Ivap arroz pilado

Actualidad Empresarial
IÁrea Tributaria
I-7N° 211 Segunda Quincena - Julio 2010
1. Operaciones y bienes afectos
El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
(IVAP) grava la importación de arroz pi-
lado, así como también la primera venta
realizada en el territorio nacional de los
bienes comprendidos en las siguientes
Subpartidas Nacionales:
- 1006.20.00.00 Arroz descascarillado
(arroz cargo o arroz pardo)
- 1006.30.00.00 Arroz semiblanquea-
do o blanqueado, incluso pulido o
glaseado.
- 1006.40.00.00 Arroz partido
- 2302.20.00.00 Salvados, moyuelos
y demás residuos del cernido, de la
molienda o de otros tratamientos
de los cereales o de las leguminosas,
incluso en pellets.
Base legal:
Art. 1° Ley Nº 28211 (23.04.04) modificado
por el Art. 1° Ley Nº 28309 (29.07.04).
2. Base imponible
La base imponible del IVAP está com-
puesta por el valor de la primera venta
realizada en el territorio nacional; o el
valor en aduana determinado con arreglo
a la legislación pertinente, más los tributos
que afecten la importación, con excepción
del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
Base legal:
por el Art. 2º Ley Nº 28309 (29.07.04).
3. Tasa del impuesto
La tasa del impuesto es de 4% sobre la
base imponible.
Base legal:
por el Art. 5° Ley Nº 28309 (29.07.04).
4. Uso de crédito contra el im-
puesto
El IVAP pagado en la importación de los
bienes afectos puede ser utilizado por el
importador como crédito contra el IVAP
que le corresponda pagar por la primera
venta en el territorio nacional de los
bienes afectos.
Base legal:
Art. 3° Decreto Supremo Nº 137-2004-EF
(06.10.04) y Art. 19° de la Res. de Sup. Nº 266-
2004/SUNAT (04.11.2004).
El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (Parte I)
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título : El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
(Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 211 - Segunda
Quincena de Julio 2010
Ficha Técnica
ActualidadyAplicaciónPráctica
Cuando en un mes determinado el IVAP
pagado en la importación sea mayor que
el monto del IVAP que corresponde pagar
al importador por la primera venta de los
bienes afectos, el exceso constituirá saldo
a favor del sujeto del IVAP, aplicándose
a los meses siguientes, anotándolo en la
casilla "saldo a favor del período anterior"
del PDT IGV - Renta Mensual, Formulario
Virtual Nº 621.
Base legal:
Art. 20° de la Res. de Sup. Nº 266-2004/SUNAT
(04.11.04).
5. Sujetos del Impuesto
Son sujetos contribuyentes del impuesto,
las personas naturales, las sucesiones
indivisas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opción sobre atribución de ren-
tas conforme a las normas que regulan el
Impuesto a la Renta, las personas jurídicas
de acuerdo a las normas del Impuesto
a la Renta y en general todas aquellas
comprendidas en el artículo 9° del TUO
de la Ley del IGV, que efectúen cualquiera
de las siguientes operaciones:
a. La primera venta en el territorio na-
cional de los bienes afectos.
b. La importación de bienes afectos.
Base legal:
por el Art. 3° Ley Nº 28309 (29.07.04).
6. Nacimiento de la obligación
La obligación tributaria para el IVAP se
origina en los siguientes momentos:
a. En el caso de la primera venta, en la
fecha que se emite el comprobante de
pago o en la fecha que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.
b. En el caso de retiro de bienes, en la
fecha de retiro o en la fecha en que
se emite el comprobante de pago, lo
que ocurra primero.
c. En la importación, en la fecha en que
se solicita su despacho a consumo.
Base legal:
Art. 5° Ley Nº 28211 (23.04.04) modificada
por Ley Nº 28309 (29.07.04).
La primera venta en el territorio nacional
comprende la primera venta de bienes
afectos no producidos en el país después
de su importación definitiva, así como la
primera venta de bienes afectos produ-
cidos en el país.
Base legal:
(06.10.04).
En el caso de operaciones realizadas en la
Rueda o Mesa de Productos de las bolsas
de Productos, la obligación tributaria se
origina únicamente en la transacción final
en la que se produce la entrega física del
bien, en la fecha en la que se emite la or-
den de entrega por la bolsa respectiva.
Base legal:
Sexta Disposición Final del Decreto Supremo
Nº 137-2004-EF (06.10.04).
7. Presunción de venta y respon-
sabilidad solidaria
En todos los casos de retiro de los bienes
afectos al IVAP fuera de las instalaciones
del molino se presumirá realizada una
primera venta de dichos bienes.
El propietario del molino y/o el sujeto
que presta el servicio de pilado de arroz
adquieren la calidad de responsable
solidario del IVAP si los bienes afectos
a dicho impuesto son retirados de sus
instalaciones sin que se haya efectuado
el depósito correspondiente en la cuenta
que se haya abierto para tal fin en el
Banco de la Nación.
Base legal:
por el Art. 4° Ley Nº 28309 (29.07.04).
En todos los casos de retiro de los bienes
afectos fuera de las instalaciones del mo-
lino, se presumirá realizada una primera
venta; por lo tanto, el IVAP se aplicará
sobre el valor de venta correspondiente
a dicho retiro, es decir se pagará el im-
puesto sobre el valor de mercado que
corresponda a la cantidad de bienes
retirados del molino.
Base legal:
(06.10.04).
El propietario del molino y/o el sujeto que
prestó el servicio de pilado, deberá efec-
tuar el pago del IVAP en su condición
de responsable solidario, a nombre del
contribuyente del IVAP, empleando para
ello el Sistema Pago Fácil Formulario
Nº 1662 - Boleta de Pago con el código
de tributo 1016.
El pago efectuado por el responsable so-
lidario lo libera de responsabilidad frente
a la Administración Tributaria, pudiendo
exigir al contribuyente respectivo la de-
volución del monto pagado.
Base legal:
(04.11.04).
8. Inafectación del IGV e ISC de
los bienes afectos al IVAP
La venta o importación de los bienes afec-
tos al IVAP no están afectos al IGV, ISC e
Impuesto de Promoción Municipal.
Los sujetos que realicen operaciones
gravadas con el IVAP no podrán acogerse
por dichas operaciones al Nuevo RUS. En

Instituto Pacífico
I
I-8 N° 211 Segunda Quincena - Julio 2010
Actualidad y Aplicación Práctica
vista de ello, los ingresos que se obten-
gan por las operaciones del Nuevo RUS
no se considerarán a efectos del cálculo
del límite máximo para la inclusión en
el Nuevo RUS, ni para la categorización,
recategorización y exclusión del mencio-
nado régimen.
Base legal:
por el Art. 6° Ley Nº 28309 (29.07.04).
9. Declaración y pago del Im-
puesto
Los sujetos del impuesto deberán pre-
sentar una declaración jurada sobre las
operaciones gravadas realizadas en el
período tributario del mes calendario
anterior en la cual dejarán constancia
del impuesto mensual y en su caso del
impuesto retenido.
En el caso de importaciones, el impuesto
será liquidado por Aduanas de la Repú-
blica, en el mismo documento en que
se determinen los derechos aduaneros y
será pagado conjuntamente con éstos.
Base legal:
Art. 8° y 11° Ley Nº 28211 (23.04.04) modi-
ficado por el Art. 7° y 8° de la Ley Nº 28309
(29.07.04).
El sujeto del IVAP que por cualquier
causa no resulte obligado al pago de
dicho impuesto en un mes determinado,
deberá comunicarlo en el formulario que
corresponda efectuar la declaración pago
del IVAP, consignando "00" como monto
a favor del Fisco.
Base legal:
Art. 8° Del Decreto Supremo Nº 137-2004-EF
(06.10.06).
Los sujetos del IVAP, a excepción de
aquellos comprendidos en el Nuevo
RUS, deberán presentar la declaración
determinativa mensual y efectuar el
pago mediante el PDT IGV - Renta men-
sual, Formulario Virtual Nº 621 y los no
obligados a presentar sus declaraciones
mediante PDT podrán optar por presen-
tar la declaración y efectuar el pago del
IVAP empleando el Sistema Pago Fácil
- Formulario Virtual Nº 1688 o el PDT
IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual
Nº 621, teniendo en cuenta que si optan
por presentar en PDT, las siguientes decla-
raciones determinativas que se presenten
a la Sunat cualquiera sean, deberán ser
elaboradas por este medio.
Además los contribuyentes que sean
sujetos del IGV y cuenten con saldo a
favor del exportador compensable con
el IVAP y los contribuyentes que tengan
crédito IVAP por la importación de bienes
afectos al IVAP sólo podrán presentar la
declaración empleando el PDT.
Base legal:
Art. 18° y 19° de la Res. de Sup. Nº 266-2004/
SUNAT (04.11.04).
10. Aplicación del Sistema de
Pago de Obligaciones Tri-
butarias con el Gobierno
Central
Es aplicable al Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central establecido por el Decreto Legis-
lativo Nº 940.
Base legal:
Art. 10° de la Ley Nº 28309 (29.07.04).
El monto del depósito resulta de aplicar
el porcentaje de 3.85% sobre el importe
de la operación.
Base legal:
(04.11.04).
Se entiende por importe de la operación a
la suma total que queda obligado a pagar
el adquirente y cualquier otro cargo vincu-
lado a la operación que se consigne en el
comprobante de pago, la nota de crédito
o nota de débito que la sustente, incluido
el IVAP que grava la operación.
El importe de la operación no podrá ser
inferior al valor de mercado determina-
do de acuerdo con el artículo 32° de la
Ley del Impuesto a la Renta, incluido el
IVAP.
En el caso de retiro de bienes de acuerdo
con el numeral 2 del inciso a) del artí-
culo 3° de la Ley del IGV, así como del
retiro de los bienes de las instalaciones
del molino por el usuario del servicio
de pilado de arroz considerado primera
venta, el importe de la operación será el
valor de mercado determinado conforme
al artículo 32° de la Ley del Impuesto a
la Renta incluido el IVAP.
Base legal:
Art. 1° Inc. d) de la Res. de Sup. Nº 266-2004/
SUNAT (04.11.04).
11. Emisión del Comprobante de
Pago
Los contribuyentes del impuesto deberán
entregar comprobantes de pago consig-
nando en ellos el precio o valor global,
sin discriminar el impuesto.
Base legal:
Art. 10° Ley Nº 28211 (23.04.04).
Se emitirán en forma exclusiva y separa-
da de los bienes no afectos al IVAP y se
debe consignar en el original y copias la
frase "OPERACIÓN SUJETA AL IVAP. Ley
Nº 28211".
Base legal:
(04.11.04).
12. Registros
Los sujetos del IVAP deberán llevar un
Registro de Ventas e Ingresos, los que
realicen operaciones afectas al IVAP y
también realicen operaciones afectas al
IGV y los que realicen exclusivamente
operaciones afectas al IVAP, podrán
continuar llevando el Registro de Ventas
e ingresos, para lo cual deberán añadir
dos columnas en las que anotarán la base
imponible de las operaciones afectas al
IVAP y el monto de este impuesto.
El usuario del sevicio de pilado podrá
registrar en el Registro de Ventas un resu-
men diario de los retiros de los bienes de
las instalaciones del molino que hubiera
efectuado considerados primera venta,
en este caso, sólo tendrá que hacer refe-
rencia a las constancias de depósito que
acrediten las operaciones.
Base legal:
(04.11.04).
Los contribuyentes que se dedican al
servicio de pilado de bienes propios y/o
de terceros deberán llevar un registro
denominado "Registro IVAP" en donde
anotarán cronológicamente el ingreso de
arroz con cáscara y/o de cualquier bien
afecto al IVAP, para el servicio de pila-
do, así como de la salida de los bienes
procesados.
Dicho registro debe legalizarse y no podrá
tener un atraso mayor a diez días hábiles
para el registro de sus operaciones, con-
tados desde la fecha de ingreso o desde
la fecha de retiro de los bienes del molino
según corresponda.
Base legal:
Art. 24°, 26° y 27° de la Res. de Sup. Nº 266-
2004/SUNAT (04.11.04).
13. Crédito fiscal
En el caso de sujetos que realicen ope-
raciones gravadas con el IGV y grava-
das con el IVAP, el IGV pagado por la
adquisición o importación de bienes o
servicios, o contratos de construcción,
no constituye crédito fiscal contra el
IVAP, pero sí contra el IGV que grave sus
operaciones.
A efectos de la determinación del cré-
dito fiscal por parte de los sujetos que
realicen operaciones gravadas con el IGV
y operaciones gravadas con el IVAP, de-
berá aplicar el procedimiento de prorrata
señalado en el numeral 6 del artículo
6° del Reglamento de la Ley del IGV e
ISC, considerando como operaciones no
gravadas con el IGV a las operaciones
afectas al IVAP.
Los sujetos que realicen operaciones gra-
vadas con el IGV no podrán aplicar como
crédito fiscal ni podrán deducir del IGV
que les corresponda pagar, el IVAP que
haya gravado la importación de bienes
afectos.
Base legal:
Art. 7° Del Decreto Supremo Nº 137-2004-EF
(06.10.06).

IÁrea Tributaria
Caso N° 1
14. Normas para sujetos del
nuevo RUS que realicen ope-
raciones afectas al IVAP
14.1. Operaciones excluidas del nuevo
RUS
Los sujetos que realicen operaciones
gravadas con el IVAP no podrán aco-
gerse por dichas operaciones al Nuevo
RUS, en consecuencia los ingresos que
se obtengan por dichas operaciones no
se considerarán a efectos del cálculo del
límite máximo para la inclusión en el
nuevo RUS, así como para la categori-
zación, recategorización y exclusión del
nuevo RUS, por lo que se entiende que las
operaciones afectas al IVAP están afectos
al Impuesto a la Renta.
Base legal:
Art. 7° Ley Nº 28211 (23.04.04) sustituido por
el Art. 6° de la Ley Nº 28309 (29.07.04)
14.2. Declaración y pago del IVAP
Los sujetos comprendidos en el nuevo
RUS que realicen operaciones afectas
al IVAP deberán utilizar el Sistema Pago
Fácil - Formulario Virtual Nº 1688 para
la declaración, pago y en caso de sustitu-
torias o rectificatorias.
No obstante, podrán optar por presen-
tar sus declaraciones relativas al IVAP
empleando el PDT IGV - Renta mensual,
Formulario Virtual Nº 621.
Base legal:
Art. 31° Res. de Sup. Nº 266-2004/SUNAT
(04.11.04).
14.3. Pagos a cuenta o definitivos del
Impuesto a la Renta
Los sujetos comprendidos dentro del
nuevo RUS que realicen la venta de
arroz pilado deben tener en cuenta
que se encuentran afectos al Impuesto
a la Renta sólo por dichas ventas, en
consecuencia deberán realizar los pagos
a cuenta correspondientes al Impuesto
a la Renta, para ello deberán utilizar el
Formulario Nº 119 a fin de realizar la
declaración y pago que corresponde a
dichas operaciones si hubieran optado
por el Régimen General, en caso hayan
optado por el Régimen Especial deben
utilizar el Formulario Nº 118.
No obstante lo anterior, podrán optar
por presentar las declaraciones men-
suales relativas al Impuesto a la Renta
que grava las operaciones afectas al
IVAP empleando el PDT IGV - Renta
Mensual, Formulario Virtual Nº 621, en
ese caso las siguientes declaraciones de-
terminativas que se presenten a la Sunat
relacionadas con el el IVAP o el Impuesto
a la Renta, inclusive rectificatorias o susti-
tutorias deberán ser elaboradas utilizando
dicho medio.
Base legal:
Art. 32° y 33° Res. de Sup. Nº 266-2004/
SUNAT (04.11.04).
14.4. Registros obligados a llevar y
comprobante a emitir
Los sujetos comprendidos en el nuevo
RUS que realicen operaciones afectas
al IVAP, deberán legalizar un registro
de ventas e ingresos en el que anotarán
exclusivamente las operaciones gravadas
con el IVAP de manera correlativa y sólo
podrán emitir comprobantes que no dan
derecho a deducir costo o gasto.
Base legal:
Art. 34° y 35° Res. de Sup. Nº 266-2004/
SUNAT (04.11.04).
15. Laboratorio Tributario Con-
table
Empresa que se dedica exclusivamente
a comercializar arroz adquirido en
territorio nacional
La empresa "El Chino S.R.L" se dedica
exclusivamente a la comercialización de
arroz pilado, el 5 de junio de 2010 ha rea-
lizado la compra de 25,000 kilos de arroz
con cáscara al señor Francisco Cahuana
con factura Nº 001-2568, el monto de la
compra asciende a la suma de S/. 0.80 por
kilo. Luego la empresa mencionada solicita
el servicio de pilado al molino "Premium
E.I.R.L." quien cobra por el servicio la
suma de S/. 1,500.00; con Factura Nº
001-3687 de fecha 8 de junio de 2010.
Asimismo, el 06.06.10 ha realizado la
compra de útiles de oficina con Factura
Nº 002-1259 al proveedor "El Sol S.A."
por un monto de S/. 125.00; el 15.06.06
compra con Factura Nº 001-1257 al
proveedor Juan Gonzales tres escritorios
por un monto de S/. 600.00; el 10.06.06
paga los servicios de transporte del arroz
al transportista "El Rápido S.A." con
Factura Nº 001-5812 por un monto de
S/. 1,800.00.
El día 9 de junio la empresa "Chino S.R.L".
retira 10,000 kilos arroz debidamente
pilado del molino, el valor de mercado
de dicho arroz es de S/. 1.70; por lo cual
realiza el depósito de la detracción respec-
tiva, el número de constancia de depósito
de la detracción en el Banco de la Nación
es 02568225.
El día 10 de junio la empresa "El Chino
S.R.L." retira 5,000 kilos de arroz debi-
damente pilado del molino, el valor de
mercado de dicho arroz es de S/. 1.70; por
lo cual realiza el depósito de la detracción
respectiva, el número de constancia de
depósito de la detracción en el Banco de
la Nación es 02689523.
S.R.L". retira 5,000 kilos de arroz debi-
damente pilado del molino, el valor de
S.R.L." retira 5,000 kilos arroz debida-
mente pilado del molino, el valor de
A partir del día 10 de junio la empresa
vendedora realiza las siguientes ventas:
• 12.06.10, Factura Nº 001-2637 por
3,000 K
• 15.06.10, Factura Nº 001-2638 por
5,000 K
• 20.06.10, Factura Nº 001-2639 por
2,000 K
• 22.06.10, Factura Nº 001-2640 por
5,000 K
• 25.06.10, Factura Nº 001-2641 por
8,000 K
Se pide determinar quién es el sujeto del
IVAP y el importe que deberá pagar por
dicho impuesto, el llenado del Registro de
Ventas y del Registro de Compras, determi-
nar cuánto es el importe de la detracción
a depositar, el llenado del PDT 621 y los
asientos contables de "El Chino S.R.L.".
Solución
a. Determinamos quién es el sujeto
del IVAP
El sujeto del IVAP es la empresa "El
Chino S.R.L."porque es la que efectúa
la primera venta en el territorio nacio-
nal del arroz pilado, se presume que
al retirar el arroz pilado del molino
ha realizado la primera venta grava-
da con el IVAP; por lo tanto, a partir
de la fecha en que empieza a retirar
el arroz pilado del molino nacerá la
obligación tributaria para el IVAP en
cada retiro.
b. Determinamos el importe a pagar
por concepto de IVAP
Para determinar el monto del impues-
to, se debe tomar en cuenta los retiros
del molino realizados, ya que dichos
retiros se presumen ventas.
F. de retiro Cantidad V. Merc.S/. IVAP S/.
09.06.10 10,000 kilos 1.70 x 10,000 17,000 680
10.06.10 5,000 kilos 1.70 x 5,000 8,500 340
12.06.10 5,000 kilos 1.70 x 5,000 8,500 340
13.06.10 5,000 kilos 1.70 x 5,000 8,500 340
42,500 1,700

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I
I-10 N° 211 Segunda Quincena - Julio 2010
Actualidad y Aplicación Práctica
c. Llenado del Registro de Ventas y
del Registro de Compras:
Datos para el Registro de Ventas:
Resumen de retiros de arroz pilado
del molino
Ventas efectuadas
12.06.10, Factura Nº 001-2637 por
3,000 K (3,000 K x S/. 1.70 = 5,100)
15.06.10, Factura Nº 001-2638 por
5,000 K (5,000 K x S/. 1.70 = 8,500)
20.06.10, Factura Nº 001-2639 por
2,000 K (2,000 K x S/. 1.70 = 3,400)
22.06.10, Factura Nº 001-2640 por
5,000 K (5,000 K x S/. 1.70 = 8,500)
25.06.10, Factura Nº 001-2641 por
8,000 K (8,000 K x S/. 1.70 = 13,600)
Fecha Cantidad Valor por Valor
Kilo Mercad.
09.06.10 10,000 K 1.70 17,000
10.06.10 5,000 K 1.70 8,500
12.06.10 5,000 K 1.70 8,500
13.06.10 5,000 K 1.70 8,500
S/. 42,500
12 Clientes 39,100
121 Facturas por cobrar
70 Ventas 39,100
701 Mercaderías
30/06 Por las ventas del mes según
registro.
————————x ———————— DEBE HABER
20 Mercaderías 1,700
201 Almacén
61 Variación de existencias 1,700
611 Mercaderías
30/06 Por del destino de las com-
pras.
————————x ———————— DEBE HABER
60 Compras 23,927.00
601 Mercaderías 20,000.00
van...
————————x ———————— DEBE HABER
vienen...————x ———————— vienen...————x ————————
————————x ————————
10 Caja y bancos 39,100
101 Caja
12 Clientes 39,100
121 Facturas por cobrar
30/06 Por la cobranza de las
ventas.
60 Compras 1,700
609 Gastos vinculados con
las compras
6091 IVAP
40 Tributos por pagar 1,700
401 Gobierno Central
4012 IVAP
30/06 Por la provisión del IVAP por
pagar.
————————x ———————— DEBE HABER
————————x ————————
Asiento contable • Nota
- El importe de S/. 42,500 (retiro de
arroz pilado del molino) no genera
asiento contable, ya que no es una
venta propiamente dicha, sino mas
bien, es una presunción de venta
para fines del IVAP, por lo tanto
primera venta que paga IVAP.
• Nota
- El IVAP se debe cargar al costo de
las existencias en vista que es un
tributo no recuperable.
Llenado del Registro de Compras
Nota: sólo se ha utilizado las columnas
necesarias del Registro de Compras para
ilustrar el presente caso.
Asientos contables
609 Gastos vinc. con las
compras 3,927.00
6091 Pilad. 1,785.00
6092 Fletes 2,142.00
33 Inm., maq. y equipo 714.00
335 Muebles y enseres
65 Carg. div. de gestión 148.75
659 Otras carg. div. de gest.
van...
42 Proveedores 24,789.75
421 Facturas por pagar
30/06 Por la provisión de las compras
del mes según registro.
20 Mercaderías 23,927
201 Almacén
van...
Fecha Codigo
Ser. y
Núm.
RUC cliente V. Venta IGV Total
Base Imp.
IVAP
IVAP
Nº Dep.
Detr.
09.06.10 Retiro de arroz pilado del molino 17,000.00 680.00 2568225
12.06.10 01 001-2637 xxxxxxxxxxx 5,100.00 Inafecto 5,100.00
39,100.00 39,100.00 42,500.00 1,700.00
Nota: sólo se ha utilizado las columnas necesarias del Registro de Ventas para ilustrar el presente caso.
Registro de Ventas del mes de junio de 2010
Fecha
de
emisión
Fecha
de
Ven-
cim.
Servic.
Fecha
de
Pago
Serv.
Tipo de
comp.
o doc.
Serie
del
comp.
Nº del
comp.
de
pago o
del
form.
de pago
del imp.
RUC del
proveedor
Nombre,
denominación o
razón social del
proveedor
Base imp.
de adquis.
que dan
derecho a
créd. Fisc.
destin. a
operac.
Grav. y/o de
export.
Base imp.
de adquis.
que dan
derecho a
créd. Fisc.
destin. a
operac.
Grav. y/o
de exp. y
a oper. no
grav.
Base imp.
de adquis.
que no
dan
derecho a
créd. Fisc.
por no
estar
dest. a
oper. Grav.
y/o de exp.
Valor del
las adqui-
siciones
no grav.
I.S.C.
I.G.V. de
adquis.
que
dan
derecho
a Créd.
Fiscal
destin.a
operac.
grav.
I.G.V. de
adquis.
que
dan
derecho
a Créd.
Fiscal
dest. a
operac.
grav. y no
grav.
I.G.V. de
adquis.
que no
dan
derecho
a Créd.
Fiscal
dest. a
operac.
no grav.
Otros
tributos
o cargos
no imp.
Total
Adquisic.
S/.
05.06.10 01 001 2568 xxxxxxxxxxx Francisco Cahuana 20,000.00 20,000.00
08.06.10 01 001 3687 xxxxxxxxxxx Premium E.I.R.L 1,500.00 285.00 1,785.00
09.06.10 01 002 1259 xxxxxxxxxxx El Sol S.A. 125.00 23.75 148.75
12.06.10 01 001 5812 xxxxxxxxxxx El Rápido S.A. 1,800.00 342.00 2,142.00
15.06.10 01 001 1257 xxxxxxxxxxx Juan Gonzales 600.00 114.00 714.00
Total S/. 4,025.00 20,000.00 764.75 24,789.75

IÁrea Tributaria
10 Caja y bancos 680.68
109 Fond. sujetos a restricción
1091 Bco. de la Nación (cuenta del SPOT)
101 Caja
09/06 Por el depósito de la detracción para retirar
el arroz pilado del molino.
101 Caja
101 Caja
101 Caja
——————————x ——————————— DEBE HABER
——————————x ———————————
——————————x ———————————
——————————x ———————————
d. Determinamos el importe de las detracciones:
Antes de efectuar los retiros de arroz pilado de las instalaciones
del molino, deberá acreditarse el depósito de la detracción
respectiva de cada retiro.
Asiento contable
F. de
retiro
Cantidad
V. Merc.
S/.
IVAP Total S/.
Detracción
3.85%
09.06.06 10,000 k 1.70 x 10,000 17,000 680 17,680 680.68
10.06.06 5,000 k 1.70 x 5,000 8,500 340 8,840 340.34
12.06.06 5,000 k 1.70 x 5,000 8,500 340 8,840 340.34
13.06.06 5,000 k 1.70 x 5,000 8,500 340 8,840 340.34
42,500 1,700 44,200 1,701.70
61 Variación de existencias 23,927
611 Mercaderías
30/06 Por del destino de las compras.
94 Gastos de administración xxxx
95 Gastos de ventas xxxx
79 Cargas imputab. a cta. de costos 148.75
30/06 Por el destino de los gastos.
42 Proveedores 24,789.75
421 Facturas por pagar
10 Caja y bancos 24,789.75
104 Cuentas corrientes
30/06 Por la cancelación de las obligaciones.
vienen...——————x ———————————
——————————x ———————————
——————————x ———————————
Continuará en la siguiente edición...
e. Llenado del PDT 621

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