Unidad 5 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales I 14

--------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------
8.244,94 (401) Proveedores, efectos
comerciales a pagar
a (572) Banco c/c 8.244,94
--------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------
181,50 (440) Deudores
a (759) Ingresos por 150,00
servicios diversos
(477) HP, IVA repercutido 31,50
(21% s/ 150,00)
-------------------------------------------------- 14 ---------------------------------------------------
181,50 (441) Deudores, efectos
comerciales a cobrar
a (440) Deudores 181,50
---------------------------------------------------- 15--------------------------------------------------
181,50 (572) Banco c/c
a (441) Deudores, efectos 181,50
comerciales a cobrar
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

Solucionario al caso final

Página 154 Caso práctico de recapitulación
La empresa JJP, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas
en su Balance de situación: mobiliario: 8.000 €, equipos para procesos de
información: 3.500 €, elementos de transporte: 25.000 €, artículo A: 1.000
unidades a 3 €/unidad, caja, €: 8.000 €, Banco Ubezana: 110.000 € y capital
social: el resto.
Durante el ejercicio económico la empresa realiza las siguientes
operaciones:
1. 12/01/20X0. Compra del artículo A a CLAUDIASA, según factura n.º 8.
2. 28/01/20X0. ELÉCTRICA NAVARRO envía la factura por el consumo de
electricidad.
3. 08/02/20X0. El Banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por
domiciliación de la factura de la luz.
4. 18/02/20X0. Devuelve los envases recibidos según factura n.º 8. Recibe
de CLAUDIASA la factura de rectificación n.º R/8.
5. 05/03/20X0. Venta del artículo A a ALBACILO, SA según factura n.º 1.
6. 12/03/20X0. Paga mediante cheque del Banco Ubezana la factura n.º 8 a
CLAUDIASA. Tres días más tarde recibe el correspondiente justificante de
pago del Banco Ubezana.
7. 14/04/20X0. LA GOTA envía la factura por el suministro del agua.
8. 24/04/20X0. El Banco Ubezana remite a la empresa el adeudo por
domiciliación de la factura del agua.
9. 05/05/20X0. Recibe transferencia bancaria de ALBACILO, SA a través del
Banco Jaén como cobro de la factura n.º 1. El Banco Ubezana le remite el
correspondiente justificante de ingreso.
10. 18/06/20X0. Compra del artículo A a CLAUDIASA, según factura n.º 66.
Acepta la letra de cambio.
11. 11/07/20X0. TELEFÓN envía la factura por el consumo de teléfono.
12. 21/07/20X0. El Banco Ubezana le remite el adeudo por domiciliación de
la factura del teléfono.
 Unidad 5 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales I 15
13. 06/08/20X0. ARH PUBLICIDAD envía la factura por la campaña de
publicidad realizada para la empresa.
14. 02/09/20X0. Compra material de oficina a CLIPSA según factura n.º 54.
Paga mediante cheque. Tres días más tarde recibe el justificante de pago
del Banco Ubezana.
15. 18/09/20X0. Paga mediante cheque del Banco Ubezana la factura n.º 66
a CLAUDIASA. Tres días más tarde recibe el correspondiente justificante
de pago del Banco Ubezana.
16. 01/10/20X0. Recibe en efectivo un anticipo a cuenta de futuras ventas,
según factura n.º 2.
17. 05/10/20X0. Venta del artículo A a ALBACILO, SA según factura n.º 3.
18. 06/10/20X0. Se factura al cliente anterior por el transporte de las
mercaderías según factura n.º 4.
19. 06/11/20X0. Recibe cheque de ALBACILO, SA como pago de la factura
n.º 4, que ingresa en el banco. El Banco Ubezana le remite el
correspondiente justificante de ingreso.
20. 15/11/20X0. Propone a la empresa ALBACILO, SA un descuento según
factura de rectificación n.º R/1 por saldar la deuda pendiente de la factura
n.º 3 antes de la fecha pactada. La empresa acepta y envía transferencia
bancaria por el importe de la deuda. El Banco Ubezana le remite el
justificante de ingreso.
21. 27/12/20X0. Se paga la nómina del personal mediante transferencia del
Banco Ubezana.
22. 29/12/20X0. El arrendador presenta la factura por el alquiler del local
donde está ubicada la empresa.
23. 31/12/20X0. Liquida el IVA según modelo 303.
24. 31/12/20X0. Regulariza existencias según ficha de almacén.
Realiza el ciclo contable de la empresa.
Nota: los documentos que hay que contabilizar se encuentran en el
cuaderno de documentos que acompaña a este libro.

Balance de situación inicial

Activo
Activo no corriente 36.500,00
Inmovilizado material
(216) Mobiliario 8.000,00
(217) Equipos para procesos de información 3.500,00
(218) Elementos de transporte 25.000,00

Activo corriente 121.000,00

Existencias
(300) Mercaderías 3.000,00
Efectivo
(570) Caja, € 8.000,00
(572) Bancos c/c 110.000,00
Total Activo 157.500,00
 Unidad 5 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales I 16

Patrimonio neto y Pasivo

Patrimonio neto 157.500,00

(100) Capital social 157.500,00

Total Patrimonio neto y Pasivo 157.500,00

Libro Diario

------------------------------------- Asiento de apertura ------------------------------------------

8.000,00 (216) Mobiliario
3.500,00 (217) Equipos para
procesos de
información
25.000,00 (218) Elementos de
transporte
3.000,00 (300) Mercaderías
8.000,00 (570) Caja, €
110.000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 157.500,00
---------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------
10.290,00 (600) Compras de
mercaderías
200,00 (406) Envases y
embalajes a
devolver a
proveedores
2.202,90 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 12.692,90
(Factura n.º 8)
---------------------------------------------------- 2 ----------------------------------------------------
126,00 (628) Suministros
26,46 (472) HP, IVA
soportado
a (410) Acreedores por 152,46
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 40)
---------------------------------------------------- 3 ----------------------------------------------------
152,46 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 40)
a (572) Bancos c/c 152,46
---------------------------------------------------- 4 ----------------------------------------------------
242,00 (400) Proveedores
(Factura n.º R/8)
a (406) Envases y 200,00
embalajes a
devolver a
proveedores
(472) HP, IVA soportado 42,00
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
Unidad 5 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales I 17
---------------------------------------------------- 5 ----------------------------------------------------
25.022,80 (430) Clientes
(Factura nº 1)
a (700) Ventas de 20.580,00
mercaderías
(759) Ingresos por 100,00
servicios diversos
(477) HP, IVA repercutido 4.342,80
---------------------------------------------------- 6 ----------------------------------------------------
12.450,90 (400) Proveedores
(Factura n.º 8 – Factura
n.º R/8)
a (572) Bancos c/c 12.450,90
---------------------------------------------------- 7 ----------------------------------------------------
50,00 (628) Suministros
5,00 (472) HP, IVA soportado
a (410) Acreedores por 55,00
prestaciones
de servicios
(Factura n.º 22)
---------------------------------------------------- 8 ----------------------------------------------------
55,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 22)
a (572) Bancos c/c 55,00
---------------------------------------------------- 9 ----------------------------------------------------
25.022,80 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 25.022,80
(Factura n.º 1)
---------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------
11.475,00 (600) Compras de
mercaderías
2.409,75 (472) HP, IVA soportado
a (400) Proveedores 13.884,75
(Factura n.º 66)
---------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
13.884,75 (400) Proveedores
(Factura n.º 66)
a (401) Proveedores, 13.884,75
efectos comerciales
a pagar
---------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------
90,00 (629) Otros servicios
18,90 (472) HP, IVA soportado
a (410) Acreedores por 108,90
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 72)
----------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------
108,90 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
(Factura n.º 72)
a (572) Bancos c/c 108,90
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
Unidad 5 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales I 18
----------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------
350,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
73,50 (472) HP, IVA soportado
a (570) Caja, € 423,50
(Factura n.º
90)
---------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------
234,00 (629) Otros servicios
49,14 (472) HP, IVA soportado
a (410) Acreedores por 283,14
prestaciones
de servicios
(Factura n.º 54)
---------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
283,14 (410) Acreedores por
prestaciones de servicios
(Factura n.º 54)
a (572) Bancos c/c 283,14
---------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------
13.884,75 (401) Proveedores, efectos
comerciales a pagar
a (572) Bancos c/c 13.884,75
---------------------------------------------------- 16 --------------------------------------------------
605,00 (570) Caja, €
(Factura n.º 2)
a (438) Anticipos de clientes 500,00
(477) HP, IVA repercutido 105,00
---------------------------------------------------- 17 --------------------------------------------------
500,00 (438) Anticipos de clientes
34.969,00 (430) Clientes
(Factura n.º 3)
a (700) Ventas de 29.400,00
mercaderías
(477) HP, IVA 6.069,00
repercutido
---------------------------------------------------- 18 --------------------------------------------------
242,00 (440) Deudores
(Factura n.º 4)
a (759) Ingresos por 200,00
servicios diversos
(477) HP, IVA repercutido 42,00
---------------------------------------------------- 19 --------------------------------------------------
242,00 (572) Bancos c/c
a (440) Deudores 242,00
(Factura n.º 4)
---------------------------------------------------- 20 --------------------------------------------------
400,00 (706) Descuentos sobre
ventas por pronto
pago
(Factura n.º R/1)
84,00 (477) HP, IVA repercutido
34.485,00 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 34.969,00
(Factura n.º 3)
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
 Unidad 5 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales I 19
--------------------------------------------------- 21 ---------------------------------------------------
1.200,00 (640) Sueldos y salarios
432,60 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
a (4751) HP, acreedora por 120,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la 521,50
Seguridad Social
acreedores
(572) Bancos c/c 991,10
--------------------------------------------------- 22 ---------------------------------------------------
800,00 (621) Arrendamientos y
cánones
168,00 (472) HP, IVA soportado
a (4751) HP, acreedora por 152,00
retenciones
practicadas
(570) Caja, € 816,00
(Factura n.º 380)
-----------------------------------------------------23---------------------------------------------------
10.474,80 (477) HP, IVA repercutido
a (472) HP, IVA 4.911,65
soportado
(4750) HP, acreedora 5.563,15
por IVA
--------------------------------------------------- 24 ---------------------------------------------------
3.000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 3.000,00
(Por el importe de las existencias iniciales.)
---------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
1.639,29 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 1.639,29
existencias de
mercaderías
(Por el importe de las existencias finales.)
----------------------------- Regularización de gastos-------------------------------------------
26.808,31 (129) Resultado del
ejercicio
a (600) Compras de mercaderías 21.765,00
(610) Variación de existencias 1.360,71
de mds.
(621) Arrendamientos y cánones 800,00
(627) Publicidad, propaganda y 350,00
relaciones públicas
(628) Suministros 176,00
(629) Otros servicios 324,00
(640) Sueldos y salarios 1.200.00
(642) Seguridad Social a cargo 432,60
de la empresa
(706) Descuentos sobre ventas 400,00
por pronto pago
--------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------
 Unidad 5 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales I 20
------------------------------ Regularización de ingresos----------------------------------------
49.980,00 (700) Ventas de
mercaderías
300,00 (759) Ingresos por
servicios diversos
a (129) Resultado del 50.280,00
ejercicio
------------------------------------- Asiento de cierre-----------------------------------------------
157.500,00 (100) Capital social
23.471,69 (129) Resultado del
ejercicio
5.563,15 (4750) HP, acreedora
por IVA
272,00 (4751) HP, acreedora
por retenciones
practicadas
521,50 (476) Organismos de la
Seguridad Social
acreedores
a (216) Mobiliario 8.000,00
(217) Equipos para 3.500,00
procesos de
información
(218) Elementos de 25.000,00
transporte
(300) Mercaderías 1.639,29
(570) Caja, € 7.365,50
(572) Bancos c/c 141.823,55
---------------------------------------------------- x ----------------------------------------------------

Balance de situación final

Activo

Activo no corriente 36.500,00

Inmovilizado material
(216) Mobiliario 8.000,00
(217) Equipos para procesos de información 3.500,00
(218) Elementos de transporte 25.000,00

Activo corriente 150.828,34

Existencias
(300) Mercaderías 1.639,29
Efectivo
(570) Caja, € 7.365,50
(572) Bancos c/c 141.823,55

Total Activo 187.328,34

 Unidad 5 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales I 21

Patrimonio neto y Pasivo

Patrimonio neto 180.971,69

(100) Capital social 157.500,00

(129) Resultado del ejercicio 23.471,69

Pasivo corriente 6.356,65

(4750) HP, acreedora por IVA 5.563,15

(4751) HP, acreedora por retenciones practicadas 272,00
(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores 521,50

Total Patrimonio neto y Pasivo 187.328,34

Libro Mayor

D (100) Capital social H D (129) Resultado del ejercicio H

(C) 157.500,00 157.500,00 (A) (RG) 26.808,31 50.280,00 (RI)

157.500,00 157.500,00 (C) 23.471,69
50.280,00 50.280,00

(217) Equipos para procesos de

D (216) Mobiliario H D H
información
(A) 8.000,00 8.000,00 (C) (A) 3.500,00 3.500,00 (C)
8.000,00 8.000,00 3.500,00 3.500,00

D (218) Elementos de transporte H D (300) Mercaderías H

(A) 25.000,00 25.000,00 (C) (A) 3.000,00 3.000,00 (24)
25.000,00 25.000,00 (24) 1.639,29 1.639,29 (C)
4.639,29 4.639,29

D (401) Proveedores, efectos H

D (400) Proveedores H
comerciales a pagar
(4) 242,00 12.692,90 (1) (15) 13.884,75 13.884,75 (10)
(6) 12.450,90 13.884,75 (10) 13.884,75 13.884,75
(10) 13.884,75
26.577,65 26.577,65

(406) Envases y embalajes a devolver a D (410) Acreedores por prestaciones de H

D H
proveedores servicios
(1) 200,00 200,00 (4) (3) 152,46 152,46 (2)
200,00 200,00 (8) 55,00 55,00 (7)
(12) 108,90 108,90 (11)
(14) 283,14 283,14 (14)
599,50 599,50
 Unidad 5 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales I 22
D (430) Clientes H D (438) Anticipos de clientes H
(5) 25.022,80 25.022,80 (9) (17) 500,00 500,00 (16)
(17) 34.969,00 34.969,00 (20) 500,00 500,00
59.991,80 59.991,80

D (440) Deudores H D (472) HP, IVA soportado H

(18) 242,00 242,00 (19) (1) 2.202,90 42,00 (4)
242,00 242,00 (2) 26,46 4.911,65 (23)
(7) 5,00
(10) 2.409,75
(11) 18,90
(13) 73,50
(14) 49,14
(22) 168,00
4.953,65 4.953,65

(4750) Hacienda Pública, acreedora por (4751) HP, acreedora por retenciones
D H D H
IVA practicadas
(C) 5.563,15 5.563,15 (23) (C) 272,00 120,00 (21)
5.563,15 5.563,15 152,00 (22)
272,00 272,00

(476) Organismos de la Seguridad

D H D (477) HP, IVA repercutido H
Social acreedores

(C) 521,50 521,50 (21) (20) 84,00 4.342,80 (5)

521,50 521,50 (23) 10.474,80 105,00 (16)
6.069,00 (17)
42,00 (18)
10.558,80 10.558,80

D (570) Caja, € H D (572) Bancos c/c H

(A) 8.000,00 423,50 (13) (A) 110.000,00 152,46 (3)

(16) 605,00 816,00 (22) (9) 25.022,80 12.450,90 (6)
7.365,50 (C) (19) 242,00 55,00 (8)
8.605,00 8.605,00 (20) 34.485,00 108,90 (12)
283,14 (14)
13.884,75 (15)
991,10 (21)
141.823,55 (C)
169.749,80 169.749,80

(610) Variación de existencias de

D (600) Compras de mercaderías H D mercaderías H

(1) 10.290,00 21.765,00(RG) (24) 3.000,00 1.639,29 (24)

(10) 11.475,00 1.360,71(RG)
21.765,00 21.765,00 3.000,00 3.000,00
 Unidad 5 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales I 23

(627) Publicidad propaganda y

D (621) Arrendamientos y cánones H D H
relaciones públicas

(22) 800,00 800,00 (RG) (13) 350,00 350,00 (RG)

800,00 800,00 350,00 350,00

D (628) Suministros H D (629) Otros servicios H

(2) 126,00 176,00 (RG) (11) 90,00 324,00 (RG)
(7) 50,00 (14) 234,00
176,00 176,00 324,00 324,00

(642) Seguridad Social a cargo de la

D (640) Sueldos y salarios H D H
empresa
(21) 1.200,00 1.200,00 (RG) (21) 432,60 432,60 (RG)
1.200,00 1.200,00 432,60 432,60

(706) Descuentos sobre ventas por pronto

D (700) Ventas de mercaderías H D H
pago
(RI) 49.980,00 20.580,00 (5) (20) 400,00 400,00 (RG)
29.400,00 (17) 400,00 400,00
49.980,00 49.980,00

D (759) Ingresos por servicios diversos H

(RI) 300,00 100,00 (5)
200,00 (18)
300,00 300,00
 Unidad 5 – Acreedores y deudores por operaciones comerciales I 24

Balance de comprobación de sumas y saldos

SUMAS SALDOS
Nº CTA NOMBRE DE CUENTA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
100 Capital Social 0,00 € 157.500,00 € 0,00 € 157.500,00 €
216 Mobiliario 8.000,00 € 0,00 € 8.000,00 € 0,00 €
217 Equipos para proces. Información 3.500,00 € 0,00 € 3.500,00 € 0,00 €
218 Elementos de transporte 25.000,00 € 0,00 € 25.000,00 € 0,00 €
300 Mercaderías 4.639,29 € 3.000,00 € 1.639,29 € 0,00 €
400 Proveedores 26.577,65 € 26.577,65 € 0,00 € 0,00 €
401 Proveedores, ef comerciales a pagar 13.884,75 € 13.884,75 € 0,00 € 0,00 €
406 Envases y embalajes a devolver a prov 200,00 € 200,00 € 0,00 € 0,00 €
410 Acreed por prestaciones de servicios 599,50 € 599,50 € 0,00 € 0,00 €
430 Clientes 59.991,80 € 59.991,80 € 0,00 € 0,00 €
438 Anticipos de clientes 500,00 € 500,00 € 0,00 € 0,00 €
440 Deudores 242,00 € 242,00 € 0,00 € 0,00 €
472 H P IVA soportado 4.953,65 € 4.953,65 € 0,00 € 0,00 €
4750 H P acreedora por IVA 0,00 € 5.563,15 € 0,00 € 5.563,15 €
4751 H P acreedora por retenc. practic. 0,00 € 272,00 € 0,00 € 272,00 €
476 Organismos de la SS acreedores 0,00 € 521,50 € 0,00 € 521,50 €
477 H P IVA repercutido 10.558,80 € 10.558,80 € 0,00 € 0,00 €
570 Caja, € 8.605,00 € 1.239,50 € 7.365,50 € 0,00 €
572 Banco c/c 169.749,80 € 27.926,25 € 141.823,55 € 0,00 €
600 Compras de mercaderías 21.765,00 € 0,00 € 21.765,00 € 0,00 €
610 Variación de exist. de Mds. 3.000,00 € 1.639,29 € 1.360,71 € 0,00 €
621 Arrendamientos y cánones 800,00 € 0,00 € 800,00 € 0,00 €
627 Publicidad prop y relaciones públicas 350,00 € 0,00 € 350,00 € 0,00 €
628 Suministros 176,00 € 0,00 € 176,00 € 0,00 €
629 Otros servicios 324,00 € 0,00 € 324,00 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 1.200,00 € 0,00 € 1.200,00 € 0,00 €
642 Seguridad social a cargo de la emp. 432,60 € 0,00 € 432,60 € 0,00 €
700 Ventas de mercaderías 0,00 € 49.980,00 € 0,00 € 49.980,00 €
706 Descuentos s/ ventas por pronto pago 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €
759 Ingresos por servicios diversos 0,00 € 300,00 € 0,00 € 300,00 €
TOTAL 365.449,84 € 365.449,84 € 214.136,65 € 214.136,65 €