COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL
ESTADO LARA
INSTITUTO DE DESARROLLO PROFESIONAL
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A.
En Venezuela
Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27/01/2005
Derogadas por las
Providencias Administrativas 029 y 030 del 20-05-2013
Publicada en Gaceta Oficial Nº 40.170 del 20-05-2013
Aplicable a:
Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales,
Estadales y Municipales
MARCO LEGAL
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
√ Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela.
√ Código Orgánico Tributario. (Art. 27)
√ Ley del I. V. A. (Art. 11)
√ Reglamento de la Ley del I. V. A. (Art. 5)
√ Providencias Administrativas 0056 y
0056A
Aquellos contribuyentes ordinarios del impuesto al
valor agregado que venden bienes muebles o presten
servicios, ya sean con carácter de mayorista o
minorista.
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
PROVEEDOR
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Cantidades que los compradores o adquirentes de
Bienes y Servicios gravados acrediten en su
contabilidad o registro, mediante asientos
nominativos, a favor de sus proveedores.
Entes Públicos: Emisión orden de pago.
PAGO O ABONO EN
CUENTA
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION
Providencia
Administrativa 0030
Providencia
Administrativa 0029
Sujetos Pasivos distintos a
personas naturales,
calificados como
especiales. VENDEDORES
PIEDRAS PRECIOSAS
Entes Públicos Nacionales,
Estadales y Municipales.
Art. 2 y 3.Definición y
Designación.
Compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores
que sean Contribuyentes Ordinarios.
Art.1 Art.1
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Obligación de los Agentes
de retención.
deberán
Practicar retención cuando compren
bienes muebles o reciban servicios
de proveedores que sean
contribuyentes ordinarios.
¿cuándo?
En el momento del pago o abono en cuenta.
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
EXCLUSIONES
Operaciones no Sujetas
al I.V.A. Exentas o
exoneradas.
Proveedor sea un
Contribuyente Formal
del I.V.A.
Proveedor haya sido
objeto de percepción
anticipada del I.V.A.
Importador.
Operaciones pagadas
por los empleados del
A.R. con cargo a
cantidades otorgadas
por viáticos.
Operaciones pagadas
con Tarj. Débitos ó
Créditos, titular sea el
A.R.
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
EXCLUSIONES
Operaciones pagadas por
concepto de gastos
reembolsables, < o = a 20 UT.
Compra de bienes o
servicios, con cargo a la
caja chica; monto cada
operación < = 20 UT.
Servicios básicos, pagados
mediante domiciliación de
cuentas bancarias.
Las compras efectuadas por
órganos de la República,
Estados y Municipios,
calificados Sujetos Pasivos
Especiales por el SENIAT.
Egresos imputados
contra subpartidas
(Ver Art. 5. Num. 8.
0056 A)
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Proveedor de bienes y servicios gravados, inscrito en el Registro Nacional
de Exportadores y tenga derecho a recuperar créditos fiscales
EXCLUSIONES - Exportador
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
IMPUESTO A RETENER
Precio facturado de los
bienes y servicios gravados:
Discriminando el I.V.A.
√ No discriminado el Impuesto.
√ Factura no cumpla requisitos (Prov.
0071).
√ Proveedor no este inscrito R.I.F.
√ Omisión de presentación de
declaraciones.
Alícuota
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Presione esta opción
Consulta de RIF en el Portal
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Incorpore el numero de RIF a consultar, para
verificar la condición del contribuyente
Consulta de RIF en el Portal
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Consulta de RIF en el Portal
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
CARÁCTER DE CREDITO FISCAL
Agente de Retención Proveedor
COMPRA
VENDE
Pago o abono
en cuenta.
√ Consulta en portal.
√ Chequea requisitos de
factura.
√ Pide planillas de I. V. A.
√ Paga o abona en cuenta.
√ Emite Comprobante de
retención.
√ Emite facturas.
√ Presenta planillas.
√ Recibe el pago y el
comprobante de retención
de I. V. A.
√ Descuenta el Impuesto
retenido de la cuota
tributaria del período.
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
COMPROBANTE DE RETENCION
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
COMPROBANTE DE RETENCION
 Se emite por duplicado.
 Cuando se realice más de una operación mensual con
el mismo proveedor, se puede emitir un único
comprobante.
 En el caso anterior, se entregará dentro de los
primeros 3 días continuos del período de imposición
siguiente.
 Podrán ser entregados en medios electrónicos.
 El Agente de retención y el Proveedor deben conservar
los comprobantes, y exhibirlos a requerimiento del
SENIAT.
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
RETENCIONES ACUMULADAS PENDIENTES
POR DESCONTAR
Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar
La diferencia se refleja en la declaracion como
“Retenciones Acumuladas por descontar”,
pudiendo descontarse contra las cuotas tributarias
de los siguientes períodos de imposición hasta su
descuento total.
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES
ACUMULADAS. (Arts. 200 – 207 C.O.T.)
Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar
Retenciones
Acumuladas 1 2
3
Transcurridos 3 períodos
Solicitud de
recuperación
total o parcial
del saldo
acumulado.
Sólo serán recuperables las cantidades que hayan sido
debidamente declaradas por el agente de retención, previa
compensación de oficio. (Art. 49 C.O.T.)
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES
ACUMULADAS (Arts. 200 – 207 C.O.T.)
División de Recaudación de la
Gerencia Regional de Tributos
Internos.
Órgano Encargado
Cantidad Solicitudes
Sólo podrá ser presentada
Una solicitud mensual.
Tiempo de Respuesta
El jefe de División deberá decidir la solicitud,
con la totalidad de los requisitos exigidos
dentro de un plazo no mayor de 30 días.
Falta de pronunciamiento por el SENIAT, se entenderá negativamente.
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
AJUSTES DE PRECIOS. RETENCIONES PRACTICADAS Y
ENTERADAS INDEBIDAMENTE.
 Se practicará la retención sobre el aumento.
 Importe retenido en exceso:
 No Enterado. Se le devolverá al proveedor.
 Enterado. El proveedor deberá descontarlo
de pago ante el SENIAT.
* El Agente de Retención podrá solicitar su
reintegro al SENIAT. (Art. 194 C.O.T.)
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LA RETENCION Y SU
ENTERAMIENTO.
Retención
Cuando se efectúe el pago o abono en cuenta.
Art. 16 Entes Públicos: Emisión Orden de Pago al
momento de pago efectivo de la obligación, al momento
de autorizar el pago (Recursos de Avance) y que utilice
SIGECOF (sistema de gestión y control de finanzas
publicas
Sino utiliza SIGECOF lo hará al momento de registro del
pasivo o pague la obligación
Enteramiento
Retenciones entre los días 1 y 15 de c/mes,
dentro de los primeros 5 días hábiles siguientes
a la última fecha.
Retenciones entre los días 16 y último de c/mes,
dentro de los primeros 5 días hábiles del mes
siguiente
* Para el enteramiento, los Sujetos Pasivos Especiales, deberán seguir su
calendario especial.
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Procedimiento para enterar el impuesto retenido:
Agente de Retención
Prepara la declaración
informativa de las compras y
de las retenciones practicadas .
Transmite la
declaración
informativa.
Imprime planilla de pago
generada por el sistema. Paga en cheque o efectivo en la
oficina respectiva.
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c
 Registros contables del agente de retención. Libros Compra
y Venta electrónicos.
 Registros contables del proveedor. Identificar en el Libro de
Ventas, operaciones con Agentes de retención.
 Formatos electrónicos. El SENIAT establecerá los formatos.
 Actualización de los datos del RIF.
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
OTRAS FORMALIDADES.
RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
SANCIONES. ILICITOS MATERIALES. ILICITOS CON PENA
RESTRICTIVA DE LIBERTAD. C.O.T.
2 a 4 Años.
2 a 4 Años.
*
* Apropiación indebida (Art. 118)
Apropiación indebida (Art. 118)
50% al 500%
50% al 500%
Retraso en el pago (113)
Retraso en el pago (113)
50% al 150%
50% al 150%
Retener de menos (Art. 112, N° 4)
Retener de menos (Art. 112, N° 4)
100% al 300%
100% al 300%
No retener (Art. 112, N°3)
No retener (Art. 112, N°3)
Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos
en ésta Providencia : Artículo 107 COT
1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c

Más contenido relacionado

PPT
Retenciones de IVA
DOC
Iva. parte v
PDF
Preguntas sobre retencion islr
PPTX
Aplicación del impuesto de iva en el salvador
PPT
Utpl Registro Unico De Contribuyentes Ruc
DOCX
Impuestos empresas.doc
PPT
Retenciones decreto 1808
PPT
Parte 6 agente de percepcion aaee
Retenciones de IVA
Iva. parte v
Preguntas sobre retencion islr
Aplicación del impuesto de iva en el salvador
Utpl Registro Unico De Contribuyentes Ruc
Impuestos empresas.doc
Retenciones decreto 1808
Parte 6 agente de percepcion aaee

Similar a 1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c (20)

PPTX
Conoce los aspectos tributarios
PPTX
RETENCION EN LA FUENTEIMP INDIRECTOS.pptx
PPTX
Formalización de negocios y empresas.pptx
PPTX
Yojana Rodriguez Impuesto sobre las actividades económicas, comerciales y de ...
PDF
Impuesto.pdf
PPTX
Dto. 04 2012 ley antievasión ii-presentación
PPT
TEMA III todo acerca de la ley del impuesto al valor agregado ppt
PDF
4.- Comprobantes de venta y retención.pdf
DOC
Impuestos federales - Mexico
PPTX
Diapositivas proyecto trayecto iii (1)
DOCX
WEPGRAFIA.docx
DOCX
CODIGOS DE RETENCION
DOC
Resumen detracciones
DOC
Resumen detracciones
PPTX
PPT
Ponencia 1 Materia Tributaria
PDF
Impuestos que Debe pagar una Empresa.pdf
PPTX
PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES.pptx
PDF
Reforma tributaria de 30 de julio 2014 el salvador
DOCX
Conoce los aspectos tributarios
RETENCION EN LA FUENTEIMP INDIRECTOS.pptx
Formalización de negocios y empresas.pptx
Yojana Rodriguez Impuesto sobre las actividades económicas, comerciales y de ...
Impuesto.pdf
Dto. 04 2012 ley antievasión ii-presentación
TEMA III todo acerca de la ley del impuesto al valor agregado ppt
4.- Comprobantes de venta y retención.pdf
Impuestos federales - Mexico
Diapositivas proyecto trayecto iii (1)
WEPGRAFIA.docx
CODIGOS DE RETENCION
Resumen detracciones
Resumen detracciones
Ponencia 1 Materia Tributaria
Impuestos que Debe pagar una Empresa.pdf
PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES.pptx
Reforma tributaria de 30 de julio 2014 el salvador
Publicidad

Más de PastoraAlmao1 (17)

PPT
SABADO LEY REG Y COD ETICA SESION 1.ppt
PPTX
expocision las LAMINAS DEL PRODUCTO.pptx
PPTX
Estructura de Costos. COLEGIO CONTADOR.
PPTX
CODIGO ETICA PROFESIONAL DEL CONTADOR-2
PDF
Presentación UNIDAD IV_compressed.pdf
PDF
CONTABILIDAD ESPECIALIZADA HOTELERA.pdf
PPT
MEDIDA PARA EVITAR LA DOBLETRIBUTACION
PPTX
EXPOSIC Cigarrillo y Manufactura de.pptx
PPT
CLASE LAMINAS DE IVA DIPOMADOFORMACION.
PPTX
Pasos para, la estructura de costos.pptx
PDF
como elaborar estructura de costos.pdf
PDF
laminas power p Estructura de Costos.pdf
PPT
3.1 Ejemploivanuevoprorra 25-03-2010.ppt
PDF
LAMINAS RESPONSABILIDAD UNIVERSITARIA 3.
PDF
presentacion , CONTABILIDAD HOTELERA.pdf
PDF
Laminas presentacion clases Parte II.pdf
PDF
laminaPresentación Para auditoria I.pdf
SABADO LEY REG Y COD ETICA SESION 1.ppt
expocision las LAMINAS DEL PRODUCTO.pptx
Estructura de Costos. COLEGIO CONTADOR.
CODIGO ETICA PROFESIONAL DEL CONTADOR-2
Presentación UNIDAD IV_compressed.pdf
CONTABILIDAD ESPECIALIZADA HOTELERA.pdf
MEDIDA PARA EVITAR LA DOBLETRIBUTACION
EXPOSIC Cigarrillo y Manufactura de.pptx
CLASE LAMINAS DE IVA DIPOMADOFORMACION.
Pasos para, la estructura de costos.pptx
como elaborar estructura de costos.pdf
laminas power p Estructura de Costos.pdf
3.1 Ejemploivanuevoprorra 25-03-2010.ppt
LAMINAS RESPONSABILIDAD UNIVERSITARIA 3.
presentacion , CONTABILIDAD HOTELERA.pdf
Laminas presentacion clases Parte II.pdf
laminaPresentación Para auditoria I.pdf
Publicidad

Último (20)

DOCX
Área transición documento word el m ejor
PDF
50000 mil words en inglés más usados.pdf
PDF
Estudios sociales en cuarto grado de basica
PDF
COLECCIÓN DE PENSADORES FILOSÓFICOS MÁS REPRESENTATIVOS.
PDF
Carta magna de la excelentísima República de México
PDF
Organizador curricular multigrado escuela
PDF
Diversos-Rostros-de-la-EPJA-una-vision-desde-universidades-publicas-latinoame...
PDF
ESTRATEGIAS_PARA_CONSTRUIR_LA_CONVIVENCI.pdf
PDF
200514 Colombia hacia una sociedad del conocimiento vol I_CC.pdf
PDF
Didáctica de las literaturas infantiles.
PDF
tu hijo tu espejo: libro que te ayudará a comprender la relación padres e hij...
PPTX
CTE PARA LOS MIEMBROS COLECTIVOS DOCENTES.pptx
PDF
VATICANO Y LOS GRANDES GENOCIDIOS DEL SIGLO XX.pdf
PDF
Manual-de-Cargos-y-Funciones-V-02-11-2025
PDF
Guía de Genética de aces descargado de manera libre
PDF
Manejo del paciente politraumatizado (2).pdf
DOCX
PCI LARAOS 2025. 2024 documento de gestión
PDF
Aportes Pedagógicos para el currículum d
PDF
El Seminario 23. El sinthome [Jacques Lacan].pdf
PDF
Temas a elegir para desarrollar oralmente 2do cuatri 2025.pdf
Área transición documento word el m ejor
50000 mil words en inglés más usados.pdf
Estudios sociales en cuarto grado de basica
COLECCIÓN DE PENSADORES FILOSÓFICOS MÁS REPRESENTATIVOS.
Carta magna de la excelentísima República de México
Organizador curricular multigrado escuela
Diversos-Rostros-de-la-EPJA-una-vision-desde-universidades-publicas-latinoame...
ESTRATEGIAS_PARA_CONSTRUIR_LA_CONVIVENCI.pdf
200514 Colombia hacia una sociedad del conocimiento vol I_CC.pdf
Didáctica de las literaturas infantiles.
tu hijo tu espejo: libro que te ayudará a comprender la relación padres e hij...
CTE PARA LOS MIEMBROS COLECTIVOS DOCENTES.pptx
VATICANO Y LOS GRANDES GENOCIDIOS DEL SIGLO XX.pdf
Manual-de-Cargos-y-Funciones-V-02-11-2025
Guía de Genética de aces descargado de manera libre
Manejo del paciente politraumatizado (2).pdf
PCI LARAOS 2025. 2024 documento de gestión
Aportes Pedagógicos para el currículum d
El Seminario 23. El sinthome [Jacques Lacan].pdf
Temas a elegir para desarrollar oralmente 2do cuatri 2025.pdf

1 Retenciones de IVA DIPLOMAdo colegio c

  • 1. COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DEL ESTADO LARA INSTITUTO DE DESARROLLO PROFESIONAL
  • 2. RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL I.V.A. En Venezuela Providencias Administrativas 0056 y 0056-A del 27/01/2005 Derogadas por las Providencias Administrativas 029 y 030 del 20-05-2013 Publicada en Gaceta Oficial Nº 40.170 del 20-05-2013 Aplicable a: Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales
  • 3. MARCO LEGAL RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO √ Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. √ Código Orgánico Tributario. (Art. 27) √ Ley del I. V. A. (Art. 11) √ Reglamento de la Ley del I. V. A. (Art. 5) √ Providencias Administrativas 0056 y 0056A
  • 4. Aquellos contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado que venden bienes muebles o presten servicios, ya sean con carácter de mayorista o minorista. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PROVEEDOR
  • 5. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cantidades que los compradores o adquirentes de Bienes y Servicios gravados acrediten en su contabilidad o registro, mediante asientos nominativos, a favor de sus proveedores. Entes Públicos: Emisión orden de pago. PAGO O ABONO EN CUENTA
  • 6. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION Providencia Administrativa 0030 Providencia Administrativa 0029 Sujetos Pasivos distintos a personas naturales, calificados como especiales. VENDEDORES PIEDRAS PRECIOSAS Entes Públicos Nacionales, Estadales y Municipales. Art. 2 y 3.Definición y Designación. Compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean Contribuyentes Ordinarios. Art.1 Art.1
  • 7. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Obligación de los Agentes de retención. deberán Practicar retención cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios. ¿cuándo? En el momento del pago o abono en cuenta.
  • 8. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EXCLUSIONES Operaciones no Sujetas al I.V.A. Exentas o exoneradas. Proveedor sea un Contribuyente Formal del I.V.A. Proveedor haya sido objeto de percepción anticipada del I.V.A. Importador. Operaciones pagadas por los empleados del A.R. con cargo a cantidades otorgadas por viáticos. Operaciones pagadas con Tarj. Débitos ó Créditos, titular sea el A.R.
  • 9. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EXCLUSIONES Operaciones pagadas por concepto de gastos reembolsables, < o = a 20 UT. Compra de bienes o servicios, con cargo a la caja chica; monto cada operación < = 20 UT. Servicios básicos, pagados mediante domiciliación de cuentas bancarias. Las compras efectuadas por órganos de la República, Estados y Municipios, calificados Sujetos Pasivos Especiales por el SENIAT. Egresos imputados contra subpartidas (Ver Art. 5. Num. 8. 0056 A)
  • 10. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Proveedor de bienes y servicios gravados, inscrito en el Registro Nacional de Exportadores y tenga derecho a recuperar créditos fiscales EXCLUSIONES - Exportador
  • 11. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
  • 12. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO A RETENER Precio facturado de los bienes y servicios gravados: Discriminando el I.V.A. √ No discriminado el Impuesto. √ Factura no cumpla requisitos (Prov. 0071). √ Proveedor no este inscrito R.I.F. √ Omisión de presentación de declaraciones. Alícuota
  • 13. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Presione esta opción Consulta de RIF en el Portal
  • 14. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Incorpore el numero de RIF a consultar, para verificar la condición del contribuyente Consulta de RIF en el Portal
  • 15. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Consulta de RIF en el Portal
  • 16. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CARÁCTER DE CREDITO FISCAL Agente de Retención Proveedor COMPRA VENDE Pago o abono en cuenta. √ Consulta en portal. √ Chequea requisitos de factura. √ Pide planillas de I. V. A. √ Paga o abona en cuenta. √ Emite Comprobante de retención. √ Emite facturas. √ Presenta planillas. √ Recibe el pago y el comprobante de retención de I. V. A. √ Descuenta el Impuesto retenido de la cuota tributaria del período.
  • 17. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO COMPROBANTE DE RETENCION
  • 18. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO COMPROBANTE DE RETENCION  Se emite por duplicado.  Cuando se realice más de una operación mensual con el mismo proveedor, se puede emitir un único comprobante.  En el caso anterior, se entregará dentro de los primeros 3 días continuos del período de imposición siguiente.  Podrán ser entregados en medios electrónicos.  El Agente de retención y el Proveedor deben conservar los comprobantes, y exhibirlos a requerimiento del SENIAT.
  • 19. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO RETENCIONES ACUMULADAS PENDIENTES POR DESCONTAR Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar La diferencia se refleja en la declaracion como “Retenciones Acumuladas por descontar”, pudiendo descontarse contra las cuotas tributarias de los siguientes períodos de imposición hasta su descuento total.
  • 20. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS. (Arts. 200 – 207 C.O.T.) Impuesto Retenido > Cuota Tributaria por pagar Retenciones Acumuladas 1 2 3 Transcurridos 3 períodos Solicitud de recuperación total o parcial del saldo acumulado. Sólo serán recuperables las cantidades que hayan sido debidamente declaradas por el agente de retención, previa compensación de oficio. (Art. 49 C.O.T.)
  • 21. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOLICITUD DE RECUPERACION DE RETENCIONES ACUMULADAS (Arts. 200 – 207 C.O.T.) División de Recaudación de la Gerencia Regional de Tributos Internos. Órgano Encargado Cantidad Solicitudes Sólo podrá ser presentada Una solicitud mensual. Tiempo de Respuesta El jefe de División deberá decidir la solicitud, con la totalidad de los requisitos exigidos dentro de un plazo no mayor de 30 días. Falta de pronunciamiento por el SENIAT, se entenderá negativamente.
  • 22. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO AJUSTES DE PRECIOS. RETENCIONES PRACTICADAS Y ENTERADAS INDEBIDAMENTE.  Se practicará la retención sobre el aumento.  Importe retenido en exceso:  No Enterado. Se le devolverá al proveedor.  Enterado. El proveedor deberá descontarlo de pago ante el SENIAT. * El Agente de Retención podrá solicitar su reintegro al SENIAT. (Art. 194 C.O.T.)
  • 23. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LA RETENCION Y SU ENTERAMIENTO. Retención Cuando se efectúe el pago o abono en cuenta. Art. 16 Entes Públicos: Emisión Orden de Pago al momento de pago efectivo de la obligación, al momento de autorizar el pago (Recursos de Avance) y que utilice SIGECOF (sistema de gestión y control de finanzas publicas Sino utiliza SIGECOF lo hará al momento de registro del pasivo o pague la obligación Enteramiento Retenciones entre los días 1 y 15 de c/mes, dentro de los primeros 5 días hábiles siguientes a la última fecha. Retenciones entre los días 16 y último de c/mes, dentro de los primeros 5 días hábiles del mes siguiente * Para el enteramiento, los Sujetos Pasivos Especiales, deberán seguir su calendario especial.
  • 24. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Agente de Retención Prepara la declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas . Transmite la declaración informativa. Imprime planilla de pago generada por el sistema. Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva.
  • 25. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
  • 40.  Registros contables del agente de retención. Libros Compra y Venta electrónicos.  Registros contables del proveedor. Identificar en el Libro de Ventas, operaciones con Agentes de retención.  Formatos electrónicos. El SENIAT establecerá los formatos.  Actualización de los datos del RIF. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO OTRAS FORMALIDADES.
  • 41. RETENCIONES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SANCIONES. ILICITOS MATERIALES. ILICITOS CON PENA RESTRICTIVA DE LIBERTAD. C.O.T. 2 a 4 Años. 2 a 4 Años. * * Apropiación indebida (Art. 118) Apropiación indebida (Art. 118) 50% al 500% 50% al 500% Retraso en el pago (113) Retraso en el pago (113) 50% al 150% 50% al 150% Retener de menos (Art. 112, N° 4) Retener de menos (Art. 112, N° 4) 100% al 300% 100% al 300% No retener (Art. 112, N°3) No retener (Art. 112, N°3) Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales Contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT