CAPÍTULO

IV

DESCRIPCIÓN Y DINÁMICA
DE CUENTAS DE LA CLASE
ACTIVOS.
CLASE ACTIVO
DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los
créditos concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser
convertidos en efectivo, las inversiones en valores y títulos, los bienes y derechos
destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado.

Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables

y a vencimiento, créditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en
pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones en subsidiarias, asociadas y
participaciones en negocios conjuntos, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros
activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas, cuentas analíticas y
subcuentas analíticas correspondientes para registrar los activos en forma
desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para
incobrabilidad, las provisiones por deterioro acumulado de inversiones, la
depreciación acumulada y el deterioro acumulado para los activos fijos e
intangibles.
CUENTA : 1101 CAJA

Registra el efectivo conformado por la existencia DÉBITOS:

de billetes y monedas nacionales, emitidas y - Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o
acuñadas por el Organismo Emisor, los billetes y extranjera.
monedas extranjeras y divisas autorizados por el - Por las adquisiciones de oro acuñado y en barras.
Banco Central de Reserva del Perú, así como las - Por las transferencias internas de efectivo recibidas.
existencias de oro acuñado en barras, adquiridas - Por la asignación de fondos fijos.
como disponibilidad inmediata, que la empresa - Por los sobrantes de caja.
mantiene en caja de su oficina principal, agencias y - Por el aumento en la actualización de los saldos en
oficinas autorizadas. moneda extranjera y de oro.
CRÉDITOS:
SUBCUENTAS: - Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o
1101.01 Oficina Principal extranjera.
1101.01.01 Billetes y monedas - Por los retiros de oro acuñado y en barras.
1101.01.02 Oro acuñado en barras - Por las transferencias internas de efectivo
1101.02 Agencias efectuadas.
1101.03 Oficinas especiales - Por los faltantes de caja.
1101.09 Efectivo en tránsito - Por la disminución en la actualización de los saldos
en moneda extranjera y de oro.
CUENTA : 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

Registra el importe de los depósitos en cuenta

corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial
concertada con fines específicos, cuenta de
depósitos por mandato legal, tal como para
régimen de vigilancia, sanciones por exceso de
límite legal, etc., los depósitos a plazo, overnight y
otras cuentas, en moneda nacional y extranjera,
que mantiene la empresa en el Banco Central de
Reserva del Perú.

SUBCUENTAS:
1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal
1102.04 Depósitos overnight
1102.05 Depósitos a plazo en el BCRP
1102.09 Otras
CUENTA : 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

En esta cuenta se registra el importe de los

depósitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo,
en moneda nacional y extranjera que mantiene la
empresa en las empresas del sistema financiero
del país, así como las operaciones propias de
corresponsalía.

SUBCUENTAS:
1103.01 Bancos 1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y
Microempresa EDPYMES
1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1103.09 Otras empresas del sistema financiero
CUENTA : 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

DÉBITOS:
Esta cuenta registra el importe de los depósitos en - Por los depósitos efectuados en efectivo o su
moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros equivalente.
y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del - Por las transferencias de fondos recibidas.
exterior. Incluye, cuando corresponda, los - Por las notas de abono recibidas.
sobregiros y avances en cuenta corriente - Por la capitalización de intereses en los depósitos de
otorgados por dichos bancos. ahorro.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en
SUBCUENTAS: moneda extranjera.
1104.01 De primera categoría CRÉDITOS:
1104.02 Supervisados por organismos similares a - Por los cheques girados.
la SBS - Por la emisión de giros y/o transferencias al exterior.
1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a - Por los retiros efectuados en efectivo o su
supervisión de organismos similares a la SBS equivalente.
1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias - Por las notas de cargo recibidas.
1104.09 Otras instituciones financieras - Por las transferencias de fondos efectuadas.
- Por la disminución en la actualización de los saldos
en moneda extranjera.
CUENTA : 1105 CANJE
DÉBITOS:
- Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación.
- Por los cheques rechazados.
- Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.
Registra los cheques a cargo de otras - Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación
empresas recibidos por las empresas provenientes de operaciones interbancarias.
autorizadas y los cheques a su cargo - Por el saldo en contra en la Cámara de Compensación.
provenientes de aquéllas. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda
extranjera.
SUBCUENTAS: CRÉDITOS:
1105.01 Local - Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cámara
1105.02 Provincias - Otros Bancos de Compensación.
1105.03 Provincias - Otras oficinas del banco - Por la nota de cargo de recepción de cheques por parte de
1105.04 Interbancarios las oficinas.
- Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación,
rechazados por no ser conformes.
- Por los cheques recibidos de la Cámara de Compensación
provenientes de operaciones interbancarias.
- Por el saldo a favor en la Cámara de Compensación.
- Por la disminución en la actualización de los saldos en
moneda extranjera
CUENTA : 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

Registra el importe de los cheques, giros, órdenes DÉBITOS:

de pago u otros valores de cobro inmediato, - Por los cheques y giros recibidos para su
recibidos por la empresa y que fueron girados efectivización.
contra empresas del sistema financiero del país o - Por las órdenes de pago recibidas para su
instituciones financieras del exterior, cuya efectivización.
conversión a efectivo se produce a su sola - Por los documentos sobre el exterior recibidos para
presentación. Esta cuenta será de aplicación para su efectivización.
las empresas que no accedan a la Cámara de - Por el aumento en la actualización de los saldos en
Compensación. moneda extranjera.
CRÉDITOS:
SUBCUENTAS: - Por la efectivización de los cheques y giros.
1106.01 Cheques - Por la efectivización de las órdenes de pago.
1106.02 Órdenes de pago - Por los cheques depositados en bancos.
1106.03 Documentos sobre el exterior - Por el cobro de los documentos sobre el exterior.
1106.09 Otros efectos de cobro - Por la disminución en la actualización de los saldos
en moneda extranjera.
CUENTA : 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

Registra los fondos fijos destinados por la empresa

a atender sus gastos menores, así como los DÉBITOS:
depósitos sobre los cuales la empresa no puede - Por la dotación de fondos fijos.
ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto - Por la reposición de fondos fijos a la liquidación de
contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, los gastos.
u otra disposición imperativa de restricción. - Por la imposición de fondos en garantía.
- Por los depósitos restringidos.
SUBCUENTAS: - Por el aumento en la actualización de los saldos en
1107.01 Fondos fijos moneda extranjera.
1107.02 Fondos en garantía CRÉDITOS:
1107.03 Banco Central de Reserva del Perú - Por la liquidación de los gastos de fondos fijos.
1107.09 Otras disponibilidades restringidas - Por la liberación de fondos en garantía.
- Por la liberación de los depósitos sujetos a
restricción.
- Por la disminución en la actualización de los saldos
en moneda extranjera
CUENTA : 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

Registra los rendimientos devengados y no

cobrados por los fondos disponibles en el Banco DÉBITOS:
Central de Reserva del Perú, por empresas del - Por los rendimientos devengados y no cobrados.
sistema financiero del país e instituciones - Por el aumento en la actualización de los saldos en
financieras del exterior y del disponible restringido. moneda extranjera.

SUBCUENTAS: CRÉDITOS:
1108.02 Banco Central de Reserva del Perú - Por los rendimientos devengados cobrados.
1108.03 Bancos y otras empresas del sistema - Por la disminución en la actualización de los saldos en
financiero del país moneda extranjera
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del
exterior
1108.07 Disponible restringido
CUENTA : 1201 FONDOS INTERBANCARIOS

Comprende los importes colocados (activos) en el

mercado interbancario, entre empresas del sistema DÉBITOS:
financiero, por un plazo de hasta noventa (90) días - Por los fondos cedidos a las empresas del sistema
calendario. financiero.
- Por el aumento en la actualización de los saldos en
SUBCUENTAS: moneda extranjera.
1201.01 Bancos CRÉDITOS:
1201.02 Financieras - Por la devolución de los fondos cedidos.
1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito - Por la disminución en la actualización de los saldos en
1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito moneda extranjera.
1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y
Microempresa EDPYMES
1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito
1201.09 Otras empresas del sistema financiero
CUENTA : 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS

Registra los rendimientos devengados y no DÉBITOS:

cobrados por los fondos cedidos a otras empresas - Por los rendimientos devengados y no cobrados por
del sistema financiero. los fondos cedidos a las empresas del sistema
financiero.
SUBCUENTAS: - Por el aumento en la actualización de los saldos en
1208.01 Bancos moneda extranjera.
1208.02 Financieras CRÉDITOS:
1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito - Por los rendimientos devengados cobrados.
1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito - Por la disminución en la actualización de los saldos en
1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y moneda extranjera
Microempresa EDPYMES
1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1208.09
Otras empresas del sistema financiero
CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

SUB-CUENTAS :
1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas
del sistema financiero
1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas
del sistema de seguros
1301.07 Valores y títulos emitidos por otras
sociedades
1301.10 Valores objeto de operaciones de venta
con compromiso de recompra
1301.11 Valores objeto de operaciones de venta y
compra simultáneas de valores
1301.12 Valores objeto de o entregados en
operaciones de transferencia temporal de valores
1301.19 Otros
CUENTA: 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN
RESULTADOS - INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

SUB-CUENTAS :
1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1302.02 Valores y títulos emitidos por Bancos
Centrales
1302.03 Valores y títulos emitidos por Organismos
Financieros
1302.05 Valores y títulos emitidos por empresas
del sistema financiero
1302.06 Valores y títulos emitidos por empresas
del sistema de seguros
1302.10 Valores objeto de operaciones de venta
con compromiso de recompra
1302.11 Valores objeto de operaciones de venta y
compra simultáneas de valores
1302.12 Valores objeto de o entregados en
operaciones de transferencia temporal de valores
1302.19 Otros
CUENTA : 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA –
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL

SUBCUENTAS :
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS 1303.05 Valores y títulos emitidos por empresas del
INVERSIONES EN EMPRESAS sistema financiero
REESTRUCTURADAS (DEC. LEY Nº 26116, 1303.06 Valores y títulos emitidos por empresas del
DEC. LEG. Nº 845 Y LEY Nº 27146), EMPRESAS sistema de seguros
SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA Nº 064- 1303.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
99) Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA Nº 1303.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
059-2000: con las que corresponde consolidar estados financieros
- Si el valor patrimonial recibido por la inversión 1303.10 Valores objeto de operaciones de venta con
es mayor al valor bruto de los créditos, se compromiso de recompra
podrá registrar un ingreso diferido por la 1303.11 Valores objeto de operaciones de venta y
diferencia en la subcuenta 2901.06 compra simultáneas de valores
“Capitalización de Acreencias”, el cual se 1303.12 Valores objeto de o entregados en
reconocerá como ingresos al momento de la operaciones de transferencia temporal de valores
transferencia de las inversiones. Caso 1303.13 Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N°
contrario, se registrará inmediatamente una 26116. Dec Leg N° 845 y Ley N° 27146)
pérdida por la diferencia. 1303.14 Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N°
- Estas inversiones se contabilizarán bajo el 064-99)
método de participación patrimonial. 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N° 059-2000
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuració
1303.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
1303.19 Otros
CUENTA : 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA –
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA

SUBCUENTAS :
1304.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
1304.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos
Financieros
1304.05 Valores y títulos emitidos por empresas del
sistema financiero
1304.06 Valores y títulos emitidos por empresas del
sistema de seguros
1304.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1304.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
con las que corresponde consolidar estados financieros
1304.10 Valores objeto de operaciones de venta con
compromiso a recompra
1304.11 Valores objeto de operaciones de venta y compra
simultanea de valores
1304.12 Valores objeto de o entregados en operaciones
de transferencia temporal de valores
1304.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
1304.19 Otros
CUENTA : 1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO

Resolución S.B.S. Nº 7033 -2012 SUBCUENTAS :

Artículo 7º.- Inversiones a vencimiento 1305.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento 1305.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales
comprenden los instrumentos de deuda cuyos 1305.03 Valores y títulos emitidos por Organismos
cobros son de cuantía fija o determinable y cuyos Financieros
vencimientos son fijos, y que además cumplen con 1305.05 Valores y títulos emitidos por empresas del
los siguientes requisitos: sistema financiero
a) Hayan sido adquiridos o reclasificados con la 1305.06 Valores y títulos emitidos por empresas del
intención de mantenerlos hasta su fecha de sistema de seguros
vencimiento. Se considera que existe dicha 1305.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
intención, sólo si la política de inversión de la 1305.10 Valores objeto de operaciones de venta con
empresa prevé la tenencia de estos compromiso de recompra
instrumentos bajo condiciones que impiden su 1305.11 Valores objeto de operaciones de venta y
venta, cesión o reclasificación, salvo en los compra simultáneas de valores
casos descritos en artículo 16°. 1305.12 Valores de objeto de o entregados en
b) Las empresas deberán tener la capacidad operaciones de transferencia temporal de valores
financiera para mantener instrumentos de 1305.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida
inversión hasta su vencimiento. 1305.19 Otros
CUENTA : 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

DÉBITOS:
- Por el costo de adquisición de instrumentos
CRÉDITOS:
representativos de deuda y representativos de - Por el retiro de las inversiones en valores, títulos y
capital emitidos por entidades del país y del exterior.
- Por el costo de adquisición de los commodities commodities.
- Por la disminución del valor de mercado de las
- Por el incremento del valor de mercado de las
Inversiones.
Inversiones. - Por la disminución en la actualización de los saldos
- Por el aumento en la actualización de los saldos en
en moneda extranjera.
moneda extranjera, cuando corresponda. - Por la transferencia del saldo de las cuentas
- Por la transferencia del saldo de las cuentas
analíticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y
analíticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y
1308.03.16, según corresponda, al final del ejercicio
1308.03.16, según corresponda, al final del ejercicio
anual.
anual. - Por la reclasificación de instrumentos
- Por la reclasificación de instrumentos
representativos de deuda y representativos de
representativos de deuda y representativos de
capital dados en garantías, asi como objeto de o
capital dados en garantías, así como objeto de o
entregados en operaciones de reporte.
entregados en operaciones de reporte.