Ejercicio 1) Impuesto a la Renta de persona natural no obligada a llevar
contabilidad (régimen general)
El señor Luis López tiene los siguientes ingresos y gastos en el año 2022:
1. Ingresos en relación de dependencia
Trabaja en relación de dependencia, en el sector público. En el mes de enero 2023
su empleador le entrega el formulario 107 (Comprobante de retenciones en la
fuente del Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relación de
dependencia) con la siguiente información:
Formulario
Descripción N° casillero
107
Sueldos y Salarios 301 38.400,00
Sobresueldos, comisiones, bonos y otros
ingresos gravados 303 0
Ingresos
Participación Utilidades 305 0
Gravados
Impuesto a la Renta asumido por este
empleador 381 0
TOTAL INGRESOS GRAVADOS 349 38.400,00
Décimo Tercer Sueldo 311 3.200,00
Décimo Cuarto Sueldo 313 366
Ingresos Fondos de Reserva 315 3.200,00
Exentos
Otros Ingresos en Relación de Dependencia
que no constituyen renta 317 0
TOTAL INGRESOS EXENTOS 6.766,00
Gastos
IESS TOTAL APORTE PERSONAL IESS 351 4.396,80
RETENCIONES EN LA FUENTE POR INGRESOS BAJO RELACIÓN DE
DEPENDENCIA 710,86
El señor López al revisar sus gastos personales cuenta con la siguiente
información
- Matrícula y pensión de la escuela de su hijo por un valor de $150 dólares
mensuales.
- Compró joyas por un valor $1.200
- Compró una bicicleta por un valor de $230
- Paga $300 al año por concepto de impuesto predial de la casa en la cual
habita..
- Pagó $740 al año por la prima de su seguro médico privado.
- Compra de Medicinas por $780 anuales.
- Comida para su familia por $3.780 anuales.
- Compra una televisión por $ 900.
- Compra de ropa para su familia por $1000 anual
2. Ingresos por honorarios profesionales
En el año 2022 facturó por honorarios profesionales un valor de $18.200 .
Sus gastos relacionados a la actividad económica fueron de $6.100
3. Ingresos por rendimientos financieros
4. En el año 2022 realizó una inversión a través de depósito a plazo fijo el
valor de $30.000 a 8 meses plazo a una tasa de interés (interés simple) de
7% anual.
5. Ingresos por arrendamiento de inmueble
En el año facturó el valor de $350 mensuales por el arriendo de un
departamento de su propiedad. Por concepto de pintura y mantenimiento
del inmueble incurrió en gastos de $1200 al año.350*1.1
NOTAS:
- Los valores indicados no incluyen IVA ni ICE( Solo aplicaría si tuviera retenciones
para nada más )
- Todas las compras están respaldadas con comprobantes autorizados y vigentes.
- En el año le efectuaron retenciones en la fuente de impuesto a la renta por un
valor de $400
SE PIDE:
1. Determinar el valor de los ingresos gravados y exentos (1 punto)
2. Determinar el valor de los costos y gastos deducibles (1 punto)
3. Determinar la base imponible y el impuesto causado (1 punto)
4. Calcular la rebaja de gastos personales (1 punto)
5. Calcular el valor del impuesto a pagar (1 punto)
EJERCICIO 2: Ejercicio práctico Impuesto a la renta sociedades año 2021
EMPRESA ABC CIA LTDA
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31-12-2021
INGRESOS
VENTAS TARIFA 12% 500.000,00
VENTAS TARIFA 0% 300.000,00
EXPORTACIONES (USA) 250.000,00
OTROS INGRESOS 56.000,00
Utilidad en venta de vehículo 10.000,00
Indemnización seguro vehicular 25.000,00
Indemnización seguro lucro Cesante 5.000,00
Interés préstamo a empleados 6.000,00
Dividendos por acciones en La Favorita 10.000,00
TOTAL INGRESOS 1.106.000,00
GASTOS
VENTAS Y DISTRIBUCION 200.000,00
ADMINISTRACION 120.000,00
FINANCIEROS 80.000,00
OTROS GASTOS 30.000,00
TOTAL GASTOS 430.000,00
UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO 676.000,00
DATOS:
1. La empresa incurrió en gastos de gestión en el año 2021 por
un valor de $20.000
2. La compañía registró un exceso en sus gastos de depreciación de PPE,
superior a los porcentajes establecidos en la normativa tributaria, por un
monto de $15.000
3. Dentro del rubro de gastos de ventas se ha verificado que el 8% no tiene los
debidos sustentos a través de comprobantes de venta válidos.
4. La compañía registró un valor de $80.000 en gastos de viaje, hospedaje y
alimentación
5. Dentro del rubro de gastos de ventas y distribución existen compras que
en total suman $10.800 que fueron pagadas en efectivo y superaban mil
dólares cada una.
6. La empresa tiene contratados a 4 personas con discapacidad (aparte del
4% exigido por la LOD) cuya remuneración y beneficios sociales anual
promedio de c/u asciende a $ 12.600
7. Los accionistas en junta celebrada en marzo del año siguiente deciden
repartir dividendos. Se adjunta las participaciones respectivas:
PAIS DE PARTICIP
ACCIONISTA
RESIDENCIA ACION
Pedro Alvear Ecuador 55%
Cia XYZ (beneficiario efectivo en el Ecuador) Bahamas 45%
55% aplicar 25% que está en Ecuador
45% aplicar tarifa según reglamento
NOTA: Tiene un crédito tributario del año anterior (saldo a favor) por un valor de $410. Le han
efectuado retenciones en la fuente de impuesto a la renta por un monto de $ 500
Se pide:
1) Determinar el valor de los ingresos gravados y exentos (1 punto)
2) Determinar el valor de los costos y gastos no deducibles (1 punto)
3) Realizar la conciliación tributaria y determinar la base imponible
4) Calcular el impuesto causado (1 punto)
5) Calcular el valor del impuesto a pagar (1 punto)
