastos incurridos por la empresa en el período, tales como los

intereses, comisiones y otros gastos.

CUENTA : 4101 Intereses y gastos por obligaciones con el público

CUENTA : 4102 Intereses y gastos por fondos interbancarios

CUENTA : 4103 Intereses y gastos por depósitos de empresas del sistema

financiero y organismos financieros internacionales

CUENTA : 4104 Intereses por adeudos y obligaciones financieras

CUENTA : 4105 Intereses y gastos de cuentas por pagar

CUENTA : 4106 Intereses por valores, títulos y obligaciones en

circulación

CUENTA : 4107 Comisiones y otros cargos por obligaciones financieras

 Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y
DINÁMICA
4107
- Por los importes de intereses por obligaciones con el público,
fondos interbancarios, depósitos de empresas del sistema
financiero y organismos financieros internacionales, así como
por adeudos y obligaciones con empresas del sistema
DÉBITOS
financiero y organismos financieros internacionales.
- Por los importes de intereses devengados por valores y títulos
en circulación.
- Por los importes de comisiones por obligaciones financieras.
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período
contable.
CRÉDITOS
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
- Resultado de Operación.

CUENTA : 4108 Diferencia de cambio

CUENTA : 4109 Cargas financieras diversas

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4108 y 4109

- Por la pérdida de cambio habida en las operaciones spot de
moneda extranjera.
- Por la pérdida de cambio proveniente de la nivelación de los
saldos de las cuentas en moneda extranjera.
- Por los importes de los ajustes por indexación de depósitos y
obligaciones sujetas a reajuste.
- Por la pérdida bruta habida en la venta de valores.
- Por las pérdidas de inversiones en participación patrimonial.
- Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en
arrendamiento financiero.
- Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de
Depósitos.
- Por pérdidas por desvalorización de inversiones negociables y a
vencimiento
DÉBITOS
- Por pérdidas por desvalorización de inversiones en commodities.
- Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patrimoniales en una
cobertura de flujo de efectivo y, por la pérdida en la partida
cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el
tratamiento contable para los productos financieros descritos en
el rubro 15.
- Por las pérdidas debidas a la disminución de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento.
- Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el
período.
- Por los gastos financieros Inter oficinas.
- Por la pérdida registrada en la compra – venta de cartera
crediticia.
 - Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período
contable.
CRÉDITOS
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operación.

Caso práctico

CUENTA: 4101 Se calcularon, al cierre del mes, intereses devengados por S/ 5,000.00

sobre los depósitos de ahorros.

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Intereses por obligaciones con el público 5,000.00
4101 4111.02 Intereses por obligaciones con el
público por cuentas de ahorro
Gastos por pagar de obligaciones con el
5,000.00
público
2108
2118.02 Gastos por pagar de obligaciones
con el público por cuentas de ahorro

CUENTA: 4102 Fondo Interbancario obtenido y registrado por S/ 90,000.00 ha

generado intereses devengados por S/ 1,800.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Intereses por fondos interbancarios 1,800.00
4102
411202 Financieras
Gastos por pagar de obligaciones con el
1,800.00
2208 público
221802 Financieras

CUENTA: 4104 Al cierre del ejercicio económico del 2,005 tiene adeudos con COFIDE

por Contrato de Préstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que

han generado intereses por S/. 12,000.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Interese por adeudos con COFIDE 12,000.00
4104 4114.02 Intereses por adeudos con
COFIDE
Gastos por pagar de adeudos y
12,000.00
obligaciones financieras a corto plazo
2418
2418.02 Gastos por pagar de adeudos y
obligaciones con COFIDE
2. 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediación y servicios incurridos

por la empresa, por conceptos tales como operaciones contingentes, cobranzas en el país

y el exterior, custodia de valores, fideicomisos, comisiones de confianza y diversos,

causados o devengados en el período, prescindiendo de su fecha y forma de pago.

CUENTA : 4201 Gastos por operaciones contingentes

CUENTA : 4202 Gastos por servicios financieros diversos

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4201 y 4202

- Por el importe de los gastos financieros pagados o
DÉBITOS
devengados a cargo de la empresa.
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del
CRÉDITOS período contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta
6101 Resultado de Operación.

Caso práctico

CUENTA: 4201 Entidad Financiera tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos

de Carta Fianza por S/ 2,500.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Gastos por operaciones contingentes 2,500.00
4201
4211.02 Carta fianza
Cuentas por pagar diversas 2,500.00
2504
2514.19 Otras cuentas por pagar diversas

CUENTA: 4202 Se recepciona Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta

Corriente en el BCRP por S/ 50.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Gastos por servicios financieros diversos 50.00
4202 4212.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
(nota de cargo del BCRP)
Banco Central de Reserva del Perú 50.00
1102
1112.01 Cuenta ordinaria
3. 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES PARA

INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES,

RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO CORRIENTES

MANTENIDOS PARA LA VENTA

Son provisiones para desvalorización de inversiones en valores y títulos, incobrabilidad de

créditos y cuentas por cobrar, desvalorización de bienes realizables, recibidos en pago,

adjudicados, y activos no corrientes mantenidos para la venta; provisiones por riesgo país

y contingencias; así como los cargos por depreciaciones de bienes realizables, recibidos

en pago y adjudicados relacionados a contratos de capitalización inmobiliaria

CUENTA : 4301 Pérdida por deterioro de inversiones

CUENTA : 4302 Provisiones para incobrabilidad de créditos

CUENTA : 4303 Provisiones para incobrabilidad de cuentas por cobrar

CUENTA : 4304 Provisiones de bienes realizables, recibidos en pago,

adjudicados y activos no corrientes mantenidos para la

venta

CUENTA : 4305 Provisiones para contingencias y otras

DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305

- Por el cargo de la provisión para desvalorización de
inversiones.
- Por el cargo por la constitución de provisiones
conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la
Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia
de Provisiones.
- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre
el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el
DÉBITOS valor en libros neto de provisiones.
- Por la constitución de provisiones por riesgo cambiario
crediticio.
- Por el cargo de la provisión para incobrabilidad de
deudores por intermediación y cuentas por cobrar.
- Por el cargo de la provisión para desvalorización de
bienes realizables y adjudicados.
- Por el cargo de la provisión para desvalorización de los
bienes fuera de uso.
 - Por el cargo de la provisión para contingencias.
- Por la constitución de provisiones para riesgo país.
- Por la constitución de provisiones por riesgo de
sobreendeudamiento.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta
CRÉDITOS 6101 Resultado de Operación.
- Por la disminución de provisiones

Caso práctico

CUENTA: 4301 Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones

de Empresas de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 6,000.00. de Caja

Municipal de Maynas.

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Provisiones para desvalorización de
6,000.00
inversiones
4301 4311.01.03 Inversiones negociables
disponibles para venta de valores
representativos de capital
Provisiones para inversiones negociables y a
6,000.00
vencimiento
1309
131903.06 Acciones comunes emitidas por
empresas del sistema de seguros

CUENTA: 4302 Entidad Financiera otorgo un préstamo comercial de S/ 10,000.00 el cual

a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido y luego a cobranza

judicial, terminando en incobrable.

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Provisiones para incobrables de crédito 10,000.00
4302
412.01 Provisión para créditos comerciales
Provisiones para créditos 10,000.00
1409 1419.01 Provisiones para créditos
comerciales

4. 44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO

Comprende los cargos por depreciación y deterioro de valor de los inmuebles, mobiliario

y equipo, así como la amortización y deterioro de valor de los intangibles y gastos

amortizables.
 CUENTA : 4401 Depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo

CUENTA : 4403 Amortización de intangibles y gastos amortizables

CUENTA : 4404 Deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y equipo

CUENTA : 4405 Deterioro de valor de activos intangibles

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 4401, 4403, 4404 y 4405

- Por el registro de la depreciación de inmuebles, mobiliario y
equipo.
- Por el registro de la amortización de intangibles y gastos
DÉBITOS amortizables.
- Por el registro del deterioro de valor de inmuebles, mobiliario y
equipo.
- Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles.
- Por el total al cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6101
CRÉDITOS
Resultado de operación.

Caso práctico

CUENTA: 4401 Equipo de Cómputo valorizado en S/. 4,500.00 es depreciado con tasa

del 25% anual.

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Depreciación de inmuebles, mobiliario y
1,125.00
4401 equipo
4411.03 Depreciación de mobiliario y equipo
Depreciación acumulada de inmuebles,
1,125.00
mobiliario y equipo
1809
1819.03 Depreciación acumulada de
mobiliario y equipo

5. 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios recibidos

de terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de gestión incurridos, que

se registran sobre una base acumulativa.

CUENTA : 4501 Gastos de personal

CUENTA : 4502 Gastos de directorio

CUENTA : 4503 Gastos por servicios recibidos de terceros

 DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503.
- Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y
por el importe total de las contribuciones devengadas a cargo de
la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones.
DÉBITOS - Por las estimaciones de gastos devengados en el período contable.
- Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del
directorio.
- Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período
contable.
CRÉDITOS
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operación.

CUENTA : 4504 Tributos

DINÁMICA Aplicable a la cuenta 4504.

DÉBITOS - Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período
contable.
CRÉDITOS
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101
Resultado de Operación.

Caso práctico

CUENTA: 4502 Conforme a legislación laboral vigente se calculó la provisión para

Compensación de Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/ 13,000.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Gastos de personal 13,000.00
4501 4511.05 Compensación por tiempo de
servicio
Beneficios sociales de los trabajadores 13,000.00
2106 2116.01 Compensación por tiempo de
servicio

CUENTA: 4503 Notaría Pública Villanueva hace llegar su factura por servicios y

gestiones ante los Registros Públicos por S/ 3,000.00 más 18% de IGV.

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Gastos por servicio de recibos de terceros 3,000.00
4503
4513.01.13 Gastos notariales y registro
Crédito fiscal 540.00
1906
1916.01 Crédito fiscal del IGV
Proveedores 3,540.00
2506
2516.01 Proveedores de servicio
 CUENTA: 4504 Empresa Financiera La Positiva canceló S/. 4,000.00 en efectivo por

concepto de Arbitrios del Trimestre a la Municipalidad Provincial de Alto Amazonas –

Loreto.

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Tributos 4,000.00
4504
4514.03 Tributos a gobiernos locales
Caja 4,000.00
1101
1111.01 Caja oficina principal

6. 46 OTROS GASTOS

Comprende los gastos que reúnen las características de ser generados por

operaciones distintas a las que realiza la empresa en su ciclo normal, tales como las

pérdidas en venta de inmuebles, mobiliario y equipo, activos no corrientes mantenidos

para la venta, bienes recuperados y adjudicados; sanciones administrativas y fiscales; y,

pérdidas no cubiertas por seguros, entre otros.

CUENTA : 4601 Pérdida en venta de inmuebles, mobiliario y equipo

CUENTA : 4602 Pérdida en bienes adjudicados y recuperados

CUENTA : 4605 Sanciones administrativas y fiscales

CUENTA : 4606 Pérdidas no cubiertas por seguros

CUENTA : 4607 Donaciones efectuadas

CUENTA : 4609 Otros gastos

DINÁMICA Aplicable a la cuenta 460, 4602, 4605, 4606, 4607 y 4609.

- Por las pérdidas en venta de elementos de inmuebles, mobiliario
y equipo, activos no corrientes mantenidos para la venta, así
como de bienes adjudicados y recuperados.
- Por las sanciones impuestas a la empresa.
- Por las pérdidas no cubiertas por seguros.
DÉBITOS
- Por las donaciones efectuadas a favor de terceros.
- Otros gastos no relacionados con el ciclo normal de la empresa.
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
- Otros gastos no relacionados con el ciclo normal de la empresa.
- Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
CRÉDITOS - Por las disminuciones, ajustes y transferencias correspondiente.
 Caso práctico

CUENTA: 4609 La empresa “Financiera Comportamos” paga en efectivo arbitrios

municipales del año anterior S/ 1,500.00

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Otros gastos 1,500.00
4609
4619 Otros gastos
Caja 1,500.00
1101
1111.01.01 Monedas y billetes

7. 49 COSTO DE VENTAS

Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a título oneroso.

CUENTAS : 4901 costo de ventas de bienes

4902 costo de ventas de servicios

DINÁMICA Aplicable a la cuenta 4901 y 4902.

- Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.
DÉBITOS - Por la porción del costo de los bienes y/o servicios aplicables al
ejercicio en el caso de las ventas a plazo.
- Por el costo de los bienes devueltos, por la anulación de la venta.
- Por el costo de los servicios por su anulación.
- Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes
CRÉDITOS vendidos.
- Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del período contable
al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de
Operación.

Caso práctico

CUENTA: 4901 Efectuada la venta, la empresa librería Valentina SAC, retira del almacén

bienes realizables, por su valor en libros de S/ 7,000.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Costo de ventas de bienes 7,000.00
4901 4911.09 Costo de ventas de otros bienes
realizables
Bienes realizables 7,000.00
1601
1611.09 Otros bienes realizables
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

SBS (2020). Descripción y Dinámica de cuentas. Obtenido de

https://www.sbs.gob.pe/Portals/0/jer/REGUL_SISFIN_BFO/2020/noviembre/nov_22/

Capitulo%20IV_Noviembre%202020.pdf

Soto, M. (2006). Contabilidad de Instituciones Financieras II.

http://files.uladech.edu.pe/docente/09069596/Financieras_II/sesion0/GUIA_DE_CON

TAB.DE_INSTIT._FINANC._II.pdf