CASO PRACTICO Nº2
El 1º de diciembre.- Lindo León propietario de Almacenes "La Estrella" da inicio a sus actividades
con los siguiente:
Efectivo Bs. 11.740.-
Banco La Paz S.A. Bs. 29.350.-
Documentos por cobrar (Perico Pericón) Bs. 4.140.-
Muebles valuados en Bs. 10.360.-
Una movilidad valuada en Bs. 24.750.-
Letras por pagar (Casa "Arce y cía) Bs. 18.240.-
Documentos por pagar (Importadora "Luna" Ltda.) Bs. 12.100.-
Capital Bs. 50.000.-
El 3 de diciembre.- Se compran mercaderías por Bs. 34.900.-según factura Nº 876 de Almacenes "El
mundo" SRL., cancelándose el 20% con cheque Nº 201 del Banco La Paz y por el saldo se suscriben
dos letras de cambio a 10 y 20 días plazo respectivamente.
El 5 de diciembre.- Los gastos efectuados por la empresa destinados a obtener su personalidad
jurídica ascienden a Bs. 2.450.-, importe coberturado en efectivo.
El 7 de diciembre.- La empresa obtiene préstamo del Banco de Crédito SA. Por Bs. 30.000.-
pagaderos en 4 cuotas anuales a partir de la fecha, con un interés del 2% mensual y comisión única
del 1,5% siendo descontados al momento de efectuarse la transacción (corresponde a un mes)
El 8 de diciembre.- Mediante cheque nº 202 del Banco La Paz SA., la empresa cancela Bs. 9.000.- a
Aseguradora "Titan"SA., por concepto de seguros que corresponden hasta el 7 de diciembre ,
obteniendose por tal operación la Factura Nº 357.
El 9 de diciembre.- La empresa adquiere un certificado de aportación emitido por Cooperativa de
teléfonos "La Paz" Ltda., para tal efecto cancela Bs. 7.750.- en efectivo.
El 11 de diciembre.- Rosa Espinosa y Zoila Vaca clientes de la empresa, depositan directamente en
cuenta corriente del Banco La Paz SA., Bs. 12.000.-y Bs. 14.000.- a cuenta de futuras compras de
mercaderías que realizaran.
El 13 de diciembre.- Se venden mercaderías por Bs. 55.500.- según Factura Nº 101 en favor de Rosa
Espinoza, al efecturar el cobro se le deduce el anticipo de fecha 11 de diciembre, cobrándose el 30%
y por el saldo se suscriben dos letras de cambio a 5 y 10 días plazo respectivamente.
El 15 de diciembre.- La empresa adquiere para su uso, un equipo de computación en Bs. 7.200.-
según Factura Nº 765 de Importadora "Electrón" SA., cancelándose el 40% con cheque Nº 203 del
Banco La paz SA., y por el saldo se suscriben dos letras de cambio a 20 y 40 días plazo
respectivamente.
El 16 de diciembre.- Mediante cheques Nº 204 y 205 del Banco La Paz SA., la empresa otorga
anticipo de haberes a Rosa Flores y Armando Paredes por Bs. 540.- y Bs. 660.-, respectivamente.
El 17 de diciembre.- Mediante cheque Nº 206 del Banco La Paz SA., la empresa entrega Bs. 7.500.-a
Casa "Sol Radiante" con la finalidad de reservar mercaderías para ser comprados posteriormente
El 19 de diciembre.- La empresa obtiene Bs. 4.760.- mediante cheque girado contra el Banco Santa
Cruz SA., por concepto de comisiones, emitiendose la factura Nº 102.
El 21 de diciembre.- El propietario de la empresa decide aportar a ésta Bs. 35.000.- depositados
directamente en cuenta corriente del Banco La Paz SA., como no se efectúo tramitación para
modificar capital se considera aporte pendiente.
El 23 de diciembre.- Mediante cheque Nº 207 del Banco La Paz SA., la empresa cancela su primera
letra de cambio suscrita el 3 de diciembre con recargo del 18% de interés trimestral.
El 24 de diciembre.- La empresa recibe Bs. 10.800.- por concepto de alquileres, que corresponden
hasta el 31 de diciembre de 2021, razón la cual se emite recibo oficial Nº 301.
El 25 de diciembre.- La empresa por convenir a sus intereses suscribe con el Banco solidario SA., un
depósito a plazo fijo Nº 642 con vencimiento a 90 días con valor nominal de Bs. 10.750.- al 18% de
interés anual.
El 27 de diciembre.- Rosa Espinoza cancela a la empresa su primera letra de cambio suscrita el 13 de
diciembre, con un recargo del 16% de interés bimestralb a 9 días.
El 29 de diciembre.- La empresa recibe mercaderías valuadas en Bs. 27.750.- remesadas por
Almacenes "Estrella del Oriente", para ser vendidas a nombre y por cuenta del remesante.
El 30 de diciembre.- la empresa efectúa los siguientes pagos:
Bs. 1.950.- con cheque Nº 208 a Rosa Flores y Bs 2.360.- con cheque Nº 209 a Armando
Paredes por concepto de haberes (líquido pagable), ambos cheques corresponden el Banco La Paz
SA.(Descontar anticipos)…
Bs. 2.640.- con cheque Nº 210 del Banco La Paz SA., por concepto de alquileres, según
recibo oficial Nº 555.
Bs. 853.- en efectivo por concepto de gastos menores.
El 31 de diciembre.- La empresa procede a regularizar el saldo neto del impuesto al Valor agregado.
SE PIDE.
a) Balance de apertura
b) Registros de libro diario
c) Registros de Mayor.
d) Balance de comprobación de sumas y saldos.
e) Hoja de trabajo
ALMACENES "LA ESTRELLA"
d) Balance General
BALANCE DE APERTURA
Expresado en Bolivianos
Al 31 de Diciembre de 2020
ACTIVO PASIVO
Disponibilidades Obligaciones comerciales
Caja 11.740.- Letras por pagar 18.240.-
Banco 29.350.- Documentos por pagar 12.100.-
Cuentas por cobrar
Documentos por cobrar 4.140.- TOTAL PASIVO 30.340.-
Bienes de uso
Muebles y enseres de oficina 10.360.- PATRIMONIO
Vehículos automotores 24.750.- Capital
Capital 50.000.-
TOTAL PATRIMONIO 50.000.-
TOTAL ACTIVO 80.340.- TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 80.340.-
ALMACENES "LA ESTRELLA"
Registro de Libro Diario
Expresado en Bolivianos
Al 31 de diciembre de 2020
Nº de
FECHA CONCEPTO pase a DEBE HABER
mayor
01-dic Caja 1 11.740
Banco 1 29.350.-
Documentos por cobrar 1 4.140.-
Muebles y enseres de oficina 1 10.360.-
Vehículos automotores 1 24.750.-
Letras por pagar 1 18.240.-
Documentos por pagar 1 12.100.-
Capital 1 50.000.-
80.340.- 80.340.-
Glosa: Por el inicio de actividades con los que cuenta
Almacenes "La Estrella"
03-dic Compras 2 30.363.- 34900 20% cheq 6.980.-
Crédito Fical IVA (13%) 2 4.537.- 80% letras 27.920.-
Banco La Paz 2 6.980.-
Letras por pagar 2 27.920.-
34.900.- 34.900.-
Glosa: Por la compra de mercadería según factura Nº 876, cancelando el 20%
con cheque y el saldo con letra de cambio.
05-dic Gastos de organización 3 2.450.-
Caja 3 2.450.-
2.450.- 2.450.-
Glosa: Por la obtención de la personería juridica del Almacen.
07-dic Caja 4 28.950.- 30.000.-
Intereses pagados 4 600.- inter 2% 600.-
Comisiones bancarias 4 450.- com. 1,5% 450.-
Préstamos por pagar 4 30.000.- 600+450= 1050.-
30.000 30.000.- 30.000-1050= 28.950.-
Glosa: Por el préstamo del Banco de crédito, con un interes del 2% y una
comision del 1,5%.
08-dic Seguros pagados por adelantado 5 7.830.- 9.000.-
Credito fiscal IVA (13%) 5 1.170.- 13% 1170.-
Banco 5 9.000.- 87% 7830.-
9.000.- 9.000.-
Glosa: Por anticipo de seguros, según factura Nº 357, cancelado con
cheque Nº 202.
09-dic Certificado de aportación 6 7.750.-
Caja 6 7.750.-
7.750.- 7.750.-
Glosa: Por la adquisición de un certificado de aportación, cancelado en
efectivo.
11-dic Banco La Paz SA 7 26.000.-
Anticipos de clientes 7 26.000.-
Rosa Espinoza Bs.12.000.-
Zoila Vaca Bs. 14.000.-
26.000.- 26.000.-
Glosa: Por anticipo a cuenta corriente del Banco La Paz.
13-dic Caja 8 13.050.- 55.500.-
Letras por cobrar 8 30.450.- 13% 7.215.-
Anticipos de clientes 8 12.000.- 87% 48.285.-
Ventas 8 48.285.- 55.500 -12.000=43500.-
Débito fiscal IVA (13%) 8 7.215.- 43.500.-
55.500.- 55.500.- 30% 13.050.-
Glosa: Por venta de mercadería según factura Nº 101, cancelando el
30% efectivo y saldo con letra de cambio. 70% 30.450.-
13-dic Impuesto a las transacciones (3%) 9 1.665.-
Impuesto a las transacciones por pagar (3%) 9 1.665.-
Glosa: Por el registro de impuestos correspondientes a la venta
según factura Nº 101.
15-dic Equipo de computación 10 6.264.- 7.200.-
Crédito Fiscal IVA (13%) 10 936.- 87% 6.264.-
Banco 10 2.880.- 13% 936.-
Letras por pagar 10 4.320.- 40% 2.880.-
7.200.- 7.200.- 60% 4.320.-
Glosa: Por la compra de equipo de computación según factura Nº 765, con
cheque y letra de cambio.
16-dic Anticipos al personal 11 1.200.- 540+660= 1.200.-
Banco 11 1.200.-
1.200 1.200
Glosa:Por anticipos a Rosa Flores y Armando paredes con cheque Nº
204 y 205
17-dic Anticipos a Proveedores 12 7.500.-
Banco 12 7.500.-
7.500.- 7.500.-
Glosa: Para la reserva de mercaderías según cheque Nº 206.
19-dic Caja 13 4.760.- 4.760.-
Comisiones percibidas 13 4.141.- 13% 618,8
Débito Fiscal IVA (13%) 13 619.- 87% 4.141,2.-
4.760.- 4.760.-
Glosa: Por las comisiones efectuadas, según factura Nº 102.
19-dic Impuesto a las transacciones (3%) 14 143.- 4.760.-
Impuesto a las transacciones por pagar (3%) 14 143.- 3% 142,8
Glosa: Por el impuesto correspondiente a las comisiones s/factura Nº 102.
21-dic Banco 15 35.000.-
Aportes por capitalizar 15 35.000.-
35.000 35.000.-
Glosa: Por el aporte del propietario depositado en la cuenta
corriente.
23-dic Letras por pagar 16 13.960.- 27.920.- /2
Intereses pagados 16 279.- 1ª Letra …10 d = 13.960.-
1trim=3 meses = 90
Banco 16 14.239.- Int. 18% trim días
14.239.- 14.239.- 18% 90d
Glosa: Por el pago de la 1ª L/cambio a 10 dias con un interés del 18% 10
trim. X? d
18%*10/90= 2%
13.960.-*2%=279.-
24-dic Caja 17 10.800.-
10.800.
Alquileres percibidos por adelantado 17 9.396.- -
Débito Fiscal IVA (13%) 17 1.404.- 87% 9.396.-
10.800.- 10.800.- 13% 1.404.-
Glosa: Por alquileres pagados al 31 de dic de 2021 s/factura Nº
301.
10.800.
24-dic Impuesto a las transacciones 18 324.- -
Impuesto a las transacciones por pagar 18 324.- 3% 324.-
Glosa: Por los impuestos de alquileres pagados según factura Nº
301
25-dic Depósito a plazo fijo 19 10.750.-.
Caja 19 10.750.-
10.750 10.750.-
Glosa: Por el depósito a plazo fijo Nº 642, a 90 días con 18 %
interes anual.
27-dic Caja 20 15.590.- 30.450 /2=15.225.-
Letras por cobrar 20 15.225.- 16%bimestral
Intereses pagados 20 365.- 1bim= 2meses=60días
(16%*9)/
15.590.- 15.590.- 16% 60 dias 60=0,024
Glosa: Por el pago de la 1ra letra de cambio del 13 de dic, de la señora Rosa
Espinoza, con un interes del 16% bimestral a 9 dias. x? 9 dias
2,40% 15.225*2,4%= 365.-
29-dic Mercaderías recibidas en consignación 21 27.750.-
Consignante 21 27.750.-
27.750.- 27.750.-
Glosa: Por la recepción de mercaderías para ser vendidas a cuenta
del consignante.
4310+1200=5.510.
30-dic Sueldos y salarios 22 5.510.- -
Alquileres pagados 22 2.640.-
Gastos generales 22 853.-
Caja 22 853.-
Banco 22 6.950.-
Anticipos al personal 22 1.200.-
Glosa: Por los pagos correspondientes según cheques Nº 208,209 y210, y
los gastos en efectivo. 9.003.- 9.003.-
31-dic Débito fiscal IVA 23 9238.-
Crédito fiscal IVA 23 6.643.-
