Bienes personales 2014

ANTECEDENTES
 1973: Imp. al Patrimonio Neto p/personas físicas y
sucesiones indivisas hasta 1989. (Empresas: Imp. a
los Capitales)
 1991: Ley 23966, VI. “Impuesto sobre los bienes
personales no incorporados al proceso económico”
(Empresas: Imp. a los Activos)
 1995: Ley 24468 lo extiende a todos los bienes
“Impuesto sobre los bienes personales”

CARACTERISTICAS
Patrimonial
Directo
Objetivo
Nacional
De emergencia

OBJETO – HECHO IMPONIBLE
Art. 16: “…bienes personales existentes
al 31/12 de cada año, situados en el país
y en el exterior.”- ¿De quiénes? (ver
sujetos)
Incluye: bienes tangibles e intangibles y
derechos patrimoniales. (En el art. 21 se
exime a los intangibles)

SUJETOS PASIVOS (Art. 17)
a) domiciliadas en el país por los
bienes situados en el país y en el
exterior.
b) domiciliadas en el exterior
por los bienes situados en el país.

¿SOCIEDAD CONYUGAL?
Art. 18: … al marido los propios y el
total de los gananciales excepto:
Adquiridos por la mujer por su
profesión…
Separación judicial de bienes
Administración de la mujer por
resolución judicial

DECRETO REGLAMENTARIO
(127/96)
 Art. 1: ¿Cómo saber el domicilio?
Sucesiones:
lugar del juicio sucesorio
Último domicilio del causante
Radicación de único heredero
Extranjeros por razones laborales hasta 5 años de
residencia: se aplica Art. 17 b).

Decreto reglamentario (127/96)
Art. 2:
 … a cada cónyuge...(lo que dice el 18 Ley)
 Menores: los padres o tutores que ejerzan la patria
potestad los representan.
Art. 3:
 Sucesiones indivisas: bienes propios del causante y
mitad de los gananciales.

Decreto reglamentario (127/96)
Art. 5: ¿Condominios?
A cada condómino la parte que
le corresponde en la titularidad.

¿SITUADOS EN EL PAÍS? (Art. 19)
Registrables y ubicables en el territorio:
Inmuebles, derechos reales, naves y
aeronaves, automotores, muebles del hogar,
bienes personales del contribuyente con
domicilio en el país, muebles y semovientes
y dinero y depósitos de dinero al 31/12,
patrimonios de empresas unipersonales
ubicadas en el país.

Derechos - según el domicilio del
titular, del deudor o del emisor:
Títulos, acciones, cuotas o
participaciones sociales… emitidos por
entes públicos o privados con domicilio
en el país.
Créditos con deudor en el país.
Derechos de propiedad intelectual y
otros intangibles cuyo titular resida en el
país.

¿SITUADOS EN EL EXTERIOR? (Art. 20)
Ubicados o registrados fuera del país:
inmuebles, derechos reales, naves y
aeronaves, automotores, muebles y
semovientes, depósitos que permanezcan
más de 30 días en el año calendario.
Los retirados por sujetos del 17 b) si han
permanecido en el exterior por 6 meses o
más.

Derechos - según el domicilio del
titular, del deudor o del emisor:
Títulos, acciones, cuotas sociales…
emitidos por entes públicos o privados
con domicilio en el exterior.
Créditos con deudor domiciliado en el
exterior. (Salvo que se trate de derechos
reales sobre bienes ubicados en el país)
No habla de los intangibles registrados en el
exterior

EXENCIONES (ART. 21)
SUBJETIVAS:
a)Misiones diplomáticas y
consulares extranjeras y sus
personales y familiares.
Reciprocidad.

 OBJETIVAS:
b) Cuentas de capitalización en AFJP y planes
de seguro de retiro privados…
c) Cuotas sociales cooperativas
d) Bienes inmateriales (llaves, marcas,
patentes, derechos de concesión y otros)
g) Títulos emitidos por la Nación, provincias,
municipalidades y Ciudad Autónoma.

 OBJETIVAS (continuación):
h) Depósitos en moneda argentina y
extranjera en entidades financieras de la L.
21526 a plazo fijo, caja de ahorro, cuentas
especiales de ahorro u otras que determine
el BCRA. (¿Las cuentas corrientes? NO)
i) Bienes gravados sujetos 17 a) hasta
$305.000

PERÍODO FISCAL
AÑO CALENDARIO CON FECHA DE CIERRE EL 31 DE
DICIEMBRE DE CADA AÑO.
BASE IMPONIBLE
 Domiciliados en el país: Bienes situados en el país más
bienes situados en el exterior.
 Domiciliados en el exterior: Bienes situados en el país.
Siempre al 31/12

VALUACIONES (Art. 22: Bienes en el país)
a) Inmuebles:
 Adquiridos: Costo de adquisición actualizado con los índices de
precios DGI-INDEC (art. 27 Ley)- Amortización (2% anual)
sobre el edificio. La proporción se establece en base a la existente
para el Edificio y terreno según avalúo fiscal a la fecha de
adquisición.
Comparo valor residual impositivo con base imponible Imp.
Inmobiliario o valuación fiscal a esa fecha y tomo el mayor.
 Construidos: Valor del terreno actualizado con los índices.
+ Costo de construcción, aplicando los índices a cada una de las
sumas invertidas desde la fecha de su inversión (mes a mes)
- Amortización de las sumas invertidas en construcción.
Valor residual impositivo comparo con base imponible Imp.
Inmobiliario o valuación fiscal a esa fecha. Tomo el mayor

Inmuebles en construcción: Valor del terreno
actualizado con los índices del artículo 27.
+Costo de construcción Se obtiene aplicando
los índices del artículo 27 a cada una de sumas
invertidas desde la fecha de cada inversión
hasta el 31 de diciembre de cada año.
Valor residual impositivo comparo con base
imponible Imp. Inmobiliario o valuación fiscal a
esa fecha. Tomo el mayor. No se amortiza.
Mejoras: se aplica el mismo método que para
las mejoras construidas o en construcción
según corresponda.

Inmuebles para casa-habitación:
del valor determinado en base a lo
establecido anteriormente, podrá
deducirse el importe adeudado al 31 de
diciembre de cada año en concepto de
créditos que hubieren sido otorgados para
la compra o construcción de dichos
inmuebles o para la realización de
mejoras en los mismos

*automotores, aeronaves, naves, yates y
similares:
Valor de adquisición, construcción o ingreso al
patrimonio
- Amortización anual (coeficiente establecido por
AFIP) por los años transcurridos incluso el de
liquidación.
En caso de tratarse de automotores, el valor así
obtenido se compara con el de tabla publicada
por la AFIP, tomándose el mayor de ambos
(excepto cuando esté totalmente amortizado).

Depósitos y créditos en moneda extranjera, y
existencias de la misma: de acuerdo con el
último valor de cotización (tipo comprador) del
Banco de la Nación Argentina al 31 de
diciembre de cada año, incluyendo el importe
de intereses devengados a esa fecha.
*Objetos personales y del hogar, no incluidos
en el inciso e) (objetos de arte), por su valor de
costo, no pudiendo ser menor al 5% del valor
total de los bienes gravados situados en el
país y el valor de los inmuebles situados en el
exterior, sin computar los 305000 de exención.

Los títulos públicos y demás títulos valores,
excepto acciones…, que se coticen en bolsas y
mercados: al último valor de cotización al 31 de
diciembre de cada año o último valor de mercado de
dicha fecha en el supuesto de cuotas partes de fondos
comunes de inversión.
Los que no coticen en bolsa se valuarán por su
costo, incrementado de corresponder, en el importe
de los intereses, actualizaciones y diferencias de
cambio que se hubieran devengado a la fecha
indicada.

Cuando se trate de acciones se
imputarán al valor patrimonial
proporcional que surja del último
balance cerrado al 31 de diciembre del
ejercicio que se liquida…
VPP= PN por % de participación

VALUACIONES (Art. 23: Bienes en el exterior)
a) Inmuebles, automotores, aeronaves, naves, yates y
similares, bienes inmateriales y los demás bienes no
incluidos en los incisos siguientes: a su valor de plaza en
el exterior al 31 de diciembre de cada año.
b) Los créditos, depósitos y existencia de moneda extranjera,
incluidos los intereses de ajustes devengados al 31 de
diciembre de cada año: a su valor a esa fecha.
c) Los títulos valores que se coticen en bolsas o mercados
del exterior: al último valor de cotización al 31 de
diciembre de cada año.
(...) Los títulos valores que no coticen en bolsas o mercados
del exterior: será de aplicación el tercer párrafo del inciso
h) del artículo 22. (VPP)
 Tipo de cambio comprador Banco de la Nación Argentina

ALICUOTAS (ART. 25)
 Para contribuyentes del inciso a) del artículo 17, sobre
el valor total de los bienes gravados, excluidas las
acciones y participaciones en el capital de cualquier
tipo de sociedades regidas por la Ley Nº 19.550, con
excepción de las empresas unipersonales:
 Valor total de los bienes gravados Alícuota
 Más de $ 305.000 a $ 750.000 0.50%
 Más de $ 750.000 a $ 2.000.000 0.75%
 Más de $ 2.000.000 a $ 5.000.000 1.00%
 Más de $ 5.000.000 1.25%

ALICUOTA PARA ACCIONES Y
PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES
 …cuyos titulares sean personas físicas y/o sucesiones
indivisas domiciliadas en el país o en el exterior, y/o
sociedades y/o cualquier otro tipo de persona de
existencia ideal, domiciliada en el exterior, será
liquidado o ingresado por las sociedades regidas
por esa ley y la alícuota a aplicar será de
cincuenta centésimos por ciento (0,50%) sobre el
valor patrimonial proporcional.
 El impuesto así ingresado tendrá el carácter de pago
único y definitivo.

RESPONSABLES SUSTITUTOS (ART. 26)
 Los contribuyentes del impuesto a la ganancia
mínima presunta, las sucesiones indivisas
radicadas en el país y toda otra persona de
existencia visible o ideal domiciliada en el país
que tenga el condominio, posesión, uso, goce,
disposición, depósito, tenencia, custodia,
administración o guarda de bienes sujetos al
impuesto que pertenezcan a los del inciso b) del
artículo 17, deberán ingresar con carácter de
pago único y definitivo por los respectivos
bienes al 31 de diciembre de cada año, el UNO
CON VEINTICINCO CENTESIMOS POR CIENTO
(1,25%) del valor de dichos bienes. (Si el importe es
superior a $ 250)

Bienes que se excluyen de lo anterior
a)Los títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por
la Nación, las provincias o municipalidades.
b)Las obligaciones negociables previstas en la Ley N°
23.576.
c)Las acciones y participaciones en el capital de
cualquier tipo de sociedad, incluidas las empresas y
explotaciones unipersonales.
d)Las cuotas partes de fondos comunes de inversión.
e)Las cuotas sociales de cooperativas.

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