Decanato de derecho

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas

Licenciatura en Derecho

Materia:
Derecho tributario

Tema:
casos de la tercera facilitación de derecho tributario

Profesor:
Manuel Emilio mancebo Méndez

Sustentante:
Yissel Carina Cespedes de la paz 2020,00322

Fecha de Entrega:
03 de agosto de 2024
Caso 1: Juan Pérez es un estudiante de Derecho que está investigando sobre la estructura
organizativa de la administración pública centralizada en la República Dominicana. Decide
centrarse en la DGII para su análisis.

Preguntas:

1.- Cual es la relación de la Administración Publica con la Administración Tributaria?

la Administración Pública y la Administración Tributaria, están estrechamente vinculadas,

trabajando conjuntamente para asegurar la recaudación de los ingresos necesarios para el
funcionamiento del Estado y la provisión de servicios a la ciudadanía.

2.- Cual es la composición de la Administración Tributaria?

La Administración Tributaria en la República Dominicana, representada por la DGII, se compone

de una estructura jerárquica y funcional que incluye una dirección general, subdirecciones,
departamentos especializados, oficinas locales y regionales, y unidades de apoyo. Esta estructura
está diseñada para garantizar una gestión eficiente y eficaz de la recaudación de impuestos y el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes.

La composición de la Administración Tributaria

Dirección General:

Director General: Máxima autoridad de la DGII, responsable de la supervisión general y la toma

de decisiones estratégicas.

Subdirecciones Generales:

Subdirección General de Fiscalización: Encargada de la supervisión y control del cumplimiento de

las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.

Subdirección General de Recaudación: Responsable de la recaudación efectiva de los impuestos

y otros ingresos fiscales.

Subdirección General de Tecnología de la Información: Gestiona los sistemas y tecnologías que

soportan las operaciones de la DGII.
Departamentos Especializados:

Departamento de Auditoría: Realiza auditorías a los contribuyentes para verificar el cumplimiento

fiscal.

Departamento de Gestión de Riesgos: Identifica y gestiona los riesgos asociados a la recaudación

y cumplimiento tributario.

Departamento Jurídico: Asesora en asuntos legales y regula la aplicación de las leyes fiscales.

Departamento de Cobros: Se encarga de la gestión y recuperación de deudas tributarias.

Oficinas Locales y Regionales:

Distribuidas a lo largo del país para facilitar el acceso de los contribuyentes a los servicios
tributarios y garantizar una cobertura amplia y eficiente.

Unidades de Apoyo:

Unidad de Comunicación y Relaciones Públicas: Maneja la comunicación institucional y las

relaciones con el público.

Unidad de Servicio al Contribuyente: Proporciona asistencia y orientación a los contribuyentes en

relación con sus obligaciones fiscales.

Unidad de Capacitación y Desarrollo: Capacita al personal de la DGII y promueve su desarrollo

profesional.

3.- Describa la cronología histórica de la DGII, desde su creación hasta la actualidad.

La DGII ha evolucionado desde su creación como Dirección General de Rentas Internas en 1951,
pasando por varias reformas significativas que han modernizado y mejorado su capacidad para
gestionar la recaudación de impuestos en la República Dominicana. La adopción de nuevas
tecnologías y la implementación de estrategias innovadoras han sido claves en su desarrollo
continuo.

Cronología Histórica de la DGII

1951 - Creación de la Dirección General de Rentas Internas (DGRI):

Se establece la DGRI como el organismo encargado de la recaudación de impuestos internos.

Esta entidad marcó el inicio formal de la administración tributaria en la República Dominicana.

1989 - Reorganización y Modernización:

La Ley No. 11-92, conocida como el Código Tributario de la República Dominicana, se promulga
en 1992. Esta ley establece nuevas normas y procedimientos para la gestión tributaria, buscando
modernizar y hacer más eficiente la administración de impuestos.

1997 - Creación de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII):

Mediante la Ley No. 166-97, se reorganiza la administración tributaria y se crea formalmente la

DGII, reemplazando a la DGRI. Esta reestructuración busca mejorar la eficiencia y la eficacia en
la recaudación de impuestos y en la fiscalización del cumplimiento tributario.

2001 - Implementación del Sistema de Información y Gestión Tributaria (SIGT):

La DGII implementa el SIGT, un sistema avanzado de tecnología de la información diseñado para

mejorar la gestión y el control de las obligaciones tributarias, facilitando así el cumplimiento por
parte de los contribuyentes.

2004 - Creación del Portal de Servicios en Línea:

La DGII lanza su portal en línea, permitiendo a los contribuyentes realizar una serie de trámites y
consultas a través de internet, mejorando la accesibilidad y la eficiencia del servicio.

2007 - Iniciativa de Facturación Electrónica:

Se introduce la facturación electrónica como parte de las estrategias para combatir la evasión
fiscal y modernizar los procesos de recaudación.

2012 - Programa de Control y Reducción de la Evasión Fiscal:

La DGII lanza programas específicos destinados a reducir la evasión fiscal mediante auditorías
más rigurosas y el uso de tecnología avanzada para la detección de fraudes.

2017 - Plan Estratégico Institucional (PEI):

La DGII presenta un nuevo Plan Estratégico Institucional con el objetivo de consolidar las
reformas y asegurar un crecimiento sostenible en la recaudación de impuestos, así como mejorar
la atención al contribuyente.

2020 - Digitalización y Modernización de Servicios:

Aceleración de la digitalización de los servicios debido a la pandemia de COVID-19. La DGII

expande sus capacidades en línea, permitiendo a los contribuyentes cumplir con sus obligaciones
tributarias de manera remota.
2023 - Innovaciones Tecnológicas y Fortalecimiento Institucional:

Se implementan nuevas tecnologías de análisis de datos y big data para mejorar la fiscalización y
la eficiencia en la recaudación de impuestos. La DGII también refuerza su estructura institucional
y capacita a su personal para enfrentar los desafíos contemporáneos en la administración
tributaria.

4.- Identifique y describa las competencias y atribuciones de la DGII.

La DGII desempeña un papel fundamental en la administración tributaria, con competencias y

atribuciones que abarcan desde la recaudación de impuestos y la fiscalización hasta la imposición
de sanciones y la modernización de procesos. Su objetivo principal es asegurar el cumplimiento
de las obligaciones fiscales y la recaudación efectiva de los tributos para financiar las funciones
del Estado.

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) de la República Dominicana tiene una serie de
competencias y atribuciones esenciales para la administración y gestión de los impuestos en el
país. A continuación, se detallan las principales competencias y atribuciones de la DGII:

Competencias de la DGII

Recaudación de Impuestos:

Gestionar y recaudar todos los impuestos internos, incluidos el Impuesto sobre la Renta (ISR), el
Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), y otros tributos
nacionales.

Fiscalización y Control:

Supervisar y controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los

contribuyentes. Esto incluye la realización de auditorías fiscales, inspecciones y otras acciones de
control.

Asesoramiento y Orientación al Contribuyente:

Proporcionar información y asistencia a los contribuyentes para asegurar el correcto cumplimiento

de sus obligaciones fiscales. Esto se realiza a través de la publicación de guías, manuales, y la
atención directa en oficinas y en línea.

Diseño y Aplicación de Políticas Tributarias:

Participar en el diseño de políticas fiscales y tributarias en colaboración con el Ministerio de

Hacienda y otras entidades gubernamentales. La DGII también implementa y aplica estas
políticas.

Prevención y Combate de la Evasión Fiscal:

Desarrollar e implementar estrategias y programas específicos para prevenir y combatir la
evasión fiscal y otras formas de fraude tributario.

Gestión de Procedimientos Administrativos y Judiciales:

Administrar y resolver los procedimientos administrativos relacionados con el cumplimiento de las

obligaciones tributarias. La DGII también tiene la facultad de iniciar procedimientos judiciales en
caso de incumplimiento.

Atribuciones de la DGII

Verificación y Auditoría:

Realizar auditorías fiscales a personas físicas y jurídicas para verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias. Esto incluye la revisión de libros contables, registros y otros documentos
pertinentes.

Determinación y Liquidación de Impuestos:

Determinar y liquidar los impuestos adeudados por los contribuyentes, basándose en la

información proporcionada y la obtenida mediante auditorías y verificaciones.

Imposición de Sanciones:

Imponer sanciones y multas a los contribuyentes que incumplan con sus obligaciones fiscales, de
acuerdo con lo establecido en el Código Tributario y otras normativas.

Cobro Coactivo:

Ejercer acciones de cobro coactivo para recuperar deudas tributarias impagas, utilizando medidas
como embargos y remates de bienes.

Administración de Beneficios Fiscales:

Gestionar y supervisar la aplicación de beneficios fiscales, exenciones y deducciones otorgadas

por la ley.

Innovación y Modernización de Procesos:

Implementar mejoras tecnológicas y modernizar los procesos de gestión tributaria para aumentar
la eficiencia y la efectividad de la recaudación de impuestos.

Educación y Capacitación:

Promover la educación tributaria y la capacitación continua tanto de los contribuyentes como del
personal de la DGII, para fomentar una cultura de cumplimiento fiscal.
5.- Analice la estructura organizativa interna de la DGII, detallando sus diferentes
departamentos y sus respectivas funciones.

La estructura organizativa de la DGII está diseñada para asegurar una gestión eficaz y eficiente
de la recaudación de impuestos y el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Cada
departamento y unidad tiene funciones específicas que contribuyen al objetivo general de la
institución. La coordinación entre las diferentes áreas es crucial para el éxito de la DGII en su
misión de administrar los tributos de manera justa y efectiva.

Estos son los diferentes departamentos y sus respectivas funciones:

1. Dirección General

Director General: Máxima autoridad de la DGII, encargado de supervisar todas las operaciones y
tomar decisiones estratégicas. Coordina y dirige la ejecución de las políticas tributarias
establecidas.

2. Subdirecciones Generales

Subdirección General de Fiscalización: Responsable de supervisar y controlar el cumplimiento de

las obligaciones tributarias. Realiza auditorías fiscales y otras actividades de control.

Subdirección General de Recaudación: Encargada de la gestión y recaudación de los impuestos.

Implementa estrategias para mejorar la recaudación y gestionar el cobro de deudas tributarias.

Subdirección General de Tecnología de la Información: Gestiona los sistemas y tecnologías que

soportan las operaciones de la DGII. Asegura la seguridad y eficiencia de los sistemas de
información.

Subdirección General de Gestión y Planificación: Coordina la planificación estratégica y la gestión

administrativa. Supervisa la implementación de planes y proyectos de mejora.

3. Departamentos Especializados

Departamento de Auditoría: Realiza auditorías y verificaciones para asegurar el cumplimiento de

las obligaciones fiscales. Investiga posibles casos de evasión fiscal.

Departamento de Gestión de Riesgos: Identifica y gestiona los riesgos asociados a la recaudación

de impuestos y el cumplimiento tributario.

Departamento Jurídico: Proporciona asesoramiento legal y regula la aplicación de las leyes

fiscales. Representa a la DGII en procedimientos judiciales.

Departamento de Cobros: Gestiona la recuperación de deudas tributarias impagas. Implementa

acciones de cobro coactivo, como embargos y remates.
Departamento de Normas y Procedimientos: Desarrolla y actualiza las normativas y
procedimientos internos. Asegura la correcta aplicación de las leyes y regulaciones fiscales.

4. Oficinas Locales y Regionales

Oficinas Locales: Distribuidas en diversas localidades del país, estas oficinas facilitan el acceso
de los contribuyentes a los servicios tributarios. Proporcionan asistencia y gestionan trámites
locales.

Oficinas Regionales: Supervisan y coordinan las actividades de las oficinas locales dentro de su
región. Aseguran la implementación uniforme de las políticas y procedimientos de la DGII.

5. Unidades de Apoyo

Unidad de Comunicación y Relaciones Públicas: Maneja la comunicación institucional y las

relaciones con el público. Informa a los contribuyentes sobre sus obligaciones y los servicios
disponibles.

Unidad de Servicio al Contribuyente: Proporciona asistencia y orientación a los contribuyentes.

Responde a consultas y facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Unidad de Capacitación y Desarrollo: Capacita al personal de la DGII y promueve su desarrollo

profesional. Organiza programas de formación y actualización continua.

Unidad de Análisis y Estadísticas: Recopila y analiza datos relacionados con la recaudación de

impuestos y el cumplimiento tributario. Proporciona información para la toma de decisiones
estratégicas.

6.- Evalúe cómo la estructura organizativa de la DGII contribuye a la eficiencia en la

recaudación de impuestos.

La estructura organizativa de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) está diseñada

para optimizar la eficiencia en la recaudación de impuestos mediante una clara distribución de
responsabilidades y una coordinación efectiva entre sus diversas unidades. aquí, se evalúa cómo
esta estructura contribuye a la eficiencia en la recaudación de impuestos:

1. Dirección General y Subdirecciones

Dirección General: La presencia de un director general como máxima autoridad permite una
supervisión centralizada y toma de decisiones estratégicas, lo que asegura una dirección clara y
coherente para todas las actividades de la DGII.

Subdirecciones Generales: La especialización en áreas clave como fiscalización, recaudación,

tecnología de la información, y gestión y planificación permite un enfoque detallado y experto en
cada área crítica para la recaudación de impuestos.
2. Departamentos Especializados

Departamento de Auditoría: La realización de auditorías fiscales rigurosas ayuda a identificar y

corregir irregularidades y evasiones fiscales, asegurando que los contribuyentes cumplan con sus
obligaciones.

Departamento de Gestión de Riesgos: La identificación y gestión de riesgos asociados a la

recaudación y el cumplimiento tributario permite anticipar y mitigar problemas que podrían afectar
la eficiencia de la recaudación.

Departamento Jurídico: Proporciona el soporte legal necesario para la aplicación de las leyes
fiscales y la resolución de disputas, lo que asegura un marco legal sólido y confiable para las
operaciones de la DGII.

Departamento de Cobros: La gestión activa de la recuperación de deudas impagas mediante

cobro coactivo asegura que los ingresos tributarios no se vean comprometidos por la morosidad.

3. Oficinas Locales y Regionales

Oficinas Locales: Facilitan el acceso de los contribuyentes a los servicios tributarios y

proporcionan asistencia personalizada, lo que mejora el cumplimiento voluntario y reduce la
evasión.

Oficinas Regionales: Coordinan las actividades de las oficinas locales, asegurando una
implementación uniforme de las políticas y procedimientos de la DGII en todo el país.

4. Unidades de Apoyo

Unidad de Comunicación y Relaciones Públicas: Mejora la transparencia y la educación fiscal, lo

que fomenta una cultura de cumplimiento entre los contribuyentes.

Unidad de Servicio al Contribuyente: Proporciona asistencia directa y resuelve consultas, lo que

reduce errores y facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Unidad de Capacitación y Desarrollo: Asegura que el personal de la DGII esté bien capacitado y
actualizado, mejorando así la eficiencia y efectividad de sus operaciones.

Unidad de Análisis y Estadísticas: Proporciona datos y análisis que informan la toma de

decisiones estratégicas y operativas, permitiendo ajustes y mejoras continuas en los procesos de
recaudación.

5. Integración de Tecnología
Subdirección General de Tecnología de la Información: La gestión de sistemas avanzados de
tecnología de la información y la digitalización de servicios mejora la eficiencia operativa, reduce
el tiempo de procesamiento y facilita el cumplimiento por parte de los contribuyentes.

La estructura organizativa de la DGII contribuye significativamente a la eficiencia en la

recaudación de impuestos mediante una distribución clara de responsabilidades, la
especialización en áreas clave, la utilización de tecnología avanzada, y una fuerte orientación al
servicio y la educación del contribuyente. Esta organización permite a la DGII operar de manera
coherente y coordinada, optimizando así su capacidad para recaudar impuestos de manera
efectiva y justa.

7.- Compare la estructura organizativa de la DGII con otra entidad de la administración

pública centralizada, como el Ministerio de Hacienda.

La comparación entre la estructura organizativa de la Dirección General de Impuestos Internos

(DGII) y el Ministerio de Hacienda de la República Dominicana revela diferencias y similitudes
significativas, dado que ambas entidades desempeñan roles clave en la administración pública
centralizada, pero con enfoques y responsabilidades distintos.

La estructura organizativa de la DGII está específicamente diseñada para optimizar la eficiencia

en la recaudación de impuestos y el cumplimiento fiscal, mientras que la estructura del Ministerio
de Hacienda está orientada hacia la gestión integral de las finanzas públicas, incluyendo la
formulación de políticas económicas y fiscales. Ambas estructuras reflejan sus respectivas
misiones y objetivos, y aunque tienen similitudes en cuanto a su organización jerárquica y
unidades de apoyo, difieren significativamente en sus enfoques y ámbitos de operación.

8.- Analice el impacto de la estructura organizativa de la DGII en la administración tributaria

del país.

La estructura organizativa de la DGII tiene un impacto profundo en la administración tributaria de

la República Dominicana. Al dividir claramente las responsabilidades y especializar las funciones
en áreas clave, la DGII puede operar de manera más eficiente y efectiva. Esto no solo mejora la
recaudación de impuestos y reduce la evasión fiscal, sino que también facilita el cumplimiento por
parte de los contribuyentes y promueve una administración tributaria más moderna y
transparente. En última instancia, esta estructura organizativa contribuye a la estabilidad fiscal y
al desarrollo económico del país.

También La estructura organizativa de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) de la

República Dominicana tiene un impacto significativo en la administración tributaria del país. Esta
estructura, diseñada para asegurar la eficiencia y eficacia en la recaudación de impuestos, influye
directamente en varios aspectos clave de la administración tributaria. A continuación, se analizan
estos impactos:

1. Eficiencia en la Recaudación de Impuestos

La estructura organizativa de la DGII, con su especialización en áreas clave como la fiscalización,

la recaudación y la tecnología de la información, permite una gestión más eficiente de los
recursos y procesos involucrados en la recaudación de impuestos. La presencia de
subdirecciones y departamentos especializados asegura que cada área crítica reciba la atención
y los recursos necesarios para optimizar sus operaciones.

2. Fiscalización y Control

La Subdirección General de Fiscalización y el Departamento de Auditoría son cruciales para

garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Estas unidades realizan auditorías y
verificaciones exhaustivas, lo que ayuda a identificar y corregir irregularidades y evasiones
fiscales. La estructura organizativa permite una división clara de responsabilidades, facilitando
una fiscalización más efectiva y reduciendo la evasión fiscal.

3. Atención al Contribuyente

Las Unidades de Servicio al Contribuyente y Comunicación y Relaciones Públicas desempeñan

un papel fundamental en la educación y asistencia a los contribuyentes. Proporcionar información
clara y asistencia directa mejora el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales. La
estructura organizativa que incluye estas unidades especializadas permite una atención más
personalizada y efectiva, fomentando una cultura de cumplimiento fiscal entre los contribuyentes.

4. Modernización y Tecnología

La Subdirección General de Tecnología de la Información y la Unidad de Análisis y Estadísticas

son esenciales para la modernización de los procesos tributarios. La implementación de sistemas
avanzados de información y la digitalización de servicios mejoran la eficiencia operativa y facilitan
el cumplimiento por parte de los contribuyentes. La estructura organizativa que apoya estas
innovaciones tecnológicas permite a la DGII adaptarse a los cambios y mejorar continuamente
sus operaciones.

5. Prevención y Combate de la Evasión Fiscal

El Departamento de Gestión de Riesgos y el Departamento Jurídico contribuyen a la prevención y

combate de la evasión fiscal. La gestión de riesgos permite identificar áreas vulnerables y
desarrollar estrategias para mitigar estos riesgos, mientras que el apoyo legal asegura que las
acciones de la DGII se enmarquen en un sólido marco jurídico. Esta estructura organizativa
fortalece la capacidad de la DGII para prevenir y enfrentar la evasión fiscal de manera efectiva.

6. Gestión y Planificación Estratégica

La Subdirección General de Gestión y Planificación coordina la planificación estratégica y la

gestión administrativa de la DGII. Esto incluye la implementación de planes y proyectos de
mejora, asegurando que la DGII opere de manera coherente y alineada con sus objetivos a largo
plazo. La estructura organizativa que incluye esta subdirección permite una gestión más
estratégica y eficiente de los recursos y procesos.

9.- Cómo la DGII colabora con otras entidades de la administración pública centralizada
para cumplir con sus objetivos.

La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) de la República Dominicana colabora

estrechamente con otras entidades de la administración pública centralizada para cumplir con sus
objetivos de manera efectiva. Esta colaboración es esencial para la implementación de políticas
fiscales, la mejora de la recaudación de impuestos y el fortalecimiento de la administración
tributaria. Podemos ver cómo, se detallan algunas de las principales formas en que la DGII
colabora con otras entidades:

1. Ministerio de Hacienda

Coordinación de Políticas Fiscales: La DGII trabaja junto con el Ministerio de Hacienda en el

diseño e implementación de políticas fiscales y tributarias. Esta colaboración asegura que las
políticas fiscales sean coherentes y alineadas con los objetivos económicos y financieros del país.

Planificación Presupuestaria: La DGII proporciona datos y proyecciones de recaudación de

impuestos que son cruciales para la elaboración del presupuesto nacional. Esto permite al
Ministerio de Hacienda planificar y asignar recursos de manera más efectiva.

2. Contraloría General de la República

Auditorías y Fiscalización: La DGII colabora con la Contraloría General en la realización de

auditorías y en la fiscalización del uso de los recursos públicos. Esta cooperación asegura la
transparencia y la rendición de cuentas en la gestión de los fondos públicos.
Intercambio de Información: La DGII comparte información con la Contraloría para identificar
posibles irregularidades y garantizar el cumplimiento de las normativas fiscales.

3. Banco Central de la República Dominicana

Intercambio de Datos Económicos: La DGII colabora con el Banco Central en el intercambio de

datos económicos y financieros. Esta información es crucial para el análisis y la formulación de
políticas económicas.

Monitoreo de Actividades Económicas: La DGII utiliza los datos proporcionados por el Banco
Central para monitorear y analizar las actividades económicas, lo que ayuda en la detección de
posibles evasiones fiscales.

4. Superintendencia de Bancos

Control de Lavado de Dinero: La DGII trabaja con la Superintendencia de Bancos para prevenir y
combatir el lavado de dinero. Esta colaboración incluye el intercambio de información sobre
transacciones financieras sospechosas.

Fiscalización de Instituciones Financieras: Ambas entidades colaboran en la fiscalización y

regulación de las instituciones financieras para asegurar el cumplimiento de las leyes tributarias y
financieras.

5. Ministerio de Industria, Comercio y MiPymes

Promoción del Cumplimiento Tributario: La DGII colabora con el Ministerio de Industria, Comercio
y MiPymes para promover el cumplimiento tributario entre las empresas y emprendedores. Esta
cooperación incluye programas de educación y asistencia técnica.

Apoyo a las PYMES: La DGII trabaja con este ministerio para proporcionar apoyo y facilidades a
las pequeñas y medianas empresas en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

6. Dirección General de Aduanas (DGA)

Control de Importaciones y Exportaciones: La DGII y la DGA colaboran en el control y

fiscalización de las importaciones y exportaciones, asegurando el cumplimiento de las normativas
fiscales y aduaneras.

Intercambio de Información: Ambas entidades comparten información para detectar y prevenir el

contrabando y la evasión fiscal relacionada con el comercio internacional.

7. Procuraduría General de la República

Acciones Legales y Judiciales: La DGII colabora con la Procuraduría General en la toma de

acciones legales contra los evasores fiscales y en la persecución de delitos tributarios. Esta
colaboración asegura que los infractores sean llevados ante la justicia.
Prevención del Fraude Fiscal: Ambas entidades trabajan juntas en la prevención y combate del
fraude fiscal, implementando medidas y estrategias conjuntas.

10.- ¿De qué manera la estructura organizativa de la DGII afecta la implementación de

políticas tributarias en la República Dominicana?

La estructura organizativa de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) de la República

Dominicana juega un papel crucial en la implementación efectiva de políticas tributarias. Esta
estructura determina cómo se distribuyen las responsabilidades, cómo se coordinan las
actividades y cómo se gestionan los recursos.

1. Especialización y División de Funciones

Subdirecciones Generales: La existencia de subdirecciones generales especializadas, como la

Subdirección General de Fiscalización, la Subdirección General de Recaudación y la
Subdirección General de Tecnología de la Información, permite un enfoque especializado en
áreas clave. Esto facilita la implementación de políticas tributarias específicas, ya que cada
subdirección puede centrarse en sus funciones críticas con mayor eficiencia.

Departamentos Especializados: Departamentos como el de Auditoría, Gestión de Riesgos y

Jurídico tienen responsabilidades claramente definidas, lo que permite una implementación más
eficaz de políticas tributarias relacionadas con la fiscalización, el control de riesgos y el
cumplimiento legal.

2. Coordinación y Comunicación

Estructura Jerárquica: Una estructura jerárquica bien definida facilita la coordinación y

comunicación interna, asegurando que las políticas tributarias se implementen de manera
coherente en todos los niveles de la DGII. La Dirección General proporciona liderazgo y dirección
estratégica, mientras que las subdirecciones y departamentos ejecutan las políticas.

Unidades de Apoyo: Unidades como la de Comunicación y Relaciones Públicas y el Servicio al

Contribuyente juegan un papel importante en la diseminación de información sobre nuevas
políticas tributarias y en la asistencia a los contribuyentes para su correcta implementación.

3. Adaptación y Flexibilidad

Subdirección General de Tecnología de la Información: La capacidad de adaptar y actualizar

sistemas tecnológicos permite a la DGII implementar rápidamente cambios en las políticas
tributarias. La digitalización de procesos y el uso de sistemas avanzados de gestión tributaria
facilitan la adaptación a nuevas normativas y procedimientos.
Unidad de Análisis y Estadísticas: Esta unidad proporciona datos y análisis que informan la toma
de decisiones y permiten ajustar las políticas tributarias en función de los resultados observados y
las tendencias emergentes.

4. Control y Fiscalización Eficaz

Departamento de Auditoría: Realiza auditorías y verificaciones que aseguran el cumplimiento de

las políticas tributarias. La estructura organizativa permite que las auditorías se realicen de
manera sistemática y eficiente, identificando y corrigiendo incumplimientos.

Departamento de Gestión de Riesgos: Identifica y gestiona los riesgos asociados a la

implementación de políticas tributarias, permitiendo una respuesta proactiva y la mitigación de
posibles problemas.

5. Interacción con Contribuyentes

Oficinas Locales y Regionales: La presencia de oficinas en diversas localidades facilita la

interacción directa con los contribuyentes, asegurando que las políticas tributarias se comuniquen
y apliquen de manera efectiva en todo el país. Esto también permite recoger retroalimentación y
ajustar las políticas según las necesidades locales.

Unidad de Servicio al Contribuyente: Proporciona asistencia y orientación, ayudando a los

contribuyentes a entender y cumplir con las nuevas políticas tributarias. Esta interacción mejora la
aceptación y el cumplimiento voluntario de las políticas.

6. Colaboración Interinstitucional

Relaciones con Otras Entidades: La estructura organizativa facilita la colaboración con otras
entidades gubernamentales, como el Ministerio de Hacienda, la Contraloría General de la
República y la Dirección General de Aduanas. Esta colaboración es esencial para una
implementación coherente y coordinada de las políticas tributarias.

La estructura organizativa de la DGII impacta significativamente en la implementación de políticas

tributarias en la República Dominicana. La especialización y división de funciones, la coordinación
y comunicación internas, la adaptación y flexibilidad, el control y fiscalización eficaz, la interacción
con los contribuyentes y la colaboración interinstitucional son factores clave que permiten a la
DGII implementar políticas tributarias de manera eficiente y efectiva. Esta estructura asegura que
las políticas tributarias se apliquen de manera coherente y que los objetivos fiscales del país se
cumplan de manera eficaz.

Caso 2: José Martínez, un funcionario del Ministerio de Hacienda, ha sido asignado para
realizar un estudio detallado sobre la Dirección General de Aduanas. Su objetivo es
comprender las funciones y competencias de este organismo y su impacto en la economía
nacional.

Preguntas:

1.- ¿Cuáles funciones y competencias tiene la Dirección General de Aduanas?

Funciones y Competencias de la Dirección General de Aduanas

La DGA tiene varias funciones clave:

Recaudación de Tributos Aduaneros: Se encarga de la recolección de impuestos y aranceles

sobre las mercancías importadas y exportadas.

Fiscalización y Control de Mercancías: Inspecciona y controla las mercancías que entran y salen
del país para asegurar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aduaneras.

Facilitación del Comercio Exterior: Facilita el comercio al simplificar y agilizar los procedimientos
aduaneros.

Prevención y Lucha Contra el Contrabando: Actúa para prevenir el contrabando y la evasión

fiscal.

2.- Proporcione una cronología histórica de la DGA, desde su creación hasta la actualidad.

Cronología Histórica

La dirección General de Aduanas (DGA) de la República Dominicana tiene una historia

significativa en la regulación y control del comercio exterior del país. A continuación, te
proporciono una cronología histórica detallada:

Cronología Histórica de la Dirección General de Aduanas (DGA)

1897: Creación de la Dirección General de Aduanas

La DGA fue establecida por primera vez como una entidad del gobierno dominicano encargada de
regular y controlar el comercio exterior y la recaudación de tributos aduaneros.

1910: Primera Ley General de Aduanas

Se promulgó una ley que organizó y reguló el funcionamiento de las aduanas en el país,
estableciendo un marco legal para la DGA.

1930: Reforma Aduanera

Durante la dictadura de Rafael Leónidas Trujillo, se implementaron reformas significativas en el

sistema aduanero para centralizar el control y mejorar la eficiencia en la recaudación de
impuestos.
1966: Ley No. 85-66

Esta ley reorganizó el sistema aduanero, estableciendo una nueva estructura para la DGA y
mejorando sus competencias y atribuciones en la administración aduanera.

1996: Ley No. 3489-96

Se aprobó una nueva ley que modernizó la DGA, introduciendo reformas importantes en la
estructura y procedimientos aduaneros para adaptarse a las prácticas internacionales.

2004: Implementación del Sistema de Gestión Aduanera SIGA

Se implementó el Sistema Integrado de Gestión Aduanera (SIGA), un sistema informático que

modernizó y automatizó los procesos aduaneros para mejorar la eficiencia y transparencia en la
administración de las aduanas.

2012: Ley No. 253-12

Esta ley introdujo reformas adicionales a la legislación aduanera, enfocándose en la simplificación

de los trámites y la mejora de la eficiencia en la recaudación de impuestos y el control de
mercancías.

2014: Reforma de la Ley General de Aduanas

Se llevó a cabo una reforma integral de la Ley General de Aduanas, buscando alinearse con las
mejores prácticas internacionales y los acuerdos de la Organización Mundial del Comercio
(OMC).

2020: Digitalización y Modernización

La DGA continuó su proceso de digitalización y modernización, incorporando nuevas tecnologías

para mejorar la gestión y supervisión de las operaciones aduaneras.

2023: Desarrollo de Nuevas Políticas

Se introdujeron nuevas políticas y procedimientos para fortalecer la lucha contra el contrabando y

la evasión fiscal, así como para mejorar la facilitación del comercio exterior.

Esta cronología proporciona una visión general del desarrollo y evolución de la DGA en la
República Dominicana. Cada uno de estos hitos refleja los esfuerzos del país para adaptar su
sistema aduanero a los cambios económicos y las demandas internacionales.
3.- Describa la estructura organizativa de la DGA, incluyendo sus diferentes departamentos
y sus respectivas funciones.

Estructura Organizativa

La estructura de la DGA suele incluir:

Dirección General: Encabeza el organismo y toma decisiones estratégicas.

Departamentos de Recaudación: Encargados de la gestión de tributos.

Departamentos de Control y Fiscalización: Se ocupan de la inspección y verificación de

mercancías.

Departamentos de Facilitación del Comercio: Trabajan en la simplificación de los procedimientos.

Departamentos de Investigación y Prevención: Se enfocan en la lucha contra el contrabando y la

evasión fiscal.

4.- Explique cómo está organizada la DGA para gestionar sus competencias a nivel
nacional y en los puertos y aeropuertos.

Organización Nacional y en Puertos/Aeropuertos

A Nivel Nacional: La DGA tiene oficinas centrales que supervisan el funcionamiento general y la
implementación de políticas.

En Puertos y Aeropuertos: Hay oficinas o sucursales que se encargan de la inspección y control

de mercancías en los puntos de entrada y salida.

5.- Identifique y describa las principales funciones de la DGA, como la recaudación de

tributos aduaneros, la fiscalización y control de mercancías, y la facilitación del comercio
exterior.

Principales Funciones

Recaudación de Tributos Aduaneros: Incluye la gestión de aranceles, impuestos y tasas.

Fiscalización y Control de Mercancías: Inspecciones para verificar el cumplimiento de normativas.

Facilitación del Comercio Exterior: Simplificación de trámites para mejorar la eficiencia del
comercio internacional.

6.- Analice las competencias de la DGA en la aplicación de sanciones aduaneras y en la

lucha contra el contrabando y la evasión fiscal.

Competencias en Sanciones y Lucha Contra el Contrabando

Aplicación de Sanciones Aduaneras: Impone multas y sanciones por incumplimientos y
violaciones.

Lucha Contra el Contrabando: Realiza operaciones para detectar y prevenir el contrabando,

colaborando con otras agencias de seguridad.

7.- Analice cómo la DGA implementa las políticas aduaneras y comerciales establecidas
por el gobierno.

Implementación de Políticas

La DGA implementa políticas aduaneras y comerciales a través de:

Regulaciones y Procedimientos: Desarrolla y aplica regulaciones que se alinean con las políticas
gubernamentales.

Coordinación con Otras Entidades: Trabaja con organismos internacionales y locales para
asegurar la coherencia y efectividad de las políticas.

8.- ¿Cómo contribuye la estructura organizativa de la DGA a la eficiencia en la recaudación

de tributos aduaneros y la facilitación del comercio exterior?

Contribución de la Estructura Organizativa

La estructura organizativa de la DGA contribuye a la eficiencia al:

Especializar Funciones: Cada departamento se enfoca en áreas específicas para mejorar la

eficiencia.

Utilizar Tecnología: Implementa sistemas automatizados para la gestión y control de tributos y

mercancías.

9.- Cuales diferencias existen entre la Dirección General de Aduanas y la Dirección General
de Impuestos Internos?

Diferencias con la Dirección General de Impuestos Internos

Enfoque: La DGA se centra en el comercio exterior y los aranceles aduaneros, mientras que la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII) se ocupa de los impuestos internos, como el
impuesto sobre la renta y el IVA.

Competencias: La DGA maneja regulaciones y controles relacionados con la importación y

exportación, mientras que la DGII se encarga de la recaudación de impuestos internos y la
fiscalización de contribuyentes nacionales.
Caso 3: Pedro Gómez, un funcionario del Ministerio de Hacienda, ha sido asignado para
realizar un estudio comparativo entre la administración pública central y la
descentralizada, utilizando la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y el
Ayuntamiento de Santiago como ejemplos representativos.

Para realizar el estudio comparativo entre la administración pública central y descentralizada

utilizando la DGII y el Ayuntamiento de Santiago,

1.- Describa la administración pública central, utilizando la DGII como ejemplo. Incluya su
cronología histórica, competencias, atribuciones, estructura organizativa y funciones.

Administración Pública Central: DGII

Cronología Histórica

Fundación: La DGII suele ser establecida por ley como parte de la estructura del Ministerio de
Hacienda, con el objetivo de centralizar la administración y recaudación de impuestos nacionales.

Reformas Importantes: Ha pasado por varias reformas para modernizar sus procedimientos,
adoptar nuevas tecnologías y mejorar la eficiencia en la recaudación y fiscalización.

Competencias y Atribuciones

Recaudación de Impuestos: Gestiona la recaudación de impuestos nacionales como el Impuesto

sobre la Renta, el Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre otros.

Fiscalización y Control: Realiza auditorías y controles para asegurar el cumplimiento de las

obligaciones fiscales.

Administración de Regímenes Fiscales: Implementa y administra diversos regímenes fiscales y

sistemas de incentivos.

Estructura Organizativa

Dirección General: Encabeza el organismo y toma decisiones estratégicas.

Departamentos Especializados: Incluye áreas como Recaudación, Fiscalización, Auditoría, y

Atención al Contribuyente.

Dirección Regionales: Puede contar con oficinas regionales para gestionar la recaudación y
fiscalización en diferentes áreas del país.
Funciones

Recaudación: Asegura la correcta recaudación de los tributos nacionales.

Fiscalización: Realiza inspecciones y auditorías para garantizar el cumplimiento de las leyes

fiscales.

Atención al Contribuyente: Proporciona servicios de asistencia y resolución de dudas a los

contribuyentes.

2.- Describa la administración pública descentralizada, utilizando el Ayuntamiento de

Santiago como ejemplo. Incluya su cronología histórica, competencias, atribuciones,
estructura organizativa y funciones.

Cronología Histórica

Fundación: Los ayuntamientos, incluidos el de Santiago, han sido establecidos como entidades
locales con la misión de administrar y gestionar los asuntos municipales.

Reformas Importantes: Han evolucionado con reformas para mejorar la autonomía local y
adaptarse a las necesidades cambiantes de las comunidades.

Competencias y Atribuciones

Gestión Local: Administra los servicios locales como el mantenimiento de calles, alumbrado
público, y gestión de residuos.

Recaudación de Tributos Municipales: Gestiona impuestos locales como el Impuesto a la

Propiedad Inmobiliaria y tasas municipales.

Desarrollo Local: Planifica y ejecuta proyectos de desarrollo urbano y social.

Estructura Organizativa

Alcaldía: El alcalde o alcaldesa dirige el ayuntamiento y coordina las actividades municipales.

Consejo Municipal: Un órgano compuesto por concejales que toma decisiones legislativas y
supervisa la administración.

Departamentos Municipales: Incluye áreas como Obras Públicas, Finanzas Municipales, Servicios
Sociales, y Urbanismo.

Funciones

Servicios Públicos: Proporciona servicios directos a la comunidad, como el mantenimiento de

infraestructuras y la gestión de servicios sociales.

Recaudación Local: Administra y recauda impuestos y tasas municipales.

Planificación Urbana: Desarrolla y ejecuta planes de desarrollo urbano y social.

3.- Compare las principales diferencias en la estructura organizativa entre la DGII

(centralizada) y el Ayuntamiento de Santiago (descentralizada).

DGII: Centralizada en un organismo nacional, con una estructura jerárquica que incluye
departamentos especializados y oficinas regionales para manejar la recaudación y fiscalización a
nivel nacional.

Ayuntamiento de Santiago: Descentralizada, con una estructura más orientada a la gestión

local, encabezada por un alcalde y un consejo municipal. Incluye departamentos que gestionan
los servicios y asuntos locales específicos.

4.- Analice cómo cada tipo de administración gestiona sus recursos financieros y
humanos.

DGII:

Recursos Financieros: Se financia a través del presupuesto nacional asignado por el gobierno
central.

Recursos Humanos: Emplea personal especializado en fiscalización y recaudación, con

formación técnica en temas tributarios.

Ayuntamiento de Santiago:

Recursos Financieros: Se financia mediante los ingresos propios (impuestos municipales) y

transferencias del gobierno central.

Recursos Humanos: Emplea personal para la administración local y servicios comunitarios, con
enfoque en las necesidades locales.

5.- Evalúe la eficiencia y efectividad de los servicios prestados por la DGII y el

Ayuntamiento de Santiago.

DGII: La eficiencia se mide por la capacidad de recaudar impuestos y mantener la integridad

fiscal. La efectividad se evalúa en términos de cumplimiento fiscal y satisfacción de los
contribuyentes.

Ayuntamiento de Santiago: La eficiencia se mide por la calidad y alcance de los servicios

locales. La efectividad se evalúa por el impacto de las políticas locales en la comunidad y la
gestión de recursos.
6.- Exponga cómo cada tipo de administración aborda la autonomía, la suficiencia
financiera y la rendición de cuentas.

Autonomía: Alta autonomía en la administración fiscal y toma de decisiones relacionadas con la

recaudación.

Suficiencia Financiera: Financiamiento del presupuesto central, con recursos asignados para
cumplir sus funciones.

Rendición de Cuentas: Reporta al Ministerio de Hacienda y a entidades de control fiscal sobre

su desempeño y recaudación.

Ayuntamiento de Santiago:

Autonomía: Alta autonomía en la gestión de asuntos locales y toma de decisiones municipales.

Suficiencia Financiera: Dependiente de ingresos locales y transferencias del gobierno

central.

Rendición de Cuentas: Responde al consejo municipal y a los ciudadanos sobre la gestión de

recursos y servicios.

7.- Establezca el impacto de la estructura organizativa de la DGII en la gestión tributaria

nacional.

Autonomía: Alta autonomía en la administración fiscal y toma de decisiones relacionadas con la

recaudación.

Suficiencia Financiera: Financiamiento del presupuesto central, con recursos asignados para
cumplir sus funciones.

Rendición de Cuentas: Reporta al Ministerio de Hacienda y a entidades de control fiscal sobre

su desempeño y recaudación.

Ayuntamiento de Santiago:

Autonomía: Alta autonomía en la gestión de asuntos locales y toma de decisiones municipales.

Suficiencia Financiera: Dependiente de ingresos locales y transferencias del gobierno central.

Rendición de Cuentas: Responde al consejo municipal y a los ciudadanos sobre la gestión de

recursos y servicios.
8.- Cual es el impacto de la estructura organizativa del Ayuntamiento de Santiago en la
gestión tributaria municipal.

La estructura descentralizada del Ayuntamiento de Santiago facilita la adaptación de políticas

tributarias a las necesidades locales, permitiendo una recaudación más directa y centrada en las
características específicas del municipio. Además, la proximidad con los contribuyentes mejora la
gestión de impuestos locales y la prestación de servicios públicos.

Caso 4: La DGII decide implementar un nuevo sistema de auditorías fiscales para pequeñas
y medianas empresas.

Requerimiento: Evalúa las bases legales de esta decisión y la potestad de la DGII para
llevar a cabo dichas auditorías.

Evaluando la base legal y la potestad de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) de

implementar un nuevo sistema de auditorías fiscales para pequeñas y medianas empresas
(PYMES) en la República Dominicana, consideraremos los siguientes aspectos:

Bases Legales

Ley General de Tributación Interna (Ley No. 11-92):

Artículo 1: Establece la competencia de la DGII para la administración, recaudación y fiscalización

de los tributos internos del país.

Artículo 2: Define los impuestos que la DGII administra, como el Impuesto sobre la Renta, el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre otros.

Artículo 7: Otorga a la DGII la autoridad para realizar auditorías y fiscalizaciones de los

contribuyentes para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Código Tributario de la República Dominicana:

Artículo 109: Establece la facultad de la DGII para efectuar inspecciones y auditorías fiscales a los
contribuyentes para verificar la exactitud y veracidad de las declaraciones y pagos de impuestos.

Artículo 110: Regula los procedimientos y derechos de los contribuyentes durante las auditorías,
garantizando la transparencia y el respeto a los derechos del contribuyente.

Ley de Procedimiento Administrativo (Ley No. 107-13):

Artículo 51: Define las bases para la implementación de procedimientos administrativos,

incluyendo auditorías y fiscalizaciones.
Artículo 52: Establece los derechos de los contribuyentes y los procedimientos que deben
seguirse durante una auditoría para asegurar un proceso justo y transparente.

Potestad de la DGII para Realizar Auditorías

La DGII tiene la potestad de llevar a cabo auditorías fiscales basadas en las siguientes
atribuciones:

Facultades de Fiscalización:

La DGII tiene la autoridad para auditar a todos los contribuyentes, incluyendo pequeñas y
medianas empresas, para asegurar el cumplimiento de las leyes tributarias y la correcta
declaración de impuestos.

Implementación de Nuevos Sistemas:

La DGII puede desarrollar e implementar nuevos sistemas de auditoría para mejorar la eficacia y
eficiencia en la fiscalización, siempre y cuando estos sistemas estén en conformidad con las leyes
y regulaciones vigentes.

Regulación y Supervisión:

La DGII está autorizada para establecer y modificar procedimientos de auditoría, así como para
proporcionar directrices y pautas para la realización de auditorías fiscales, asegurando que estas
se lleven a cabo de manera efectiva y justa.

Protección de Derechos:

Durante las auditorías, la DGII debe cumplir con los principios de legalidad, transparencia, y
equidad, respetando los derechos de los contribuyentes y proporcionando las garantías
adecuadas.

Evaluación del Nuevo Sistema de Auditorías

Para que el nuevo sistema de auditorías fiscales para PYMES sea efectivo y legalmente válido,
deberá:

Alinearse con la Ley:

Asegurarse de que el sistema cumple con los requisitos y procedimientos establecidos por la Ley
General de Tributación Interna y el Código Tributario.

Incluir Procedimientos Claros:

Definir claramente los procedimientos de auditoría, los derechos de los contribuyentes y los
criterios de selección para las auditorías.
Capacitación y Recursos:

Proporcionar capacitación adecuada al personal de la DGII y asegurar que el sistema cuente con
los recursos necesarios para su implementación y operación.

Transparencia y Equidad:

Garantizar que el sistema de auditoría sea transparente y equitativo, con mecanismos de revisión
y apelación para resolver posibles disputas.

En conclusión, la DGII tiene la autoridad legal para implementar un nuevo sistema de auditorías
fiscales para pequeñas y medianas empresas, siempre y cuando se adhiera a las leyes y
regulaciones vigentes y asegure la equidad y transparencia en su aplicación.

Caso 5: Una empresa es multada por la DGII por no presentar sus declaraciones tributarias
a tiempo.

Requerimiento: Analice la base legal de la multa, el procedimiento sancionador y las

posibles defensas de la empresa.

Analizando la multa impuesta por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a una
empresa por no presentar sus declaraciones tributarias a tiempo, es necesario examinar la base
legal de la multa, el procedimiento sancionador, y las posibles defensas que la empresa podría
plantear. Aquí te presento un análisis detallado:

Base Legal de la Multa

Ley General de Tributación Interna (Ley No. 11-92):

Artículo 25: Establece las obligaciones de los contribuyentes en relación con la presentación de
declaraciones tributarias y pagos. La ley específica que los contribuyentes deben presentar sus
declaraciones en los plazos establecidos por la normativa tributaria.

Artículo 27: Define las sanciones por el incumplimiento de las obligaciones fiscales, incluyendo
multas por retrasos en la presentación de declaraciones.

Código Tributario de la República Dominicana:

Artículo 248: Establece que las sanciones por incumplimiento de obligaciones fiscales pueden
incluir multas, intereses y recargos. El artículo especifica los criterios para la imposición de
sanciones, que incluyen el retraso en la presentación de declaraciones.

Artículo 253: Regula el monto y las condiciones de las multas impuestas por la DGII, así como los
procedimientos para impugnarlas.

Ley de Procedimiento Administrativo (Ley No. 107-13):

Artículo 57: Define el procedimiento sancionador, incluyendo la notificación de la sanción y los
derechos de los contribuyentes para presentar alegaciones y recursos.

Procedimiento Sancionador

Detección del Incumplimiento:

La DGII detecta el incumplimiento de la empresa a través de sus sistemas de control y auditoría,

identificando que la empresa no ha presentado sus declaraciones tributarias en el plazo
establecido.

Notificación de la Multa:

La DGII emite una resolución de multa y notifica a la empresa. La notificación debe incluir la
descripción del incumplimiento, la base legal de la multa, el monto a pagar, y los plazos para el
pago y la posibilidad de apelar.

Plazo para Pago:

La empresa tiene un plazo para pagar la multa. Este plazo se establece en la notificación y puede
incluir recargos si el pago no se realiza a tiempo.

Recurso de Revocación:

La empresa tiene derecho a presentar un recurso de revocación ante la DGII, argumentando su

posición y proporcionando evidencia de que la multa es incorrecta o injusta.

Recurso Contencioso Administrativo:

Si el recurso de revocación es desestimado, la empresa puede presentar un recurso contencioso

administrativo ante los tribunales competentes para impugnar la multa.

Posibles Defensas de la Empresa

La empresa puede argumentar que la multa se basa en un error administrativo, como una
incorrecta interpretación de los plazos o datos por parte de la DGII.

Fuerza Mayor:

La empresa puede alegar que el retraso en la presentación de las declaraciones fue causado por
circunstancias de fuerza mayor, como desastres naturales o eventos imprevistos, y proporcionar
evidencia documental al respecto.

Problemas Técnicos:
La empresa puede argumentar que los retrasos fueron causados por problemas técnicos con el
sistema de presentación en línea, si se puede demostrar que intentaron cumplir con sus
obligaciones, pero se encontraron con dificultades técnicas fuera de su control.

Cumplimiento Posterior:

La empresa puede demostrar que, aunque hubo un retraso en la presentación, cumplieron con
todas las obligaciones fiscales posteriores y pagaron las declaraciones correspondientes,
minimizando el impacto del incumplimiento.

La empresa puede presentar argumentos técnicos o legales que indiquen que la multa impuesta
es incorrecta en términos de cálculo o interpretación de la normativa tributaria.

Caso 6: Analiza un caso en el que la DGII toma una decisión que aparentemente excede
sus atribuciones legales.

Requerimiento: Explique la legitimidad de la acción y los posibles recursos legales

disponibles.

Cuando la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) toma una decisión que parece exceder
sus atribuciones legales, es crucial analizar la legitimidad de la acción y los posibles recursos
legales disponibles para los contribuyentes afectados. Aquí te presento un análisis detallado:

Análisis de la Legitimidad de la Acción de la DGII

Marco Legal de las Atribuciones de la DGII

Ley General de Tributación Interna (Ley No. 11-92): Define claramente las competencias y
atribuciones de la DGII, como la administración y recaudación de impuestos, fiscalización, y
control tributario. Cualquier acción o decisión debe estar en conformidad con esta ley.

Código Tributario de la República Dominicana: Regula los procedimientos y las competencias de

la DGII, especificando las limitaciones y el alcance de sus atribuciones.

Exceso de Atribuciones

Definición: El exceso de atribuciones ocurre cuando un organismo actúa más allá de lo que está
legalmente autorizado, violando los límites establecidos por la normativa aplicable.

Ejemplos: Puede incluir la imposición de sanciones no previstas, la creación de nuevas

obligaciones para los contribuyentes sin base legal, o la aplicación de interpretaciones que no se
ajusten a la ley.
Evaluación de la Decisión

Verificación de la Conformidad: Revisar si la decisión de la DGII se ajusta a las competencias que

le han sido otorgadas por la ley.

Análisis Jurídico: Evaluar si la decisión se basa en una interpretación correcta de la normativa y si

se ha seguido el debido proceso legal.

Recursos Legales Disponibles

Recurso de Revocación

Descripción: Es el recurso que se presenta ante la DGII para impugnar decisiones

administrativas. Permite al contribuyente solicitar una revisión de la decisión antes de recurrir a
instancias superiores.

Plazo: Generalmente debe presentarse dentro de un plazo específico después de la notificación

de la decisión.

Procedimiento: La DGII revisará el recurso y emitirá una resolución, la cual puede confirmar,
modificar o revocar la decisión original.

Recurso Contencioso Administrativo

Descripción: Si el recurso de revocación no resulta favorable, el contribuyente puede presentar un

recurso contencioso administrativo ante el Tribunal Superior Administrativo (TSA) para impugnar
la decisión de la DGII.

Plazo: Debe presentarse dentro de un plazo establecido por la ley después de la decisión final de
la DGII.

Procedimiento: El TSA evaluará si la DGII actuó dentro de sus atribuciones legales y si la decisión
se ajusta a la normativa. El tribunal puede anular la decisión o dictar otras medidas correctivas.

Acción de Amparo

Descripción: Es una acción constitucional que puede ser interpuesta si se considera que se han
violado derechos fundamentales del contribuyente como el debido proceso o la igualdad ante la
ley.

Plazo: Debe ser presentada dentro de un plazo breve desde la afectación del derecho.

Procedimiento: El juez evaluará si la decisión de la DGII vulnera derechos fundamentales y

tomará medidas para proteger al afectado.
Mediación o Conciliación

Descripción: En algunos casos, puede ser posible buscar la mediación o conciliación con la DGII
para resolver el conflicto de manera amistosa antes de recurrir a instancias judiciales.

Procedimiento: Involucra la intervención de un mediador que busca facilitar un acuerdo entre las
partes.

Procedimiento para Impugnar una Decisión

Preparación del Recurso

Documentación: Reunir toda la documentación relevante, incluyendo la notificación de la decisión,

pruebas de que la DGII ha excedido sus atribuciones y cualquier otro material pertinente.

Argumentación: Elaborar una argumentación sólida que explique cómo y por qué la decisión
excede las atribuciones legales de la DGII.

Presentación del Recurso

Recurso de Revocación: Presentar el recurso ante la DGII según los procedimientos establecidos.

Recurso Contencioso Administrativo: Si el recurso de revocación no es satisfactorio, presentar el

recurso ante el TSA.

Acción de Amparo: Si se considera que hay una violación de derechos fundamentales, presentar
la acción ante los tribunales correspondientes.

Seguimiento

Monitoreo: Hacer seguimiento del estado del recurso y responder a cualquier requerimiento
adicional de información o documentación.

Para finalizar cuando la DGII toma una decisión que parece exceder sus atribuciones legales, los
contribuyentes tienen varios recursos legales disponibles para impugnar la decisión.

Caso 7: Analiza un conflicto de competencias entre la DGII y el Ministerio de Hacienda en la

implementación de una política fiscal.

Requerimiento: Explique cómo se debería resolver el conflicto.

En el caso de un conflicto de competencias entre la Dirección General de Impuestos Internos

(DGII) y el Ministerio de Hacienda en la implementación de una política fiscal, es fundamental
entender la naturaleza del conflicto, las atribuciones de cada entidad y los mecanismos para
resolver el conflicto de manera adecuada.

Contexto del Conflicto de Competencias

Competencias de la DGII

Administración y Recaudación: La DGII es responsable de la administración y recaudación de

impuestos internos, así como de la fiscalización y control tributario.

Implementación de Políticas Fiscales: Aunque la DGII tiene un rol crucial en la implementación de

políticas fiscales, su función está limitada a la aplicación práctica y operativa de estas políticas.

Competencias del Ministerio de Hacienda

Formulación de Políticas Fiscales: El Ministerio de Hacienda tiene la responsabilidad de formular

y definir las políticas fiscales nacionales, incluyendo la elaboración de propuestas para reformas
fiscales y la planificación presupuestaria.

Coordinación y Supervisión: Supervisa la implementación de las políticas fiscales y coordina las

actividades de diferentes entidades gubernamentales, incluida la DGII.

Análisis del Conflicto

Origen del Conflicto

Desacuerdo en la Implementación: El conflicto puede surgir si la DGII y el Ministerio de Hacienda

tienen diferencias en la interpretación o aplicación de una política fiscal. Por ejemplo, la DGII
podría tener una visión práctica diferente sobre cómo aplicar una nueva normativa fiscal
propuesta por el Ministerio de Hacienda.

Superposición de Funciones: Puede haber confusión sobre quién tiene la autoridad final para
tomar decisiones específicas sobre la implementación de políticas fiscales, especialmente si las
funciones de supervisión y ejecución no están claramente delimitadas.

Resolución del Conflicto

a. Análisis Legal y Normativo

Revisión de Atribuciones: Examinar las leyes y reglamentos que definen las competencias y
atribuciones de cada entidad, como la Ley General de Tributación Interna y otras normas
relevantes.

Clarificación de Roles: Determinar si hay superposición o ambigüedad en los roles y

responsabilidades de la DGII y el Ministerio de Hacienda en la política fiscal en cuestión.

b. Procedimiento de Resolución Interna

Reunión de Alto Nivel: Organizar reuniones entre los altos funcionarios de la DGII y el Ministerio
de Hacienda para discutir el conflicto y buscar un consenso.
Mediación: Designar a un mediador o facilitador externo para ayudar a resolver el conflicto y llegar
a un acuerdo sobre la implementación de la política fiscal.

c. Documentación y Acuerdos

Protocolos de Acuerdo: Elaborar un protocolo de acuerdo que defina claramente las

responsabilidades y procedimientos para la implementación de la política fiscal, asegurando que
ambas partes entiendan y acepten sus roles.

Comunicación Formal: Formalizar el acuerdo a través de documentos oficiales y asegurarse de

que todos los involucrados estén informados y alineados con la resolución.

d. Supervisión y Revisión

Monitoreo: Implementar un sistema de monitoreo para revisar el cumplimiento de la política fiscal

y resolver cualquier nuevo conflicto que pueda surgir.

Revisión Continua: Establecer un mecanismo para la revisión continua y ajuste de la política

fiscal, con la participación de ambas entidades para asegurar que se mantenga la coherencia y
efectividad.

Posibles Recursos Legales y Administrativos

Recurso Administrativo Interno

Si la resolución interna entre la DGII y el Ministerio de Hacienda no es efectiva, se puede

presentar un recurso administrativo ante un órgano superior dentro del gobierno para que se tome
una decisión definitiva.

Opinión de Entidades Independientes

Consultar con entidades independientes o asesores legales externos para obtener una opinión
imparcial sobre la interpretación y aplicación de la normativa fiscal.

Revisión Judicial

Si el conflicto no se resuelve internamente y afecta derechos fundamentales o principios legales,

se puede considerar la posibilidad de recurrir a instancias judiciales, como el Tribunal
Constitucional o el Tribunal Superior Administrativo, para una resolución.

Para resolver un conflicto de competencias entre la DGII y el Ministerio de Hacienda en la

implementación de una política fiscal, es esencial revisar y clarificar las atribuciones de cada
entidad, facilitar el diálogo y la mediación, y documentar cualquier acuerdo alcanzado.

Caso 8: Un contribuyente se niega a pagar un impuesto municipal y la Administración

Tributaria Municipal inicia un procedimiento de cobro compulsivo.
Requerimiento: Explique el procedimiento legal y los derechos del contribuyente.

Cuando un contribuyente se niega a pagar un impuesto municipal y la Administración Tributaria

Municipal inicia un procedimiento de cobro compulsivo, se sigue un proceso legal establecido
para asegurar la recaudación del impuesto y garantizar los derechos del contribuyente.

Procedimiento Legal de Cobro Compulsivo

Notificación del Impuesto Adeudado

Emisión de la Notificación: La Administración Tributaria Municipal emite una notificación al

contribuyente informándole del impuesto adeudado, el monto a pagar y el plazo para hacerlo.

Contenido de la Notificación: Debe incluir detalles sobre el impuesto adeudado, la base legal del
cobro, y la advertencia de las acciones que se tomarán en caso de incumplimiento.

Requerimiento de Pago

Plazo para el Pago: El contribuyente tiene un plazo específico para pagar el impuesto después de
recibir la notificación. Este plazo varía según la legislación local.

Intereses y Recargos: El impuesto adeudado puede estar sujeto a intereses y recargos por
demora, que se calculan a partir de la fecha de vencimiento del pago.

Inicio del Procedimiento de Cobro Compulsivo

Resolución Administrativa: Si el contribuyente no paga dentro del plazo establecido, la

Administración Tributaria Municipal emite una resolución administrativa que ordena el inicio del
procedimiento de cobro compulsivo.

Notificación de la Resolución: Se notifica al contribuyente la resolución y se le informa sobre el

inicio del procedimiento de cobro, así como los posibles efectos y consecuencias.

Embargo de Bienes

Orden de Embargo: La Administración Tributaria puede solicitar una orden de embargo de bienes
del contribuyente para asegurar el pago del impuesto. Esto puede incluir cuentas bancarias,
propiedades, o cualquier otro activo.
Ejecución del Embargo: Se realiza el embargo de los bienes de acuerdo con los procedimientos
legales, y el contribuyente es notificado de los bienes embargados.

Venta de Bienes Embargados

Subasta o Venta: Los bienes embargados pueden ser vendidos en una subasta pública para
cubrir el monto del impuesto adeudado.

Distribución del Producto de la Venta: Los ingresos obtenidos de la venta se utilizan para pagar el
impuesto adeudado, así como los intereses y recargos aplicables.

Cierre del Procedimiento

Pago o Liquidación: Una vez que el impuesto adeudado y cualquier otro monto aplicable han sido
pagados, el procedimiento de cobro compulsivo se considera cerrado.

Devolución de Bienes: Si el contribuyente paga antes de la venta de los bienes embargados,

estos pueden ser devueltos.

Derechos del Contribuyente

Derecho a la Notificación Adecuada

El contribuyente tiene derecho a recibir notificaciones claras y detalladas sobre el impuesto

adeudado y el procedimiento de cobro, incluyendo la base legal y los plazos.

Derecho a Presentar Alegaciones

El contribuyente tiene el derecho de presentar alegaciones contra la notificación de deuda, la

resolución administrativa o el procedimiento de cobro. Esto puede incluir argumentos sobre
errores en la determinación de la deuda o circunstancias que justifican el no pago.

Derecho a Recurrir Administrativamente

Antes de que se inicie el procedimiento de cobro compulsivo, el contribuyente puede presentar un

recurso de revocación o apelación ante la Administración Tributaria Municipal para revisar la
decisión.

Derecho a la Protección de Bienes

El contribuyente tiene derecho a proteger ciertos bienes de ser embargados, conforme a la ley.
Los bienes esenciales para la subsistencia del contribuyente y su familia suelen estar protegidos
de embargos.

Derecho a Información y Asistencia

El contribuyente tiene derecho a recibir información y asistencia sobre el procedimiento de cobro
y sus derechos, así como sobre cómo impugnar decisiones y resolver disputas.

Derecho a la Equidad y Justificación

El procedimiento de cobro debe realizarse de manera justa y equitativa, respetando los derechos
del contribuyente y asegurando que el proceso se ajuste a la normativa legal.

Derecho a la Protección Judicial

En caso de que el procedimiento de cobro compulsivo afecte los derechos fundamentales del
contribuyente, este puede recurrir a los tribunales para buscar una resolución judicial.

El procedimiento de cobro compulsivo por parte de la Administración Tributaria Municipal es un

proceso estructurado que incluye la notificación, el requerimiento de pago, el embargo y la posible
venta de bienes. Los contribuyentes tienen derechos importantes durante este proceso,
incluyendo el derecho a la notificación adecuada, a presentar alegaciones y recursos, a la
protección de ciertos bienes y a la asistencia e información. Es esencial que tanto la
administración tributaria como el contribuyente sigan los procedimientos legales establecidos para
asegurar una resolución justa y conforme a la ley.

Caso 9: Un negocio local es sancionado por no cumplir con sus obligaciones tributarias
municipales.

Requerimiento: Analiza la legalidad de la sanción y las posibles defensas del negocio.

Cuando un negocio local es sancionado por no cumplir con sus obligaciones tributarias
municipales, es fundamental analizar la legalidad de la sanción impuesta y las posibles defensas
que el negocio puede presentar. A continuación, te ofrezco un análisis detallado:

Análisis de la Legalidad de la Sanción

Base Legal para las Sanciones

Normativa Municipal: Verificar que la sanción impuesta esté en conformidad con las leyes y
reglamentos municipales que regulan el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Las
ordenanzas municipales o códigos fiscales locales suelen establecer las bases legales para las
sanciones.

Ley General de Tributación Interna (Ley No. 11-92): Esta ley establece normas generales sobre la
administración tributaria, pero las sanciones específicas suelen ser reguladas a nivel municipal.
Código Tributario de la República Dominicana: Aunque se enfoca más en el ámbito nacional,
proporciona principios que pueden ser aplicables a nivel municipal, especialmente en lo que
respecta a derechos y procedimientos.

Procedimiento Sancionador

Notificación: Confirmar que la sanción fue precedida por una notificación adecuada al negocio. La
notificación debe incluir detalles sobre la infracción, la base legal de la sanción, y el monto o tipo
de sanción.

Documentación y Evidencia: Evaluar si hay evidencia documentada de la infracción y si la sanción

está debidamente fundamentada en dicha evidencia.

Cumplimiento del Debido Proceso

Derechos del Contribuyente: Asegurar que el negocio haya tenido la oportunidad de presentar
alegaciones o defensas antes de que se imponga la sanción. El debido proceso requiere que el
contribuyente pueda defenderse contra las acusaciones y ofrecer su perspectiva.

Posibles Defensas del Negocio

Inexactitudes: El negocio puede argumentar que la sanción se basa en errores o inexactitudes en

la determinación de la infracción. Esto puede incluir errores en los cálculos, en la interpretación de
las obligaciones fiscales o en la aplicación de la normativa.

Circunstancias Excepcionales

Fuerza Mayor: Si el incumplimiento fue causado por circunstancias fuera del control del negocio,
como desastres naturales, pandemias u otros eventos imprevistos, el negocio puede presentar
pruebas de estas circunstancias para justificar el incumplimiento.

Problemas Técnicos: Si el incumplimiento se debió a problemas técnicos con el sistema de

presentación de declaraciones o pago de impuestos, el negocio debe proporcionar evidencia de
los intentos de cumplir y los problemas encontrados.

Cumplimiento Posterior

Rectificación: Si el negocio ha corregido la infracción y ha cumplido con todas sus obligaciones

fiscales después de la fecha de la infracción, puede argumentar que la sanción no es justificada o
que debería ser reducida por el cumplimiento posterior.

Ambigüedad en la Normativa

Interpretación: El negocio puede alegar que la normativa tributaria municipal es ambigua o que
hubo falta de claridad en las obligaciones fiscales. Esto puede incluir argumentar que la
interpretación de la normativa aplicada a su caso es incorrecta.
Exclusión de Sanciones

Discrecionalidad: Argumentar que la sanción es desproporcionada o que debería aplicarse una

sanción menor. En algunos casos, la normativa puede permitir la discrecionalidad en la imposición
de sanciones.

Procedimiento para Impugnar la Sanción

Presentación de Alegaciones

Recurso Administrativo: El negocio debe presentar un recurso de revocación o apelación ante la

Administración Tributaria Municipal para impugnar la sanción. Debe incluir una explicación
detallada de las razones por las cuales considera que la sanción es incorrecta o injusta.

Plazos: Asegurarse de presentar el recurso dentro del plazo establecido para impugnaciones, que
varía según la normativa local.

Documentación y Pruebas

Recolección de Evidencia: Reunir toda la documentación y pruebas relevantes que respalden las
alegaciones del negocio, incluyendo correspondencia, registros fiscales, y evidencia de
problemas o circunstancias excepcionales.

Revisión y Resolución

Evaluación del Recurso: La Administración Tributaria Municipal revisará el recurso y emitirá una
resolución que puede confirmar, modificar o revocar la sanción.

Recursos Adicionales: Si el recurso administrativo no resulta favorable, el negocio puede

presentar un recurso contencioso administrativo ante el Tribunal Superior Administrativo, o recurrir
a otras instancias legales si es necesario.

La legalidad de una sanción impuesta por incumplimiento de obligaciones tributarias municipales

debe ser evaluada en función de la normativa aplicable, el procedimiento seguido y el
cumplimiento del debido proceso. Los negocios tienen varios mecanismos de defensa, incluyendo
argumentos sobre errores en la determinación de la infracción, circunstancias excepcionales,
cumplimiento posterior y ambigüedad normativa. Es crucial seguir los procedimientos
establecidos para presentar alegaciones y recursos, y proporcionar documentación y pruebas
adecuadas para apoyar la defensa.

Caso 10: La DGII emite una nueva normativa para regular el uso de facturas electrónicas.

Requerimiento: Explique la base legal de esta normativa y su impacto en los

contribuyentes.
La emisión de una nueva normativa por parte de la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII) para regular el uso de facturas electrónicas implica un marco legal específico y tiene varios
impactos en los contribuyentes. A continuación, se detalla la base legal de la normativa y su
impacto:

Base Legal de la Normativa sobre Facturas Electrónicas

Ley General de Tributación Interna (Ley No. 11-92)

Artículos Relevantes: La Ley General de Tributación Interna es la principal legislación que regula
el sistema tributario en la República Dominicana. Incluye disposiciones sobre la administración de
impuestos y la obligación de los contribuyentes de emitir facturas.

Actualización: La ley puede haber sido modificada para permitir o exigir el uso de facturas
electrónicas, alineándose con las tendencias de modernización y eficiencia en la administración
tributaria.

Reglamentos y Normativas Específicas

Reglamento sobre Facturación Electrónica: La DGII emite reglamentos específicos que detallan
los procedimientos y requisitos técnicos para la implementación y uso de facturas electrónicas.

Resoluciones Administrativas: Las resoluciones de la DGII pueden establecer fechas de

implementación, formatos de archivo, requisitos de seguridad y mecanismos de validación para
las facturas electrónicas.

Código Tributario de la República Dominicana

Principios Generales: El Código Tributario puede establecer principios generales sobre la

facturación y documentación tributaria, sobre los cuales la normativa específica de facturación
electrónica puede basarse.

Leyes Complementarias

Ley de Comercio Electrónico: Esta ley puede proporcionar un marco legal adicional para el uso de
tecnologías digitales, incluyendo la facturación electrónica, al establecer principios de
autenticidad, integridad y no repudio.

Impacto de la Normativa sobre Facturas Electrónicas en los Contribuyentes

Mejora en la Eficiencia Administrativa

Reducción de Costos: La implementación de facturas electrónicas puede reducir los costos

asociados con la impresión, almacenamiento y manejo de facturas en papel.
Automatización: Facilita la automatización del proceso de facturación y reconciliación, lo que
puede acelerar los ciclos de facturación y cobro.

Cumplimiento de Obligaciones Tributarias

Facilitación del Cumplimiento: La normativa electrónica puede simplificar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias al proporcionar un sistema estandarizado para la emisión y presentación
de facturas.

Control y Fiscalización: La DGII puede tener acceso en tiempo real a las facturas electrónicas,
mejorando su capacidad para controlar y fiscalizar el cumplimiento tributario.

Seguridad y Validación

Integridad de los Datos: Las facturas electrónicas deben cumplir con requisitos técnicos de
seguridad y autenticidad para garantizar la integridad y validez de la información.

Prevención de Fraude: La normativa puede incluir medidas para prevenir el fraude fiscal y la
manipulación de facturas, como el uso de firmas digitales y códigos de validación.

Adaptación y Capacitación

Inversión en Tecnología: Los contribuyentes deben invertir en sistemas de facturación electrónica

y formación para adaptarse a la nueva normativa. Esto puede incluir la compra de software,
hardware y capacitación para el personal.

Periodo de Adaptación: La DGII puede establecer un periodo de transición para permitir a los
contribuyentes adaptarse a la nueva normativa, evitando sanciones inmediatas.

Impacto en las Operaciones Comerciales

Cambio en Procesos Internos: Las empresas tendrán que modificar sus procesos internos para
integrar la facturación electrónica en sus operaciones diarias.

Interacción con Clientes y Proveedores: Las empresas deberán coordinarse con clientes y
proveedores para asegurar la compatibilidad y aceptación de las facturas electrónicas.

Beneficios a Largo Plazo

Eficiencia en la Recaudación: A largo plazo, la facturación electrónica puede mejorar la eficiencia

en la recaudación de impuestos y la gestión de la información tributaria.

Acceso a Información: Proporciona a las autoridades fiscales datos precisos y actualizados sobre
las transacciones comerciales, facilitando la planificación y ejecución de políticas fiscales.

La base legal para la normativa sobre facturas electrónicas se encuentra en la Ley General de
Tributación Interna, reglamentos específicos emitidos por la DGII, el Código Tributario y leyes
complementarias relacionadas con el comercio electrónico. La normativa tiene un impacto
significativo en los contribuyentes, incluyendo mejoras en la eficiencia administrativa,
cumplimiento de obligaciones, seguridad de los datos y la necesidad de adaptación tecnológica.
Aunque la transición puede implicar costos y ajustes, los beneficios a largo plazo incluyen una
gestión más eficiente de la facturación y una mejor fiscalización tributaria.

Caso 11: DGII realiza una inspección en una empresa sospechosa de evasión fiscal.

Requerimiento: Analice el procedimiento de inspección y los derechos de la empresa

durante el proceso.

Cuando la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) realiza una inspección en una
empresa sospechosa de evasión fiscal, se sigue un procedimiento específico y se deben respetar
los derechos del contribuyente. A continuación, se analiza el procedimiento de inspección y los
derechos de la empresa durante este proceso:

Procedimiento de Inspección por la DGII

Notificación de Inspección

Solicitud de Inspección: La DGII puede iniciar una inspección cuando existen indicios o
sospechas de evasión fiscal. La empresa es notificada formalmente de la inspección,
generalmente por escrito.

Contenido de la Notificación: La notificación debe incluir la finalidad de la inspección, el período a

auditar, y la fecha o periodo en que se llevará a cabo la inspección. Aunque la notificación suele
ser previa, en algunos casos puede realizarse sin previo aviso en situaciones de alta sospecha.

Preparación y Coordinación

Documentación Requerida: La empresa debe preparar toda la documentación fiscal y contable

solicitada por los inspectores. Esto puede incluir libros contables, registros de ventas y compras,
declaraciones fiscales, y otros documentos relacionados.

Coordinación con el Personal: Es importante que la empresa coordine con su personal clave,
como el departamento de contabilidad y el asesor fiscal, para facilitar el proceso de inspección.

Desarrollo de la Inspección

Acceso a Instalaciones: Los inspectores de la DGII tienen derecho a acceder a las instalaciones
de la empresa para revisar documentos y registros. Esto puede incluir la revisión de sistemas
contables electrónicos y físicos.

Entrevistas y Recolección de Información: Los inspectores pueden realizar entrevistas con el

personal clave de la empresa y recolectar información adicional necesaria para la inspección.
Elaboración del Informe de Inspección

Informe Preliminar: Al finalizar la inspección, los inspectores elaboran un informe preliminar que
resume los hallazgos, las irregularidades detectadas y las recomendaciones para ajustes o
sanciones.

Revisión por la Empresa: La empresa tiene la oportunidad de revisar el informe preliminar y

presentar sus observaciones o correcciones antes de que se emita el informe final.

Emisión de Informe Final y Resolución

Informe Final: La DGII emite un informe final con los resultados de la inspección. Este informe
puede incluir ajustes a las declaraciones fiscales, sanciones o recomendaciones para cumplir con
las obligaciones fiscales.

Resolución Administrativa: La DGII puede emitir una resolución administrativa basada en el

informe final, que puede incluir la imposición de multas, recargos o la exigencia de pago de
impuestos adeudados.

Derechos de la Empresa Durante el Proceso de Inspección

Derecho a la Notificación Adecuada

Información Clara: La empresa tiene derecho a recibir una notificación clara y detallada sobre la
inspección, incluyendo la finalidad, el alcance y el período a auditar.

Derecho a la Presunción de Buena Fe

Tratamiento Justo: La empresa tiene derecho a ser tratada de manera justa y a presuponer buena
fe durante el proceso de inspección. Los inspectores deben actuar de acuerdo con los
procedimientos legales y no deben utilizar prácticas abusivas.

Derecho a la Confidencialidad

Protección de Datos: La empresa tiene derecho a la protección de la información confidencial y a

la privacidad de sus datos durante la inspección. Los inspectores deben manejar la información
con discreción.

Derecho a Representación

Asesoría Legal: La empresa tiene derecho a estar asistida por un representante legal o asesor
fiscal durante la inspección. Este asesor puede ayudar a interpretar las solicitudes de información
y a presentar alegaciones.

Derecho a Presentar Alegaciones

Observaciones y Correcciones: La empresa tiene el derecho de presentar observaciones y
correcciones al informe preliminar. Debe tener la oportunidad de explicar y justificar cualquier
irregularidad detectada antes de que se emita el informe final.

Derecho a Impugnar Decisiones

Recursos Administrativos: La empresa tiene el derecho de impugnar cualquier decisión

administrativa que considere injusta, a través de recursos administrativos o apelaciones. Esto
incluye la posibilidad de presentar un recurso de revocación ante la DGII o recurrir a los tribunales
administrativos.

Derecho a la Transparencia

Explicaciones Detalladas: La empresa tiene derecho a recibir explicaciones detalladas sobre los
hallazgos de la inspección y sobre las medidas que se tomarán a partir de los resultados.

Procedimiento para Impugnar Decisiones

Presentación de Recurso

Recurso de Revocación: Si la empresa no está de acuerdo con la resolución administrativa

emitida, puede presentar un recurso de revocación ante la DGII. Este recurso debe ser
presentado dentro del plazo establecido y debe incluir una argumentación detallada.

Recurso Contencioso Administrativo

Tribunal Superior Administrativo: Si el recurso de revocación no resulta favorable, la empresa

puede recurrir al Tribunal Superior Administrativo para impugnar la resolución final.

Documentación y Pruebas

Recopilación de Evidencia: Es importante que la empresa recopile toda la documentación y

pruebas necesarias para apoyar su posición en los recursos administrativos o judiciales.

El procedimiento de inspección por parte de la DGII implica notificación, acceso a instalaciones,

revisión de documentación, y la elaboración de informes. Durante este proceso, la empresa tiene
derechos clave, incluyendo la notificación adecuada, la presunción de buena fe, la
confidencialidad, la representación, y la posibilidad de presentar alegaciones y recursos. La
empresa debe estar bien preparada para el proceso de inspección y utilizar los mecanismos
legales disponibles para proteger sus derechos y asegurar un tratamiento justo.

Caso 12: Una empresa es auditada por la DGII por impuestos adeudados de hace más de
cinco años.
Requerimiento: Explique los plazos de prescripción aplicables y cómo afectan la facultad
de fiscalización de la DGII.

el plazo de prescripción para la auditoría y la fiscalización de impuestos está regulado por la Ley
General de Tributación Interna (Ley No. 11-92). La prescripción afecta la facultad de la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII) para revisar y exigir el pago de impuestos adeudados. A
continuación, se explican los plazos de prescripción aplicables y cómo afectan la facultad de
fiscalización de la DGII.

Plazos de Prescripción según la Ley General de Tributación Interna (Ley No. 11-92)

Plazo General de Prescripción

Artículo 47: Establece que el plazo general de prescripción para la acción de la administración
tributaria, para determinar y exigir el pago de impuestos adeudados, es de cinco años contados
desde el 1 de enero del año siguiente al de la fecha en que se debió presentar la declaración o la
fecha en que se produjo el hecho generador del impuesto.

Interrupción de la Prescripción

Artículo 48: La prescripción puede interrumpirse por diversas razones, incluyendo:

Notificación de Actos Administrativos: La prescripción se interrumpe con la notificación de actos

administrativos relacionados con la determinación de la deuda tributaria, como una resolución de
fiscalización o una solicitud de información.

Inicio de Procedimientos Judiciales: También se interrumpe si se inicia un procedimiento judicial

relacionado con la deuda tributaria.

Reconocimiento de Deuda: Si el contribuyente reconoce la deuda tributaria, la prescripción se

interrumpe y se reinicia el conteo del plazo.

Reanudación de la Prescripción

Artículo 48: Una vez que se produce la interrupción, el plazo de prescripción se reanuda desde el
momento en que cesa el motivo que originó la interrupción. El nuevo plazo de prescripción
comenzará a contarse desde el momento de la reanudación.

Prescripción Extemporánea

Artículo 50: Si la prescripción ha transcurrido completamente, la DGII no puede exigir el pago de

los impuestos adeudados. Sin embargo, el contribuyente debe ser consciente de que la
prescripción debe ser alegada oportunamente en cualquier procedimiento administrativo o judicial.

Impacto de la Prescripción en la Facultad de Fiscalización de la DGII

Limitación en la Acción de Fiscalización

Prescripción y Auditorías: Una vez transcurrido el plazo de prescripción de cinco años, la DGII
pierde la facultad para auditar y exigir el pago de impuestos adeudados correspondientes a
períodos anteriores a dicho plazo. Esto significa que no puede realizar auditorías ni imponer
sanciones por impuestos que se debieron declarar hace más de cinco años, siempre y cuando no
haya habido interrupciones del plazo de prescripción.

Interrupción de la Prescripción

Efectos en el Plazo: Si la prescripción se ha interrumpido debido a notificaciones o

procedimientos, la DGII puede seguir fiscalizando y exigiendo el pago de impuestos, pero el
nuevo plazo de prescripción se contará desde el momento en que cesa la causa de interrupción.

Derecho del Contribuyente

Alegar Prescripción: El contribuyente tiene el derecho de alegar la prescripción como defensa si

se le intenta cobrar impuestos que están fuera del plazo de prescripción aplicable. Esta alegación
debe hacerse oportunamente en el proceso administrativo o judicial en el que se esté discutiendo
la deuda tributaria.

Evidencia de Interrupción

Documentación: Es importante que la DGII pueda demostrar que la prescripción ha sido

interrumpida por algún motivo legal, como la notificación de actos administrativos o
procedimientos judiciales. De lo contrario, el plazo de prescripción continúa su curso normal.

Procedimiento para Alegar la Prescripción

Revisión de Plazos

Cálculo del Plazo: El contribuyente debe revisar el cálculo del plazo de prescripción para
asegurarse de que no haya vencido. Esto incluye considerar la fecha en que se debió presentar la
declaración y cualquier interrupción de la prescripción.

Presentación de Alegaciones

Documentación y Argumentos: En caso de recibir una reclamación por impuestos adeudados que
exceda el plazo de prescripción, el contribuyente debe presentar alegaciones detalladas junto con
la documentación que respalde su posición.

Recursos Administrativos y Judiciales

Recursos: Si la DGII insiste en cobrar impuestos que el contribuyente considera prescritos, se
puede presentar un recurso administrativo o incluso recurrir a los tribunales administrativos para
resolver el conflicto.

El plazo de prescripción para la acción de la DGII para auditar y exigir el pago de impuestos es de
cinco años, contados desde el 1 de enero del año siguiente al hecho generador o la fecha de
presentación de la declaración. La prescripción puede ser interrumpida por notificaciones,
procedimientos judiciales o reconocimientos de deuda, lo que reinicia el plazo. Una vez
transcurrido el plazo de prescripción, la DGII pierde la facultad de exigir el pago de impuestos
adeudados, y el contribuyente puede alegar la prescripción como defensa. Es crucial para los
contribuyentes revisar y entender los plazos de prescripción y sus derechos relacionados para
manejar adecuadamente cualquier auditoría o reclamación tributaria.

Caso 13: Un individuo es multado por la DGII por fraude fiscal.

Requerimiento: Analiza el proceso sancionador, las bases legales de la multa y las posibles
defensas del individuo.

Cuando un individuo es multado por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) por fraude
fiscal, se sigue un proceso sancionador específico y se aplican ciertas bases legales. A
continuación, se analiza el proceso sancionador, las bases legales de la multa y las posibles
defensas que el individuo puede presentar.

Proceso Sancionador por Fraude Fiscal

Detección de Fraude

Investigación y Fiscalización: El proceso sancionador generalmente comienza con una auditoría o

inspección que detecta irregularidades o evidencias de fraude fiscal. La DGII puede llevar a cabo
una investigación para confirmar la existencia de fraude.

Notificación de Infracción

Acta de Inspección: Si se confirma el fraude, la DGII emite un acta de inspección o un informe

que detalla las irregularidades encontradas y la base para la imposición de una multa.

Notificación Formal: El individuo recibe una notificación formal sobre las irregularidades
detectadas y la multa propuesta. La notificación debe incluir detalles sobre el monto de la multa,
el fundamento legal, y los plazos para responder.

Audiencia y Alegaciones
Oportunidad de Defensa: El individuo tiene derecho a presentar alegaciones y defenderse contra
la multa. Puede solicitar una audiencia para explicar su posición y presentar pruebas en su
defensa.

Documentación de Defensa: Durante la audiencia, el individuo puede presentar documentos y

evidencia que cuestionen las acusaciones de fraude y demuestren el cumplimiento con las
obligaciones fiscales.

Emisión de Resolución

Resolución Administrativa: Basado en la evaluación de las alegaciones y pruebas presentadas, la

DGII emite una resolución administrativa que confirma, modifica o revoca la multa. Esta
resolución debe estar debidamente fundamentada y motivada.

Recursos Administrativos

Recurso de Revocación: Si el individuo no está satisfecho con la resolución administrativa, puede

presentar un recurso de revocación ante la DGII, solicitando la revisión de la decisión.

Recurso Contencioso Administrativo: Si el recurso de revocación no resulta favorable, el individuo

puede recurrir al Tribunal Superior Administrativo para impugnar la decisión.

Bases Legales de la Multa por Fraude Fiscal

Ley General de Tributación Interna (Ley No. 11-92)

Artículo 80: Establece las sanciones por la comisión de fraudes fiscales, incluyendo multas y
sanciones específicas. El artículo detalla las infracciones que constituyen fraude y las penalidades
correspondientes.

Artículo 81: Define las infracciones relacionadas con el incumplimiento de las obligaciones
tributarias y las multas asociadas. Puede aplicarse en casos de fraude fiscal.

Reglamentos y Resoluciones

Reglamentos Específicos: La DGII puede emitir reglamentos específicos que regulen la aplicación
de sanciones por fraude fiscal, estableciendo procedimientos y criterios para la imposición de
multas.

Resoluciones Administrativas: La DGII puede emitir resoluciones que detallan la aplicación de

sanciones en casos específicos, basadas en la Ley General de Tributación Interna y en los
reglamentos aplicables.

Código Penal (en casos de fraude grave)

Delitos Fiscales: En casos de fraude fiscal grave, pueden aplicarse disposiciones del Código
Penal que tipifican delitos relacionados con el fraude y la evasión fiscal, estableciendo sanciones
adicionales.

Posibles Defensas del Individuo

Error de Cálculo: El individuo puede argumentar que la multa se basa en un error de cálculo o en
una interpretación incorrecta de la ley. Debe presentar pruebas que demuestren el error y solicitar
una revisión de la determinación.

Cumplimiento de Obligaciones

Documentación de Cumplimiento: El individuo puede presentar pruebas de que cumplió con sus
obligaciones fiscales, incluyendo la presentación correcta de declaraciones y el pago de
impuestos adeudados. Esto puede refutar las acusaciones de fraude.

Ausencia de Intención Fraudulenta

Falta de Intención: Si el fraude se basa en errores o negligencia no intencional, el individuo puede

argumentar que no hubo intención de evadir impuestos. Puede presentar evidencia de que los
errores fueron inadvertidos y no malintencionados.

Aplicación Incorrecta de Normativa

Interpretación Legal: El individuo puede argumentar que la DGII aplicó incorrectamente la

normativa tributaria o interpretó de manera errónea los hechos. Debe proporcionar una
argumentación legal sólida y evidencia que respalde su posición.

Violación de Derechos Procedimentales

Procedimiento Inadecuado: Si el procedimiento sancionador no se ha llevado a cabo de acuerdo

con los requisitos legales, el individuo puede alegar que sus derechos procedimentales han sido
violados. Esto puede incluir la falta de notificación adecuada o la omisión de oportunidades para
presentar defensas.

Prescripción

Plazo de Prescripción: Si el fraude se refiere a periodos que están fuera del plazo de prescripción
(cinco años), el individuo puede alegar que la DGII no tiene facultad para imponer la multa.

Procedimiento para Presentar Defensa

Preparación de Alegaciones
Documentación: Reunir toda la documentación relevante que respalde las alegaciones,
incluyendo pruebas de cumplimiento y argumentos legales.

Asesoría Legal: Consultar con un abogado o asesor fiscal para preparar una defensa sólida.

Presentación de Alegaciones

Audiencia: Participar en la audiencia y presentar argumentos y evidencia en defensa.

Recurso de Revocación: Si es necesario, presentar un recurso de revocación para impugnar la

resolución administrativa.

Recursos Judiciales

Tribunal Superior Administrativo: Si los recursos administrativos no son favorables, presentar una
demanda ante el Tribunal Superior Administrativo para impugnar la multa.

El proceso sancionador por fraude fiscal de la DGII incluye la detección, notificación, audiencia, y
emisión de resolución. Las bases legales para la multa se encuentran en la Ley General de
Tributación Interna, reglamentos y, en casos graves, el Código Penal. Las defensas posibles
incluyen errores en la determinación, cumplimiento de obligaciones, falta de intención fraudulenta,
y la alegación de violaciones de derechos procedimentales o prescripción. El individuo debe estar
preparado para presentar una defensa efectiva utilizando pruebas y argumentos legales
adecuados.