DECRETO 1.808 DEL 23/04/97 G.O. 36.

203 12/05/97

- Honorarios Profesionales pagados a:

PN Residente
100%
3 % - 750,00
25,000.00
PJ Domiciliada
100%
5%
25
PN No Residente
90%
34%
Todo Pago
PJ No Domiciliada (*)
90%
T - 2 (Acumulativo)
Todo Pago
Num. 01
- Comisiones pagadas a:
PN Residente
100%
3 % - 750,00
25,000.00
PJ Domiciliada
100%
5%
25
PN No Residente
100%
34%
Todo Pago
PJ No Domiciliada
100%
5%
Todo Pago
Num. 02
Err:509
de la renta pagados a:
PN No Residente
03-A
95%
34%
Todo Pago
Instituciones Financieras No Domiciliadas 03-B
03-B
100%
4.95%
Todo Pago
Otras PJ No Domiciliadas (*)
03-A
95%
T - 2 (Acumulativo)
Todo Pago
- Intereses de capitales y otros créditos:
PN Residente (****)
100%
3 % - 750,00
25,000.00
PJ Domiciliada
100%
5%
25
PN No Residente (****)
100%
34%
Todo Pago
PJ No Domiciliada (*)
100%
T - 2 (Acumulativo)
Todo Pago
Num. 03-C
- Pagos a agencias de noticias internacionales:
PJ No Domiciliada (*)
15%
T - 2 (Acumulativo)
Todo Pago
Num. 04
Err:509
y domiciliadas o no en el país:
a) Fletes Venezuela - exterior (*)
5%
T - 2 (Acumulativo)
Todo Pago
b) Transporte y actividades conexas sólo
10%
T - 2 (Acumulativo)
Todo Pago
en Venezuela (*)
Num. 05
- Exhibición de películas y similares pagados a:
PN No Residente
25%
34%
Todo Pago
PJ No Domiciliada (*)
25%
T - 2 (Acumulativo)
Todo Pago
Num. 06
- Regalías y participaciones análogas pagadas a:
PN No Residente
90%
34%
Todo Pago
PJ No Domiciliada (*)
90%
T - 2 (Acumulativo)
Todo Pago
Num. 07-1
- Asistencia técnica pagada a:
PN No Residente
30%
34%
Todo Pago
PJ No Domiciliada (*)
30%
T - 2 (Acumulativo)
Todo Pago
Num. 07-2
DECRETO VIGENTE
LAPSOS DE APLICACIÓN
Decreto vigente desde el 12/05/97
Tabla de Retenciones I.S.L.R.
Vigencia 24/02/2017 U.T. Bs. 300, 00
CONCEPTOSDELPAGO
BASE IMPONIBLE
TARIFA
PAGOS MAYORES A:
Febrero 2017 Página 1 de 4
DECRETO 1.808 DEL 23/04/97
G.O. 36.203 12/05/97
- Servicios tecnológicos pagados a:
PN No Residente 50% 34% Todo Pago
PJ No Domiciliada (*) 50% T - 2 (Acumulativo) Todo Pago
Num. 07-3
Err:509
y Reaseguros no domiciliadas: (***) 30% 10% Todo Pago
Num. 08
- Ganancias fortuitas obtenidas por:
Juegos o apuestas 100% 34% Todo Pago
Premios de loterías e hipódromos (**) 100% 16% Todo Pago
Num. 09
Err:509
de carreras:
PN Residente 100% 3 % - 750,00 25.000,00
PJ Domiciliada 100% 5 % 25
PN No Residente 100% 34% Todo Pago
PJ No Domiciliada 100% 5 % Todo Pago
Num. 10
Err:509
en Venezuela pagadas a:
PN Residente 100% 1 % - 250,00 25.000,00
PJ Domiciliada 100% 2 % Todo Pago
PN No Residente 100% 34 % Todo Pago
PJ No Domiciliada (*) 100% T - 2 (Acumulativo) Todo Pago
Num. 11
Err:509
inmuebles, pagados al arrendador por personas
jurídicas, comunidades o los administradores:
PN Residente 100% 3 % - 750,00 25.000,00
PJ Domiciliada 100% 5 % 25
PN No Residente 100% 34% Todo Pago
PJ No Domiciliada (*) 100% T - 2 (Acumulativo) Todo Pago
Num. 12
- Arrendamiento de bienes muebles pagado a:
PN Residente 100% 3 % - 750,00 25.000,00
PJ Domiciliada 100% 5% 25
PN No Residente 100% 34% Todo Pago
PJ No Domiciliada 100% 5% Todo Pago
Num. 13
Err:509
Tarjetas de Crédito o sus representantes a:
PN Residente Ver Nota 7 3 % Todo Pago
PJ Domiciliada Ver Nota 7 5 % Todo Pago
PN No Residente Ver Nota 7 34% Todo Pago
PJ No Domiciliada Ver Nota 7 5 % Todo Pago
Por venta de gasolina en estaciones de servicio (**) 100% 1 % Todo Pago
Num. 14
DECRETO VIGENTE
Tabla de Retenciones I.S.L.R.
Vigencia 24/02/2017 U.T. Bs. 300, 00
LAPSOS DE APLICACIÓN Decreto vigente desde el 12/05/97
CONCEPTOSDELPAGO
BASE
IMPONIBLE
TARIFA PAGOS MAYORES A:
Febrero 2017 Página 2 de 4
DECRETO 1.808 DEL 23/04/97
G.O. 36.203 12/05/97
- Gastos de transporte (fletes) pagados a:
PN Residente 100% 1 % - 250,00 25.000,00
PJ Domiciliada 100% 3 % 25
Num. 15
- Pagos efectuados por empresas de seguros,
corretaje de seguro y reaseguros a corredores
y agentes de seguro residentes o domiciliados:
PN Residente 100% 3 % - 750,00 25.000,00
PJ Domiciliada 100% 5% 25
Num. 16
- Pagos efectuados por empresas de seguros,
a las personas o empresas de servivios, clinicas,
hospitales y otros centros de salud, por la
atención de sus asegurados:
PN Residente 100% 3 % - 750,00 25.000,00
PJ Domiciliada 100% 5% 25
Num. 17
- Adquisición de fondos de comercio pagada a:
PN Residente 100% 3 % - 750,00 25.000,00
PJ Domiciliada 100% 5% 25
PN No Residente 100% 34% Todo Pago
PJ No Domiciliada 100% 5 % Todo Pago
Num. 18
- Publicidad, propaganda y venta de espacios
pagadas a:
PN Residente 100% 3 % - 750,00 25.000,00
PJ Domiciliada 100% 5 % 25
PJ No Domiciliada 100% 5 % Todo Pago
PJ Empresa Emisora de Radio Domiciliada 100% 3 % 25
Num. 19
Err:509
de Valores domiciliadas en el país: (**) 100% 1% Todo Pago
Num. 20
Err:509
mercantiles venezolanas fuera de Bolsas
de Valores:
PN Residente 100% 3 % - 750,00 25.000,00
PJ Domiciliada 100% 5 % 25
PN No Residente 100% 34% Todo Pago
PJ No Domiciliada 100% 5 % Todo Pago
Num. 21
(*) Se aplica la retención en forma acumulativa (Artículo 9, Parágrafo Primero).
(**) Se exceptúan de la limitación de la cantidad mínima individual de retención.
(***) Se aplica sobre los ingresos netos (ingresos brutos menos rebajas, devoluciones y anulaciones de primas causadas en el
(****) Las personas naturales están exentas de I.S.L.R. por los intereses generados en cualquier instrumento de ahorro previst
Ley General de Bancos y Otros Institutos de Crédito, y por los rendimientos de los Fondos Mutuales o de Inversión.
DECRETO VIGENTE
LAPSOS DE APLICACIÓN Decreto vigente desde el 12/05/97
Tabla de Retenciones I.S.L.R.
Vigencia 24/02/2017 U.T. Bs. 300, 00
CONCEPTOSDELPAGO
BASE
IMPONIBLE
TARIFA PAGOS MAYORES A:
Febrero 2017 Página 3 de 4
NOTA 1: LA UNIDAD TRIBUTARIA EQUIVALE A Bs. 300,00 (Gaceta Oficial N° 6.287 Extraordinario de fecha 24/02/2017).
NOTA 2: EL SUSTRAENDO APLICABLE A LA RETENCIÓN DE PERSONAS NATURALES SE DETERMINA
MEDIANTE LA SIGUIENTE FÓRMULA (Artículo 9, Parágrafo Segundo) :
Valor de la Unidad Tributaria x Porcentaje de Retención x Factor 83,3334 = Sustraendo
Retención del 1% : Bs. 300,00 x 1 % x Factor 83,3334 = 250,00
Retención del 3% : Bs. 300,00 x 3 % x Factor 83,3334 = 750,00
NOTA 3: RETENCIÓN A SOCIEDADES DE PERSONAS (Artículo 9, Parágrafo Cuarto) :
Las sociedades de personas domiciliadas en el país están sujetas a los mismos porcentajes de retención aplicables a las person
naturales.
NOTA 4: LA RETENCIÓN EN FORMA ACUMULATIVA SE DETERMINA MEDIANTE EL SIGUIENTE PROCEDIMIENTO:
(Artículo 9, Parágrafo Primero) :
a) A la cantidad pagada en la fecha actual se le suma el total de las cantidades pagadas en fechas anteriores, dentro del ejercic
b) Sobre este total pagado acumulado hasta la fecha se aplica la Tarifa 2:
Desde 0 U.T. Hasta 2000 U.T. 15 %
Desde 2001 U.T. Hasta 3000 U.T. 22 % - 140 U.T.
Desde 3001 U.T. en adelante 34 % - 500 U.T.
c) Al monto de la retención así calculada se resta el total retenido en fechas anteriores, dentro del ejercicio.
d) El monto resultante será el impuesto a retener.
NOTA 5: LAS PERSONAS JURÍDICAS REGIDAS POR LEYES ESPECIALES EN EL CAMPO FINANCIERO Y DE SEGUROS
NO ESTÁN SUJETAS A RETENCIÓN POR COMISIONES, INTERESES Y ARRENDAMIENTO DE BIENES
MUEBLES E INMUEBLES, (Artículo 10)
NOTA 6: RETENCIÓN A SERVICIOS (Artículo 16, Parágrafo Primero y Segundo):
Err:509
Err:509
BIENES MUEBLES.
- NO ESTÁN SUJETOS A RETENCIÓN LOS PAGOS POR SUMINISTRO DE AGUA, ELECTRICIDAD, GAS, TELÉFONO FIJO
O CELULAR Y ASEO DOMICILIARIO.
DE ESTE ARTÍCULO SE DETERMINARÁN DE ACUERDO AL PROCEDIMIENTO SIGUIENTE: El monto sujeto a retención será la
cantidad que resulte de dividir el monto a pagar por las empresas emisoras de las tarjetasde crédito o consumo o sus represen
por el resultado de dividir la alícuota vigente del Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor entre 100 y sumarle 1
aplicando la siguiente fórmula: MONTO A PAGAR / (ALICUOTA IVA/100) + 1
NOTA 8: SEGÚN EL ARTÍCULO 3, PARÁGRAFO TERCERO DEL NUEVO CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO, VIGENTE DESDE EL 16 DE
FEBRERO DE 2015, EN LOS CASOS DE LIQUIDACIÓN ANUAL DE TRIBUTOS, SE DEBE APLICAR LA UNIDAD TRIBUTARIA (UT)
QUE ESTÉ VIGENTE POR LO MENOS DURANTE 183 DÍAS CONTÍNUOS DEL PERÍODO RESPECTIVO Y PARA LOS TRIBUTOS QUE
SE LIQUIDEN POR PERÍODOS DISTINTOS A LOS ANUALES, SE APLICA LA UT VIGENTE AL INICIO DEL PERÍODO.
E-mail: [email protected] Web Site: www.moorestephens.com.ve
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Tabla de Retenciones I.S.L.R.
Vigencia 24/02/2017 U.T. Bs. 300, 00
NOTAS A LA TABLA DE RETENCIONES VARIAS:
Febrero 2017 Página 4 de 4
 primas causadas en el país).
mento de ahorro previsto en la
de Inversión.

ha 24/02/2017).

n aplicables a las personas

riores, dentro del ejercicio.

a retención será la
consumo o sus representantes
or entre 100 y sumarle 1 (uno),

VIGENTE DESDE EL 16 DE
D TRIBUTARIA (UT)
A LOS TRIBUTOS QUE
Determine la Retencion del ISLR en cada uno de los siguientes casos:
a) La empresa VOTA, C.A. paga a una PJD la cantidad de 36.000 por concepto de servicios de arrendamiento de bienes muebles

Persona Juridica - Domiciliada BASE IMPONIBLE 35,975.00

MONTO A RETENER 36,000.00 RETENCION 1,798.75
Actividad Arrendamiento de bienes muebles
Numeral 13
% BASE IMPONIBLE 100%
TARIFA PAGOS MAYORES A: 25
% DE RETENCION 5%

b) La empresa VOTA, C.A. paga a una PJD la cantidad de 500.000 por concepto de servicios de transporte de mercancias en el pais.

c) La empresa CAMBIO, C.A. paga en el año a una PJND un total de de 800.000 en el ejercicio fiscal por concepto de asistencia tecnica proveniente del exterior

d) La empresa SEGUIMOS-IGUAL, C.A. paga a un PJD la cantidad de 18.000 por concepto de servicios de diseño y fabricacion de circuitos electricos.