15. el plan contable gubernamental
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Este documento presenta el plan contable gubernamental de una entidad, incluyendo la estructura de cuentas y su denominación. Describe los elementos del activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos. Explica las cuentas principales como caja y bancos, cuentas por cobrar y pagar, y provisiones. Proporciona ejemplos para registrar operaciones contables.
15. el plan contable gubernamental
- 1. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL Res. Directoral 001-2009-EF/93.01 Mg. CPCC Marlon Prieto H.
- 2. Sistema y Registro de Contabilidad 1. La contabilidad será llevada en lengua española y en moneda nacional y según el principio de la Partida Doble 2. Todas las operaciones registradas en Libros ( Principales y auxiliares) deben estar sustentadas con documento fuente 3. Implementación de otros registros para el mejor control de las operaciones 4. Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros mediante este sistema
- 3. Fecha de cierre de los ejercicios contables El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta
- 4. ESTRUCTURA ELEMENTO 1 Activo 2 Pasivo Balance 3 Patrimonio 4 Ingresos 5 Gastos Estado de Gestión 6 Resultados 8 Presupuesto 9 Orden Balance
- 5. ESTRUCTURA DENOMINACION Nº DE DIGITOS Elemento 1 Grupo 1 Cuenta 2 Sub Cuenta 1 2 Sub Cuenta2 2 Sub Cuenta 3 2
- 6. ESTRUCTURA Ejemplo: 1101030102 Recursos Directamente Recaudados DENOMINACION Nº DE DIGITOS Elemento 1 Activo Grupo 11 Disponible Cuenta 1101 Caja y Bancos Sub Cuenta 1 110103 Depositos Inst. Financieras Públicas Sub Cuenta2 11010301 Cuentas Corrientes Sub Cuenta 3 1101030102 RDR
- 7. ELEMENTO 1 : ACTIVO Son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la Entidad beneficios económicos NIC SP 01
- 8. 1 ACTIVO Cuentas: 1101 Caja y Bancos 1102 Inversiones disponibles 1201Cuentas por cobrar 1202 Cuentas por cobrar diversas 1203 Préstamos 1204 Fideicomisos 1205 Servicios y otros contratos por anticipado 1209 Estimación de Cuentas de cobranza dudosa 1301 Bienes y suministros de funcionamiento Activo Corriente 1302 Bienes para la venta 1303 Bienes de asistencia social 1304 Materias Primas 1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 1306 Envases y embalajes 1307 Productos en proceso 1308 Productos Terminados 1309 Bienes en tránsito 1310 Desvalorización de Bienes Corrientes
- 9. 1 ACTIVO Cuentas: 1401 Inversiones en títulos y valores 1402 Acciones y participaciones de capital 1501 Edificios y estructuras 1502 activos no producidos 1503 Vehículos, maquinarias y otros 1504 Inversiones intangibles Activo No Corriente 1505 Estudios y proyectos 1506 Objetos de valor 1507 Otros activos 1508 Depreciación, Amortización y Agotamiento 1601 Traspasos y Remesas
- 10. Cuenta 1101 Caja y Bancos - 110101 Caja - Fondo para pagos en efectivo. - 110102 Fondos Fijos - Fondo de Caja Chica - Recursos Ordinarios - RDR. - Endeudamiento Interno y externo - 110103 Depósitos en Instituciones Financieras públicas - Recursos Determinados – FONCOMUN - Recursos Determinados - OIM - Recursos Determinados - Canon - RDR. - Endeudamiento Interno y externo - 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas - Recursos Determinados - OIM - Cuenta de ahorros - 110105 Fondos sujetos a restricción - Cuenta a Plazos - 1101 06 Encargos - 110107 Depósitos en Instituciones financieras No recuperados
- 11. Cuenta 1101 Equivalencias AHORA ANTES - 110101 Caja - 10101 - 110102 Fondos Fijos - 102 y 10101 - 110103 Depósitos en Instituciones Financieras púbicas - 10401 – 10416, 106, 10901 y 10902 - 110104 Depósitos en Instituciones Financiera privadas - 10402 – 10411, 10901 y 10902 - 110105 Fondos sujetos a restricción - 107 - 1101 06 Encargos - 10410 - 110107 Depósitos en Instituciones financieras No recuperados
- 12. Cuenta 1101 Caso Práctico La Municipalidad San Pedro cobra por concepto del Impuesto de Alcabala la suma de S/. 800.00 Tipo de Operación: Y Clasificador : 112121 DEBE HABER Determinado 12010101 4102010201 Recaudado 11010101 12010101 1101030109 11010101 85010503 82010503
- 13. Cuenta 1102 Inversiones Disponibles - 110201 Bonos - 110202 Pagarés - 110203 Letras - 110204 Derivados Financieros - 110298 Otros - 110299 Inversiones disponibles no recuperadas
- 14. Cuenta 1102 Equivalencias AHORA ANTES - 110201 Bonos - 111 - 110202 Pagarés - 132 - 110203 Letras - 131 - 110204 Derivados Financieros - 110298 Otros - 115, 133 - 110299 Inversiones disponibles no recuperadas - 139
- 15. Cuenta 1201 Cuentas Por Cobrar - 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias - 210102 Contribuciones Sociales - 120103 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos - Anticipo de Clientes - 120104 Rentas de la Propiedad - 120105 Derivados Financieros - 120198 Otras cuentas por cobrar - 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación
- 16. Cuenta 1201 Cuentas Por Cobrar AHORA ANTES - 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias - 12101,12102,12103,12104,12109,12301-12304,12309 - 210102 Contribuciones Sociales - 12309 - 120103 Venta de bienes y servicios y derechos - 12401-12406, 12409 Administrativos 12201-12209, 12501-12506 y 12509 - 120104 Rentas de la Propiedad - 12601,12602,12609 - 120105 Derivados Financieros - 120198 Otras cuentas por cobrar - 151 - 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación - 129
- 17. Cuenta 1201 Cuentas Por Cobrar La Municipalidad de Motupe cobra por concepto de Limpieza pública la suma de S/. 135.00 Rubro 09 Tipo de Operación: Y Clasificador : 13392 23 DEBE HABER Determinado 120198 4303090223 Recaudado 11010101 120198 1101030102 11010101 85010201 82010201
- 18. Cuenta 1202 Cuentas Por cobrar Diversas 120201 Venta de Activos no financieros por cobrar - 120202 Subsidios – Essalud - 120203 Documentos Cancelatorios - 120204 Depósitos Entregados en Garantía - 120205 Por deuda asumida - 120206 Honras de Aval U Otras Garantías - 120207 Convenios Por Endeudamiento - 120208 Al Personal - 120209 Multas y Sanciones - 120298 Otros Ingresos Por Cobrar - 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperación
- 19. Cuenta 1202 Cuentas Por cobrar Diversas AHORA ANTES 120201 Venta de Activos no financieros por cobrar -178 - 120202 Subsidios – Essalud - 38909, 133 - 120203 Documentos Cancelatorios - 115 - 120204 Depósitos Entregados en Garantía - 17401, 17402, 17409 - 120205 Por deuda asumida - 17301, 17302 - 120206 Honras de Aval U Otras Garantías - 176 - 120207 Convenios Por Endeudamiento - 176 - 120208 Al Personal - 17101, 17102, 17103 - 120209 Multas y Sanciones - 17701, 17702 - 120298 Otros Ingresos Por Cobrar - 178, 175 - 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperación - 139, 179
- 20. Cuenta 1202 Cuentas Por cobrar Diversas La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor “ El Tractor” por concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00 Tipo de Operación: Y Clasificador : Y = 152213 DEBE HABER Determinado 12020902 4502020103 Recaudado 11010101 12020902 1101030102 11010101 85010201 82010201
- 21. ELEMENTO 2 : PASIVO Son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos NIC SP 01
- 22. 2 PASIVO Cuentas: 2101 Impuestos, Contribuciones y Otros 2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar 2103 Cuentas Por Pagar Pasivo Corriente 2104 Intermediación de recursos monetarios 2105 Obligaciones Tesoro Público 2201 Operaciones de Crédito 2301 Deuda Pública 2302 Deudas Directas A Largo plazo Pasivo No Corriente 2401 Provisiones 2501 Ingresos diferifdos
- 23. Cuenta 2101 Impuestos, contribuciones y Otros - Fondo de pensiones - Renta 4ta. - 210101 Impuestos y Contribuciones - Renta 5ta. - IGV - 210102 Tributos Municipales - Régimen de prestación de salud - 210103 Seguridad Social - Seguro de Vida. - Sistema Nacional de Pensiones - 210109 Otros - AFP
- 24. Cuenta 2101 Equivalencias AHORA ANTES - 210101 Impuestos y Contribuciones - 40101, 40102,40103, 40104, 40108 - 210102 Tributos Municipales - 404 - 210103 Seguridad Social - 403 - 210109 Otros - 429, 409
- 25. Cuenta 2101 Caso Práctico Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento Tipo de Operación: YV Clasificador : 133211 DEBE HABER Determinado Recaudado 2101010501 1101030102 85010201 82010201 910308 910408
- 26. Cuenta 2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar - 210201 Remuneraciones por pagar - 210202 Pensiones por pagar - Régimen laboral D.L 276 - 210203 CTS. Por pagar - Régimen Laboral D.L 728 - Gratificaciones y aguinaldos - Gratificaciones fiestas patrias - 210204 Otros beneficios por pagar - Aguinaldos - Vacaciones - Pensiones Régimen de pensiones D.L 20530 - 210205 Obligaciones previsionales Régimen de pensiones D.L 19990 - Trabajadores Activos - 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar
- 27. Cuenta 2102 Equivalencias AHORA ANTES - 210201 Remuneraciones por pagar - 411 Remuneraciones por pagar - 210202 Pensiones por pagar - 412 Pensiones por pagar - 210203 CTS. Por pagar - 47101, 47102 - 210204 Otros beneficios por pagar - 419 - 210205 Obligaciones previsionales - 4720201, 4720101, 4720102 - 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar - 419
- 28. Cuenta 2102 Caso Práctico Se paga las remuneraciones al Sr. Alcalde por la suma de S/. 2,500.00 con Recursos del FONCOMUN Tipo de Operación: ON Clasificador : 211111 Rem. 213115 EsSalud DEBE HABER Compromiso 83010302 84010502 Devengado 5101010101 5103010105 21010103 5ta 21010901 AFP 210201 Remun. 2101030101 EsSalud
- 29. Cuenta 2103 Cuentas Por Pagar - Bienes por pagar - 210301 Bienes y Servicios por pagar - Servicios por pagar - Anticipos otorgados a proveedores - 210302 Activos No financieros por pagar - 210303 Depósitos Recibidos en Garantía - 210304 Derivados Financieros - 210399 Otros gastos por pagar
- 30. Cuenta 2103 Equivalencias AHORA ANTES - 210301 Bienes y Servicios por paga - 421, 422, 429 - 210302 Activos No financieros por pagar - 421, 423, 424, 429 - 210303 Depósitos Recibidos en Garantía - 427 - 210304 Derivados Financieros - - 210399 Otros gastos por pagar - 425, 426 y 429
- 31. Cuenta 2103 Caso Práctico La Municipalidad realiza pago por servicios de energía eléctrica por la suma de S/. 720.00 con recursos del Rubro 08 Tipo de Operación: N Clasificador : 232211 DEBE HABER Compromiso 83010503 84010503 Devengado 5302020101 21030101 Girado 21030101 1101030109 84010503 86010503
- 32. Cuenta 2104 Intermediación de Recursos Monetarios - 210401 Administración de Fondos - 210402 Recaudo de Terceros - 210403 Recaudo para pagos de deuda - 210404 Encargos Recibidos
- 33. Cuenta 2104 Equivalencias AHORA ANTES - 210401 Administración de Fondos - 451, 452 - 210402 Recaudo de Terceros - 210403 Recaudo para pagos de deuda - 210404 Encargos Recibidos - 431, 432, 433, 434, 435, 439
- 34. Cuenta 2104 Caso Práctico La Municipalidad Santa Bárbara recibió ENCARGOS del Gobierno Regional Junín la suma de S/. 500,000.00 para la Construcción de un C.E Tipo de Operación: YG Clasificador : Y = 00000-006 G = 00000-002 DEBE HABER Determinado Recaudado 11010101 210404 110106 11010101
- 35. Cuenta 2105 Obligaciones Tesoro Público - 210501 Gastos Corrientes - 210502 Gastos de Capital
- 36. Cuenta 2105 Equivalencias AHORA ANTES - 210501 Gastos Corrientes - 441,445 - 210502 Gastos de Capital - 442, 446
- 37. Cuenta 2105 Caso Práctico La Municipalidad San José paga por concepto del PVL la suma de S/.3,800.00 con el Rubro 00 – Recursos Ordinarios Tipo de Operación: N Clasificador : 222311 DEBE HABER Compromiso 83010101 84010101 Devengado 1303010101 210399 Girado 210399 210501 Pagado 210501 440201
- 38. Cuenta 2201 Operaciones de Crédito Agrupa las subcuentas que representan deudas contraídas a corto plazo - 220101 Deuda Por operaciones de tesorería por amortizar en el ejercicio - 220102 Deuda de corto plazo
- 39. Cuenta 2201 Equivalencias AHORA ANTES - 220101 Deuda Por operaciones de tesorería por amortizar en el ejercicio - 220102 Deuda de corto plazo
- 40. Cuenta 2301 Deuda Pública Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimiento mayores de un año - 230101 Deuda Externa - 230102 Deuda Interna
- 41. Cuenta 2301 Equivalencias AHORA ANTES - 230101 Deuda Externa - 46301, 46302, 464, 428, 46303 - 230102 Deuda Interna - 46101, 46102, 462, 428, 46103
- 42. Cuenta 2302 Deuda Directas a Largo plazo Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago con vencimiento mayores a un año SIN GARANTIA del gobierno nacional - 230201 Internas - 230202 Externas
- 43. Cuenta 2302 Equivalencias AHORA ANTES - 230201 Internas - 465, 466 - 230202 Externas - 467, 469
- 44. Cuenta 2302 Caso Práctico La UE 00800 solicita un préstamo al Banco de la Nación por S/.100,000.00 intereses por devengar S/. 25,000.00 Tipo de Operación: YD Clasificador : 182121 DEBE HABER Determinado Recaudado 1101040102 230201 S/. 100,000 85010301 82010301 Provisión de Intereses N/C 060000 - 096 120598 230201 S/. 25,000
- 45. Cuenta 2401 Provisiones Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de recursos: - 240101 Provisión Sentencias Judiciales. Laudos Arbitrales y Otros - 240102 Provisiones Diversas
- 46. Cuenta 2401 Equivalencias AHORA ANTES - 240101 Provisión Sentencias Judiciales. - 471 Laudos Arbitrales y Otros - 240102 Provisiones Diversas
- 47. Cuenta 2401 Caso Práctico El Hospital San Juan realiza la provisión por Vacaciones no Gozadas por la suma de S/. 2,000.00 Nota de Contabilidad 090000 – 004 DEBE HABER 5802010109 2401010109
- 48. Cuenta 2501 Ingreso Diferidos Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidación parcial o total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores - 250101 Venta de Bienes y servicios - 250102 Costos diferidos - 250103 Intereses diferidos - 250104 Tributos diferidos - 250199 Otros ingresos diferidos
- 49. Cuenta 2501 Equivalencias AHORA ANTES - 250101 Venta de Bienes y servicios - 491 - 250102 Costos diferidos - 492 - 250103 Intereses diferidos - 493 - 250104 Tributos diferidos - 494 - 250199 Otros ingresos diferidos - 497, 499, 495
- 50. Cuenta 2501 Caso Práctico Se efectúa la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad correspondiente a los meses de Enero, Febrero y Marzo a razón de S/. 7,000.00 mensual Tipo de operación : Y Clasificador : 133511 DEBE HABER Determinado S/. 21,000.00 12010402 2101010501 S/. 3,352.94 250101 S/. 11,764.71 4303050101 S/. 5,882.35 Recaudado 1101030102 12010402 Realización del Ingreso Diferido (Febrero) N/C 100000 - 018 250101 4303050101 S/. 5,882.35
- 51. ELEMENTO 3 : PATRIMONIO Es la participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos. NIC SP 01
- 52. 3 PATRIMONIO Cuentas: 3101 Hacienda Nacional 3201 Hacienda Nacional Adicional 3301 Reservas 3401 Resultados Acumulados
- 53. Cuenta 3101 Hacienda Nacional Agrupa las subcuentas que representan el patrimonio del estado adscrito a cada entidad - 310101 Capitalización Hacienda Nacional Adicional - 310102 Capitalización Reservas - 310103 Capitalización Resultados Acumulados
- 54. Cuenta 3101 Equivalencias AHORA ANTES - 310101 Capitalización Hacienda Nacional - 541 Adicional - 542 - 310102 Capitalización Reservas - 543 - 310103 Capitalización Resultados Acumulados
- 55. Cuenta 3101 Caso Práctico Al cierre del ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional por S/. 850,000.00 Nota de Contabilidad 120000 – 001 DEBE HABER 3201 3101 S/. 850,000.00
- 56. Cuenta 3201 Hacienda Nacional Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas de fondos, internos entre entidades del sector público - 320101 Traspasos y Remesas - 320199 Otros
- 57. Cuenta 3201 Equivalencias AHORA ANTES - 520101, 5620102, 5620103,5630101 - 320101 Traspasos y Remesas 5630102, 5630103, 56202, 56302 56209, 56309, 562, 563 - 56901,56902,56903,56904,56905 - 320199 Otros 56906,56909,56204,56205,56209 56303,56304,56309,551
- 58. Cuenta 3201 Caso Práctico Al cierre del año el saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y remesas fue de 700,000.00 Nota de Contabilidad 120000 – 007 DEBE HABER 1601 3201 S/. 700,000.00
- 59. Cuenta 3301 Reservas Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del superávit, autorizados por ley - 330101 Reserva legal - 330102 Otras Reservas
- 60. Cuenta 3301 Equivalencias AHORA ANTES - 330101 Reserva legal - 581 - 330102 Otras Reservas - 582, 589
- 61. Cuenta 3401 Resultados Acumulados Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los resultados, favorable o desfavorables, obtenido en cada ejercicio fiscal - 340101 Superávit Acumulado - 340102 Déficit Acumulado
- 62. Cuenta 3401 Equivalencias AHORA ANTES - 340101 Superávit Acumulado - 591 Superávit Acumulado - 340102 Déficit Acumulado - 592 Déficit Acumulado
- 63. Cuenta 3201 Caso Práctico Al cierre del año se muestran los siguientes saldos:
- 64. MUCHAS GRACIAS Marlon Prieto H. 964150906 [email protected] [email protected]