Cierre
ciclo contable
Profesora Titular: Dra. Mallo, Liliana
Profesora Asociada: Dra. Cipcic, Mariana
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Cierre
ciclo
contable
Balance de Sumas y Saldos. Planilla de trabajo.
Procedimientos de verificación y análisis de saldos.
Ajustes finales.
Confección y exposición de los Estados Contables
Básicos de acuerdo a la normativa vigente.
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Introducción
Al iniciar la asignatura hemos visto el concepto de contabilidad. Para ello
hemos recurrido a la definición del Dr. Enrique Fowler Newton. Este
autor dice:
“La contabilidad es una disciplina técnica que, a partir del procesamiento
de datos sobre:
§ la composición y evolución del patrimonio de un ente;
§ los bienes de propiedad de terceros en su poder; y
§ ciertas contingencias,
produce información (expresada principalmente en moneda) para:
§ la toma de decisiones de administradores y terceros interesados; y
§ la vigilancia sobre los recursos y obligaciones de dicho ente.
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Introducción
Si repasamos lo estudiado hasta ahora podemos observar
que en las distintas unidades, se han procesado
distintas operaciones societarias, utilizando la partida
doble. El procedimiento fue:
COMPROBANTE DIARIO MAYOR
En todos los casos , a partir de la operación inicial se han contabilizado
devengamientos, diferencias de cambio y otros ajustes contables necesarios,
de acuerdo a lo que establecen las normas contables profesionales.
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Balance
de
sumas
y
saldos
Periódicamente se confecciona el Balance de Sumas y Saldos . Se trata de
un resumen donde figuran todas las cuentas contables , con el detalle de
los débitos y de los créditos y sus respectivos saldos deudores o
acreedores según corresponda. Estos importes se obtienen del Mayor de
las cuentas.
Este Balance tiene la finalidad inicial de verificar que las sumas
debitadas coincidan con las acreditadas y que los saldos deudores
coincidan con los acreedores.
( Vea el ejemplo que está en la página 173-‐185 de libro Contabilidad 1 –
conceptos aplicados.)
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Balance
de
sumas
y
saldos
Los saldos obtenidos deben ser analizados. De este análisis surge la
necesidad de corregir errores, de verificar o confirmar importes de créditos
y de deudas, de comparar con inventarios físicos , de registrar
devengamientos y todo otro ajuste que sea necesario para cumplir con los
requisitos de la información contable estudiados en la Unidad 1.
Los ajustes contabilizados se mayorizan y se trasladan a las columnas
correspondientes a los ajustes. Se obtienen saldos definitivos. Estos saldos
se clasifican luego en 5 columnas: Activo, Pasivo, Patrimonio Neto,
Resultado Negativo, Resultado Positivo.
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Balance
de
sumas
y
saldos
La hoja de trabajo que corresponde al último período del ejercicio económico es
la que luego se utiliza como punto de partida para confeccionar los estados
contables. Estos constituyen parte de la información que se utiliza para la toma
de decisiones.
.
Continuando con el gráfico anterior:
BALANCE DE ESTADOS
MAYOR
SALDOS CONTABLES
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Ejemplo:
dados
los
siguientes
saldos
provisorios
al
31/12/2009.
Cuenta
Saldos De su análisis surge:
Caja 18500
Banco
Nación
C/C 43500 1) El recuento físico de billetes y monedas
Deudores
Por
V enta 17000 es $ 18.600.
Intereses
positivos
a
Dev. 2000
Mercaderías 35200 2) Se ha omitido el devengamiento de
Títulos
Públicos 2500
Cupón
Corrido 250
intereses positivos por $ 180.
Rodados
Comercializ. 31900 3) Es altamente probable que un deudor
Depr.
Acum
Rodados 12760
Inmuebles 58000 que debe $ 1.500 no pueda pagarlos a su
Depr.
Acum
Inmuebles 4640
Muebles
y
útiles 12000
vencimiento.
Proveedores 27500 4) El inventario físico de las mercaderías
Int.
Negativos
a
devengar 2750
Sueldos
y
Jornales
a
Pagar 1800 es de $ 35.000.
Cargas
soc.
a
depositar 540
Servicios
a
Pagar 1250
5) Se ha omitido el devengamiento de la
Acciones
e n
circulación 100000 renta de $50, correspondiente a los
Reserva
Legal 12000
Resultados
no
Asignados 51650 títulos públicos.
Gastos
de
Administr. 21500
Gastos
de
Comercializ. 13500
6) Se ha omitido la registración de la
Ventas 225000 depreciación de los muebles y útiles.
Costo
de
Merc.
V endida 175000
Depreciaciones 7540 Total $ 2400, la mitad corresponde al
439140 439140 ejercicio pasado.
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Asientos
de
Ajuste
1
Caja
(+A) 100
a Sbte.
De
Caja
(+RP) 100 Estos ajustes se trasladan a la
2
hoja de trabajo en la columna
Intereses
Positivos
a
Devengar
(-‐Reg.
A) 180 de Ajustes.
a Int.
Positivos
Devengados
(+RP) 180
Si la cuenta contable ya existe
3 el ajuste se traslada al debe o
Deudores
Incobrables
(RN) 1500 al haber de la cuenta.
a
Prev.
Para
Ds.
Incobrables
(Reg.
A) 1500
Si la cuenta no se utilizó hasta
4 ese momento se debe agregar a
Faltante
de
mercaderías
(+
RN) 200
Mercaderías
(-‐A) 200 continuación de las existentes.
Luego se obtienen los saldos
5
Cupón
Corrido
(+
A) 50
definitivos y se los clasifica en
a
Renta
de
Títulos
Públicos
(+RP) 50 las 5 columnas previstas.
6
(También pueden ser 4 si se
Depreciación
de
Muebles
y
Útiles
(+RN) 1200 juntan las de Pasivo y
AREA
(
-‐
AVPN) 1200 Patrimonio Neto)
a Deprec.
Acumulada
Mueb.
Y
Utiles 2400
9
Balance
de
saldos
Importes
Saldos
que surgen Incluyen a sus
provisorios
de los regularizadoras
asientos
Cuenta
Saldos Ajustes Saldos
ajustados Activo Pasivo P.
Neto Result.
Neg. Result.
Posit.
Caja 18500 100 18600 18600
Banco
Nación
C/C 43500 43500 43500
Deudores
Por
V enta 17000 17000 17000
Intereses
positivos
a
Dev. 2000 180 1820 -‐1820
Mercaderías 35200 200 35000 35000
Títulos
Públicos 2500 2500 2500
Cupón
Corrido 250 50 300 300
Rodados
Comercializ. 31900 31900 31900
Depr.
Acum
Rodados 12760 12760 -‐12760
Inmuebles 58000 58000 58000
Depr.
Acum
Inmuebles 4640 4640 -‐4640
Muebles
y
útiles 12000 12000 12000
Proveedores 27500 27500 27500
Int.
Negativos
a
devengar 2750 2750 -‐2750
Sueldos
y
Jornales
a
Pagar 1800 1800 1800
Cargas
soc.
a
depositar 540 540 540
Servicios
a
Pagar 1250 1250 1250
Acciones
e n
circulación 100000 100000 100000
Reserva
Legal 12000 12000 12000
Resultados
no
Asignados 51650 51650 51650
Gastos
de
Administr. 21500 21500 21500
Gastos
de
Comercializ. 13500 13500 13500
Ventas 225000 225000 225000
Costo
de
Merc.
V endida 175000 175000 175000
Cuentas que Depreciaciones 7540 1200 8740 8740
no estaban 439140 439140
en los saldos Sbte.
De
Caja 100 100 100
Deud.
Incobrables 1500 1500 1500
provisorios
Prev.p/Ds.
Incobrables 1500 1500 -‐1500
Int.
Posit.
Devengados 180 180 180
El AREA es Rta.
De
Tít.
Públ. 50 50 50
cuenta del PN. Faltante
de
Mercaderías 200 200 200 La diferencia
En este caso lo AREA 1200 1200 -‐1200 entre el RN y el
disminuye. Depr.
Acum
Muebles
y
út. 2400 2400 -‐2400 RP es el
4430 4430 443190 443190 195680 28340 162450 220440 225330 Resultado del
El resultado Resultado
de
e jercicio 4890 4890 ejercicio.
del ejercicio 167340 225330 225330
también es ACTIVO
=
P
+
PN 195680 195680
PN D = H D = H D = H
A = P + PN
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Asientos
de
cierre:
Se debitan
las cuentas Ventas
(-‐RP) 225000
de Sbte.
De
Caja
(-‐RP) 100
Resultado Intereses
Positivos
Dev.(-‐RP) 180
Positivo Renta
de
Títulos
Públicos
(-‐
RP) 50
a Gastos
de
Administración
(-‐RN) 21500 Se acreditan
a Gastos
de
Comercialización
(-‐RN) 13500 las cuentas
a Costo
de
Mercad.
V endida
(-‐RN) 175000 de
a Depreciaciones
(-‐RN) 8740 Resultado
Por diferencia a Deudores
Incobrables
(-‐RN) 1500 Negativo
se obtiene el a Faltante
de
mercaderías
(-‐RN) 200
resultado del a Resultado
del
Ejercicio
(+
PN) 4890
ejercicio. Es positivo:
aumenta el PN
Resultado
del
ejercicio
(-‐PN) 4890
El resultado del a Resultados
no
Asignados
(+PN) 4890
ejercicio se
transfiere a Resultados
no
Asignados
(-‐PN) 1200
Resultados no a AREA
(+AVPN) 1200
asignados
Es negativo:
También se transfiere el disminuye
AREA a Resultados no el PN
asignados.
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