UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y CONTABLES

ESCUELA DE FORMACION PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE UNA ENTIDAD

ASIGNATURA:

AUDITORIA DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

DOCENTE:
Dra. Lizzette Afrodytta, CURIÑAHUI INGAROCA

INTEGRANTES:
- ARAUJO RAMOS Katty
- CONDOR BLAS, Rocio Emelin
- FLORES MALPARTIDA, Karen Liz (lider)
- SANDOVAL RECINES, Estefani Patricia
- RIVERA CHAHUA, Yenisei Lena
- TRAVEZAÑO CADILLO, Rosysela

SEMESTRE:
VIII
SECCION:
“A”

PASCO - 2022
Auditoria de Sistemas de Control Interno 2

INDICE

Dedicatoria......................................................................................................................... 6

Introducción ...................................................................................................................... 7

Capítulo I ........................................................................................................................... 8

1.1 EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO ................... 8

1.2 Métodos de evaluación .......................................................................................... 9

1. Muestreo estadístico.................................................................................................... 9

La muestra debe ser representativa. .......................................................................... 10

2. Método de cuestionario ............................................................................................. 10

3. Método narrativo ....................................................................................................... 10

4. Método gráfico .......................................................................................................... 11

Tiene como ventajas que:.......................................................................................... 11

Técnicas de evaluación ................................................................................................. 11

1. Técnicas de verificación ocular ............................................................................ 11

2. Técnicas de verificación verbal ................................................................................ 11

3. Técnicas de verificación escrita ................................................................................ 12

5. Técnicas de verificación física .................................................................................. 12

Ficha de evaluación....................................................................................................... 12

2.1 Evaluación del sistema de control interno en el proceso de la gestión de

almacenes de la empresa AB Construcciones S.A.................................................................... 13

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Descripción de la empresa y de la experiencia profesional .......................................... 13

1. Descripción de la empresa .................................................................................... 13

1.1. Ubicación: .......................................................................................................... 13

1.2. Actividad: ........................................................................................................... 13

1.3. Misión y Visión de la Empresa .............................................................................. 14

1.3.1. Misión ............................................................................................................. 14

1.3.2. Visión .............................................................................................................. 14

1.3.3. Organización ................................................................................................... 14

2.1. Actividad profesional desempeñada .................................................................. 14

2.2. Propósito del Puesto............................................................................................... 15

2.3. Producto o Proceso que es Objeto del Informe ...................................................... 15

Objetivo General ....................................................................................................... 15

Objetivos Específicos................................................................................................ 15

Capítulo 2......................................................................................................................... 16

Fundamentación del tema elegido ................................................................................ 16

1. Teoría y la Práctica en el Desempeño Profesional................................................ 16

1.1. El Control Interno y su Importancia .................................................................. 16

1.3. Objetivos del Modelo COSO ................................................................................. 18

1.4. Componentes del Control Interno .......................................................................... 18

1.4.1. Entorno de Control .......................................................................................... 19

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1.4.2. Evaluación de Riesgo .......................................................................................... 20

1.4.3. Actividades de Control ....................................................................................... 21

1.4.4. Información y Comunicación ............................................................................. 22

1.4.5. Actividades de Supervisión............................................................................. 23

2. Descripción de las Acciones, Metodologías y Procedimientos. ............................... 23

2.1. Modelo COSO ................................................................................................... 23

2.2. Entrevista de Investigación ................................................................................ 24

2.3. Método Flujograma ............................................................................................ 24

2.4. Matriz de Riesgos .............................................................................................. 24

Capítulo 3......................................................................................................................... 25

Aportes y desasarrollo de la experiencia ...................................................................... 25

1. Aportes y Desarrollo de Experiencias....................................................................... 25

1.1. Aportes ................................................................................................................... 25

1.2. Situación actual: ..................................................................................................... 25

1.3. Sistema de Control ................................................................................................. 25

1.3.1. Entorno de Control .......................................................................................... 26

1.3.2. Evaluación del Riesgo..................................................................................... 26

1.3.3. Actividades de Control ................................................................................... 27

1.3.4. Información y Comunicación ......................................................................... 28

1.3.5. Supervisión ..................................................................................................... 28

Auditoria de Sistemas de Control Interno 5

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................ 29

Conclusiones ................................................................................................................. 29

Recomendaciones ......................................................................................................... 29
Auditoria de Sistemas de Control Interno 6

Dedicatoria

En primer lugar, agradecemos a Dios

por permitirnos entender esto. Porque nos dio

salud, se convirtió en la fuente de vida y nos

dio las cosas que necesitamos hacer todos los

días para lograr nuestras metas.

Este trabajo se lo dedicamos a

nuestros maestros y a nuestros padres por el

deseo de superación y amor que nos brindan

cada día y que han sabido guiar nuestras

vidas por el sendero de la verdad a fin de

poder brindarnos el futuro con su esfuerzo y

sacrificio y por ofrecernos un mejor mañana.

Auditoria de Sistemas de Control Interno 7

Introducción

El presente trabajo explica la importancia de establecer, diseñar y evaluar el control interno

en las empresas, principalmente en las áreas administrativas y contables (operación). De acuerdo

a Normas y Procedimientos de auditoría, el control interno debe de tener una estructura básica

dentro de la empresa, basándose en los siguientes elementos: tener un ambiente de control, en

donde combinara los factores que afectan las políticas y procedimientos de la empresa, de tal

manera que evaluará los riesgos, identificando, analizando y administrándolos para que no

desvirtúen los objetivos, mediante sistemas de información y comunicación que provoquen una

cuantificación de la información, estableciendo procedimientos de control con el fin de

proporcionar una seguridad razonable de que los objetivos específicos se van a lograr de forma

eficaz y eficiente, teniendo una responsabilidad y papel importante el consejo de administración

que se encargara de establecer y mantener los controles internos establecidos, esto mediante una

vigilancia concreta y cercana para observar si estos están generando los objetivos establecidos,

mediante una operación eficaz en operaciones, evaluando el diseño y los resultados que traen

consigo.

Como se observa el control interno en las empresas es de vital importancia para la optimización y

el crecimiento del negocio, tanto en lo administrativo como en la operación; beneficiando así desde

los accionistas hasta el propio cliente, ya que éste tendrá un grado de confianza sobre la empresa

y prevalecerá en el tiempo generando utilidades y crecimiento interno en la entidad.

Auditoria de Sistemas de Control Interno 8

Capítulo I

1.1 EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

La evaluación del sistema de control interno define las fortalezas y debilidades de la

organización empresarial mediante una cuantificación de todos sus recursos, mediante el examen

y objetivos del control interno, registros y evaluación de los estados financieros se crea la confianza

que la entidad debe presentar frente a la sociedad. La evaluación del sistema de control interno

basado en principios, reglas, normas, procedimientos y sistemas de reconocido valor técnico son

el fundamento de la realización de una buena auditoría financiera.

El auditor financiero debe asegurarse que se cumplan todas las medidas adecuadas y necesarias en

la implementación del sistema de evaluación de control interno.

La Comisión de Auditoría desempeñan un destacado papel a la hora de supervisar los procesos de

control interno de una organización, la cuestión que abordamos hoy en este nuevo artículo de la

serie Comisión de Auditoría: cuestiones clave para una supervisión eficaz.

En el desempeño de esta función, aquellas que lo hacen de forma eficiente ejecutan su labor de

control solicitando información relevante, pertinente y precisa al equipo directivo, a los auditores

interno y externo, además de formulando preguntas directas y complejas.

Auditoria de Sistemas de Control Interno 9

La dirección es responsable de establecer y mantener un sistema efectivo de control interno. La

Comisión de Auditoría debe supervisar estos controles y revisar la efectividad del sistema en su

conjunto. Un sistema de control interno efectivo aporta seguridad razonable acerca de que las

políticas, procesos, tareas, comportamientos y demás aspectos de una organización —considerados

en su conjunto propician su funcionamiento efectivo y eficiente, contribuyen a garantizar la calidad

de la información presentada a nivel interno y externo, y ayudan a garantizar el cumplimiento de

la legislación aplicable.

Deben utilizarse controles internos para mantener los riesgos a los que se enfrenta la organización

dentro de los niveles de tolerancia definidos por el consejo, teniendo en cuenta la relación

coste/beneficio. La Comisión de Auditoría ha de constatar que se han establecido políticas,

actividades y procedimientos adecuados, y que estos funcionan según lo previsto. Un sistema

efectivo de control interno gira en torno a la pauta marcada desde la dirección de la empresa, y en

este sentido, tanto el consejo como la Comisión de Auditoría deben lanzar el claro mensaje de que

las responsabilidades de control interno han de tomarse muy en serio en la organización. (kpmg)

1.2 Métodos de evaluación

1. Muestreo estadístico

En el proceso de evaluación del control interno un auditor debe revisar altos volúmenes de

documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carácter selectivo

para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones.

Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su representatividad, el auditor

tiene el recurso del muestreo estadístico, para lo cual se deben tener en cuenta los siguientes

aspectos primordiales:
Auditoria de Sistemas de Control Interno 10

La muestra debe ser representativa.

➢ El tamaño de la muestra varía de manera inversa respecto a la calidad del control interno.

➢ El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder hacer una

inferencia adecuada.

➢ Siempre habrá un riesgo de que la muestra no sea representativa y por lo tanto que la

conclusión no sea adecuada.

2. Método de cuestionario

Consiste en la evaluación con base en preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los

responsables de las distintas áreas bajo examen.

Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendrá evidencia que deberá constatar con

procedimientos alternativos los cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como

fueron diseñados.

La aplicación de cuestionarios ayudará a determinar las áreas críticas de una manera uniforme y

confiable.

3. Método narrativo

Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características

del sistema de control interno para las distintas áreas, mencionando los registros y formularios que

intervienen en el sistema.
Auditoria de Sistemas de Control Interno 11

4. Método gráfico

También llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgánica las áreas en

examen y de los procedimientos utilizando símbolos convencionales y explicaciones que dan una

idea completa de los procedimientos de la entidad.

Tiene como ventajas que:

➢ Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.

➢ Permite una visión panorámica de las operaciones o de la entidad.

➢ Identifica desviaciones de procedimientos.

➢ Identifica procedimientos que sobran o que faltan.

➢ Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos

contables o financieros.

➢ La evaluación debe asegurar la integridad y exactitud de las operaciones realizadas por el

ente económico

Técnicas de evaluación

1. Técnicas de verificación ocular

Entre estas se encuentran:

➢ Comparación.

➢ Observación.

➢ Revisión selectiva.

➢ Rastreo.

2. Técnicas de verificación verbal

➢ Indagación.
Auditoria de Sistemas de Control Interno 12

3. Técnicas de verificación escrita

➢ Análisis.

➢ Conciliación.

➢ Confirmación.

4. Técnicas de verificación documental

➢ Comprobación.

➢ Computación.

5. Técnicas de verificación física

➢ Inspección.

➢ Comentario

Todas estas técnicas de evaluación las puede encontrar aplicadas en los diferentes tipos de artículos

que tienen que ver con este tema en el canal financiero

Ficha de evaluación

La ficha de evaluación gráfica y cuantifica el nivel de desempeño de la empresa, esta fundamentada

en:

➢ Los criterios o áreas a ser evaluados.

➢ La ordenación de compromisos.

➢ Las sub-áreas o unidades a evaluar dentro de la respectiva área.

➢ Calificación del control.

➢ Marcas de desviaciones.

➢ Cumplimiento de recomendaciones. (auditoriaiareaandina)

Auditoria de Sistemas de Control Interno 13

2.1 Evaluación del sistema de control interno en el proceso de la gestión de almacenes de

la empresa AB Construcciones S.A.

Descripción de la empresa y de la experiencia profesional

1. Descripción de la empresa

1.1. Ubicación:

La empresa AB Construcciones S.A. tiene su sede principal en Lima, Perú, en el distrito

de Surquillo, cuenta con sedes temporales en cada uno de los lugares donde desarrolla proyectos.

En este trabajo nos hemos centrado en la Sub sede de la provincia de Talara, departamento de

Piura, al Norte del Perú.

1.2. Actividad:

La empresa AB Construcciones S.A. forma parte de un grupo económico dedicado a la

ingeniería, construcción, infraestructura, inmobiliaria y servicios. El grupo tiene aproximadamente

70 años de experiencia en dichos rubros. Está conformado por 20 empresas y opera en el Perú y

en otros países latinoamericanos.

En el rubro infraestructura se constituye como la concesionaria más importante del Perú.

Actualmente, desarrolla proyectos de contratos a largo plazo como construcciones de carreteras,

explotación de lotes petroleros en Perú y administración de almacenes de hidrocarburos.

En el rubro inmobiliario desarrolla proyectos de viviendas y oficinas, y otros en diferentes

segmentos del mercado.

En el rubro de servicios se orienta a las operaciones de telecomunicaciones y electricidad.

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1.3. Misión y Visión de la Empresa

En el Plan Estratégico de la compañía se explica la misión y la visión.

1.3.1. Misión

Ofrecer servicios de Ingeniería a sus clientes, además de motivar el desarrollo de su

personal, promoviendo el cuidado del medio ambiente y trabajando junto con las comunidades

donde labora.

1.3.2. Visión

Posicionarse como el principal proveedor de servicios de Construcción e

Infraestructura en América Latina.

1.3.3. Organización

La organización de la empresa AB Construcciones S.A. en la Sub. sede Talara está dividida

en once áreas generales. El objeto de estudio del presente trabajo pertenece al Área de obras,

subdividida en el área de almacenes donde se laboró como Asistente de Oficina Técnica.

2. Descripción general de experiencia

2.1. Actividad profesional desempeñada.

Dentro de los roles desempeñados en el cargo de Asistente de Oficina Técnica, la

responsabilidad fue recibir materiales en el almacén de obra, provenientes del almacén principal.

La labor también consistía en ubicar e informar la disponibilidad de los materiales en el sistema,

asimismo, proporcionar la elaboración de vale de despacho que identifique a la persona que

recepción los materiales confinados. Finalmente, registrar la entrega de materiales en los sistemas

y el personal que los solicita.

Auditoria de Sistemas de Control Interno 15

2.2. Propósito del Puesto

El propósito principal es resguardar los materiales en almacén hasta el momento que sea

necesarios para la ejecución de obra de construcción.

2.3. Producto o Proceso que es Objeto del Informe

¿Cómo evaluar el sistema de control interno de mejora para la gestión operativa de los

almacenes de la empresa AB Construcciones S.A. Sub sede Talara?

Objetivo General

Evaluar la eficacia del sistema de control interno del proceso de almacenes.

Objetivos Específicos

1. Describir los riesgos y debilidades del proceso de control interno de almacenes.

2. Conocer las causas del problema de la pérdida de materiales en almacenes.

3. Plantear medidas de mejora para la gestión de almacenes.

2.4. Resultados Concretos Logrados.

Mediante el presente estudio se evaluó la eficiencia del control interno de almacenes

en la empresa. Se identificó las siguientes deficiencias:

➢ Falta de supervisión por parte de gerencia de los controles en el área de almacén;

➢ Falta de segregación de funciones del personal de almacén;

➢ Falta de documentación para el traslado de los materiales;

➢ El sistema informático no es apropiado.

Auditoria de Sistemas de Control Interno 16

Producto de esas deficiencias se produjeron pérdidas de materiales por parte del personal

de almacén, siendo necesario hacer pedidos adicionales para contar con el material y terminar las

obras de construcción, que generó un gasto no contemplado por la empresa.

Como medida correctiva, se recomiendan los siguientes controles;

➢ Mayor supervisión de gerencia, mediante reportes periódicos de materiales para

➢ verificar la ejecución de los procesos en almacén;

➢ Eliminar la segregación de funciones, creando el puesto de asistente de oficina

técnica

➢ que separe las responsabilidades críticas de registro de entrada y salida de

materiales;

➢ Emplear documentos de control de materiales durante todo el proceso;

➢ Emplear un sistema informático eficiente que respalde el registro de la información
de los materiales y evite el acceso de terceros no autorizados a la información

Capítulo 2

Fundamentación del tema elegido

1. Teoría y la Práctica en el Desempeño Profesional

1.1. El Control Interno y su Importancia

En los principios del COSO, se define el control interno como un proceso llevado a cabo por el
consejo de administración, la dirección y el resto de personal de una entidad. Este control es
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución
de objetivos relacionados con las operaciones, la información y el cumplimiento de la normativa
legal.
Auditoria de Sistemas de Control Interno 17

De la misma manera, el Centro de Estudios Contables Financieros y de Seguros (CECOFIS), en

el 2005, define el Control interno como el proceso integrado a las operaciones, efectuado por la
dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar una seguridad razonable al logro
de los siguientes objetivos: confiabilidad de la información, eficiencia y eficacia de las
operaciones, cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas establecidas, y el control de los
recursos, de todo tipo, a disposición de la entidad.

Por último, en la Norma Internacional de Auditoría N° 6: Evaluación del riesgo y Control interno,
se menciona El Sistema de control interno, que contiene todas las políticas y procedimientos
(controles internos) adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr el objetivo
de asegurar, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio. Además,
este sistema incluye adhesión a las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la
prevención y detección de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros.

Toda organización debe llevar un control interno de las operaciones, procedimientos o actividades,
para poder evaluar la correcta ejecución e identificación de los errores, corregirlos y evitar que
vuelvan a suceder. La evaluación del proceso invita a las áreas operativas a ejecutar sus actividades
de manera adecuada, para obtener el logro de objetivos y cumplimiento de las metas (Alvarado y
Tuquiñahui, 2011).

Realizar un sistema de control interno mediante el COSO permite hacer un análisis delos riesgos
en la empresa, estableciendo objetivos para determinar procesos y actividades que reduzcan el
riesgo del área afectada. Como resultado de estos controles se espera que la información emitida
permita la correcta toma de decisiones (Jaya, 2015).

Una evidencia de la importancia del control interno en las empresas es el siguiente caso: la
implementación de un sistema de control interno en la gestión de inventarios en una farmacia, la
cual redujo las pérdidas por vencimiento de productos, robo sistemático y perdida

al ubicar un producto. Aplicando los controles necesarios aumento la rentabilidad de la

empresa sobre sus inventarios en la compra de medicina y también amento la venta de

medicamentos .
Auditoria de Sistemas de Control Interno 18

Podemos concluir que el control interno es indispensable para alcanzar los objetivos propuesto por
la entidad; e involucra a todo el personal, desde la alta dirección hasta su último nivel. Sin la
participación de la dirección, no se podrá lograr que el personal se comprometa a cumplir los
objetivos y a establecer controles que fortalezcan el desarrollo la empresa.
1.2. Modelo COSO

El modelo COSO permite desarrollar, de manera eficiente y efectiva, sistemas de

control interno que se adapten a los cambios del entorno operativo y mitiguen el riesgo. (control

interno marco integrado, 2013).

El presente modelo tiene un amplio marco de referencia aplicable a distintos tipos de

organizaciones. Además, tiene varios años en uso y con resultados óptimos por parte de las

empresas que lo ponen en práctica.

1.3. Objetivos del Modelo COSO

Dentro de los objetivos principales del modelo COSO se consideran tres categorías de

objetivos:

a) Objetivos operativos: efectividad y eficiencia de la protección de activos frente a

posibles pérdidas.

b) Objetivo de información: presentar información financiera de manera fiel, confiable y

oportuna.

c) Objetivo de cumplimiento: cumplir con las leyes y regulaciones aplicables a la

entidad.

1.4. Componentes del Control Interno

Según el Control Interno Marco Integrado (COSO 2013), se establecen cinco

componentes de control interno.

Auditoria de Sistemas de Control Interno 19

1.4.1. Entorno de Control

En Control Interno Marco Integrado (2013), nos indica que el entorno de control es un conjunto
de normas, procesos y estructuras que constituyen la base sobre la que se desarrolla el control
interno de la organización. Dentro de éste se encuentran los parámetros de

integridad y los valores éticos de las personas en la organización.

Según el manual “Prácticas de buen gobierno” (del Instituto de Auditores internos de

España), el entorno de control marca la pauta del comportamiento en una organización, la

disciplina, los valores éticos, la capacidad y estructura organizativa, la segregación de

funciones y el desarrollo profesional. Todo esto es la base de los demás componentes del control
interno. El entorno de control es el componente más intangible y, por tanto, el más difícil de
evaluar.

El entorno de control establece la forma en la que una organización opera e influye en la forma de
actuar de las personas; además, es el pilar básico del control interno, y proporciona disciplina y
estructura. La ausencia de un entorno de control adecuado ha causado enormes fracasos
empresariales en el sistema financiero ha sido uno de los sectores más perjudicados, aunque no es
el único. Se han visto casos similares en el sector tecnológico y en multinacionales implicadas en
casos de soborno y corrupción. Lograr un entorno de control sólido es fundamental. Es lo que
esperan los grupos de interés (accionistas, clientes, reguladores, empleados, proveedores) de
cualquier organización, lo que exigen los reguladores y, sobre todo, a lo que aspira cualquier
compañía.

Dentro de los principios relacionados al Ambiente de Control tenemos:

- La organización demuestra compromiso por la integridad y valores éticos.

- El Consejo de Administración demuestra una independencia de la administración y ejerce una

supervisión del desarrollo y el rendimiento de los controles internos.

- La Administración establece, con la aprobación del Consejo, las estructuras, líneas de reporte y
las autoridades y responsabilidades apropiadas en la búsqueda de objetivos.
Auditoria de Sistemas de Control Interno 20

- La Organización demuestra un compromiso a atraer, desarrollar y retener personas competentes

en alineación con los objetivos.

- La Organización define las responsabilidades de las personas a nivel de control interno para la
consecución de los objetivos.

Se concluye, por tanto, que el entorno de control debe ser establecido mediante políticas y
objetivos por la dirección de manera formal para lograr la eficiencia de la empresa.

el control interno de la organización. Dentro de éste se encuentran los parámetros de

integridad y los valores éticos de las personas en la organización.

1.4.2. Evaluación de Riesgo

La Evaluación del riesgo es determinar la probabilidad de que se produzca un error que impida
alcanzar las metas planteadas por los altos ejecutivos. Evaluar el riesgo es un proceso cambiante,
mediante el que se debe reconocer y valorar los objetivos, los que deben medirse con ciertos
parámetros de tolerancia (Control Interno Marco Integrado, 2013).

Orellana, Gaete y Gaete (2002) señalan que la Evaluación de Riesgos radica en la definición,
cuantificación e importancia de acontecimientos que pueden afectar a la entidad para alcanzar sus
objetivos.

Dentro de los principios relacionados a la Evaluación de Riesgo se tiene:

- La Organización especifica objetivos claros para permitir la identificación y valoración de los

riesgos relacionados.

- La Organización identifica los riesgos sobre el cumplimiento de los objetivos a través de la

entidad y analiza los riesgos para determinar cómo deben administrarse.

- La Organización considera la posibilidad de fraude en la evaluación de riesgo para el logro de

objetivos.

- La Organización identificada y evalúa cambios que puede impactar significativamente

el sistema de control interno.

Auditoria de Sistemas de Control Interno 21

Identificar los riesgos permite establecer alternativas de soluciones o recomendaciones. Los

procesos realizados dentro de la empresa presentan riesgos que pueden ser significativos en cuanto
a su materialidad.

Según lo establecido en la NIA 400, la empresa puede presentar diferentes tipos de riesgo:

a) Riesgo inherente: Es la sensibilidad que tiene una cuenta o transacción de presentar

incorrecciones significativas, antes de haber establecido controles para reducir el error.

b) Riesgo de control: probabilidad de que se encuentren errores en las cuentas o transacciones que
no son identificadas oportunamente por los controles.

c) Riesgo de detección: el auditor no logra determinar incorrecciones que pueden ser materiales,
siendo necesario hacer usos de procesos sustantivos para reducir riesgo.

Otro riesgo a tener en cuenta es el Riesgo de Fraude: acto intencional cometido por una persona
que identifica circunstancias o condiciones en los procesos, que le permiten obtener una ventaja
injusta o ilegal y, en conse ecuencia, lograr beneficios que podrían generar

pérdidas materiales. Los factores del riesgo de fraude, según la NIA 240 (apartado A25), son

los siguientes:

Incentivos o elementos de presión para cometer fraude.

Percepción de oportunidad para cometer fraude.

Capacidad de racionalizar la acción fraudulenta.

Como se puede entender, los riesgos del control interno se pueden detectar de manera

oportuna siguiendo un orden establecido en cada proceso.

1.4.3. Actividades de Control

Es un método de trabajo determinado por políticas establecidas por la dirección para

reducir los riesgos, que podrían tener impacto en el logro de los objetivos. Las actividades de

control se efectúan en toda la empresa, en sus diferentes niveles y etapas del negocio (Control

Interno Marco Integrado, 2013).

Auditoria de Sistemas de Control Interno 22

Núñez Hurtado (2012) define a las Actividades de Control como políticas que

establecen la forma de actuar de las distintas áreas operativas de la empresa y sus procesos

laborales, para tener un óptimo control sobre sus actividades.

Dentro de los principios relacionados con las actividades de control tenemos los siguientes:

- La Organización elige y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación de

riesgos para el logro de objetivos a niveles aceptables.

- La Organización elige y desarrolla actividades de control generales sobre la tecnología para

apoyar el cumplimiento de los objetivos

- La Organización despliega actividades de control por medio de políticas que establecen lo que
se espera, y procedimientos que ponen dichas políticas en acción.

Como se aprecia, la gerencia o la alta dirección tienen que establecer y evaluar las actividades de
control, ya que depende de ellos que se cumpla con las políticas y tiempos establecidos.

1.4.4. Información y Comunicación

La información significativa e idónea del entorno interno y externo de la empresa

permite tomar decisiones del control interno para el logro de objetivos (Control Interno Marco

Integrado, 2013).

Ricardo (2005) señala que es necesario el desarrollo de sistemas de comunicación

entre el personal, para que la información llegue en el momento oportuno y se puedan tomar

decisiones cumpliendo con el logro de objetivos.

Asimismo, Fonseca (2011) precisa que sería difícil elaborar información financiera

exacta y confiable sin la ayuda de los sistemas computarizados y los medios de comunicación

en la organización.

Los principios relacionados con Información y Comunicación son:

Auditoria de Sistemas de Control Interno 23

- La Organización obtiene o genera y usa información relevante y de calidad para apoyar el

funcionamiento del control.

- La Organización comunica e informa internamente, incluyendo objetivos y responsabilidades

sobre el control interno, necesarios para apoyar funcionamiento de este control.

- La Organización se comunica con grupos externos con respecto a situaciones que

afectan el funcionamiento del control interno.

Se entiende que una buena información y comunicación son básicas para el éxito de

un buen sistema de control.

1.4.5. Actividades de Supervisión

Las evaluaciones continuas permiten verificar la eficiencia de los componentes del control interno
y su adecuado funcionamiento (Control Interno Marco Integrado, 2013)

A continuación, se mencionan los principios relacionados con Supervisión:

- La Organización selecciona, desarrolla, y realiza evaluaciones continuas y/o separadas para

comprobar que los componentes de control interno están presentes y funcionando.

- La Organización evalúa y comunica deficiencias de control interno de manera adecuada a

aquellos grupos responsables de tomar la acción correctiva, incluyendo la Alta Dirección y el
Consejo de Administración, según sea apropiado.

Es fundamental tener supervisión para que el sistema de control sea efectivo. La supervisión nos
permite conocer si se aplica el modelo planteado por la dirección, cómo se aplica, qué dificultades
tiene, y hacer correcciones y mejoras en el proceso.

2. Descripción de las Acciones, Metodologías y Procedimientos.

En el presente trabajo, para evaluar los controles internos utilizados en los almacenes, se emplearon
las siguientes metodologías y procedimientos:

2.1. Modelo COSO

Se utilizó el modelo COSO, definido previamente, para evaluar la eficiencia del control interno en
los almacenes según componentes.
Auditoria de Sistemas de Control Interno 24

2.2. Entrevista de Investigación

Según Morga (2012), el objetivo de la entrevista es recolectar información pertinente para

responder una pregunta de investigación, ya sea cuantitativa o cualitativa. La estructura de la
entrevista debe ser elaborada previamente.

Se realizaron entrevistas para tener un conocimiento más profundo del negocio, específicamente,
del almacén. Mediante estas se obtuvo información sobre los procesos, los encargados y sus
funciones, y los métodos de control. Se empleó un formato de entrevista simple de tipo cerradas
con respuestas afirmativas o negativas, relacionadas al modelo COSO y que permiten evaluar
fortalezas y debilidades del control interno. Se entrevistó al jefe y a los encargados de almacén,
quienes tienen mayor experiencia en esta área.

2.3. Método Flujograma

Según Yñez e Ibsen, el flujograma es una técnica que representa gráficamente los procesos para
identificar y presentar el recorrido lógico y los puntos de control.

Los símbolos y técnicas estándar de auditoría analítica son usados para desarrollar diagramas de
los procesos. Estos esquemas proporcionan información con el objeto de analizar los controles
internos.

Con las entrevistas realizadas y la experiencia adquirida, se elaboró un flujograma donde se

representa gráficamente las actividades que se realizan en área de almacén, lo que permitió
determinar y evaluar los riesgos, y dar una solución y recomendaciones.

2.4. Matriz de Riesgos

Es una herramienta que nos ha permitido identificar los riesgos más significativos en los procesos
seguidos en el área de almacén. Consideramos que es un instrumento que mejora el control de
riesgos, pues nos permite identificar el riesgo y establecer controles que lo mitiguen.
Auditoria de Sistemas de Control Interno 25

Capítulo 3

Aportes y desasarrollo de la experiencia

1. Aportes y Desarrollo de Experiencias.

1.1. Aportes

Se empleó el modelo COSO para realizar la evaluación de la gestión y proceso de control interno
en los almacenes de la empresa.

Se realizó entrevistas que nos permitió entender el proceso seguido en el área de almacén y el
personal que intervino durante el proceso.

Se elaboró un flujograma que permitió representar gráficamente los procesos que sigue el ersonal
para custodiar el material dentro de almacén, desde que llega a almacén principal hasta que es
entregado al personal del área de construcción.

A través de la matriz de riesgos, se logró identificar los riesgos en el proceso de almacén

planteando controles para mitigar el riesgo de la empresa. Los controles planteados se están
aplicado en su mayoría en la empresa.

1.2. Situación actual:

En el Perú el sector construcción es uno de los más dinámicos y con mayor rentabilidad económica.
Según el BCRP, durante el año 2018 se ha experimentado un crecimiento del 3.6% durante el
primer trimestre, dado por el gasto en obras de rehabilitación y mantenimiento como consecuencia
del Fenómeno del Niño Costero en el 2017.

La empresa AB Construcciones S.A. se ha visto beneficiada con el crecimiento de este sector, lo

que le permite trabajar en distintos proyectos de envergadura, y la ubica en buena posición en el
mercado. La Sub sede Talara, ubicada al norte del Perú, es uno de los grandes proyectos de esta
empresa. La presente investigación se centra en el área de almacenes de esta sede.

1.3. Sistema de Control

El COSO es un modelo aplicable a cualquier empresa, independientemente del tamaño o actividad.

Permite desarrollar y mantener un sistema de control eficiente y efectivo para que la empresa logre
sus objetivos y se adapte al entorno de negocio.
Auditoria de Sistemas de Control Interno 26

1.3.1. Entorno de Control

En la sub sede Talara, la gerencia está conformada por un grupo de jóvenes ingenieros, cuyo
conocimiento y prioridad es cumplir con la entrega de la obra según contrato firmado por el cliente.
La gerencia no muestra interés en establecer y mantener el control interno de la empresa con
políticas. En consecuencia se observa que gerencia no hace supervisión y no evalúa el rendimiento
de los controles internos.

Sin embargo, la organización si demuestra un compromiso por atraer y retener personas

competentes, dado que el personal contratado para el área es de confianza, lleva trabajando en la
empresa más de 10 años en los distintos proyectos, siendo experto en la función que desempeña.

La empresa no ha establecido, las estructuras y líneas de reporte; y tampoco se han definido las
responsabilidades de las autoridades y trabajadores. Al no estar definidas las responsabilidades, el
personal aplica su juicio y experiencia para cumplir los procesos de trabajo en almacén,
atribuyéndose responsabilidades que no le competen. Por lo que determinamos que, no se han
elaborado los manuales, reglamentos u otros documentos normativos necesarios para el logro de
objetivos.

La organización demuestra poco compromiso por la integridad y valores éticos, la empresa los
tiene establecidos y son difundidos en las charlas inductivas al personal y talleres semanales; pero
no se evalúa la correcta práctica de los lineamientos de conducta ética. Se ha podido evidenciar
situaciones en las que el personal de almacén se aprovechó de la confianza de gerencia y la falta
de supervisión.

Para analizar el ambiente de control de la empresa, realizamos entrevistas al jefe de almacén y al

personal de almacén (ANEXO 1), con esto se logró entender los procesos de control del área y
debilidades de sus controles. Concluimos que no hay un entorno de control, debido que gerencia
no ha creado políticas de control, manuales y reglamentos normativos para establecer
responsabilidades, estructuras y líneas de reporte.

1.3.2. Evaluación del Riesgo

La gerencia no ha establecido objetivos claros que permitan identificar y valorar los riesgos, para
determinar y evaluar cambios en el sistema de control interno.
Auditoria de Sistemas de Control Interno 27

La gerencia no evalúa los riesgos de las actividades y sus probabilidades de ocurrencia, impacto y
cuantificación, debido a que no considera la posibilidad de fraude en sus actividades.

Con el objetivo de evaluar los riesgos a los que está expuesta la empresa se elaboró una narrativa
que describe el proceso seguido en el área de almacén, posteriormente se elaboró un flujograma
para entender el proceso, y por último se hizo una matriz de riesgos para determinar los riesgos
que impiden alcanzar la eficiencia a los almacenes.

Algunos hechos que evidencian riesgos, por falta de controles:

Malversación de activos, falta de supervisión, falta de segregación de funciones, colusión por parte
del personal, falta de documentación para el traslado de materiales y el sistema de materiales no
es el apropiado. Concluimos que gerencia no se identifica y analiza los riesgos; debido que
gerencia no ha establecido objetivos para determinar y valorar los riesgos.

1.3.3. Actividades de Control

La organización no ha establecido actividades de control que mitiguen el riesgo.

Como actividades de control con tecnología, la empresa en la actualidad no cuenta con un sistema
informático eficiente. Como medida de control se recomienda emplear un sistema control eficiente
que respalde el registro de la información de los materiales y evite el acceso de terceros no
autorizados a la información. Además, se debe capacitar al personal con respecto al manejo de los
sistemas informáticos.

Se determinó que gerencia no ha establecido políticas y procedimientos para lograr un control

interno eficiente. Además gerencia no ha desarrollado actividades de control que mitiguen los
riesgos a un nivel aceptable.

En la actualidad la empresa esta aplicado la mayoría los controles propuestos para mitigar el riesgo,
pero es necesario la supervisión y compromiso de los jefes y gerentes para un control eficiente.

La matriz de riesgos elaborada en la evaluación nos permitió identificar los riesgos y proponer
alternativas de control que los mitiguen, como los siguientes:

El gerente recibe periódicamente reportes de la situación de los materiales para verificar la

ejecución de los procesos en almacén; validar los materiales con documentos el proceso de gestión
Auditoria de Sistemas de Control Interno 28

de almacén; crear el puesto de asistente de oficina técnica para separar las funciones críticas,
emplear vales para asignar un responsable de los materiales y actualizar el stock en el sistema
informático con inventarios trimestrales para un mayor control de materiales.

1.3.4. Información y Comunicación

La gerencia no ha diseñado e implementado mecanismos para asegurar la calidad y suficiencia de

la información necesaria para la toma de decisiones. Al evaluar los procesos se determinó que no
hace supervisión de manera periódica que genere información sobre los procesos de almacén.

Con los controles recomendados, los encargados y jefes de almacén deben comunicar de manera
periódica la información sobre el manejo del material, internamente, a la gerencia general y la
gerencia de obra, las cuales son responsables de determinaran los objetivos y responsabilidades de
los controles internos.

Los procesos de la gestión de almacenes planteados deben generar información relevante y de

calidad para apoyar el buen funcionamiento del control interno.

1.3.5. Supervisión

En la empresa AB Construcciones S.A. Sub sede Talara, no se ha llevado a cabo ningún proceso
de supervisión en el control de sus almacenes.

Por ello, la organización debe seleccionar y desarrollar evaluaciones para comprobar que el control
interno está presente y funciona. Además, la organización debe evaluar y comunicar las
deficiencias a las personas responsables para que establezcan medidas correctivas. (Hidalgo Calle)
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

Primera. Concluimos que dentro del ambiente de control la prioridad de la empresa cumplir es
con los plazos establecidos en el contrato de construcción, por lo que gerencia no ha creado
políticas de control, manuales y reglamentos normativos para establecer responsabilidades,
estructuras y líneas de reporte de las autoridades y trabajadores.

Segunda. En cuanto a riesgos, determinamos que gerencia no ha establecido objetivos claros que
permitan identificar y valorar los riesgos, para determinar y evaluar cambios en el sistema de
control interno.

Tercera. La empresa no ha establecido actividades de control que mitigan el riesgo y, en

consecuencia se plantean alternativas de control para reducir las pérdidas materiales y

mitigar riesgos.

Cuarta. La gerencia no ha diseñado e implementado mecanismos para asegurar la calidad y

suficiencia de la información necesaria para la toma de decisiones. Los controles planteados se
pretende obtener información relevante y de calidad para apoyar el buen funcionamiento del
control interno.

Quinta. En la empresa AB Construcciones S.A. Sub Sede Talara, no se ha llevado a cabo ningún
proceso de supervisión en el control de sus almacenes. Por tanto la gerencia debe seleccionar y
desarrollar evaluaciones para comprobar que el control interno está presente y funciona; en caso
de deficiencias se planten medidas correctivas.

Recomendaciones

Primera. Se recomienda a la empresa establecer un sistema de control interno basado en el modelo

COSO como marco de referencia.

Segunda. Se plantea el urgente diseño de las políticas de control, objetivos y manual de

organización y funciones (MOF) para definir los puestos del personal de almacén, estableciendo
sus responsabilidades y separando las funciones críticas del proceso en más de un encargado, y de
esta manera reducir errores.
Auditoria de Sistemas de Control Interno 30

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