Normas de Auditoria

Normas de Auditoria
Normas de Razón de
Fuentes Auditoria ser

Clasificación

De ejecución de De dictamen e
Personales
trabajo información

Normas de auditoria y su razón de
ser
Las normas regulan la conducta del individuo en la sociedad.
O sea:
Las normas son caminos, pasos a seguir.
El C.P. en el ejercicio de su profesión esta sujeto a normas.
Y:
Dentro de estas normas se encuentran las de auditoria.
Pero:
Que es una norma de auditoria?

Son las condiciones mínimas del perfil que debe poseer el
C.P, sus actitudes y aptitudes personales, para seguir
obligatoriamente a su aplicación en cada proceso de su
actividad como auditor.

Por que la razón de ser de estas normas?
Porque:
Asi lo exige la profesión organizada.
Y:
Para que las sigue el Contador Publico?
Para servir mejor a la sociedad en general y a sus clientes en
particular.
Y:
Para garantizar la confianza que el publico ha depositado en el.
Y ahora:
El instituto Mexicano de Contadores Públicos define a las normas
de auditoria como:

Las normas de auditoria son los requisitos minimos de
calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo
que desempeña y a la información que rinde como
resultado de dicho trabajo.

Fuentes de las Normas de
auditoria
Que es una fuente?

Fuente es el origen, donde nace, donde emana algo.

Asi:
Las fuentes de las normas de auditoria son los orígenes de donde
emanan, donde nacen dichas normas.
Y tenemos:

Evolución Y el proceso
Costumbre Usos
tecnológica del IMPC

Costumbre Es la repetición constante de
acciones que la colectividad
considera obligatoria

Es una repetición constante de
Usos
hechos

Proceso de cambio paulatino que
Evolución
modifica las estructuras, patrones o
tecnológica
modas.

Pasos o procedimientos a seguir en
Proceso del
la creación y modificación de normas
IMPC
de auditoria.

Y:
Según el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, las fuentes
de las normas de auditoria, son los siguientes hechos:

1.- El que la Auditoria es un trabajo de naturaleza profesional.
2.- El que la Auditoria tiene características y finalidades propias
que le son connaturales.

Clasificación de las Normas de
auditoria generalmente aceptadas
A) Las normas relativas a la persona del C.P. como auditor se
llaman:

Personales

B) Las normas relativas al desarrollo o proceso del trabajo se
llaman:

Relativas a la ejecución del
trabajo

C) Las normas que le son relativas a la presentación y
resultados del trabajo se le denominan:

Relativas a la información

Normas personales
Se refieren a la persona del C.P. como Auditor
Independiente. Este debe ser un experto en la materia,
siendo profesional en su actuación y observando siempre
principios eticos.

A) El auditor debe tener conocimientos técnicos adquiridos en
universidades o institutos de estudios superiores al país, habiendo
culminado sus estudios con su recepción profesional de C.P. además
se requiere que el joven profesional adquiera una adecuada practica
o experiencia que le permitan ejercer un juicio solido y sensato para
aplicar los procedimientos y valorar sus efectos o resultados, es
decir que sea poseedor de un:

Entrenamiento técnico y
capacidad profesional

B) Todo profesional forma parte de la sociedad, gracias a ella se
forma, y a ella debe servir. El profesional de la Contaduría Publica,
al ofrecer servicios profesionales debe estar consiente de la
responsabilidad que ello implica. Es cierto que los profesionales son
humanos y que por tanto se encuentran al margen de cometer
errores, estos se eliminan o se reducen cuando el Contador Publico
pone a su trabajo

Cuidado y diligencia
profesionales

C) Para que los interesados confíen en la información financiera,
esta debe ser dictaminada por un Contador Publico Independiente,
que de antemano haya aceptado el trabajo de Auditoria ya que
nadie influye en su opinión, es decir que su opinión es objetiva,
libre imparcial o sea que en el desarrollo de su trabajo ha observado

Independencia Mental

Normas relativas a la ejecucion
del trabajo
Estas normas se refieren a elementos básicos en que el C.P.
debe realizar su trabajo con cuidado y diligencia profesionales,
para lo cual exigen normas mínimas a seguir en la ejecución
del trabajo.

A) Antes que el Contador Publico Independiente se responsabilice de
efectuar cualquier trabajo, debe conocer la entidad sujeta a
investigación, con la finalidad de planear su trabajo, debe asignar
responsabilidades a sus colaboradores y determinar que actividades
o funciones especificas debe delegar a sus ayudantes, así como
supervisar en cualquier proceso el avance de los mismos, esta es la
norma de:

Planeación y supervisión

B) El Contador Publico Independiente debe analizar a la entidad
sujeta a ser auditada, esto es, estudiar y evaluar su control interno,
con la finalidad de determinar que pruebas debe efectuar y que
alcance dará a las mismas, así como, la oportunidad en que serán
aplicadas, esto requiere que el auditor efectué un:

Estudio y evaluación del control interno

C) Ya hemos hablado que el Contador Publico al dictaminar estados
financieros adquiere una gran responsabilidad ante terceros, por
tanto, su opinión debe estar respaldada por elementos de prueba
que serán sustentables, objetivos y de certeza razonables, es decir,
estos hechos deben ser comprobables a satisfacción del auditor, a
esto se le llama:

Obtencion de la evidencia suficiente y
competente

Normas de dictamen e información
El objetivo de la auditoria de estados financieros es que el Contador
Publico Independiente emita su opinión sobre la razonabilidad de los
mismos, ya que se considera que el producto terminado de dicho
trabajo es el dictamen.
Asi:
El profesional que presta estos servicios debe apegarse a reglas
mínimas que garanticen la calidad del trabajo, y estas reglas se
denominan:

Normas de dictamen e información

A) El Contador Publico Independiente, al realizar cualquier trabajo
debe expresar con claridad, en que estriba si relación y cual es su
responsabilidad respecto a los estados financieros, esto es:

Debe aclarar la relación con los Estados
financieros y su responsabilidad asumida
respecto a ellos

a) Bases de opinión sobre estados financieros. Con la finalidad de
unificar criterios, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos por
medio de su comisión de principios de Contabilidad, ha
recomendado una seria de criterios, a los que los profesionales se
deben apegar, y así, eliminar discrepancias, al procesar y elaborar la
información financiera.
Lo anterior:
Ha sido resultado de un cumulo de experiencias, como
consecuencia de una actividad profesional por naturaleza dinámica,
que ha traído consigo un gran desarrollo de la técnica contable, así
como su aceptación general entre el gremio de la Contaduría
Publica.
Asi:
A esta serie de criterios, se debe apegar a la administración de la
entidad para:
Procesar la info.
financiera O sea: La mecánica contable Y:

Elaborar la info. O sea: Los estados
financiera financieros

Pero siempre:
Aplicando los principios de contabilidad generalmente aceptados
y/o NIF, obtenemos lo que se considera:

Estados financieros elaborados
profesionalmente

Por tanto el auditor debe cerciorarse que la entidad cumplió con la:

Aplicación de principios de
contabilidad generalmente aceptados
y/o NIF

b) Para que la información financiera pueda ser comparable con
ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se considere el
mismo criterio y las mismas bases de aplicación de principios de
contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor
debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios
habidos. Esto da origen a que el Contador Publico se cerciore de la:

Consistencia en la aplicación de los
principios de contabilidad y/o NIF
c) La Contabilidad controla las operaciones e informa a través de los
estados financieros que son los documentos sobre los cuales el
Contador Publico Independiente va a opinar:
La información que proporcionan los estados financieros debe ser
suficiente.
Por lo que debe revelar toda información importante, de acuerdo
con el principio de “Revelación Suficiente” o sea, que el auditor
evaluara que la administración de la entidad haya cumplido con la:

Suficiencia de las declaraciones
informativas

d) En el desarrollo del trabajo de la auditoria de estados financieros
, el Contador Publico independiente, puede encontrarse con
determinadas restricciones que lo imposibiliten emitir una opinión
limpia de la información financiera. Restricciones particulares, que
individuales o en su conjunto; no tengan una importante
trascendencia en el universo de los estados financieros, entonces,
procederá a la inclusión de excepciones en algunas de las
afirmaciones genéricas de su dictamen. Cuando esto suceda, el
profesional procederá a explicar con toda precisión y claridad las
causas y los efectos que originaron la o las:
Salvedades

e) Se presentan casos en los cuales los estados financieros no
fueron formulados de acuerdo con los principios de la contabilidad y
las desviaciones son de tal magnitud que la formulación de un
dictamen con salvedades no seria procedente; ante este panorama,
el auditor debe revelar con toda claridad las violaciones y
limitaciones importantes que haya tenido en su trabajo, sus efectos
y así, acreditar su:

Negación de opinión

f) Cuando el auditor se haya encontrado con serias limitaciones en
el alcance de su revisión, y por consecuencia, los estados
financieros no presentan la situación financiera y los resultados de
operación, de conformidad con los principios de contabilidad y/o
NIF, debe emitir un dictamen de abstención y en el, explicara con
claridad los motivos y las consecuencias implícitas del mismo. Es
decir, no produce un dictamen con salvedades, tampoco con
negación, sino una:

Abstención de opinión

RESUMEN: La contaduría publica es una actividad profesional, y
como tal, esta debe satisfacer necesidades sociales. La auditoria de
estados financieros es una actividad privativa del C.P. que se realiza
para otorgar confianza al publico usuario de la información
financiera. Por tal motivo el trabajo de auditoria debe reunir
requisitos mínimos que garanticen la calidad del trabajo, para
lograr lo anterior, el profesional debe apegarse obligatoriamente a
las normas de auditoria generalmente aceptadas que las ha creado,
recomendado y aceptado la profesión organizada (IMCP).

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