UNIVERSIDAD ALEJANDRO DE HUMBOLDT
VICERRECTORADO ACADÉMICO
DIRECCIÓN DE PROYECCIÓN SOCIAL DEL ESTUDIANTE
UAH
Caracas. 16 de octubre de 2024
Ciudadano
Profesor: Concepción Rodriguez
Materia: Auditoria II
Sección: ABN0901CP
Programa de Auditoría, paso a pasa y en el formato de
Programa de Auditoría, el detalle para la verificación
de las pruebas de cumplimiento de las Inversiones.
Alumna:
Wendy Yosselin Moreno
Peñaloza Cédula: 16.970.289
INTRODUCCIÓN
Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos
valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por
el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de mantener
una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras
entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. Las
inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés social, se
registran por su costo histórico. Las demás inversiones, como bonos, cédulas,
certificados, etc., se contabilizarán por su valor nominal. Sin embargo, en caso de
presentarse diferencias entre este último y el costo histórico, con el propósito de no
quebrantar las normas contables
básicas de “valuación o medición”, tales diferencias se controlarán a través de
cuentas auxiliares complementarias de la inversión, específicamente en los títulos
en que se presente la diferencia. Para el efecto, se utilizarán los rubros Descuento
por Amortizar o Prima por Amortizar. El costo histórico incluye las sumas en que se
incurre para la compra de la inversión, el cual, para el caso de las inversiones
representadas en acciones y cuotas o partes de interés social se ajustará mensual
o anualmente, reconociendo el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto
en las disposiciones legales vigentes.
.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Programa de Auditoria
Inversiones en instrumentos financieros
Objetivo de Auditoria:
El diseño de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que:
1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa
en la fecha del Balance General.
2. Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos
de las cuentas correspondientes.
3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados
Financieros son correctos y están debidamente revelados.
4. Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes
de corto y largo plazo.
5. Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados.
Programa de auditoria
Para validar la información que la empresa suministra con respecto a las
inversiones, se fija el siguiente programa de auditoría desarrollando los puntos
que describimos a continuación:
1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y
con base en dicha evaluación:
• Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y oportunidad
de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a las circunstancias.
• Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o
pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.
2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.
Pruebas de cumplimiento
A. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.
B. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
C. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente
D. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para
identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias
Pruebas sustantivas
A. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de
las inversiones.
B. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar
cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.
C. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas
provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo.
D. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que
mantenga la empresa en otras entidades.
Procedimientos de auditoria
1. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de indagación
que las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el
gerente financiero.
2. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar
que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.
3. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están
valuadas correctamente.
4. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén
reflejados en los Estados Financieros.
Cuestionario
Inversiones en instrumentos financieros.
Concepto SI NO N/A Observaciones
1. ¿Existen políticas para el manejo X
de inversiones?
2. ¿Se muestran en balance general X
las inversiones y valores a su
costo de adquisición o a valor de
mercado en el que sean más bajo?
3. ¿Se llevan registros auxiliares por X De acuerdo a revisión
cada tipo de inversión? los registros no están
actualizados
4. Se concilian mensualmente los X
estados de cuenta de manejo de
inversiones en valores emitidos
por instituciones de crédito o casa
de bolsa con los registros
analíticos de la entidad ¿
5. ¿Las inversiones y otros X
instrumentos se controlan
periódicamente?
6. ¿Se analiza la rentabilidad de las X
inversiones?
7. ¿Se imponen límites a los socios X
autorizados a invertir?
Pasos a seguir, cuando el auditor no se siente satisfecho con la evidencia obtenida.
El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría que sean
necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre otros
aspectos de la auditoría, si:
a. la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra
fuente; o
b. el auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia
de auditoría.
La obtención de evidencia de auditoría a partir de fuentes diversas o de naturaleza diferente, puede
poner de relieve que un elemento individual de evidencia de auditoría no es fiable, como, por
ejemplo, en el caso de que la evidencia de auditoría obtenida de una fuente sea incongruente con
la obtenida de otra. Esto puede ocurrir, cuando las respuestas a indagaciones realizadas ante la
dirección, los auditores internos y otras personas sean incongruentes, o cuando las respuestas a
indagaciones realizadas ante los responsables del gobierno corporativo de la entidad, con el fin de
corroborar las respuestas a indagaciones realizadas ante la dirección, sean incongruentes con
éstas. La NIA 230 incluye un requerimiento específico de documentación en el caso de que el
auditor identifique información incongruente con la conclusión final del auditor relativa a una
cuestión significativa.
