3 Registros contables 3.1 La cuenta y 3.5 La partida doble
- 2. CARRERA: LICENCIATURA EN GASTRONOMÍA ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL TEMA: LA CUENTA Y LA PARTIDA DOBLE DOCENTE: MTRA. LIDIA MENDOZA GARCÍA PERIODO: Enero-Abril 2014
- 3. LA CUENTA Las transacciones de negocios se clasifican en grupos de partidas similares llamadas cuentas y es ahí donde se registran los aumentos o disminuciones de cada partida provocados por una transacción de negocios. Todo sistema contable tiene una cuenta por separado para cada clase de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.
- 4. ELEMENTOS DE LA CUENTA
- 5. IMPORTANCIA DE LA CUENTA Las cuentas contables son de suma importancia para una empresa porque todas tienen la necesidad de llevar un control acerca de sus cuentas mercantiles y financieras, para así obtener mayor productividad y aprovechamiento de su patrimonio. Por otra parte los servicios aportados por la contabilidad son imprescindibles para obtener información de carácter legal.
- 6. Cuentas Clasificación en grupos de partidas similares de las transacciones de negocios. Movimientos Aumentos o disminuciones de una cuenta. Saldo de la cuenta Diferencia entre las columnas del debe y el haber. Cuando en una misma cuenta, el total de cargos es mayor que el total de abonos se anota el saldo del lado de los cargos (de la columna del debe) y este saldo se denomina saldo deudor. Por otra parte, cuando en una misma cuenta, el total de abonos es mayor que el total de cargos se anota el saldo del lado de los abonos (de la columna del haber) y éste saldo se denomina saldo acreedor.
- 7. Saldo normal El saldo normal o habitual de una cuenta se conoce como el movimiento contable que hay que hacer (cargo o abono) para incrementarla. Debido a que se necesita un cargo para aumentar las cuentas de activo y de gastos, el saldo normal de este tipo de cuentas es deudor, por tanto, se dice que son cuentas de naturaleza deudora. Como para aumentar un pasivo, una cuenta de capital o una de ingresos se necesita un abono, el saldo normal de este tipo de cuentas es acreedor, por lo que se dice que son cuentas de naturaleza acreedora.
- 8. Reglas del registro contable (cargo-abono) Para poder aumentar o disminuir las cuentas se ha establecido un par de reglas muy sencillas, las cuales son básicas para el registro de las operaciones. Éstas se reducen a saber qué movimiento contable se debe realizar para aumentar o disminuir cada una de las cuentas básicas. A las reglas anteriores se les conoce también como reglas del cargo y abono y son las siguientes: • Cargo. Movimiento del lado izquierdo de la cuenta. Representa un aumento en las cuentas de activo y gasto, o una disminución en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. • Abono. Movimiento del lado derecho de la cuenta. Representa una disminución en las cuentas de activo y gasto, o un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingreso. Reglas del cargo y abono Reglas para el registro de las operaciones. Se reducen a saber qué movimiento contable se debe realizar para aumentar o disminuir cada una de las cuentas básicas. Las reglas del cargo y el abono o partida doble son fundamentales para el registro contable de las transacciones de negocios. Es conveniente aclarar que algunos sinónimos del término cargo son débito y debe. Igualmente, algunos sinónimos del término abono son crédito y haber.
- 10. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTA Activo Pasivo Capital Resultados Orden Transitorias
- 13. Cuentas de Capital: Capital Social Reservas de capital Utilidades o Pérdidas de ejercicios anteriores Gastos Particulares INGRESOS OVENTAS COSTO DEVENTAS
- 14. Cuentas transitorias. Estas cuentas las emplearemos para reflejar operaciones que, debido a contratos o situaciones eventuales, nos impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas correspondientes que reflejarían la operación comercial efectuada. Como su nombre lo indica (transitorias), al termino del contrato o la eventualidad que lo motivó, se cancelan, se anulan de nuestra contabilidad. Algunas son: Mercancías en Transito; Reclamaciones Pendientes; Partidas en suspenso; Diferencia en Caja, etc. Ejemplo: Supongamos que falta una cantidad de $ 500.00 en caja, hasta que descubramos la causa que la origino abriremos una cuenta llamada Diferencia en Caja, por lo que el asiento seria el siguiente: Diferencia en Caja 500.00 Caja 500.00 Supongamos que la falta de dinero se debe a una compra de una calculadora, que no fue registrada. Entonces debemos hacer este asiento: Gastos de administración 500.00 Diferencia en Caja 500.00
- 15. Cuentas de orden. Las cuentas de orden son aquellas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente. Las cuentas de orden deudoras se muestran al final del activo y las acreedoras al final del pasivo y patrimonio. Por lo tanto forman parte del Balance General pero no representan activos, pasivos o patrimonio.
- 16. Suponemos que se recibe mercancía en consignación por $ 5,000.00 y el asiento a registrar en cuentas de orden podría quedar como sigue: Mercancías en Consignación $5,000.00 Consignaciones Recibidas $5,000.00 Costo de mercancía recibida para su venta. Mercancías en Consignación. Se carga: a) Por el valor de mercancías recibidas en consignación. Se abona: a) Por el valor de la salida de mercancía en consignación para su venta. b) Por el valor de devoluciones de mercancía en consignación. Su saldo deudor siempre deberá representar el valor de las mercancías en existencia. Consignaciones Recibidas. Se abona: a) Por el valor de mercancías recibidas en consignación. Se carga: a) Por el valor de la salida de mercancía en consignación para su venta. b) Por el valor de devoluciones de mercancía en consignación. Su saldo acreedor siempre deberá representar el valor de las mercancías en existencia.
- 17. LA PARTIDA DOBLE Partida Doble Es el método por medio del cual se realizan dos anotaciones por cada operación registrada lo que se llama asiento, o sea en los ingresos el origen de donde se obtuvo y en los egresos el destino que se les dio. Objetivo Es la medición de la acción y la reacción que se tiene en cada una de las operaciones que se practican, mediante la ecuación contable: Activo = Pasivo + Capital Demostrando que los recursos (A) de cualquier empresa se obtuvieron de cualquiera de las dos fuentes de financiamiento: el endeudamiento (P) y las aportaciones y utilidades generadas (C).
- 18. Teoría de la Partida doble Para registrar correctamente en las cuentas en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo y capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por una entidad, es necesario considerar tanto la Causa como el Efecto que produce cada operación, ya que por sencilla que ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas. La contabilidad toma como base la fórmula de la Dualidad Económica, misma que también es denominada como Fórmula del Balance, la cual nos señala que: Activo = Pasivo + Capital
- 19. La teoría de la partida doble dice que a todo cargo corresponde en uno o más abonos, las reglas de esta teoría se obtienen de las propias reglas del cargo y del abono, de donde podemos señalar las: Reglas de la Teoría de la Partida Doble
- 20. Esta ecuación puede modificar su estructura numérica conservando siempre su equilibrio, al presentar 9 operaciones diferentes que constituyen las reglas de la partida doble como sigue: 1.- Al aumentar el ACTIVO corresponde: a) Una disminución del activo mismo – b) Un aumento en el pasivo + c) Un aumento en el capital + 2.- Al disminuir el PASIVO corresponde: a) Un aumento del pasivo mismo + b) Un aumento del capital + c) Una disminución del activo – 3.- Al disminuir el CAPITAL corresponde: a) Un aumento del capital mismo + b) Un aumento del pasivo + c) Una disminución del activo –
- 21. 1.- Al aumentar el ACTIVO corresponde: a) Una disminución del activo mismo – b) Un aumento en el pasivo + c) Un aumento en el capital + 1.- a) Se invierte $ 30,000.00 en mobiliario y equipo pagándose de contado. b) Se obtiene un préstamo del banco por $ 50,000.00 c) Los accionistas aumentan el capital con una aportación de $ 100,000.00 MOBILIARIO Y EQUIPO BANCOS a) 30,000.00 30,000.00(a BANCOS ACREEDORES DIVERSOS b) 50,000.00 50,000.00(b BANCOS CAPITAL c) 100,000.00 100,000.00(c
- 22. 2.- Al disminuir el PASIVO corresponde: a) Un aumento del pasivo mismo + b) Un aumento del capital + c) Una disminución del activo – c) Se paga al banco el vencimiento de un documento por $ 40,000.00 2.- a) Al proveedor se le documenta un adeudo por $ 20,000.00 b) El adeudo de los accionistas se capitalizan por $ 230,000.00 PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR a) 20,000.00 20,000.00(a CAPITAL ACREEDORES DIVERSOS 230,000.00 (b b) 230,000.00 230,000.00 (2 BANCOS UTILIDAD DEL EJERCICIO 1) 230,000.00 2) 230,000.00 230,000.00(1 DOCUMENTOS POR PAGAR BANCOS c) 40,000.00 40,000.00(c
- 23. REGLAS GENERALES DE LA PARTIDA DOBLE 3.- Al disminuir el CAPITAL corresponde: a) Un aumento del capital mismo + b) Un aumento del pasivo + c) Una disminución del activo – c) Se decreta un dividendo de 25,000.00 pagándose en efectivo. 3.- a) La reserva de capital se capitaliza por $ 300,000.00 b) Se decreta un dividendo de $ 60,000.00 para ser liquidado el próximo mes. RESERVA DE CAPITAL CAPITAL a) 300,000.00 300,000.00(a CAPITAL ACREEDORES DIVERSOS b) 60,000.00 60,000.00(b UTILIDAD DEL EJERCICIO BANCOS c) 25,000.00 25,000.00(c
- 24. GRACIAS POR SU ATENCIÓN