Empresa
CAE #3
INFORME ADECUADO SOBRE LOS TEMAS DE LAS NORMAS DE AUDITORIA
• NAGA
• AFIRMACIONES
• ETICAS
Contadora:
Lda. Kerly Coraima Ramón Pinzón.
Auditor:
Ing. José Vicente Maza Iñiguez.
Fecha de Presentación:
Jueves, 1 de Diciembre de 2022
NAGA
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
Coloque en el recuadro adjunto, la NAGA
adecuada a cada concepto
EMPAREJAR SEGÚN SU CRITERIO
estados financieros acordes a los
Aplicación de PCGA. El auditor conoce los PCGA + Evidencia
PCGA procedimientos + métodos de Suficiente y Cantidad + Tipo de evidencia
aplicación. Competente
Estudio y
salvaguardar activos + registros + alto nivel de independencia =
Evaluación de Independencia
Control Interno información financiera confiable. confianza de los usuarios
opinión de los estados Entrenamiento y
Opinión del Educación formal +experiencia+
financieros en su conjunto o una capacitación
Auditor educación continua
afirmación de no haberlo hecho profesional
Planificación y suficientemente planeada = resultado Estados financiero comparables,
Supervisión adecuado + supervisión. Consistencia uniformidad, en caso contrario, el
auditor expresará los cambios.
A menos que el informe del auditor lo
Revelación indique, se entenderá que los estados Cuidado o trabajo cuidadoso + suficiencia de
suficiente financieros presentan en forma esmero pruebas + oportunidad del informe
razonable y apropiada, profesional - negligencia - mala fe.
AFIRMACIONES
A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Coloque en el recuadro adjunto, la
afirmación adecuada a cada concepto
EXISTENCIA Verifica que los bienes existan físicamente
DERECHOS & Confirma la propiedad y el derecho que tienen
OBLIGACIONES sobre los bienes
CORRECTA Deben estar todos los elementos que sustenten una
EVALUACIÓN transacción
El valor de los Activos y Pasivos deben ser
INTEGRIDAD
registrados a Valor Razonable
Verifica que se haya medido, descrito y registrado
ASIGNACIÓN
adecuadamente
Cuidar que las revelaciones sean relevantes y
REVELACIÓN
comprensibles, tal como quiere las NIC – NIIF.
NORMAS
ÉTICAS
Por cada norma debe emitir su propio
criterio en el recuadro adjunto
Consiste en los procedimientos de juicio conforme a los cuales el profesional, en cada caso,
CONDUCTA MORAL Y
PROFESIONAL
toma decisiones cuando los valores entran en conflicto o cuando la validez de las normas se
pone en cuestión.
Obligación que tienen los miembros de ciertas profesiones de no divulgar noticias
SIGILO PROFESIONAL
confidenciales que se han conocido en el ejercicio de la profesión.
El dolo es la conducta (antijurídica, culpable y punible) de realizar u omitir una acción con conocimiento y plena
NO PARTICIPAR PARA voluntad de realizarlo u omitirlo, aunque sepamos que al realizar ese hecho estamos infringiendo la ley penal, es por ello
SITUACIONES DOLOSAS que para tener su reputación limpia, y sin desplantes de mala ética, no participar en ninguna de estas situaciones.
Debemos hacer hincapié que la importancia en la implementación de la auditoría gubernamental radica,
ACTUAR ACORDE A LOS
en que esta herramienta verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, así como
PCGA Y NAGA
las políticas y normas internas en el uso de los recursos públicos.
NO SE PUEDE SER Por una acción simple el auditor es quien analiza, evalúa lo que a realizado el contador, si ponemos hacer
AUDITOR Y CONTADOR énfasis ambas acciones en una puede haber negligencias sobre el evento contable y sobre el informe final
DE LA MISMA EMPRESA con los detalles contables
COMO PERITO SER Como perito en razón de sus conocimientos científicos, técnicos, artísticos, prácticos o profesionales está
HONESTO Y DE BUENA en condiciones de informar a la o al juzgador sobre algún hecho o circunstancia relacionado con la
FE materia de la controversia debe ser honesto para que algún error cometido se pueda arreglar y buena fe
porque la actitud positiva debe mantenerse como buen profesional.
TENER INDEPENDENCIA Con relación al sistema objeto de auditoría y debe mantener una actitud mental objetiva en
DE CRITERIO todo lo relacionado con su actuación profesional.
Centrarnos constantemente en las situaciones que presentemos no debemos unir el trabajo con
ABOLER PRESIONES
EXTERNAS
condiciones sentimentales externas, o presión de la misma dentro del trabajo para realizar un
excelente servicio y garantizar calidad
NO ENCUBRIR No debemos cubrir ningún solo casos de situaciones erróneas además de que esto afecta a la
OMISIONES NI DEJAR DE
REVELAR SITUACIONES
empresa, también nos afecta a nosotros mismos en la honestidad de realizar nuestro trabajo, la
ERRONEAS comunicación y de ética profesional.
Una revisión minuciosa es importante para ser consistentes en el trabajo que realicemos para
SUPERVISIÓN
ADECUADA
detectar errores o situaciones que veamos que pueden darnos un gran problema, es mejor
supervisar antes que lamentar.
MANTENER BUENAS Es un factor que adquiere una gran importancia, ya que ello puede repercutir no solo a la
RELACIONES CON SS satisfacción personal del trabajador sino también a la productividad de la empresa, por lo que
COLEGAS Y CLIENTES debemos crear un vínculo adecuado con nuestros compañeros
COBRAR UN PRECIO Cuando nos dan un puesto de trabajo debemos generalmente cobrar por nuestros conocimientos y por e
JUSTO (NI MUCHO NI efecto del proceso a trabajar si es extenso, corto, o es muy trabajoso, no debemos exaltarnos con precios
MUY POCO) sumamente exagerados pero tampoco con precios mucho mas bajos sobre lo que vamos a realizar.
C.O.I.P.
CODIGO ORGANCO INTEGRAL PENAL
Por cada artículo debe emitir su propio
criterio en el recuadro adjunto
Persona que consienta en aparentar como suyos bienes muebles, inmuebles, títulos, acciones,
participaciones, dinero, valores o efectos que lo representen, producto del enriquecimiento
Art. 289 TESTAFERRISMO
ilícito de un servidor o ex servidor público o producto del enriquecimiento privado no
justificado.
Persona que obtenga para sí o para otra, en forma directa o por terceras personas,
Art. 297 incremento patrimonial no justificado mayor a doscientos salarios básicos
ENRIQUECIMIENTO
PRIVADO NO unificados.
JUSTIFICADO
La persona que, para evadir el control y vigilancia aduanera sobre mercancías cuya cuantía
sea igual o superior a diez salarios básicos unificados del trabajador en general, realice no o
Art. 301 CONTRABANDO
mas de los siguientes actos, será sancionada con pena privativa de libertad de tres a cinco
años, multa de hasta tres veces el valor en aduana de la mercancía objeto del delito.
Persona que de forma directa o indirecta oculta el verdadero origen de dineros o productos
provenientes de actividades ilegales realizadas dentro o fuera del país, con el fin de
Art. 317 LAVADO DE
ACTIVOS integrarlos a la economía y darles una apariencia legal.
La persona que realice acciones tendientes a incriminar falsamente a una o más personas en
la comisión de delito de lavado de activos, será sancionada con pena privativa de libertad de
Art. 318 INCRIMINACIÓN uno a tres años.
FALSA POR LAVADO DE
ACTIVOS
Se aplicara el máximo de la pena si los actos señalados en el inciso anterior son cometidos
por una o un servidor publico.
La persona que, siendo trabajadora de un sujeto obligado a reportar entidad competente y
Art. 319 OMISIÓN DE estando encargado de funciones de prevención, detención y control de lavado de activos,
CONTROL DE LAVADO omita el cumplimiento de sus obligaciones de control previstas por la Ley, será sancionada
DE ACTIVOS con pena privativa de libertad de seis meses a un año.
La persona que falsifique, fabrique o adultere moneda de curso legal nacional o extranjera,
Art. 306 FALSIFICACIÓN ponga en circulación o use fraudulentamente efectivo oficial regulado por el Estado, será
DE MONEDA Y OTROS
DOCUMENTOS sancionado con pena privativa de libertad de cinco a siete años.
La persona que no pague el precio oficial mínimo de sustentación o indexación establecido
por el Estado para el banano, maíz, arroz, leche cruda o cualquier otro producto agrícola o
Art. 308 AGIOTAJE pecuario, con fines de comercialización en el mercado nacional o extranjero, será sancionada
con pena privativa de libertad de uno a tres años
