Derecho Tributario I
Semana 4
Mg. Rodrigo Olano Romero
Módulo 1: Introducción. Origen de los tributos
Tema: Eximentes en el Derecho Tributario
SECCIÓN DE REFERENCIA
LOGRO DE LA SESIÓN
Al finalizar la sesión, el estudiante describe los eximentes
del Derecho Tributario, a través de la elaboración de un
mapa conceptual.
Conectándonos : Nuestros saberes previos
Veamos el siguiente video:
https://www.youtube.com/watch?v=hi7IR0XnafI
SECCIÓN DE REFERENCIA
REFLEXIÓN DESDE LA EXPERIENCIA
¿Sabían que algunas universidades, iglesias y ONGs no
pagan impuestos en el Perú?
¿Es lo mismo estar exonerado de un tributo que no estar
afecto a él?
¿Puede el Estado crear exoneraciones solo para
beneficiar a ciertos grupos?
¿QUÉ SON LOS EXIMENTES
TRIBUTARIOS?
Los eximentes son situaciones jurídicas que excluyen del deber de
tributar, ya sea total o parcialmente, de forma permanente o temporal.
No deben confundirse con elusión o evasión.
INMUNIDAD TRIBUTARIA
Es una exclusión de carácter constitucional que impide que
determinados sujetos sean gravados.
Ejemplo: Art. 19 de la Constitución: Universidades, iglesias, partidos
políticos, etc.
✅ Características:
• Fuente constitucional.
• No puede ser modificada por ley ordinaria.
• Aplicación objetiva.
INMUNIDAD TRIBUTARIA
• La inmunidad es una forma especial de no incidencia cuando ésta se
encuentra establecida por la propia Constitución Política.
• En ausencia de norma constitucional existiría la aptitud potencial de
estar sujeto a los tributos que instituya el legislador.
• Ejemplo. el Art. 19 de la Const. establece inmunidad para las
universidades, institutos superiores y demás centros educativos con
respecto a todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes,
actividades y servicios propios de su finalidad educativa y cultural.
INAFECTACIÓN, EXONERACIÓN Y
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Las exenciones o
beneficios tributarios
constituyen límites al
Beneficios principio constitucional
Exoneración Tributarios de generalidad, y sus
fundamentos o motivos
Exceptuados deben buscarse en la
política fiscal.
Inafectación
DEC. LEG. 977 Establece la Ley Marco para la dación de
exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios.
Dr. Rubén
(Deroga la Norma Sanabria
VII del Ortiz.
TP. Del C°T) 10/38
INAFECTACIÓN TRIBUTARIA
Situaciones que por naturaleza jurídica o técnica no configuran el
hecho imponible.
Ejemplo:
• Transferencia gratuita de bienes en algunos casos
• Reembolsos
✅ Características:
• No hay hecho generador
• No es necesario declarar ni pagar
INAFECTACIÓN TRIBUTARIA
• Denominaciones diversas:
No sujeción Ininclusión No causación
(España) (Uruguay) (Colombia)
• Surgen al no configurarse el presupuesto de hecho acaecido en la norma, por ausencia de
cualquiera de los elementos que lo conforman.
• Puede ser: Objetiva (bienes) Subjetiva (personas)
Ej. IGV en los productos de primera necesidad. Ej. IR. Los ingresos de las asociaciones
EXONERACIÓN TRIBUTARIA
Es un beneficio establecido por ley que dispensa del pago de un tributo
aun cuando se configure el hecho imponible.
Ejemplo:
• Exoneración del IGV en zonas amazónicas (Ley N.º 27037).
✅ Características:
• De fuente legal.
• De aplicación temporal o permanente.
• Requiere norma expresa.
EXONERACIÓN TRIBUTARIA (EXENCIONES)
TEORÍAS DE EXONERACIÓN
Ejemplo:
Los jubilados
1. TEORÍA DE LA DISPENSA DE PAGO: están
exonerados
HECHO del impuesto
Obligación No pago por norma
IMPONIBLE predial pero
Tributaria exoneratoria
tienen que
hacer su
declaración
2. TEORÍA DE LA HIPÓTESIS NEUTRALIZANTE:
Ejemplo: están exonerados
No hay del ITF los abonos en cuenta
HECHO Obligación
IMPONIBLE por remuneraciones,
Tributaria
pensiones y CTS.
Las exoneraciones pueden ser Objetivas (bienes) o Subjetivas (personas)
BENEFICIOS E INCENTIVOS TRIBUTARIOS
Son mecanismos que reducen o postergan la carga tributaria para
estimular ciertos sectores o comportamientos.
Ejemplo:
• Deducción adicional de gastos para I+D.
• Régimen MYPE Tributario (RMT).
✅ Características:
• Pueden ser deducciones, créditos tributarios, tasas reducidas, etc.
• Buscan fines económicos o sociales.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Art. 79º Constitución Política del
Perú
BENEFICIOS E INCENTIVOS TRIBUTARIOS
¿Hay hecho
Concepto Fuente ¿Se paga tributo? Ejemplo
imponible?
Inmunidad Constitucional No relevante No Universidades
Inafectación Técnica/legal No No Reembolso
Exoneración Legal Sí No Exoneración IGV
Amazonía
Beneficios Legal Sí Parcialmente Deducciones por
I+D
Incentivos Legal Sí Parcial/ Régimen MYPE,
postergado reinversión renta
SECCIÓN DE REFERENCIA
• ¿Crees que los eximentes fomentan equidad
tributaria?
• ¿Se utilizan correctamente en el Perú?
• ¿Pueden convertirse en formas de privilegio?
¿Qué hemos
aprendido?
