REGLAMENTO DE LA LEY DE

SEGURO SOCIAL EN
MATERIA DE AFILIACIÓN,
CLASIFICACIÓN DE
EMPRESA, RECAUDACIÓN Y
FISCALIZACIÓN
AFILIACIÓN
Registro de los patrones
¿Cuándo una persona física o moral esta obligada a registrarse como
patrón o sujeto obligado ante el Instituto?

Empiece a utilizar los servicios

de uno o varios trabajadores

Inicie vigencia el Decreto de

incorporación que expida el
Se constituya como sociedad
Ejecutivo Federal en términos
cooperativa
de la facción III del art.12 de la
Ley-

Inicie vigencia su convenio de

incorporación celebrado con
el Instituto
Número de registro
Si posteriormente solicita el
registro de otra empresa con
actividad y fines distintos se
le asignará un nuevo
NÚMERO DE REGISTRO en número.
la Cdmx o municipios en
donde se encuentre ubicado
su centro de trabajo Se le asignará un número de
registro patronal por cada
municipio en que tenga
Para efectos del registro establecimientos o centros
patronal, al patrón o sujeto de trabajo.
obligado se les otorgará:
Tratándose de patrones que
realicen de forma ocasional Se les asignará un número
actividades de ampliación, de registro diferente al de su
remodelación o construcción actividad principal
en sus propias instalaciones

Se podrá asignar por la

REGISTRO PATRONAL ÚNICO
solicitud escrita del patrón,
O EN CONDICIONES
en la forma y términos que
DIFERENTES
señale el consejo técnico.
 El patrón lo deberá mostrar cuando realice
por sí o través de persona autorizada
Documento de identificación patronal o cualquier gestión en las unidades
número patronal de identificación electrónica administrativas del instituto, centrales y de
operación administrativa desconcentrada.

El Instituto se lo proporcionará a cada patrón o sujeto obligado y en

dicho documento se harán constar, al menos, los datos siguientes:

I. Número de registro patronal

II. Nombre, denominación o razón social completos del patrón o sujeto obligado.
III. Actividad, clase y fracción
IV. Domicilio
V. Firma del patrón o representante legal
VI. Nombre y firma de las personas autorizadas por el patrón para presentar avisos de afiliación.

Robo, destrucción o extravío del documento: El patrón deberá avisar al Instituto para su reposición pero esto
no lo exime de sus obligaciones legales.
 Obligación de la patrón de comunicar al instituto sobre:
 Incorporación, Suspensión, reanudación cambio o término de actividades.
 Clausura
 Cambio de nombre o razón social
 Cambio de domicilio o representante legal
 Sustitución patronal
 O cualquier circunstancia que modifique los datos proporcionados al Instituto

Y en su caso, los
Anexando avisos en que se
Dentro del plazo de
documentación indique la situación
5 días hábiles
comprobatoria de filiación de los
trabajadores.

LOS PATRONES DEL CAMPO

Al registrarse ante el instituto deberán proporcionar el periodo y En los formatos autorizados por
tipo de cultivo, superficie o unidad de producción, total de el instituto.
jornadas estimadas a utilizar por periodo.
Clasificación de las empresas
Las empresas al registrarse por primera vez o al cambiarse de actividad tienen la
obligación de auto clasificarse conforme al catálogo de actividades establecido en el Título
Octavo en la división económica, grupo económico, fracción y clase que corresponda.

En caso de que la empresa no cumpla con esta obligación, el

Si la actividad de la empresa no
Instituto la clasificará de oficio con base a la información que tenga
se señala de forma específica
de dicha empresa o la que obtenga de la visita que realice para
en el catálogo
determinar su actividad.

Si el instituto determina que la Hará la rectificación que El patrón o el Instituto

auto clasificación hecha por el proceda y a notificará al patrón, procederán a determinar la
patrón no se ajusta a lo quien deberá cubrir sus cuotas clasificación por analogía o
dispuesto en la ley: con sujeción a ella. similitud en la actividad
Las cuotas del seguro de riesgos de
trabajo que deberá pagar el patrón Al salario base de
u obligado al registrarse por cotización

primera vez ante el Instituto o

cambiar de actividad será:
La que resulte
de aplicar
prima media de
la clase que
corresponda

Cuotas del
Seguro de
Riesgos del
trabajo
Para los efectos de fijación de la clase que le corresponde a una
empresa se atenderá a lo siguiente:

I. Si se trata de una empresa que realice varias actividades o que

tenga diversos centros de trabajo en el territorio o jurisdicción de
un mismo municipio o en Cdmx: se le fijará una sola clasificación
y no podrán disociarse sus diversas actividades.

Cuando una empresa tenga varios centros de trabajo

con actividades similares o diferentes en diversos
municipios o en Cdmx sus actividades o grupos
componentes serán consideradas como una sola
unidad de riesgo en cada municipio y deberá asignarse
una sola clasificación.
 Al comunicar el patrón cambio o incorporación de nuevas actividades o cualquier
circunstancia que modifique los datos proporcionados al Instituto deberá
determinar e informar la clase, fracción y prima que corresponda; y el Instituto
procederá a validar o rectificarla.
FIJACIÓN DE LA PRIMA

Si la empresa debe cambiar de clase • Será colocada en la prima media de su nueva clase

En caso de cambio de domicilio patronal, que

• La empresa continuará con la misma prima
no conlleve la modificación de la clase

Sustitución patronal que no implique el

• Continuará con la misma prima
cambio de actividad

En casos de fusión, la empresa fusionante

• Si no implica cambio de clase, pero tienen primas diferentes, se fijará una nueva prima.
deberá proporcionar la información relativa a
• La prima se determinará por la empresa fusionante.
los riesgos de trabajo del año previo a la fusión

• Cuando la empresa escindente se extinga por efectos de la escisión, las empresas escindidas se
ubicaran en la prima media de la clase que les corresponda.
Tratándose de escisión
• Si no se extingue, continuará con la misma clasificación que tenia antes de la escisión y las
escindidas se ubicaran en la prima media de la clase que les corresponda.
Los patrones revisarán anualmente su siniestralidad para
determinar si permanecen en la misma prima o si esta se
disminuye o aumenta, de acuerdo con las reglas siguientes:
1. La siniestralidad se obtendrá:

Con base en los casos

de riesgo de trabajo
terminados durante el
Siniestralidad periodo comprendido
de 1 de enero y 31 de
diciembre del año
que se trate.
2. Para la fijación de la prima se considerará:

El valor obtenido deberá expresarse en % y

se comparará con la prima en que la empresa
Prima mínima de cubre sus cuotas al momento de la revisión.
El valor del riesgo, conforme
grado de a la fórmula que
En caso de que sean diferentes procederá
siniestralidad se establece en la nueva prima, aumentándola o
este reglamento disminuyéndola en una proporción no mayor
al 1% del salario base de cotización.

3. La prima obtenida tendrá vigencia desde el 1 de marzo del año

siguiente a aquel en que concluyó el periodo computado y hasta el
último día de febrero del año subsecuente.
4. Si se trata de empresas de reciente registro o que hayan cambiado
de actividad, la disminución o aumento de la prima se hará conforme a
las reglas anteriores, considerando los riesgos de trabajo terminados,
hasta que hayan completado un periodo anual del 1 de enero al 31 de
diciembre.

5. Los patrones deberán presentar al Instituto durante el mes de

febrero, los formatos impresos o el dispositivo magnético generado por
el programa informático que el Instituto autorice, en donde se harán
constar:

Precisando la
identificación de los
Así como el número Dados en razón de la mecánica
Los casos de riesgo de trabajadores
de trabajo
trabajadores y las
promedio expuestos bajo la cual efectúen los pagos de
consecuencias de
cada riesgo.
al riesgo. cuotas.
6. El Instituto verificará la información proporcionada por las empresas
contra sus riesgos.
Si determina que la
prima manifestada no
es congruente con la Surtirá efectos a
obtenida por el partir del 1 marzo del
propio instituto: año posterior.

Hará la rectificación
correspondiente

7. Cuando el patrón haya efectuado su determinación de prima y

presente el aviso de baja de su registro ante el Instituto, y
posteriormente, presente el aviso de alta en la misma actividad,
continuará cubriendo las cuotas con la clase y prima que tenía
asignada.
Siempre y cuando no
hubiere trascurrido un
lapso mayor a 6 meses
8. Cuando la empresa tengo asignados diversos números de registro
patronal en un mismo municipio o cdmx:

Para el cálculo de Si la empresa

la prima se tiene registrados
tomarán las centros de
consecuencias de trabajo en
los casos de distintos
riesgo de trabajo municipios
acaecidos al determinará la
personal de la prima de dichos
empresa en un centros.
mismo municipio
SINIESTRALIDAD
Para que el patrón determine
su prima deberá llevar un
registro pormenorizado de su
siniestralidad, desde el inicio La que elabore el Instituto será
entregada al trabajador o sus
de cada uno de los casos hasta familiares para que la hagan
su terminación, estableciendo y llegar al patrón con el fin de
justificar su ausencia al trabajo
operando controles de o al momento de incorporarse.
documentación e información
que él genere, así como las que El patrón al tener la obligación
de recabar la información, si
elabore el Instituto. los mencionados
anteriormente omiten la
entrega, el propio deberá
obtenerla del Instituto.
 Cálculo de la siniestralidad
La siniestralidad de una empresa se obtiene utilizando la siguiente
fórmula:

Índice de Índice de
Siniestralidad
Frecuencia Gravedad

ÍNDICE DE FRECUENCIA ÍNDICE DE GRAVEDAD

Es la probabilidad de que ocurra un siniestro en un Es el tiempo perdido en promedio por riesgos de
día laborable trabajo que produzcan incapacidades temporales,
permanentes parciales o totales y defunciones.
 ÍNDICE DE Se obtiene al dividir el número de casos de riesgo de trabajo
terminados en el lapso que se analice, entre el número de días de
FRECUENCIA exposición al riesgo.

IF n/(N*300)

• n = Número de casos de riesgo de trabajo terminados

• N = Número de trabajadores promedio expuestos al riesgo
• 300 = Número estimado de días laborales al año
 Se obtiene al dividir los días perdidos para el trabajo debido a
ÍNDICE DE incapacidades temporales, permanentes totales o parciales y
GRAVEDAD defunciones, entre el número de casos de riesgo de trabajo
terminados en el lapso que se analice.

IG 300* [ (S/365) + V* (I+D) ] /n

• 300 = Número estimado de días laborables al año

• S = Total de días subsidiados a causa de incapacidad temporal
• 365 = Días naturales del año
• V = 28 años, que es la duración promedio de vida activa de un individuo que no haya sido
víctima de un riesgo de trabajo.
• I = Suma de los porcentajes de incapacidades permanentes, parciales y totales divididos
entre 100.
• N = Número de casos de riesgo de trabajo terminados
PRIMA DE RIESGOS DE TRABAJO
La Prima Riesgos de Trabajo es una obligación que cada año debe
presentar la empresa, ya que es la base sobre la que se va a cotizar el
seguro de riesgos de trabajo.

Prima= [(S/365)+V*(I+D)]*(F/N)+M

F = 2.3 Es el factor de la prima que garantiza el

equilibrio financiero del ramo
M = 0.005 Es la prima mínima de riesgo
“La Oriental” cuenta con una plantilla de 13 trabajadores que en conjunto han laborado durante el 2014 un
total de 3,483 días, de los cuales 247 días están justificados como incapacidades por riesgos de trabajo, 34
días son ausentismos y no se presentaron otro tipo de incapacidades como enfermedad general o maternidad.
Esto es importante, ya que estos días tus trabajadores no estuvieron expuestos al riesgo de trabajo.
La siguiente tabla refleja estos datos:

Con esta tabla podemos obtener la variable ‘N’ con los días en que los trabajadores estuvieron
expuestos al riesgo de trabajo, que en este caso fueron 3449días y eso lo dividimos entre los 365
días del año, por lo que el promedio de empleados expuestos por día es de 9.4493.
 DE LA INSCRIPCIÓN DE LOS TRABAJADORES
Los patrones Y también podrán hacerlo el día
deberán inscribir a hábil anterior al inicio de la relación
sus trabajadores al laboral, en este caso el
Instituto en los reconocimiento de cotizaciones se
términos que contabilizará conforme a la fecha
señala la ley. del aviso respectivo.

Tratándose de trabajadores
Los patrones que eventuales del campo, los
Deberán hacerlo por los medios no presenten en una
impresos señalados en el art.15 movimientos de afiliación.
sola exhibición 5 o Independientemente del número
más movimientos podrán hacerse en documento
de afiliación impreso o digital (hasta 30)

El Instituto al
recibir el aviso de
inscripción de un
trabajador
verificará que éste
contenga la CURP
del trabajador
Documento de identificación

El Instituto le entregará al derechohabiente un documento de

identificación, el cual contendrá al menos lo siguiente:

I. Su nombre completo
II. CURP
III. Su firma o huella digital
IV. Condición de derechohabiente
 El resultado será la base
de cotización para cada
uno de ellos.
FÓRMULA:
[ Tope de
cotización/Suma de
A solicitud por escrito de salarios reportados *
cualquiera de estos, el cada uno de los salarios
Instituto autorizará a reportados]
Cuando un trabajador que cubran la parte
preste su servicio a proporcional de cuotas
varios patrones y la que les corresponda, de
suma de los salarios acuerdo con la fórmula
rebase el límite superior siguiente:
establecido en el art.28
de la ley
El Instituto recibirá los El patrón que solicite La rectificación se sujetará a
avisos de inscripción de por escrito al Instituto la las siguientes reglas:
los trabajadores rectificación de datos • Si se refiere a la fecha de alta o
• Que presenten los patrones o sus proporcionados modificación del salario, el Instituto
representantes rectificará la información debiendo
• Respecto de la fecha de ingreso al previamente el patrón pagar las
• Comprobando, en su caso, la trabajo o del salario del trabajador prestaciones que se hubieren otorgado
veracidad de los datos por los indebidamente al asegurado
• Deberá comprobar
medios pertinentes y de proceder,
fehacientemente la procedencia de • Si se trata de un salario inferior a uno
rectificará la información.
su petición con la información y superior, surtirá efectos a partir de la
documentos que se le soliciten. fecha manifestada en el primer aviso,
debiéndose cubrir las cuotas que
procedan
• Si se trata de un salario superior a uno
inferior, surtirá efectos desde la fecha de
presentación de la solicitud.
 MODIFICACIONES SALARIALES DE LOS TRABAJADORES
EFECTOS

A partir de la fecha en que entre en vigor el

SALARIO FIJO
cambio de salario

Se considerará como fecha de origen del cambio

SALARIOS VARIABLES, DE LA PARTE VARIABLE DEL
del salario, el 1 día del mes siguiente al bimestre
SALARIO MIXTO Y LOS DERIVADOS DE REVISIONES
que sirvió de base para establecer dicha
CONTRACTUALES
modificación

Adicionándole los porcentajes mínimos

Las modificaciones hechas fueras del plazo El Instituto aplicará de oficio las modificaciones establecidos en la LFT, correspondientes a prima
surtirán efectos partir de la fecha de recepción de originadas por el cambio de los salarios mínimos vacacional y aguinaldo, para aquellos trabajadores
los avisos del instituto generales. que cuenten con las prestaciones mínimas y
tengan un año o menos de antigüedad

De existir convenio con la JCA, el patrón en el término de

HUELGA 30 días naturales comunicará al instituto los ajustes
salariales en los términos pactados.
DE LAS BAJAS DE LOS TRABAJADORES

Los patrones deberán comunicar al Instituto, a través de los medios

autorizados, las bajas de los trabajadores cuando termine la relación
laboral o dejen de ser sujetos de aseguramiento, en el plazo de 5 días
hábiles, contados a partir del día siguiente del supuesto respectivo.

EFECTOS

AVISO DETRO DEL AVISO

TÉRMINO EXTEMPORÁNEO

Durante el estado de huelga no

procederá el aviso de baja
A partir de la fecha Teniéndose como
A partir del día
siguiente de la
presentado por el patrón, respecto
señalada en dicho cotizado el día de
aviso la baja
recepción por el
instituto.
de sus trabajadores involucrados
en la misma
En casos de concurso mercantil no procederá el aviso de baja
presentado por el patrón, respecto de sus trabajadores.
A solicitud del trabajador y
La presente el síndico, en bajo su responsabilidad,
El Instituto, en este supuesto cuyo caso surtirá efectos a cuando durante el
operará la baja cuando: partir del día siguiente al de procedimiento reúna todos
su recepción. los requisitos para obtener la
pensión que le corresponda

MIENTRAS SUBSISTA LA RELACIÓN

LABORAL, NO SURTIRÁ EFECTO ALGUNO
EL AVISO DE BAJA PRESENTADO POR EL
PATRÓN O SUJETO OBLIGADO ANTE EL
INSTITUTO

Durante el periodo en el que el trabajador se

encuentre incapacitado temporalmente para el
trabajo, por el propio Instituto.
 DE LA JORNADA Y SEMANAS REDUCIDAS
EL patrón o sujeto obligado, al presentar el aviso afiliatorio deberá.

I. Si el trabajador labora jornada reducida, determinar el salario base de cotización:

Sumando los salarios que dicho trabajador perciba por unidad de tiempo en una semana/ 7

II. Si el trabajador labora semana reducida y su salario es fijado por día, determinar el salario
base de cotización:

Salarios que perciba por los días trabajados en una semana+ importe de las prestaciones que lo integran+ la parte
proporcional de séptimo día/ 7

II. Si el trabajador labora jornada y semana reducida, determinar el salario base de cotización,
según sea que el salario se estipule por día o por unidad de tiempo.
Caso en que el trabajador preste sus servicios a varios patrones,
laborando para los mismos jornada o semana reducida, a solicitud por
escrito de cualquiera de éstos, el Instituto determinará y autorizará
para cada uno, el salario con el cual deberá cubrir la cuota aplicando las
siguientes reglas:

Cuando la suma de los salarios

Cuando la suma de los salarios sea igual o mayor al salario
que perciba el trabajador sea mínimo de cotización pero
inferior al salario mínimo menor al límite superior,
general de la región, el Instituto Instituto autorizará que en
autorizará a que en conjunto conjunto paguen las cuotas con
paguen la diferencia necesaria base al importe de la suma de los
para alcanzarlo. salarios, pagando entre ellos la
parte proporcional.
DE LA CONTINUACIÓN VOLUNTARIA DEL RÉGIMEN
OBLIGATORIO

Los asegurados que dejen de pertenecer al régimen obligatorio podrán

optar por continuar voluntariamente en el mismo y asimismo tendrán
derecho a contratar el Seguro de salud para la Familia.

El salario base de cotización que

servirá para la continuación
voluntaria del asegurado, será el
que tenía registrado al momento
de realizar la baja del régimen
obligatorio o uno superior sin Al momento de inscribirse podrá optar por
exceder el límite máximo. continuar protegido a partir de la fecha que elija
entre la de su solicitud de inscripción en la
continuación voluntaria o la del día siguiente de su
baja, debiendo cubrir en todo caso, las cuotas que
no fueron enteradas al Instituto.
DE LA VIGENCIA DE DERECHOS

Al recibir el aviso de inscripción de un trabajador, el Instituto lo

adscribirá a la Unidad médica familiar que corresponda a su domicilio.

Los derechohabientes al solicitar el registro de

la Unidad médica de su adscripción deberán
presentar al Instituto los documentos que les
sean requeridos para su identificación y
determinación del parentesco.

Asimismo, deberán informarle sobre los

cambios en su estado civil y domicilio, y solicitar
el registro de nuevos beneficiarios presentando
la documentación probatoria.
El cambio de un asegurado del
régimen obligatorio al de
incorporación voluntaria o
viceversa, no afectará los Salvo que las prestaciones
derechos adquiridos en uno o otorgables en cada uno de ellos sean
en otro. diferentes. En cuyo casos el Instituto
determinará las reglas de
procedencia

Cuando el trabajador por incumplimiento del patrón de la

obligación de inscribirlo o reportar los salarios realmente
percibidos, no le otorguen, o se vean disminuidas en su
cuantía, las prestaciones en dinero y en especie, podrá acudir
al Instituto a demostrar a través de los medios de prueba con
que cuente, la relación laboral o los salarios realmente
percibidos.
 Para efectos del otorgamiento de SUBSIDIOS (art.62)

El trabajador que sufra una recaída derivada El trabajador que no teniendo ya la condición
de un riesgo de trabajo, estando vigente su de asegurado, sufra una recaída dentro de las
condición de asegurado 52 semanas tendrá derecho al subsidio

Y a las prestaciones del seguro de riesgos de trabajo hasta

completar el referido periodo, descontando el lapso que
Ya sea con el patrón con el que ocurrió el riesgo o con otro
hubiere transcurrido entre la fecha en que el trabajador
diferente.
haya sido dado de baja ante el Instituto y aquella en que el
propio Instituto determine que sufrió una recaída

El salario base para certificar el pago del subsidio será el

Cumplidas las 52 semanas, se extinguirá el derecho al
que tenga registrado al momento en que el Instituto
subsidio y a las demás prestaciones.
determine la procedencia de la recaída.

Dicho subsidios se calculará tomando en cuenta como

salario base aquél que el trabajador tenía a la fecha de la
baja.
INCORPORACIÓN
VOLUNTARIA AL
RÉGIMEN
INCORPORACIÓN VOLUNTARIA AL RÉGIMEN OBLIGATORIO
• Se formalizará a través de formatos.
Individual • Con efectos de un convenio
• Suscritos por el interesado
La incorporación
voluntaria de los  Se formalizará, previa solicitud
sujetos de Colectiva
aseguramiento  Mediante la celebración de un convenio
 Ser suscrito por el representante legal del
La colectiva en
contratante y por el Instituto
La incorporación se hará a solicitud
expresa de los interesados
favor de terceros  25 personas
 Persona moral legalmente constituida

۞ Se hará en forma individual

Los trabajadores ۞ Su inscripción deberá realizarse por el patrón
domésticos persona física.
۞ Concluye por comunicación del patrón persona física El inicio de los servicios
al Instituto del término de la relación laboral. para las incorporaciones
individuales o colectivas,
será a partir del día
primero del mes
 Se podrán realizar en cualquier día hábil del año
Las incorporaciones calendario siguiente al de
 En los órganos de operación administrativa
la inscripción.
desconcentrada.
 La incorporación voluntaria del patrón
persona física con trabajadores asegurados
a su servicio se hará, en forma individual.

 La inscripción inicial se efectuará dentro de los 30 días posteriores a la firma

del convenio respectivo.
 Si dentro del plazo no fueran recibidos por el Instituto los avisos de
inscripción del número mínimo de sujetos de aseguramiento o fueran El convenio no
presentados extemporáneamente surtirá efecto
Incorporaciones legal alguno.
colectivas  Las inscripciones recibidas podrán ser tramitadas por el Instituto bajo los
supuestos y términos que se señalan para la contratación individual, con el
consentimiento previo de los interesados.
 La inscripción de nuevos miembros, que a través del representante legal del
grupo deseen adherirse al convenio colectivo celebrado, se realizará en la
forma y términos señalados para la inscripción individual.

La renovación del  El Instituto podrá autorizar extemporáneamente la renovación

Para los sujetos aseguramiento dentro de del aseguramiento
f. I, II, III y IV del los 30 días naturales  Si se solicita dentro de un plazo de 30 días naturales posteriores
artículo 13 anteriores a la fecha de al vencimiento del mismo, surtirá sus efectos a partir del día
vencimiento del mismo. siguiente al de la conclusión del convenio anterior.
 Deberán someterse a los exámenes y estudios que el Instituto determine para constatar su estado de salud.

Previamente al aseguramiento, los sujetos de referencia y sus beneficiarios

Los sujetos de aseguramiento y
sus beneficiarios
Deberán llenar y firmar individualmente el cuestionario médico

Tratándose de menores de edad o de incapacitados, el llenado y firma del cuestionario estará a cargo del asegurado.

No será sujeto de aseguramiento el solicitante que presente:

I.I. Alguna enfermedad preexistente, II. Enfermedades sistémicas crónicas del

tejido conectivo;
•Tumores malignos •Adicciones como alcoholismo y otras
•Enfermedades crónico degenerativas toxicomanías;
complicaciones tardías de la diabetes •Trastornos mentales como psicosis y
mellitus; enfermedades por atesoramiento demencias;
(enfermedad de gaucher);ç •Enfermedades congénitas
•Enfermedades crónicas del hígado; •Síndrome de inmunodeficiencia adquirida o
•Insuficiencia renal crónica; virus de inmunodeficiencia adquirida
•Valvulopatías cardíacas; insuficiencia humana positivo (VIH).
cardíaca;
•Secuelas de cardiopatía isquémica (arritmia,
ángor o infarto del miocardio);
•Enfermedad pulmonar obstructiva crónica
con insuficiencia respiratoria, entre otras,
 6 Meses 10 Meses 1 año 2 años
No se proporcionarán las Tumoración benigna Parto • Litotripcia Cirugía
• Cirugía de padecimientos ginecológicos.
prestaciones en especie: de mama.
• Cirugía de insuficiencia venosa y
ortopédica
várices.
• Cirugía de senos paranasales y nariz.
• Cirugía de varicocele.
• Hemorroidectomía y cirugía de fístulas
rectales y prolapso de recto.
• Amigdalectomía y adenoidectomía.
• Cirugía de hernias, excepto hernia de
disco intervertebral.
• Cirugía de hallux valgus.
• Cirugía de estrabismo.
El aseguramiento en la incorporación voluntaria no cubre:

I. Cirugía estética;
II. Adquisición de anteojos, lentes de contacto, lentes intraoculares y aparatos auditivos;
III. Cirugía para corrección de astigmatismo, presbicia, miopía e hipermetropía;
IV. Tratamientos de lesiones autoinfligidas y las derivadas de intento de suicidio;
V. Tratamiento de lesiones derivadas de la práctica profesional de cualquier deporte con riesgo físico;
VI. Examen médico preventivo solicitado por el asegurado o sus beneficiarios;
VII. Tratamientos de trastornos de conducta y aprendizaje;
VIII. Tratamientos dentales, excepto extracciones, obturaciones y limpieza;
IX. Otorgamiento de órtesis, prótesis y aditamentos especiales;
X. Tratamiento de padecimientos crónicos que requieran control terapéutico permanente;
XI. Tratamientos quirúrgicos o médicos para corrección de alteraciones de la fertilidad de la pareja;
XII. Tratamiento de secuelas de lesiones musculoesqueléticas o neurológicas, de origen traumático adquiridas con anterioridad al aseguramiento,
XIII. Tratamiento de secuelas de enfermedades degenerativas del sistema nervioso central y periférico y secuelas de enfermedad vascular cerebral;
insuficiencia vascular periférica, entre otras, adquiridas con anterioridad al aseguramiento.
  Solicitadas dentro de un plazo de 12 meses
No serán aplicables a las incorporaciones  Contado a partir de la fecha de la baja del solicitante
voluntarias al régimen obligatorio:  Siempre que hubieran estado bajo seguro 52 semanas previas a
dicha baja.

En caso de invalidez o muerte del asegurado

 Durante el periodo de aseguramiento cubierto:

Instituto acreditará las semanas pagadas por dicho periodo, para los efectos legales que procedan.

 De haberse pagado la renovación, la invalidez o la muerte ocurrieran antes de que se inicie la vigencia del nuevo periodo:
El asegurado o sus familiares podrán optar por la devolución del importe de la renovación o por el acreditamiento del periodo
pagado para todos los efectos legales.

I. El asegurado o beneficiario
El Instituto cobrará al asegurado o a la
permita o propicie el uso indebido
persona que sin derecho haya recibido la
del documento que compruebe tal
Podrá darse por terminado atención médica, el costo total por los
calidad.
anticipadamente el servicios prestados.
II. Si durante el primer año, se
aseguramiento sin presenta alguna de las
responsabilidad para el enfermedades señaladas como
Instituto, cuando: preexistentes y no hubiera sido
En ningún caso de terminación anticipada
declarada por el asegurado o
del periodo de aseguramiento, el Instituto
beneficiario al momento de llenar el
hará devolución total o parcial del pago
cuestionario respectivo, o por el
realizado.
asegurado en el caso del menor de
edad o incapacitado.
 •Declaración expresa firmada por el asegurado, surtiendo efecto al término de la
Individual anualidad pagada
•No pagar la cuota anual al momento en que corresponda la renovación.
La incorporación
termina: • Por declaración expresa firmada por el grupo de asegurados, la que surtirá efectos al término de la
anualidad o parcialidad pagada;
Colectiva • Por no pagar la cuota anual al momento en que corresponda la renovación o, en su caso, dos o
más parcialidades,
• Por incumplimiento en la renovación del requisito del número mínimo de asegurados.

Los sujetos de aseguramiento comprendidos en este Título que ingresen al régimen obligatorio y sean dados de baja en éste, dentro de la anualidad o parcialidad del
aseguramiento pagada, continuarán su aseguramiento hasta el cumplimiento del plazo respectivo.

DE LOS TRABAJADORES AL SERVICIO DE LAS DEPENDENCIAS  Trabajadores al servicio de la

Y ENTIDADES DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS DE LA
FEDERACIÓN, ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS QUE
Administración Pública Federal,
ESTÉN EXCLUIDOS O NO COMPRENDIDOS EN OTRAS LEYES previamente a la firma del convenio,
O DECRETOS COMO SUJETOS DE SEGURIDAD SOCIAL se deberá exhibir ante el Instituto, la
autorización expresa y por escrito de
la SHCP respecto de la incorporación.

La incorporación voluntaria al régimen

obligatorio de las personas:
La incorporación voluntaria termina por
 Independientemente de su número, declaración expresa firmada por la
se hará de manera colectiva autoridad competente.
 DE LOS EJIDATARIOS, COMUNEROS, COLONOS Y PEQUEÑOS PROPIETARIOS

Los sujetos de aseguramiento del campo para ser

considerados:
• Terminará por incorporación al régimen
 Deberán encontrarse dedicados en forma directa a las obligatorio a través de Decreto del
labores de carácter agrícola, ganadera, forestal o mixtas. Ejecutivo Federal.

 Abuelos
 Además del sujeto de aseguramiento,  Nietos
SEGURO DE deberá asegurarse cuando menos una de
Se considerarán


Hermanos
Primos
las personas a que se refieren las fracciones
SALUD PARA III a IX del artículo 84 de la Ley. como familiares
adicionales
 Hijos de los
hermanos
 Hermanos de los
LA FAMILIA • Sin considerar los requisitos de convivencia,
dependencia económica y comprobación padres del sujeto de
de estudios, o un familiar adicional. aseguramiento.

Se podrán incorporar
El Instituto podrá
 Todas aquellas personas incorporar a
que no sean sujetas a un
régimen obligatorio en
algún sistema de seguridad Una sola persona Cuando ésta manifiesta bajo protesta de
social. decir verdad que carece de familia
 DE LA INCORPORACIÓN E INICIO DE SERVICIOS

• Se formalizará a través de formatos.

I. La individual • Con efectos de un convenio
La incorporación podrá efectuarse en • Suscritos por el interesado
forma individual o colectiva, a
solicitud expresa de los interesados:  Se formalizará, previa solicitud
 Mediante la celebración de un convenio
II. La colectiva  Ser suscrito por el Instituto y el representante legal
DE LA PERSONA MORAL (cuotas)
Podrá realizarse en cualquier día hábil  Mínimo de 50 personas
del año, pagando en forma anticipada la
cuota correspondiente.

• Sujetos de aseguramiento; El inicio de los

• Denominación o razón social de la persona moral, servicios para las
El convenio para la quien estará obligada al pago correspondiente; incorporaciones
• Prestaciones y reglas relativas a su otorgamiento; individuales o
incorporación
colectivas, será a
colectiva deberá • Procedimientos de incorporación colectiva y pago partir del día primero
contener: de cuotas; del mes calendario
• Causas de terminación del convenio, y siguiente al de la
incorporación.
• Sanciones por incumplimiento.
 Los hijos nacidos durante la vigencia del aseguramiento de la
madre
 Tendrán derecho a recibir la atención médica
 Únicamente durante los 30 días naturales posteriores a la
fecha de su nacimiento.

Si los hijos son inscritos en el Seguro de Salud para la Familia

dentro de los 90 días naturales siguientes a la fecha de su
nacimiento (no aplica art. 81 a 83)

Renovaciones colectivas

• El representante deberá, dentro de los primeros 5 días hábiles del mes en que deba
hacerse la renovación
La renovación del aseguramiento • Manifestar por escrito la voluntad de continuar con el aseguramiento indicando
quiénes serán los asegurados
• Aportando todos los datos necesarios para que el Instituto efectúe el cálculo de las
Deberá efectuarse dentro de los
cuotas a enterar
30 días naturales anteriores a la
• El Instituto comunicará el importe a pagar, en un plazo de 10 días hábiles.
fecha del vencimiento del mismo.
• De no manifestar la voluntad de continuar con el aseguramiento, el cálculo de las
cuotas a enterar deberá ser efectuado por el representante.
 Instituto proporcionará las prestaciones en especie a
El Instituto autorizará la renovación extemporánea del
que se refiere este seguro, conforme a las
aseguramiento:
disposiciones legales y reglamentarias que rijan el
 Dentro de un plazo de 45 días hábiles posteriores al
otorgamiento de los servicios médicos en el régimen
vencimiento
obligatorio del seguro social.
 Cuando el asegurado hubiera adquirido alguna
enfermedad durante el periodo de aseguramiento y
Independientemente del lugar donde se realice la
requiera continuidad en su atención médica.
incorporación al Seguro de Salud para la Familia, el
asegurado mexicano que labore en el extranjero,
podrá solicitar los servicios médicos institucionales
En la incorporación individual en cualquier unidad médica del país.

No se aplicarán las disposiciones de los artículos 81, 82 y 83 de

este Reglamento en los casos en que las personas hubieran
estado inscritas en el régimen obligatorio o incorporadas en el
Seguro de Salud para la Familia en forma colectiva, siempre y
cuando la incorporación la realicen dentro de los 45 días
hábiles posteriores a la baja de alguno de estos regímenes.
 DE LA TERMINACIÓN DEL ASEGURAMIENTO

El aseguramiento terminará por vencimiento del El Instituto cobrará a los

periodo convenido si no se renueva. sujetos a que se refiere este
seguro, o a la persona que
Podrá darse por terminado anticipadamente el sin derecho haya recibido
aseguramiento sin responsabilidad para el Instituto, la atención médica, el
cuando: costo total por los servicios
prestados.
I. Cualquiera de los sujetos a que se refiere este
seguro permita o propicie el uso indebido del
documento que compruebe la calidad de
asegurado. En el caso de que el asegurado sea
menor de edad o incapacitado, quien ejerza la En ningún caso de
patria potestad o la tutela será el responsable terminación anticipada del
solidario, y periodo de aseguramiento
cubierto en el Seguro de
II. Se presente alguna de las enfermedades Salud para la Familia, el
señaladas como preexistentes, dentro del primer año Instituto hará devolución
de vigencia del aseguramiento, y no hubiera sido total o parcial del pago
declarada por el asegurado al momento de llenar el realizado.
cuestionario respectivo, o por quien ejerza la patria
potestad o la tutela, en el caso del menor de edad o
incapacitado.
DETERMINACIÓN Y PAGO DE CUOTAS DE LA DETERMINACIÓN DE CRÉDITOS
El Instituto podrá, requerir al patrón la información que le sirvió de
Las disposiciones que se refieren a los base para determinar o ajustar las cuotas obrero patronales, misma
patrones y a los trabajadores serán que se podrá presentar en medios magnéticos o documentales.
aplicables, en lo conducente, a los
demás sujetos obligados y de
En el caso de que el patrón o sujeto obligado no cubra
aseguramiento.
oportunamente el importe de las cuotas o lo haga en forma
La presentación al Instituto de la cédula incorrecta, el Instituto podrá determinarlas presuntivamente y fijarlas
de determinación, con pago o sin éste, en cantidad líquida con base en la información señalada en el artículo
a través de los medios señalados en los 39 C de la Ley, así como con base en la información obtenida de la
artículos 39 y 39 A de la Ley y en este
revisión del dictamen del contador público autorizado presentado al
Reglamento,
Instituto en su caso.
Tiene por efecto el reconocimiento por
parte del patrón de la relación laboral Los capitales constitutivos previstos en la Ley se determinarán
con los trabajadores señalados en la considerando el monto de las prestaciones económicas y el importe
misma, así como de la información
de las prestaciones médicas que se calculará con base en los costos
contenida en dicha cédula de los
movimientos afiliatorios, días laborados unitarios por nivel de atención médica, vigentes en la fecha de
y salarios de los trabajadores, salvo determinación del crédito fiscal.
prueba en contrario.
Dichos costos unitarios y su actualización serán aprobados por el
Consejo Técnico del Instituto y deberán ser publicados en el Diario
Oficial de la Federación.
 Las cédulas de determinación serán presentadas por
los patrones:

I. En las entidades receptoras autorizadas, II. En las unidades administrativas competentes del Instituto, cuando:
cuando:

a).- La determinación se haya efectuado a).- La determinación se efectúe mediante el programa informático
mediante el programa informático autorizado por el Instituto y el pago no se realice al momento de
autorizado por el Instituto y el pago se presentar la cédula de determinación. En este caso, el patrón
realice al momento de presentar la cédula deberá exhibir la tarjeta de identificación patronal expedida por el
de determinación. En este caso, el patrón Instituto y entregar lo señalado en el inciso a) de la fracción I de este
deberá entregar el medio magnético que artículo, recabando acuse de recibo por parte del Instituto;
contenga la cédula de determinación
recabando el comprobante de pago b).- El patrón elabore la cédula de determinación conforme a los
correspondiente. formatos autorizados por el Instituto, independientemente de que al
momento de la presentación de la cédula realice o no el pago
b).- El patrón utilice la cédula de correspondiente. Para este efecto, se deberá exhibir la tarjeta de
determinación elaborada por el Instituto identificación patronal expedida por el Instituto y recabar copia de la
sin hacer ajustes a ésta y el pago se realice cédula de determinación sellada de recibida por éste, como
al momento de presentar dicha cédula, comprobante de la presentación y del pago, en su caso, y
recabando copia sellada como
comprobante del pago efectuado. c).- El patrón utilice la cédula de determinación elaborada por el
Instituto haciendo ajustes a la misma, independientemente de que al
momento de la presentación de la cédula realice o no el pago
correspondiente. En este caso, se deberá exhibir la tarjeta de
identificación patronal expedida por el Instituto y recabar copia de la
cédula de determinación sellada de recibida por éste, como
comprobante de la presentación y del pago, en su caso.
Se rechazará la cédula de determinación Igualmente será rechazada la cédula de
Los patrones que tengan menos de cinco
presentada en medio magnético, determinación presentada en
El patrón determinará las cuotas obrero trabajadores, podrán optar por cumplir
cuando éste presente daños que documento impreso cuando no
patronales mediante el programa dicha obligación utilizando la propuesta
impidan verificar su contenido o en el contenga los datos requeridos conforme
informático autorizado por el Instituto, de cédula de determinación elaborada y
caso de que la suma de los importes a los formatos autorizados, así como en
cuando tenga cinco o más trabajadores. entregada por el Instituto conforme al
parciales no coincida con el importe el caso de que no esté firmada por el
artículo 39 A de la Ley.
total de la determinación. patrón o su representante legal.

 Cuando el patrón tenga asignados varios registros patronales determinará y presentará por cada
uno de ellos las cuotas correspondientes, en cédulas de determinación por separado.
 Cuando en los términos del artículo 224 de la Ley, el Instituto autorice a los sujetos señalados en el
mismo, una periodicidad diferente en el pago de las cuotas, serán aplicables las reglas siguientes:

I. Al efectuarse la inscripción o la renovación anual del aseguramiento, se deberá pagar la primera

parcialidad de las cuotas,

II. La segunda y siguientes parcialidades se deberán pagar dentro del plazo que se establezca en la
autorización correspondiente. La actualización y los recargos se calcularán por el periodo comprendido
a partir del vencimiento del plazo en que debió pagarse la anualidad y hasta que se realice el pago de
cada una de las parcialidades.
 Cuando por ausencias de los trabajadores a sus labores no se paguen salarios pero subsista la relación
laboral, para los efectos señalados en la fracción III del artículo 31 de la Ley, se observará lo siguiente:

I. En el caso de trabajadores con jornada reducida se seguirán

las reglas establecidas en la fracción I, del artículo 31 de la Ley,

II. Tratándose de trabajadores con semana reducida la

cotización mensual se ajustará igualmente a lo establecido en
la fracción I, del artículo 31 de la Ley, para lo cual, el número de
días de cotización se obtendrá restando del total de días que
contenga el periodo de cuotas de que se trate, el número de
días a descontar que corresponda conforme a la tabla
siguiente, ajustándose, en su caso, los días a descontar, a los
periodos establecidos en el artículo 31 de la Ley.
Cuando la actualización o los recargos Este deberá aceptar el pago, sin perjuicio de ejercer sus
determinados por el patrón sean inferiores a los facultades para determinar y cobrar las diferencias
que calcule el Instituto correspondientes.

Cuando se trate de pagos realizados en forma La actualización y los recargos serán calculados y
extemporánea, por patrones que tengan pagados sobre el importe que resulte de disminuir el
celebrado con el Instituto convenio de monto revertido.
subrogación de servicios con reversión de cuotas

Los gastos realizados por el Instituto por Se integrarán con los importes de las prestaciones
inscripciones improcedentes y los que tenga económicas y en especie otorgadas. Las prestaciones en
derecho a exigir de las personas no especie se calcularán con base en los costos unitarios
derechohabientes por nivel de atención.

Los costos unitarios que se considerarán para el Serán los vigentes en la fecha en que se realice por el
cobro de las prestaciones en especie Instituto el cálculo de los montos a cobrar
EL PAGO
El pago de las cuotas obrero patronales podrá realizarse en las Deberán ser enteradas en los formatos
unidades administrativas del Instituto, en las entidades receptoras o en impresos que para el efecto autorice la
las oficinas autorizadas por éste. Comisión Nacional de los Sistemas de
Los demás créditos fiscales a favor del Instituto serán pagados en las Ahorro para el Retiro.
citadas unidades administrativas.
Pudiéndose realizar también por
• Las aportaciones voluntarias de los trabajadores conducto del patrón, mediante la
cédula de determinación, al efectuarse
• las adicionales de los patrones al Seguro de Retiro, Cesantía en Edad el entero de las cuotas respectivas.
Avanzada y Vejez

Por lo que corresponde a las formas de pago que Sólo se aceptará en

establece el artículo 40 B de la Ley entidades receptoras
 Cuando el mismo se realice mediante transferencias autorizadas por el Instituto. La
comisión bancaria que, en su
electrónicas de fondos, tarjetas de crédito o de débito caso, se genere por este
hecho, estará a cargo del
patrón
  Los recibirá el instituto sin perjuicio de las aclaraciones o
rectificaciones a que hubiere lugar,
 O del ejercicio de sus facultades para comprobar el
Los pagos que realice el
cumplimiento de las obligaciones a cargo de los
patrón
patrones
 Y determinar en cantidad líquida y cobrar las
cantidades omitidas.
 Deberán obtener los comprobantes de los pagos efectuados
 Conservarlos conjuntamente con el formato impreso o el medio
magnético correspondiente al programa informático autorizado por
Los patrones el instituto para el pago
 Durante el plazo que señalen las disposiciones fiscales deberán
conservar las cédulas de determinación presentadas al instituto sin
efectuar su pago.

En ningún caso, los comprobantes de pago o las cédulas presentadas al

instituto acreditarán el entero o la determinación de cuotas, respecto
de periodos de cotización que no sean los expresamente especificados
en los mismos.

La reversión al patrón de una parte proporcional de Deberá presentar además del formato impreso o el medio
la cuota, que corresponda por la subrogación de magnético correspondiente al programa informático
servicios, se realizará en el momento que efectúe el autorizado por el Instituto para el pago, el recibo de
entero de las cuotas obrero patronales. reversión autorizado por el Instituto.
 Las cuotas se I. Las que se hubieran causado hasta antes de la suspensión
pagarán
Huelga conforme a lo
de labores se enterarán dentro del plazo de pago oportuno
que corresponda;
siguiente:
II. Las causadas durante el periodo de huelga serán cubiertas
con los accesorios legales respectivos, en los términos de la
resolución emitida por la autoridad competente al concluir el
conflicto; esto sin perjuicio de que el patrón, durante dicho
periodo, pueda efectuar el pago de las cuotas en los plazos
establecidos en la Ley, determinándolas conforme a los
salarios registrados ante el Instituto al momento de estallar la
huelga, en este caso, al concluir el conflicto, deberá enterar
las diferencias que resulten en términos de la resolución de la
autoridad competente o solicitar la devolución si ésta fuera
procedente, y
III. En caso de que durante el procedimiento de huelga y
antes de que se resuelva sobre la inexistencia o
imputabilidad de dicho conflicto, el patrón y los trabajadores
celebren convenio para darlo por terminado, siempre que
éste sea aprobado por la autoridad competente, las cuotas
se cubrirán proporcionalmente a los salarios caídos cuyo
pago se pacte.

El patrón determinará las cuotas obrero

patronales que correspondan y enterará
su importe al Instituto.
DE LOS PLAZOS PARA EL PAGO
Que el formato impreso o la
cédula de determinación:
 Contenga los datos
necesarios para la
individualización de las
En relación con la obligación Las unidades administrativas Verificarán
del patrón de pagar las cuotas del instituto o las entidades cuotas
previamente a la
obrero patronales receptoras recepción del pago  Que la suma de los importes
parciales concilie con el
importe total a pagar.

En caso contrario, procederán al rechazo

del pago y será responsabilidad del
patrón la reposición de las cédulas de
determinación y, en su caso, el pago de
los accesorios que se pudieran generar.

Las cédulas de determinación por cuotas Las cédulas de liquidación Deberán ser pagadas
obrero patronales omitidas, derivadas del emitidas por el Instituto por dentro de los quince
dictamen a que se refiere el artículo 16 de concepto de cuotas, capitales días hábiles siguientes a
la Ley constitutivos, actualización, aquél en que surta
• Deberán pagarse con la actualización y recargos, multas y los gastos efectos su notificación,
recargos correspondientes antes de la realizados por el Instituto por cubriéndose asimismo la
presentación del dictamen o conforme inscripciones improcedentes y los actualización y los
al artículo 149 de este Reglamento que tenga derecho a exigir de las recargos, que en su
personas no derechohabientes caso procedan
 Pagarán las cuotas respectivas por
Los asegurados en continuación mensualidad adelantada, a más
voluntaria en el Régimen Obligatorio tardar el día diecisiete del mes de
en los seguros conjuntos de que se trate.
Invalidez y Vida, de Retiro, Cesantía
en Edad Avanzada y Vejez

Los responsables solidarios señalados en la

Aceptada la sustitución patronal o dictaminada ésta por el Ley y el Código deberán pagar hasta el
Instituto límite de su responsabilidad los créditos
 Se notificará al patrón sustituto el estado de adeudo del fiscales que se adeuden al Instituto
patrón sustituido. • Dentro de los 15 días hábiles siguientes
 Dentro de los 15 días hábiles siguientes a la notificación a aquél en que surta efectos la
de dicho estado de adeudo notificación de la resolución
 El patrón sustituto deberá pagar los créditos fiscales que administrativa correspondiente.
se adeuden al Instituto.

DEL PAGO DIFERIDO O EN PARCIALIDADES

 Deberá presentarse en la unidad administrativa que controle el registro
patronal del interesado
 Deberá comprender la totalidad de los créditos fiscales a cargo del patrón,
La solicitud de pago diferido o empleando el formato que para el efecto autorice el instituto,
en parcialidades  Firmado por el patrón o su representante legal,
 Anexando copia de identificación oficial si se trata de patrón persona física,
o bien, copia del acta constitutiva de la empresa, copia del poder del
representante legal y copia oficial de identificación de éste, si se trata de
persona moral.
 La solicitud se refiera al pago diferido de las cuotas del Tratándose de las cuotas de los demás
Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez seguros
• Se deberá señalar la fecha en que se
 Se deberá señalar las fechas en que se realizarán los realice el pago.
enteros correspondientes
En ambos casos, se garantizará el interés fiscal en los términos del Código.

La solicitud de pago en parcialidades mensuales Se tendrá por autorizado

 Deberá presentarse, dentro de los 10 días hábiles
siguientes en que efectuó el pago de la primera  Si el Instituto no notifica al patrón la resolución
parcialidad respectiva, dentro del plazo de veinte días
 Anexando el comprobante en el que conste el pago de hábiles contados a partir de la presentación de
la misma y garantizar el interés fiscal en términos del la solicitud.
Código.

I. Las sociedades controladoras y controladas

II. Las instituciones o entidades reguladas en las Leyes de Instituciones de Crédito, General
Se requerirá autorización de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, Federal de Instituciones de
previa del instituto para el Fianzas, de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, General de Organizaciones y
pago en parcialidades o Actividades Auxiliares del Crédito, del Mercado de Valores y de Sociedades de Inversión;
diferido en el caso de los III. Los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal mayoritaria;
patrones siguientes: IV. Los patrones que tengan un número de trabajadores superior a trescientos, y
V. En tratándose de créditos fiscales determinados en ejercicio de las facultades de
comprobación del Instituto.
Aquellos patrones que requieren de autorización Quedara sin efecto la solicitud o autorización
previa para el pago diferido o en parcialidades para el pago diferido o en parcialidades
cuando:
 El instituto en un plazo máximo de 45 días hábiles
notificará al patrón o su representante legal, la I. Desaparezca o resulte insuficiente la garantía
resolución que haya recaído a su petición. del interés fiscal otorgada, sin que el patrón
presente nueva garantía o amplíe la que resulte
Notificada la autorización de la solicitud por el instituto, insuficiente;
el patrón dispone de 10 días hábiles, para constituir la
garantía del interés fiscal en términos del código. II. El patrón sea declarado sujeto a concurso
mercantil o esté en proceso de liquidación;

Se considerará como no presentada la solicitud de pago III. El patrón deje de pagar tres parcialidades;
diferido o en parcialidades
 Cuando el patrón no anexe al formato autorizado por el IV. El patrón omita el pago de las cuotas obrero
Instituto patronales que se generen dentro de los tres
 O no entregue en el plazo que le sea concedido, la meses siguientes a la presentación de su
documentación requerida por el Instituto. solicitud, y

V. El patrón, tratándose de pago diferido, no lo

realice en la fecha señalada.
El patrón deberá pagar mensualmente, las
parcialidades calculadas en UDIS , en función al
número de parcialidades solicitadas.
La solicitud de pago a plazos o diferido deberá presentarse
en la unidad administrativa del Instituto que controle el El Instituto en un plazo máximo de 60
registro patronal del interesado días hábiles, contados a partir de la
fecha de presentación de la solicitud
Dentro de los 10 días hábiles siguientes a aquél en que se • Notificará al patrón o a su
efectúe el pago del 10% del monto de las cuotas del representante legal, la resolución
periodo respectivo solicitado, en los formatos autorizados que haya recaído a su petición.
por el Instituto, con la documentación que se requiera.

I. Construcción, ampliación o remodelación de casa habitación, la superficie a construir se

multiplicará por el número de veces el salario mínimo vigente de la región que corresponda,
conforme a los índices que al efecto publique el Instituto, cuyo resultado será el importe de las
cuotas obrero patronales a cubrir

II. Remodelación o ampliación a cualquier tipo de obra diferente de casa habitación que se
realice en forma esporádica, se obtendrá el importe estimado de mano de obra multiplicando
Para la celebración del la superficie a construir por el costo de mano de obra por metro cuadrado según corresponda,
convenio a que se refiere conforme a las tablas que al efecto publique el Instituto;
el artículo 15 B se
III. Al importe estimado por mano de obra, le aplicarán las primas que correspondan a los
procederá de la manera Seguros de Riesgos de Trabajo, Enfermedades y Maternidad, Invalidez y Vida, así como
siguiente: Guarderías y Prestaciones Sociales, obteniéndose el importe de las cuotas obrero patronales a
cubrir,

IV. El monto de cuotas, determinado con la aplicación de las fracciones anteriores, se dividirá
entre el número de meses estimados de ejecución de la obra. El Instituto emitirá las cédulas de
liquidación correspondientes y las notificará al patrón o sujeto obligado, quien las deberá pagar
en los plazos que establece la Ley y este Reglamento.
 Las personas que opten por convenir anticipadamente el
pago de las cuotas por la construcción de obra, no
quedan relevadas de la obligación de inscribir a sus
trabajadores al Instituto con los salarios base de cotización Al término de la obra, se procederá a comparar
que corresponda y presentar los movimientos afiliatorios el monto de las cuotas pagadas contra las que
que establece la Ley y este Reglamento determine el Instituto con base en la información
que presente el patrón o sujeto obligado en sus
• No siendo sujetos de la aplicación de capitales avisos afiliatorios.
constitutivos en los casos de siniestros ocurridos a sus
trabajadores contratados para ejecutar la obra por la Si el monto de lo determinado fuera mayor a un
que se celebre el convenio, desde la fecha de 10%del monto de las cuotas pagadas
formalización del mismo, hasta la fecha estimada de • El Instituto emitirá y notificará al patrón o
conclusión de la obra, siempre y cuando haya sujeto obligado, las cédulas de liquidación
presentado los avisos afiliatorios. correspondientes.

Si el monto de lo determinado fuera menor de

un 10% respecto del monto de las cuotas
El Instituto podrá revisar la obra sujeta al convenio de pago pagadas
de cuotas y si detectara que el tipo de obra o la superficie • Se otorgará un plazo de quince días hábiles al
es superior a lo convenido patrón o sujeto obligado, para que presente
 Rescindirá administrativamente el convenio en los los movimientos afiliatorios correspondientes.
términos establecidos en el mismo,
 Aplicaran las sanciones a que hubiera lugar, así como
determinar y cobrar las cuotas omitidas y sus accesorios
legales.
 El patrón podrá formular aclaraciones en relación
DE LA NOTIFICACIÓN Y EXIGIBILIDAD DE LOS CRÉDITOS con los créditos conforme a lo siguiente:

I. La aclaración administrativa deberá ser

solicitada por el patrón dentro de los 5 días
Las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto que hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos
deriven de gastos por inscripciones improcedentes y por la la notificación del crédito fiscal;
atención a las personas no derechohabientes, se sujetarán,
II. Las aclaraciones estarán debidamente
en lo conducente, al procedimiento de notificación
sustentadas y podrán versar sobre errores
previsto en el artículo 40 de la Ley. aritméticos, mecanográficos, avisos afiliatorios
presentados previamente por el patrón al
Las cédulas de liquidación emitidas por el Instituto por Instituto o certificados de incapacidad
concepto de cuotas obrero patronales, capitales expedidos por éste;
constitutivos, actualización, recargos, multas y gastos por
inscripciones improcedentes y atención a no III. Cuando el patrón formule aclaraciones
derechohabientes, tendrán el carácter de definitivas al respecto de la cédula de liquidación, se anotará
surtir efectos su notificación. en dicha cédula la fecha de la aclaración, así
como su procedencia o improcedencia;

IV. El patrón, al formular la aclaración, deberá

presentar los cálculos correspondientes, así como
la documentación en que la sustente, para su
revisión y en su caso, autorización por parte del
Si como resultado de la verificación de la información y
Instituto;
documentos presentados por el patrón, se resuelve la
aclaración como procedente, el Instituto cancelará el V. El Instituto podrá desahogar la aclaración con
crédito emitido. base en la información y documentos
presentados por el patrón, verificando la validez
DEL DICTAMEN Y CORRECIÓN DE
LAS OBLIGACIONES PATRONALES.
TITULO SEXTO
DEL DICTAMEN Y CORRECIÓN DE LAS
OBLIGACIONES PATRONALES.

• OBLIGACION DE DICTAMINAR PARA LOS PATRONES.

ARTÍCULO 16, LEY DEL SEGURO SOCIAL

Los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con un promedio
anual de trecientos o mas trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato
anterior, están obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones
ante el Instituto por contador público autorizado en los términos que se
señalen en el reglamento que al efecto emita el Ejecutivo Federal.
CAPÍTULO PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES.
Artículo 152. Para los efectos del
primer párrafo del artículo 16 de la
Ley, el promedio de trabajadores se
obtendrá dividiendo entre doce, el
total de trabajadores que resulte de
sumar los que, en cada mes del
ejercicio fiscal inmediato anterior,
prestaron servicios al patrón,
tomando en cuenta todos los
registros patronales que le haya
asignado el Instituto
CAPÍTULO SEGUNDO Persona física que habiendo obtenido el
DE LOS REQUISITOS PARA DICTAMINAR título de contador público o grado
académico equivalente en el área de
contaduría pública, expedido por
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
autoridad competente, se inscriba y
mantenga vigente dicha inscripción, en el
registro de contadores públicos que
¿QUIÉNES PODRÁN INSCRIBIRSE AL REGISTRO? llevará el Instituto
Contadores públicos, de nacionalidad
mexicana que acrediten ser miembros de
un colegio de profesionales de la contaduría
pública, reconocido también por autoridad
competente, y que demuestren ante el
Instituto, que cuentan con los
conocimientos suficientes para emitir
dictámenes sobre el cumplimiento de las
obligaciones derivadas de la Ley
El contador público inscrito en el registro deberá:
I. Informar al Instituto cualquier II. Comprobar, dentro de los tres
cambio en los datos que proporcionó primeros meses de cada año, que es
en su solicitud de registro, en un plazo socio activo de un colegio de
de diez días hábiles, contados a partir profesionales de la contaduría pública,
de la fecha en que ocurra; reconocido por la autoridad
competente;

III. Acreditar una evaluación ante el colegio o IV. Dar aviso por escrito, a los
asociación de la profesión contable al que pertenece, patrones en proceso de dictamen bajo
en materia de la Ley y sus reglamentos, cuyo contenido
y periodicidad será fijado por el propio Instituto,
su responsabilidad, en un plazo que
tomando en consideración los criterios que al efecto no exceda de cinco días hábiles
emita una comisión integrada por el Instituto y contados a partir de la notificación,
colegios profesionales de contadores públicos que de la suspensión o cancelación de su
demuestren que incluyen en su membresía al menos registro ante el Instituto.
el diez por ciento del total de los profesionales
colegiados en México, y
 IMPEDIMENTOS
No podrá emitir un I. Ser el patrón a dictaminar, o en su caso, socio, asociado, director, administrador o empleado que
dictamen quien se tenga intervención en su administración;
encuentre en cualquiera
de los supuestos II. Ser cónyuge, pariente por consanguinidad en línea recta o colateral dentro del cuarto grado o
siguientes: por afinidad, de las personas a que se refiere la fracción anterior;

III. Prestar o haber prestado sus servicios, en el ejercicio dictaminado o durante el año anterior a
éste, en forma subordinada al patrón o alguna empresa filial, subsidiaria o que esté vinculada económica
o administrativamente con el propio patrón, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le
retribuyan sus servicios. El comisario de la sociedad no se considera impedido para dictaminar, salvo que
concurra otra causa de las que se mencionan en este Título;

IV. Tener, o haber tenido durante el ejercicio que comprenda el dictamen alguna injerencia o
vinculación económica en los negocios del patrón;
El contador público V. Ser agente o corredor de bolsa de valores que se encuentre activo en su ejercicio
deberá declarar en el profesional;
mismo y bajo protesta
de decir verdad que no VI. Estar vinculado con el patrón de tal manera que le impida independencia o imparcialidad
se encuentra en alguno de criterios o bien, que los resultados de su dictamen determinen sus emolumentos;
de los supuestos
señalados VII. Estar prestando sus servicios al Instituto o a otra autoridad fiscal competente para
determinar contribuciones federales o locales, y
 CAPÍTULO TERCERO
DEL AVISO PARA DICTAMINAR En el caso de los patrones que tengan dos o
más registros patronales se presentará un
único aviso que comprenderá todos los
registros.
Para la formulación del
dictamen el patrón presentará
al Instituto, dentro de los
cuatro meses siguientes a la
terminación del ejercicio fiscal
inmediato anterior, el aviso 1.- El aviso será suscrito por el patrón o por su representante legal y el
correspondiente en los contador público autorizado que vaya a formular el dictamen.
formatos autorizados por el
Instituto.
2.- Este aviso sólo será válido para el ejercicio fiscal, periodo y registro o
registros patronales que en el mismo se indiquen.

3.- El aviso para dictaminarse deberá presentarse en la unidad

administrativa que corresponda al domicilio fiscal del patrón.
 Los patrones con actividad en la
industria de la construcción podrán
presentar aviso de dictamen en los
términos ya mencionados o por
cada una de sus obras.

En este caso, el aviso abarcará el

periodo completo de ejecución de
la obra y lo previsto en el artículo
173 de este Reglamento, sólo se
aplicará con relación a las obras
dictaminadas
 No surtirá efectos cuando ocurra alguno de los supuestos siguientes:

Se entenderá por I. Se incumpla con lo establecido en los artículos 154, fracción III, 156 y 157
aceptado el aviso y de este Reglamento;
podrá emitirse el
dictamen, si en un
plazo de quince días II. El registro del contador público esté suspendido o cancelado;
hábiles contados a
partir del día siguiente III. Haya sido notificada una orden de visita domiciliaria con
a la fecha de su anterioridad a la presentación del aviso, que incluya el ejercicio o
presentación, no recae anteriores a aquél a que se refiere el aviso o periodo a dictaminar, con
excepción de lo señalado en el artículo 159 de este Reglamento, y
notificación del
Instituto al respecto.
IV. Exista impedimento del contador público que lo suscriba.
 Artículo 251. El Instituto Mexicano del
Seguro Social tiene las facultades y
atribuciones siguientes:
Cuando exista la solicitud patronal o invitación del
Instituto a la corrección o medie alguno de los XXVIII. Rectificar los errores aritméticos,
requerimientos señalados en el segundo párrafo omisiones u otros que aparezcan en las
de la fracción XXVIII del artículo 251 de la Ley, el solicitudes, avisos o cédulas de
periodo a dictaminar será por los últimos dos determinación presentados por los
ejercicios. patrones, para lo cual podrá requerirles
la presentación de la documentación que
proceda.
Cuando esté notificada una orden de visita Asimismo, el Instituto podrá requerir a
domiciliaria, pero no iniciada la revisión los patrones, responsables solidarios o
documental a juicio del Instituto, se le podrá terceros con ellos relacionados, sin que
autorizar dictaminarse por los últimos tres medie visita domiciliaria, para que
ejercicios. exhiban en las oficinas del propio
Una vez autorizado el aviso para Instituto, a efecto de llevar a cabo su
revisión, la contabilidad, así como que
dictaminar, el patrón no podrá optar por proporcionen los datos, otros
ningún procedimiento de corrección. documentos o informes que se les
requieran;
 SUSTITUCIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO
El patrón podrá sustituir al contador público, dando aviso a la unidad
administrativa respectiva dentro de los tres meses siguientes a la presentación del
aviso.

Cuando el contador público autorizado no pueda

Formular el dictamen por incapacidad física o
impedimento legal comprobados, el aviso para
sustituirlo se podrá dar en cualquier tiempo antes de
que concluya el plazo para presentar el dictamen.

Si existe sustitución del contador público autorizado, el Instituto podrá autorizar, a

solicitud del patrón, que el dictamen se presente dentro de los dos meses siguientes
al plazo previsto en el artículo 161 de este Reglamento.
CAPÍTULO CUARTO • El Instituto concederá prórroga hasta por cuarenta días
hábiles para la presentación del dictamen, por caso
DEL DICTAMEN fortuito o fuerza mayor, o bien, limitaciones de carácter
físico o legal debidamente comprobadas que impidan su
entrega dentro del plazo mencionado en el artículo
El dictamen del cumplimiento de obligaciones anterior.
derivadas de la Ley, deberá ser específico e • La solicitud correspondiente deberá ser firmada por el
independiente de cualquier otro respecto del patrón o su representante legal, y por el contador
mismo patrón, rendirse por el contador público autorizado, y presentarse antes del vencimiento
público autorizado y presentarse, a más tardar del plazo señalado.
el 30 de septiembre siguiente al del ejercicio • Se considerará autorizada la prórroga si dentro de los
fiscal inmediato anterior. quince días hábiles siguientes a la fecha de
presentación de la solicitud, el Instituto no notifica la
El patrón que se encuentre en alguno de los
correspondiente resolución. Una vez concedida la
prórroga, en ningún caso procederá sustitución del
supuestos del artículo 159 de este contador público autorizado.
Reglamento, deberá presentarlo dentro de los
• El dictamen que se presente fuera de los plazos que
nueve meses siguientes a la fecha de prevé este Reglamento no surtirá efecto alguno, salvo
presentación del aviso. que el Instituto considere que existen razones para
admitirlo, caso en el cual comunicará tal hecho al patrón,
con copia al contador público autorizado, dentro de los
tres meses siguientes a la fecha de su presentación, salvo
Artículo 159. Cuando exista la solicitud patronal o lo previsto en el artículo 160 de este Reglamento.
invitación del Instituto a la corrección o medie ART. 160 (SUTITUCIÓN DEL CONTADOR PUBLICO AUTORIZADO)
alguno de los requerimientos
 • Artículo 163. El dictamen que
elabore el contador público
autorizado, con motivo de su
revisión, y que se presente al
Instituto, deberá contener:

Carta de presentación firmada

por el patrón o sujeto obligado,
o su representante legal y por
el contador público autorizado,
opinión, anexos y
documentación
complementaria
La opinión que emita el contador público autorizado
deberá apegarse al texto aprobado por el Instituto y a).-Limpia;
I.La manifestación, bajo protesta de decir verdad, que la opinión se elaboró b).-Sin salvedades;
en cumplimiento de la Ley y sus reglamentos, y que se realizó con apego a c).-Con salvedades;
las normas de auditoría generalmente aceptadas, así como a los
procedimientos de auditoría. Dicha manifestación podrá ser d).-Con abstención de opinión, o
e).-Con opinión negativa.
contendrá lo siguiente:

II. La indicación de que si al enterar el patrón las cuotas obrero patronales del seguro social por el ejercicio
dictaminado, incurrió en omisiones que no hubieran sido corregidas antes de la entrega del dictamen,
debiendo señalar los conceptos omitidos;

III. El registro o registros patronales y el ejercicio o periodo dictaminado;

IV. Las razones por las cuales el contador público autorizado determina que no es factible formular con todos sus anexos
un dictamen, debiendo explicar ante el Instituto en qué consisten esas razones, y

V. El nombre, firma y número de registro ante el Instituto, del contador público autorizado.
 Las cuotas omitidas que resulten de la revisión
del contador público autorizado serán Artículo 126. Las cédulas de determinación por cuotas
obrero patronales omitidas, derivadas del dictamen a
determinadas y pagadas dentro del plazo que se refiere el artículo 16 de la Ley, deberán pagarse
señalado en los artículos 126 o 149 de este con la actualización y recargos correspondientes antes
Reglamento, debiendo integrar al dictamen de la presentación del dictamen o conforme al artículo
copia del comprobante de pago o de la 149 de este Reglamento.
autorización del pago en parcialidades y Artículo 149. Los patrones que en términos de la Ley y
comprobante de la primera parcialidad este Reglamento, dictaminen a través de contador
efectuada. público autorizado sus aportaciones al Instituto, podrán
pagar las cuotas determinadas en el dictamen, así como
Artículo 299.- Las cuotas enteradas sin justificación legal serán la actualización y recargos respectivos hasta en doce
devueltas por el Instituto, actualizadas conforme a lo previsto en mensualidades, debiendo anexar a la solicitud de pago
el artículo 17-A, del Código Fiscal de la Federación, desde el mes en parcialidades la garantía del interés fiscal. Al
momento de presentar dicha garantía el Instituto
en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la
otorgará la autorización respectiva. En el dictamen
declaración que contenga el saldo a favor y hasta aquél en que la correspondiente deberá integrarse copia de la solicitud
devolución esté a disposición del contribuyente, siempre y recibida por el Instituto.
cuando sean reclamadas dentro de los cinco años siguientes a la
fecha del entero correspondiente, excepto las provenientes del
seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez; por lo que Si como resultado del dictamen se determina
se refiere a estas últimas, se estará a lo previsto en las que el patrón enteró cuotas obrero
disposiciones legales y reglamentarias respectivas. patronales sin justificación legal, la solicitud
Tratándose de las otras ramas de aseguramiento, el Instituto
de devolución deberá tramitarse conforme a
podrá descontar el costo de las prestaciones que hubiera
otorgado.
lo establecido en el artículo 299 de la Ley
 I. Informe respecto de la situación a).-Descripción de las características generales del patrón y específicas
del patrón dictaminado que deberá sobre las modalidades de aseguramiento que le sean aplicables, y
proporcionarse a través del
documento que contenga: b).-Clases y características de los contratos de trabajo colectivos e
individuales tipo, en su caso. Si existieran contratos de naturaleza diversa o
de prestación de servicios se indicarán las características generales de los
mismos;

II.
Cuadro analítico de las cuotas obrero patronales, omitidas y determinadas en el dictamen, adjuntando
el formato impreso o el medio magnético correspondiente al programa informático autorizado por el
Instituto para el pago; copia del comprobante de pago respectivo o de la solicitud del pago en
parcialidades que señala el artículo 149 de este Reglamento, y copia de la primera parcialidad efectuada;
constancia de la presentación de los avisos afiliatorios y movimientos salariales resultantes del dictamen,
indicando número de trabajadores promedio con que cuenta el patrón en el ejercicio dictaminado;
Los anexos consistirán Al anexo deberá adjuntarse, invariablemente, copiade la
en : declaración anual del impuesto sobre la renta,
III. Análisis de los conceptos de percepción por grupos o categorías de trabajadores, declaración anual de pagos y retenciones, balanza de
indicando si éstos se acumularon o no al salario base de cotización y revisión a los pagos comprobación analítica de subcuentas de costos y gastos,
efectuados a personas físicas señalando en todos los casos si éstos se afiliaron o no al régimen
cuentas de balance que tengan relación con sueldos y
obligatorio del seguro social, así como los elementos que sirvieron de base para ello;
salarios, así como el análisis del importe total de
excedentes de salarios tope de acuerdo a los máximos
señalados en la Ley, correspondientes al ejercicio
dictaminado, importe total de percepciones variables del
IV. Conciliación del total de percepciones de trabajadores en registros sexto bimestre inmediato anterior al ejercicio
contables contra la base de salarios manifestados para el Instituto; así dictaminado y del sexto bimestre del ejercicio
como contra lo declarado para efectos del Impuesto Sobre la Renta. dictaminado, y

V. Reporte de la actividad o actividades, clasificación y grado de riesgo de la empresa

dictaminada .
Para los patrones de la industria de la construcción que dictaminen por ejercicio fiscal o por
obra, además de los anexos señalados en el artículo anterior, el contador público autorizado
deberá adicionar al dictamen lo siguiente:

I. Cédula descriptiva de la ubicación de la obra u obras ejecutadas en el

ejercicio o periodo dictaminado;

II.Cédula analítica del total de pagos por remuneraciones a trabajadores

por cada una de las obras iniciadas, en proceso, suspendidas,
canceladas o terminadas en el ejercicio o periodo dictaminado y
relativas al registro patronal que se dictamine, y

III. Cédula descriptiva de subcontratistas personas físicas y morales,

señalando su número de registro patronal por cada una de las obras del
ejercicio o periodo dictaminado, relativas al registro patronal que se
dictamine.
 a).-Su registro ante el Instituto se
encuentre vigente, y
I. Las relativas a la capacidad,
independencia e imparcialidad
profesionales del contador público
cuando:
b).-No tenga impedimento;
En el dictamen emitido por el contador
público autorizado se considerarán
cumplidas las normas de auditoría a
que se refiere la fracción I del artículo a).-La planeación del trabajo y la supervisión de sus
164 de este Reglamento en la forma auxiliares le permita allegarse los elementos de juicio
siguiente: suficientes para fundamentar su dictamen;

b).-El estudio y evaluación del sistema de control interno

II. Las relativas al trabajo del patrón le permita determinar el alcance y naturaleza de
profesional, cuando: los procedimientos de auditoría que habrán de emplearse,
y

c).-Los elementos probatorios e información contenida en

los registros contables del patrón, cuando sean suficientes
y adecuados para su razonable interpretación.
 En el supuesto de que el
contador público autorizado
carezca de elementos emitirá
dictamen negativo o con
abstención de opinión, debiendo
mencionar claramente cuáles
fueron los impedimentos y su
efecto y, de ser posible, la
cuantificación de las obligaciones
que señala la Ley, a cargo del
patrón dictaminado
 CAPÍTULO V Los dictámenes que formulen los
contadores públicos autorizados con
DE LAS RESOLUCIONES relación al cumplimiento de las
obligaciones de la Ley y sus
reglamentos se presumirán válidos,
Artículo 39 C. En el caso en que el patrón o sujeto salvo prueba en contrario.
obligado no cubra oportunamente el importe de las
cuotas obrero patronales o lo haga en forma incorrecta,
el Instituto podrá determinarlas presuntivamente
y fijarlas en cantidad líquida, con base en los datos con
que cuente o con apoyo en los hechos que Las opiniones, interpretaciones o
conozca con motivo del ejercicio de las facultades de determinaciones contenidas en los
comprobación de que goza como autoridad fiscal. dictámenes no obligan al Instituto, por
lo que en cualquier tiempo, podrá
Artículo 127. Las cédulas de liquidación emitidas por el
ejercer sus facultades de revisión o
comprobación para determinar y fijar
Instituto por concepto de cuotas, capitales constitutivos, en cantidad líquida las cuotas obrero
actualización, recargos, multas y los gastos realizados por patronales con base en los datos con
el Instituto por inscripciones improcedentes y los que que cuente de acuerdo a lo establecido
tenga derecho a exigir de las personas no en el artículo 39 C de la Ley, mismas que
derechohabientes, deberán ser pagadas dentro de los deberán pagarse en los términos del
quince días hábiles siguientes a aquél en que surta artículo 127 de este Reglamento.
efectos su notificación, cubriéndose asimismo la
actualización y los recargos, que en su caso procedan.
 I. Requerirá al contador público a).-La información o documentación que
autorizado por escrito con copia al conforme a este Reglamento deba incluirse
patrón: en el dictamen. El plazo para la presentación
de la misma será dentro de los cinco días
hábiles siguientes a la fecha de notificación
del requerimiento;

b).-Los papeles de trabajo elaborados

El Instituto al revisar el con motivo de la auditoría practicada,
los cuales, en todo caso, se entiende que
dictamen lo hará son propiedad del contador público, y
conforme a los
lineamientos siguientes
c).-Información y documentación
II. Requerirá al patrón, con copia al contador público correspondientes a las partidas sujetas a
la información y documentación señalada en el aclaración, para cerciorarse del
inciso c) de la fracción anterior, en los términos cumplimiento de las obligaciones del
aceptados en la solicitud de dictamen, cuando dicha patrón.
información o documentación no haya sido
proporcionada por el contador público autorizado,
así como la exhibición de los sistemas y registros
contables y documentación original, en aquellos
casos en que así se considere necesario. Para el
cumplimiento del requerimiento, se otorgará el
mismo término señalado en el último párrafo de la
fracción anterior.
 Artículo 172. Formulados los requerimientos a
que se refiere el artículo anterior y, si a juicio
del Instituto, el dictamen no satisface los
requisitos señalados en este Reglamento, lo
hará del conocimiento del patrón y del
contador público autorizado, quienes contarán
con un plazo de quince días hábiles a partir de
su notificación para manifestar lo que a su
derecho convenga. Transcurrido dicho plazo, el
Instituto emitirá la resolución que corresponda
y procederá, en su caso, a ejercer las facultades
de comprobación que le otorga la Ley.
 Artículo 173. El patrón que se dictamine en los términos del presente Reglamento
estará a lo siguiente:

a).-Que se haya concluido y

presentado el dictamen
• I. No serán sujetos • II. En los casos en que se • III. No se emitirán correspondiente;
de visitas hubieran emitido cédulas de
liquidación por diferencias
a su cargo cédulas
domiciliarias por el en el pago de cuotas y el de liquidación por b).-Que los avisos afiliatorios y
o los ejercicios dictamen se encuentre en diferencias las modificaciones salariales
dictaminados, proceso de formulación, el derivadas del derivados del referido dictamen
excepto cuando al patrón deberá aclararlas,
revisar el dictamen debiendo en su caso, liquidar
procedimiento de se hubieran presentado por el
verificación de patrón en los formatos o medios
se encuentre en su el saldo a su cargo,
electrónicos dispuestos para ello,
formulación tomándolas en cuenta el pagos, referidas al
contador público autorizado y
irregularidades de ejercicio
que dictamine, como parte
tal naturaleza que de su revisión en la
dictaminado, c).-Que las cuotas obrero
obliguen al determinación de las siempre que se patronales a cargo del patrón,
Instituto a ejercer diferencias que resulten de cumplan las derivadas del dictamen, se
sus facultades de su auditoría en forma hubiesen liquidado en su totalidad
condiciones o se haya agotado el plazo de doce
comprobación. específica para los
siguientes:
trabajadores y por los meses establecido en el artículo
periodos que se hubieran 149 de este Reglamento, de
emitido, y conformidad con el artículo 40 C de
la Ley.
 Artículo 50. Si a través
Si como resultado del dictamen y de su revisión se determinaran
irregularidades a cargo del patrón, éste conforme al último párrafo del
del dictamen de contador
artículo 50 de este Reglamento, deberá elaborar y presentar los avisos público autorizado se
afiliatorios y modificaciones salariales a que está obligado en los términos determina alguno de los
de los artículos 15, 15 A y 15 B de la Ley.
supuestos a que se
refiere este artículo, se
aplicará la regla que
proceda, teniéndose
Artículo 15. Los patrones están obligados a: como fecha de la
Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, solicitud de rectificación
comunicar sus altas y bajas, las modificaciones de su salario y la de presentación ante
los demás datos, dentro de plazos no mayores de cinco días el Instituto de dicho
hábiles; dictamen.
CAPÍTULO VI
DE LAS SANCIONES

Cuando el Instituto detecte

irregularidades en la elaboración e
integración del dictamen, imputables al
contador público autorizado, podrá
imponer sanciones
 AMONESTACIÓN

a).-Si presenta incompleta la información a que se refieren

los artículos 163, 165, 166 y 167 del presente Reglamento ;

b).-En caso de que no cumpla con los requerimientos que le formule el

Instituto o no presente la totalidad de la documentación o información
solicitada en los términos de este Reglamento, y

c).-No cumpla con lo establecido en el artículo 154, fracciones I, II y III de

este Reglamento.
 La suspensión el registro ante el Instituto

a).-Por un año, cuando acumule tres amonestaciones, 1)Cuando no formule el dictamen y anexos debiendo hacerlo;
dentro de un periodo de cuatro años consecutivos;

2)Cuando habiendo presentado incompletos bien sea el dictamen

o los anexos, el contador público autorizado no hiciera las
b).-Por dos años, en las siguientes situaciones: aclaraciones que le solicite el Instituto, y

c).-Por tres años, cuando del dictamen presentado o de su

revisión, se resuelva que lo hizo en contravención a lo 3)Cuando la documentación aclaratoria solicitada por el
dispuesto en la Ley, sus reglamentos o a las normas de Instituto no se presente dentro del plazo que se otorgue para
auditoría generalmente aceptadas; tal efecto, independientemente de las prórrogas o nuevos
requerimientos autorizados o formulados por el Instituto que
sean diversos al requerimiento de documentación.
d).-Cuando esté sujeto a proceso por presunta comisión de
un delito de carácter fiscal o por delitos intencionales que
ameriten pena corporal. En este caso, la suspensión durará
hasta la resolución definitiva de dicho proceso,.
 La cancelación del registro ante el Instituto
a).- Cuando hubiere reincidencia a la violación a las disposiciones que rigen la formulación del dictamen y demás información para efectos
fiscales. Se entiende que hay reincidencia cuando el contador público autorizado acumule tres suspensiones;

b).- Cuando la sentencia que ponga fin al proceso a que se refiere el inciso d) de la fracción anterior le sea condenatoria;

c).- Al dejar de ser socio activo del colegio de la contaduría pública al que pertenezca, reconocido por la autoridad competente;

d).- Al establecer relación laboral con el Instituto;

e).- Si omitiera informar al Instituto en el caso de encontrarse en los supuestos que señala el artículo 155 de este Reglamento, y

f).- Por no dar el aviso correspondiente al patrón en el caso de la suspensión, a que se refiere la fracción IV del artículo 154 de este
Reglamento.

El cómputo de las infracciones señaladas en las fracciones I y II de este artículo, se hará por ejercicio fiscal, periodo o patrón,
aun cuando cuente con diferentes registros patronales y que el contador público esté dictaminando el cumplimiento de las
obligaciones patronales o derivado del incumplimiento a los requisitos que le establece el Instituto para la vigencia y
actualización de su registro de contador público autorizado.
 El Instituto ejercerá sus facultades de acuerdo con el siguiente
procedimiento
I. Determinada la irregularidad, ésta se hará del
conocimiento del contador público por escrito,
para que en un plazo máximo de quince días
hábiles, manifieste lo que a su derecho convenga
y presente las pruebas documentales que
desvirtúen los hechos, y

II. Agotada la fase anterior, con vista en

los elementos que obren en el
expediente, el Instituto emitirá la
resolución que proceda; y dará aviso por
escrito a la organización profesional a la
que pertenezca el contador público
autorizado.
CAPÍTULO VII
Los patrones o sujetos obligados podrán corregir el
DE LA CORRECCIÓN cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto,
mediante la presentación de su solicitud o aceptando la
invitación que emita la autoridad competente del mismo, en
La solicitud de corrección se presentará en la
los términos del presente Capítulo.
unidad administrativa del Instituto que
corresponda a su registro patronal. En caso
de que la corrección comprenda la totalidad
de los registros patronales, el trámite El Instituto deberá resolver, en un plazo
respectivo se podrá realizar en la unidad no mayor a quince días hábiles, la
administrativa que corresponda a su solicitud de corrección que el patrón o
domicilio fiscal. sujeto obligado hubiese presentado de
manera espontánea, en caso de no
Tratándose de la corrección que se realice a través de hacerlo así, se entenderá que dicha
oficio de invitación del Instituto, el patrón deberá
presentar por escrito, en un plazo no mayor a seis días
solicitud ha sido aceptada.
hábiles contados a partir del día siguiente de la fecha
de su notificación.

Los patrones o sujetos obligados de la industria de la construcción, podrán optar

por regularizarse ante el Instituto, por cada una de las obras o por ejercicio fiscal.
 El patrón o sujeto obligado deberá
presentar la corrección en un plazo
máximo de cuarenta días hábiles
contados a partir de la fecha de
aceptación de la solicitud, acompañando El Instituto, previa
la documentación que sustente dicha solicitud patronal,
corrección, así como copia del podrá conceder por
comprobante de pago de las cuotas única vez prórroga
obrero patronales, adjuntando el formato
impreso o el medio magnético hasta por diez días
correspondiente al programa informático hábiles.
autorizado por el Instituto para el pago y
constancia de la presentación de los
avisos afiliatorios y movimientos
salariales resultantes de la corrección.
 Una vez aclaradas y, en su caso,
pagadas las diferencias, el Instituto
validará la corrección y, se dará por
concluido el trámite.

Sólo en caso de existir denuncia de

algún trabajador, o de comprobarse
que el patrón o sujeto obligado
proporcionó información o
documentación falsa, el Instituto
ejercerá sus facultades de
comprobación.
 CAPÍTULO
TÍTULO SÉPTIMO
ÚNICO
IMPOSICIÓN DE MULTAS
DE LAS MULTAS
Para efecto de considerar la gravedad de la falta a que se refiere el artículo 304 B de la
Ley, al momento de imponerse la sanción, se tomarán en consideración los términos
del mismo artículo, así como alguno o algunos de los supuestos siguientes:

II. El número de trabajadores

I. Las circunstancias afectados por el acto u
particulares en la comisión omisión, en proporción al
del acto u omisión de éste. número total de trabajadores
al servicio del patrón.
• Para efecto de considerar las condiciones particulares del patrón o
sujeto obligado, a que se refiere el artículo 304 B de la Ley, al
momento de imponerse la sanción, se tomarán en cuenta, los
antecedentes del patrón o sujeto obligado, respecto del
cumplimiento de sus obligaciones para con el Instituto.

• Para efecto de lo que establece el artículo 304 B de la Ley, se

considerará reincidencia, la comisión de la misma infracción dentro
del término de trescientos sesenta y cinco días naturales, contados
a partir de la fecha de la notificación de la última sanción impuesta.

• En caso de reincidencia en la comisión de alguna infracción, la multa

que se imponga será aquella que corresponda a la última infracción
cometida, duplicándose su importe, sin que pueda exceder del
máximo legal.
 En caso de que el patrón con un mismo acto u
omisión cometa varias infracciones a las normas
previstas en la Ley o sus reglamentos, y por tal
motivo, se haga acreedor a la imposición de varias
multas, sólo se aplicará la que corresponda a la
infracción cuya multa sea mayor.

La aplicación de las multas es independiente

del cobro del crédito fiscal omitido, así como
de sus accesorios legales.

La sanción impuesta en términos del artículo

304 de la Ley, excluye la aplicación de
cualquiera otra prevista en la Ley, por el
mismo acto u omisión.
 Las multas impuestas deberán ser pagadas dentro de los
quince días hábiles siguientes a su notificación.
En caso de ser La imposición de las sanciones
En el caso de que la impugnadas y de previstas en este Reglamento
multa se pague dentro haberse confirmado no libera a los infractores del
del plazo señalado en el las mismas, el pago cumplimiento de los actos u
párrafo anterior, ésta se deberá realizarse omisiones que las motivaron,
reducirá en un veinte del pago de las cuotas obrero
dentro de los quince patronales, de los capitales
por ciento de su monto,
sin necesidad de que la días hábiles constitutivos, de los recargos,
autoridad que la siguientes al en que de su actualización ni de
impuso dicte una nueva cause estado la cualquier otra responsabilidad
resolución. resolución que penal o de cualquier otra
corresponda. índole que legalmente proceda.
 El patrón o sujeto obligado presentará, por escrito, la
solicitud a que se refiere el artículo 304 D de la Ley,
ante la unidad administrativa que impuso la multa, la
cual deberá contener por lo menos lo siguiente:

I. Nombre, denominación o razón social, número de

registro patronal y domicilio;

II. El número de crédito, periodo y fecha de la multa

Podrá presentar la solicitud en un impuesta, y
plazo no mayor a cinco días hábiles
contados a partir de la fecha de
notificación de la multa impuesta,
siempre y cuando no haya interpuesto
recurso de inconformidad. III. Justificación de que no cometió la infracción por
la que se le impuso la multa, acompañando los
documentos que la acredite.
 MEDIOS DE DEFENSA

Artículo 294. Cuando los patrones y demás

sujetos obligados, así como los asegurados o
sus beneficiarios consideren impugnable algún
acto definitivo del Instituto, podrán recurrir en
inconformidad, en la forma y términos que
establezca el reglamento, o bien proceder en
Contra las resoluciones que emita el los términos del artículo siguiente.
Instituto imponiendo una multa se Artículo 295. Las controversias entre los
podrán interponer los medios de asegurados o sus beneficiarios y el Instituto
defensa que señalan los artículos 294 y sobre las prestaciones que esta Ley otorga,
295 de la Ley. deberán tramitarse ante los Tribunales
Federales en materia laboral, en tanto que las
que se presenten entre el Instituto y los
patrones y demás sujetos obligados, se
tramitarán ante el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa.