LEY N° 31556
Y REGLAMENTO D.S. Nº 237-2022-EF
QUE PROMUEVE MEDIDAS
DE REACTIVACIÓN ECONÓMICA DE
MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DE
LOS RUBROS DE RESTAURANTES,
HOTELES Y ALOJAMIENTOS TURÍSTICOS
Octubre 2022
Ámbito de aplicación
1. Son aplicables a las personas naturales o jurídicas que realicen actividad
empresarial y que tengan como actividad principal: restaurantes, hoteles,
alojamientos turísticos.
2. La actividad principal cuyos ingresos por ventas o prestación de servicios
de dichas actividades representen por lo menos, el setenta por ciento (70 %) de
sus ingresos.
3. Acceden solo las micro y pequeñas empresas afectas al IGV, de acuerdo con
lo establecido en el artículo 5 del Decreto Supremo 013-2013-PRODUCE,
que aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo
Productivo al Crecimiento Empresarial. Y que se encuentren afectas al IGV.
4. No están comprendidas las empresas que, no obstante cumplir con las
características definidas en puntos anteriores, conformen grupo económico que
en conjunto no reúnan tales características, tengan vinculación económica con
otras empresas o grupos económicos nacionales o extranjeros.
Tasa del impuesto y vigencia
Las operaciones de venta de bienes y servicios que realicen los sujetos que
realicen actividades de restaurantes, hoteles, alojamientos turísticos, están
gravadas excepcionalmente con la tasa del Impuesto General a las Ventas
(IGV) de ocho por ciento (8 %).
Según el artículo 76 del TUO de la Ley de Tributación Municipal .- El
Impuesto de Promoción Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige
por sus mismas normas.
Por lo antes indicado, la tasa del IGV aplicable a dichas actividades sería del
10% (8% IGV + 2% IPM)
La vigencia es desde el 01 de setiembre 2022 hasta el 31 de diciembre del
2024.
Definiciones
Actividades de hotel y alojamiento turístico: A los servicios comprendidos en
la clase 5510 de la división 55 de la Sección I de la Clasificación Industrial
Internacional Uniforme - CIIU (Revisión 4).
Comprende los servicios adicionales señalados en dicha clase siempre que se
presten de manera complementaria al servicio de alojamiento.
Actividades de restaurante: A los servicios comprendidos en la clase 5610 de
la división 56 de la Sección I de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme - CIIU (Revisión 4).
MYPE: A la(s) empresa(s), persona natural o jurídica, con ventas anuales de
hasta 1700 UIT, contribuyentes del IGV.
Reglamento de la Ley MYPE: Al aprobado mediante Decreto Supremo N.°
008-2008-TR.
Límite máximo de ingresos de la MYPE
1. Para efectos del cómputo del límite máximo de ventas anuales de hasta
1700 UIT de las MYPE, establecido en el artículo 5 del TUO de la Ley MYPE,
las ventas anuales se calculan sumando, respecto de los últimos doce (12)
meses precedentes al anterior a aquel en el que se realizan las actividades
sujetas a la tasa especial del IGV, según el régimen tributario en que se
hubiera encontrado la empresa en dichos periodos, teniendo en cuenta lo
siguiente:
a) La sumatoria de los ingresos netos mensuales consignados en las
declaraciones juradas mensuales, sobre la base de los cuales se calculan
los pagos a cuenta del Régimen General y del Régimen MYPE Tributario
del impuesto a la renta.
b) La sumatoria de los ingresos netos mensuales consignados en las
declaraciones juradas mensuales, sobre la base de los cuales se calcula la
cuota mensual del Régimen Especial del impuesto a la renta.
Límite máximo de ingresos de la MYPE
c) La sumatoria de los ingresos brutos mensuales consignados en las
declaraciones pago mensuales, sobre la base de los cuales se ubica la
categoría que corresponde a los sujetos del Nuevo Régimen Único
Simplificado.
2. En el caso de reorganización de sociedades, que hubiera absorbido a otra,
considera en su cálculo las ventas de la empresa absorbida, de acuerdo con lo
señalado en el párrafo anterior.
3. En caso de que la MYPE tenga menos de doce (12) meses de actividad
económica, se consideran los ingresos, según corresponda, desde el mes en
que inició esta hasta el mes precedente al anterior por el que se realiza el
cálculo.
Límite máximo de ingresos de la MYPE
4. Los contribuyentes que inicien actividades económicas por primera vez,
siempre que proyecten no superar el límite máximo de ventas anuales de hasta
1700 UIT durante su primer mes de actividad, en caso se supere el citado
límite en el primer mes, la tasa general del IGV se aplicará a partir del segundo
mes de iniciadas las actividades.
5. Tratándose de la MYPE que se encuentren exceptuadas de la declaración
jurada mensual de IGV - Renta por uno o más de los doce (12) meses materia
de evaluación, se consideran los montos consignados en los comprobantes de
pago electrónicos o comprobantes de pago emitidos en concurrencia,
incluyendo los documentos complementarios a estos, en el mes o meses
omitidos materia de evaluación, en caso de que los hubiera.
6. Si la MYPE o la SUNAT varían los ingresos inicialmente declarados,
determinándose mayores ingresos, se consideran estos últimos.
7. Se considera la UIT vigente al periodo en el que se realizan las actividades
sujetas a la tasa especial del IGV de la Ley.
Límite mínimo de ingresos de la MYPE
1. Para efectos del cómputo del límite mínimo del setenta por ciento (70%) del
total de los ingresos de la MYPE, se considera lo siguiente:
a) Se toman en cuenta los ingresos obtenidos en el mes precedente al
anterior por el que se realiza el cálculo.
b) El porcentaje es el resultado de dividir los ingresos que corresponden a la
venta y prestación de servicios de las actividades sujetas a la tasa
especial de la Ley, entre el total de ingresos obtenidos por la MYPE
multiplicado por cien (100).
c) Para determinar los ingresos que correspondan a la venta y prestación de
servicios de las actividades sujetas a la tasa especial, la MYPE deberá
obtener el resultado correspondiente al valor de las operaciones
consignadas en los respectivos comprobantes de pago y los documentos
complementarios a estos.
Límite mínimo de ingresos de la MYPE
d) Se considera como total de ingresos al mayor valor que resulte de
comparar los ingresos declarados para efectos del IGV con aquellos
declarados para efecto de los pagos a cuenta o el pago de la cuota del
Impuesto a la Renta, según corresponda.
e) Si la MYPE o la SUNAT varían los ingresos inicialmente declarados,
determinándose mayores ingresos, se consideran estos últimos.
f) Tratándose de la MYPE que se encuentren exceptuadas de las
declaraciones juradas mensuales del IGV e Impuesto a la Renta, a efectos de
determinar el total de ingresos, se consideran los montos consignados en los
comprobantes de pago electrónicos o comprobantes de pago emitidos en
concurrencia o contingencia, incluyendo los documentos complementarios a
estos, en el mes de evaluación, en caso de que los hubiera.
Límite mínimo de ingresos de la MYPE
2. Las MYPE gozarán de la tasa especial del IGV en el mes subsiguiente a
aquel en que cumplan con el límite mínimo de acuerdo con lo establecido en
el párrafo anterior.
3. Las MYPE que inicien actividades económicas por primera vez dentro de
las cuales se encuentran aquellas comprendidas en el beneficio y que
proyecten cumplir con el límite mínimo de ingresos provenientes por dichas
actividades, durante el primer mes de actividad, gozarán de la tasa especial
del IGV. En caso se supere el citado límite en el referido mes, la tasa general
del IGV se aplicará a partir del segundo mes de iniciadas las actividades.
Pérdida de la tasa especial del IGV por incumplir
los límites máximo de ventas anuales y mínimo de
ingresos
Si del cómputo de los límites máximo de ventas anuales y mínimo de ingresos,
se determina el incumplimiento de cualquiera de ellos, la aplicación de la tasa
especial del IGV se pierde desde el primer día calendario del mes subsiguiente
al último que se empleó para efectuar dicha verificación.
Los contribuyentes podrán volver a aplicar la tasa especial del IGV desde el
primer día calendario del mes subsiguiente al último que se empleó para
verificar el cumplimiento de los límites antes mencionados, siempre y cuando
cumplan con estos.
Grupo económico y vinculación
económica
La configuración de un grupo económico y vinculación económica se
determina de acuerdo con el límite máximo de ingresos de la MYPE*.
Configurado el grupo económico o la vinculación económica, esta se
mantendrá mientras subsista la causal que la configuró debiendo todas las
personas naturales o jurídicas que integran el grupo o que tengan vinculación
económica, aplicar la tasa general del IGV.
* Según el artículo 4° del reglamento
Aplicación de la tasa especial del IGV al operar la
desvinculación económica o dejar de formar parte del
grupo económico
Las MYPE que dejen de tener vinculación económica o integren un grupo
económico podrán aplicar la tasa especial del IGV a partir del primer día
calendario del mes siguiente de ocurrida la desvinculación o separación del
grupo económico, siempre y cuando cumplan con los requisitos definidos en
los numerales 2.1, 2.2 y 2.3 del artículo 2 de la Ley y lo dispuesto por el
presente Reglamento.
Aplicación de la tasa especial por el período setiembre y
octubre 2022.
Límite máximo de ventas anuales de 1700 UIT
Las ventas anuales se calculan sumando los ingresos detallados en los
incisos a), b) o c) del párrafo 4.1 del artículo 4 del reglamento, respecto de los
meses de enero a diciembre del año 2021, para tal efecto se considera la UIT
vigente de dicho año.
En caso de que la MYPE tenga menos de doce (12) meses de actividad
económica en el año, se consideran los ingresos, desde el mes en que inició
esta hasta el mes de diciembre de 2021.
Aquellos que hubiesen iniciado actividades a partir del mes de enero 2022, se
consideran los ingresos desde el mes en que inició esta hasta el mes de agosto
de 2022, tratándose del periodo setiembre 2022; o, hasta el mes de setiembre
2022, tratándose del periodo octubre 2022.
Los que inicien actividades por primera en setiembre de 2022, siempre que
proyecten o hubiesen proyectado no superar el límite máximo de ventas anuales
de hasta 1700 UIT durante dicho mes, se entenderá que cumplen con el referido
límite. En caso se superen aplicará la tasa general a partir del mes nov. 2022
Aplicación de la tasa especial por el período setiembre y
octubre 2022.
Límite mínimo de ventas anuales de 1700 UIT
Para efectos del cómputo del límite mínimo de ingresos del 70%, se puede
realizar, indistintamente, considerando los ingresos del período de enero a
diciembre del año 2021; o, los ingresos de los 12 últimos períodos anteriores al
período setiembre 2022, tratándose del periodo setiembre 2022, u octubre 2022,
tratándose del periodo octubre 2022; o, los ingresos del período agosto 2022,
tratándose del periodo setiembre 2022; o, los ingresos del periodo setiembre
2022, tratándose del periodo octubre 2022.
Las MYPE que inicien actividades económicas por primera vez en el mes de
setiembre u octubre de 2022 dentro de las cuales se encuentran aquellas
comprendidas en el beneficio de la Ley y que proyecten o hubiesen proyectado
cumplir con el límite mínimo de ingresos provenientes por dichas actividades,
durante dicho mes gozan de la tasa especial del IGV. En caso se supere el citado
límite, la tasa general del IGV se aplicará a partir del mes de noviembre de 2022.
Cumplimiento de los requisitos y aplicación de la tasa
especial del IGC de acuerdo a la Ley N.º 31556
La debida aplicación de la tasa especial del IGV; así como el cumplimiento
de los requisitos establecidos en la Ley y de lo dispuesto en este Reglamento
está sujeto a verificación o fiscalización posterior por parte de la SUNAT, sin
perjuicio de las acciones preventivas o de control concurrente que esta pueda
efectuar.
Detectada la aplicación indebida de la tasa especial del IGV, la SUNAT, de
conformidad con lo establecido en el Código Tributario, realiza el cobro del
tributo omitido y aplica las sanciones correspondientes por las infracciones
originadas por la aplicación indebida de la tasa especial del IGV.
La SUNAT podrá establecer en el marco de sus competencias los
mecanismos y procedimientos necesarios para el control de la aplicación de la
tasa especial del IGV dispuesta por la Ley.
Muchas gracias
