Retencion en la fuente

Fundación San MateoPresentado por: Johanna Morales Paola Muñoz a: Ana Del Mira GarzónTema: Retención de FuenteBogotá D.C 29 de abril del 2011

¿QUE ES RETENCION EN LA FUENTE?Es un mecanismo para recaudar impuestos (Renta, IVA, Timbre, entre otros) anticipadamente.La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un impuesto en el momento en que sucede el hecho generador.Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, se puede descontar en la respectiva declaración, ya sea de IVA, de Renta o de Ica.

Origen de la retención de fuenteSurge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos. El D.1651/61 autorizó al Gobierno para “establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipos.

Efecto sobre los impuestos:El efecto sobre los impuestos es que en el momento en el que se declara, estos valores podrán ser deducidos del valor total del impuesto.Para las personas no declarantes, la retención en la fuente será el impuesto.En las respectivas liquidaciones privadas, las personas restarán del impuesto el valor que les haya sido retenido. Si la diferencia resultante es positiva, deberá pagarse dentro de los términos ordinarios señalados por la autoridad fiscal.

¿Qué impuestos están sometidos a retención?-Renta-Remesas-Ganancias Ocasionales-IVA-Industria y Comercio-Timbre-Gravamen a los movimientos Financieros-Entre otros

Son agentes de retención, las entidades de derecho publico, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas y las demás personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención correspondiente.

¿Las personas naturales son agentes de retención por renta, remesas y ganancias ocasionales?Sí cuando tengan la calidad de comerciantes y cuando en el año inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores $596.135.000 .¿Quiénes son Autoretenedores?Aquellas personas autorizadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales teniendo en cuenta el volumen de operaciones, la existencia de un gran número de retenedores, entre otros factores.

¿Cómo opera la autoretención?La retención se causa en el momento del registro o pago de la respectiva operación por parte del beneficiario del ingreso. Debe hacerse por parte del beneficiario del pago o abono en cuenta (causación) y no por parte de quien lo efectúe.¿En que casos no se efectúa la retención en la fuente a titulo de Renta, remesa y ganancias ocasionales?NO ESTAN SUJETOS A RETENCION EN LA FUENTE:1. Los pagos o abonos en cuenta que se efectúan a: -La Nación y sus divisiones administrativas. -Las entidades no contribuyentes.

2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiarios.3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.Tabla de retención en la Fuente año gravable 2011http://www.mendivelsosanchez.com/descargas/2011/CSE_Tabla_Retencion_en_la_fuente_2011.pdfSe aplicará la tarifa cuando por medio del contrato se determine que la persona natural recibirá en el año 2011 mas de $82.936.000 a la firma o durante la vigencia del mismo. La sanción Mínima para el 2011 es igual a $251.000.La Unidad de Valor Tributario (UVT) para el 2011 es igual a $25.132

¿Cuáles son las obligacionesDel agente de retención?-Practicar la retención en la fuente.-Presentar la declaración mensual.-Efectuar el pago de las retenciones en bancos u otras entidades autorizadas por el gobierno.-Expedir certificados a quienes se les practicó retención.-Constituir y conservar pruebas por un término no inferior a 5 años-Suministrar información que soliciten las autoridades fiscales.

¿Cuáles son los elementos de retención?-Sujeto Activo: Estado o DIAN-Agente Retenedor: Persona que realiza el pago o la persona que tenga la calidad de autorretenedor.-Sujeto Pasivo: Persona beneficiaria del pago o la persona que tenga la calidad de autorretenedor.-Pago o Abono en Cuenta: Es el valor de la operación representado en el ingreso para el beneficiario o autorretenedor.-Tarifa: Porcentaje que aplicado a la base (pago o abono en cuenta). -Retención: Valor que debe trasladar y pagar el agente retenedor o autoretenedor al Estado.

Objetivos de la retefuente-Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.-Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.-Mecanismo de Control y Cruce de información.-Previene la Evasión.-Da presencia del estado en muchos lugares.

Sujetos pasivos-Contribuyentes del régimen general:Impuesto de renta

Impuesto de ganancias ocasionales

Impuestos de remesa-Contribuyentes del régimen especial:Rendimientos financieros-Autorretenedores: no son sujetos pasivosNo contribuyentes

Entidades exentas.Naturaleza jurídicaY tratamiento contableNaturaleza jurídica:-Para el agente retenedor: Obligación de HACER-Para el Retenido: Obligación de DARTratamiento contable:-Para el Retenedor: PASIVO-Para el retenido: ACTIVO, que se cruza con el impuesto a cargo

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