Cefic.aud.y cont.gub.
- 1. CPCC. Abog. Julián Contreras Llallico Lima - 2014 AUDITORIA Y CONTROL GUBERNAMENTAL 1
- 2. Objeto de la Ley Control Gubernamental Prevenir y verificar la correcta, eficiente y transparente. Utilización y gestión de recursos y bienes del Estado. El desarrollo honesto y probo de las autoridades, funcionarios y servidores públicos. Cumplimiento de metas y resultados. Art. 2º Ley N° 27785 2
- 3. EL CONTROL GUBERNAMENTAL 3 ACCIONES DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL AUDITORIAS EXAMENES ESPECIALES Operaciones de Endeudamiento Garantías y avales Presupuestos adicionales de obras Contrataciones y adquisiciones con carácter de secreto militar NAGU INFORME DE AUDITORIA CRITERIO DE GERENCIA (Normas Internas) OFICIO CARTA MEMO H. RECOMENDACIÓN H. INFORMATIVA L E Y N° 2 7 7 8 5 AREAS CRITICAS
- 4. • Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública , en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado. • Asimismo, del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, el control gubernamental evalúa los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes. • El control gubernamental, es Interno y Externo.. CONTROL GUBERNAMENTAL 4
- 5. •El Control Interno es: previo, simultáneo y posterior. 5 Comprende las acciones de cautela previa, simultanea y de verificación posterior que realiza la entidad, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúen correcta y eficientemente. CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
- 6. RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO EN LA ENTIDAD. 6 El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno con responsabilidades importantes. Todos los directivos, auditores internos y otros funcionarios contribuyen a su efectividad, eficacia y economía. El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio de la rendición de cuentas, propendiendo a que éste contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad a su cargo (4to. Párrafo del Art. 7° de la Ley N° 27785). Asimismo, está obligado a definir las políticas institucionales en los planes y/o programas anuales que se formulen, los que serán objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N° 27785. (5to. Párrafo del Art. 7° de la referida Ley)
- 7. Políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano del Sistema. Puede ser preventivo o simultáneo. CONTROL EXTERNO Supervisar Vigilar Verificar la gestión, la captación y el uso de recursos del Estado Es selectiva y posterior 7
- 8. 8 ACCIÓN DE CONTROL Es la herramienta esencial del SNC Comprende la aplicación de normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental Efectúa la verificación y evaluación objetiva y sistemática de los actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los recursos, bienes y operaciones institucionales. Se realizan de acuerdo a un Plan. Como consecuencia se emiten Informes de auditoria, incluyendo el señalamiento de las responsabilidades que se hubiera identificado. (Art. 10°)
- 9. 9 PROGRAMACIÓN DE LAS ACCIONES DE CONTROL CGR OCI SOA PLAN ANUAL DE AUDITORIA PEDIDO CONGRESO PEDIDO CIUDADANIA PEDIDO EJECUTIVO AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES CUMPLIMIENTO DE LEY PLAN ANUAL DE AUDITORIA PEDIDO CONTRALORIA GENERAL CONGRESO DE LA REPUBLICA PEDIDO CIUDADANIA PEDIDO TITULAR - SECTOR AUTORIDADES REGIONALES Y LOCALES CUMPLIMIENTO DE LEY DESIGNACION DE CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
- 10. 10 PROCESO DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL Planeamiento Planificación General Planificación Específica Ejecución del Trabajo de Campo Elaboración y Emisión del Informe Seguimiento de Medidas Correctivas
- 11. 11 PROCESO DE LA AUDITORÍA Planeamiento Ejecución Criterio Causa Informe Condición Efecto Revisión General Revisión Estratégica
- 12. 12 Origen de la Auditoría: Plan Operativo - Denuncia - Solicitud Congreso Origen de la Auditoría: Plan Operativo - Denuncia - Solicitud Congreso Programa de Auditoría Programa de AuditoríaPlanificación de la Auditoría Plan de AuditoríaPlan de Auditoría Ejecución del Programa de AuditoríaEjecución del Programa de Auditoría Borrador de InformeBorrador de Informe Trabajo de Campo Comunicación de Hallazgos Comunicación de Hallazgos Emisión del InformeEmisión del Informe ¿Cómo se realiza una Auditoría¿Cómo se realiza una Auditoría Gubernamental ?Gubernamental ? Informe
- 13. Es un proceso de actividades orientadas a: 1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditoría. 2. Determinar el ALCANCE. 3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIÓN. 4. Identificación de los CRITERIOS DE AUDITORÍA. 5. Establecer la METODOLOGÍA a seguir durante la ejecución. 6. Definir los RECURSOS principalmente: ◊ Económicos (costo de la auditoría), ◊ Logísticos, y de ◊ Personal especializado. 7. Modo en que se realizarán las PRUEBAS TÉCNICAS que permitan obtener las EVIDENCIAS DE AUDITORÍA. 8. Determinar la modalidad de SUPERVISIÓN de la auditoría. 9. REVISIÓN de información de la Entidad a ser auditada. 10.Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORÍA. ¿ Cómo se planifica ?¿ Cómo se planifica ? 13
- 14. LINEAMIENTOS PARA EL PLAN ANUAL DE CONTROL El PAC es la herramienta de gestión a través de la cual la CGR orienta, planifica y evalúa el accionar de los OCI, conforme a objetivos y lineamientos de política institucional impartidos. Los lineamientos son de carácter indicativo y no limitativo para los órganos del sistema. El propósito es promover que los órganos del sistema conduzcan sus intervenciones de control en forma sistemática. 14
- 15. EJEMPLOSEJEMPLOS RECURSOS FINANCIEROS RECURSOS FINANCIEROS RECURSOS TECNOLÓGICOS RECURSOS TECNOLÓGICOS Mayor ejecución presupuestal. Partidas no autorizadas Necesidad permanente crédito suplementario Gastos no autorizados Duplicidad de pago. Pagos en exceso Alta rotación de personal clave Exceso de personal de confianza Excesiva o carente delegación de funciones Duplicidad de roles o superposición funcional Exceso de consultores Contratación de personal no calificado Equipos o maquinaria sin uso o poco uso Equipos obsoletos Excesivo costo de mantenimiento Adquisiciones sobrevaluadas Excesos de desperdicios Adquisición inadecuada hardware y/o software Alto costo de mantenimiento Tiempos largo para implementación Quejas y demanda insatisfechas de usuarios Tecnología de punta no necesaria IDENTIFICACIÓN DE PROBLEMAS POTENCIALES O ÁREAS PROBLEMATICAS RECURSOS HUMANOS RECURSOS HUMANOS RECURSOS MATERIALES RECURSOS MATERIALES 15
- 16. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS • DESCRIBE LOS PASOS A SEGUIR DURANTE LA FASE EJECUCIÓN DEL EXAMEN ESPECIAL A FIN DE DAR CUMPLIMIENTO A LOS OBJETIVOS PROGRAMADOS DEL EXAMEN Y AL MISMO TIEMPO PROPORCIONAR UNA BASE APROPIADA PARA LA ASIGNACION DE TAREAS AL EQUIPO RESPONSABLE. 16
- 17. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO • Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de los planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la Dirección, que posee una institución para ofrecer una garantía razonable de que se cumplen los siguientes objetivos: • Promover las operaciones metódicas, económicas eficientes y eficaces así como los productos y servicios con calidad de acuerdo con la misión de la institución. • Preservar los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro, abuso, mala gestión, error y fraude. • Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la dirección y • Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables presentados correcta y oportunamente en los informes.
- 18. • La no aplicación del Control Interno trae consigo desorden administrativo, y por consiguiente origina malos manejos de los recursos públicos.
- 19. CAUSAS • Ausencia de Manuales de Organizaciones y Funciones. • La no aplicación de sanciones correspondientes en su oportunidad. • Excesiva influencia política y partidaria en las decisiones gerenciales. • Ausencia de capacitación al personal y a los funcionarios. • Existencia de una cultura de corrupción.
- 20. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO • Proceso integral efectuado por el Titular, Funcionarios y servidores de una entidad para dar seguridad razonable a fin de alcanzar los objetivos gerenciales. Promover la eficacia, eficiencia y Economía. Cuidar los recursos y bienes del estado. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información. Promover la rendición de cuentas.
- 21. ECONOMÍA = Cantidad requerida (Recursos) + Nivel razonable de calidad + Oportunidad y lugar apropiado + Menor costo posible EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos. EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos + Recursos utilizados para ese fin. DEFINICIÓN DE:
- 22. COMPONENTES • La Ley antes mencionada refiere que sus componentes están constituidos por: El Ambiente de Control. La Evaluación de Riesgos. Las Actividades de Control Gerencial. Los Sistemas de Información y Comunicación. Supervisión Las Actividades de Prevención y Monitoreo. El Seguimiento de Resultados. Los Compromisos de Mejoramiento.
- 23. AMBIENTE DE CONTROL Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno.
- 24. EVALUACION DEL RIESGO El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas y/o externas afecte adversamente a la entidad. Su evaluación implica la identificación, el análisis y manejo de los riesgos que pueden incidir en el logro de los objetivos de la entidad. Asimismo, sobre la base de dicho análisis, determinar la forma en que deben ser enfrentados.
- 25. ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL Se refiere a las acciones que realiza la Gerencia y el personal para cumplir diariamente con sus funciones. Son importantes por que implican la forma correcta de hacer las cosas, así como también el dictado de políticas y procedimientos y la evaluación de su cumplimiento, constituyen el medio para asegurar el logro de los objetivos de la entidad. Estas actividades se llevan a cabo en todos los niveles de la organización y en cada etapa de la gestión
- 26. SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN La Información esta constituida por los métodos y procedimientos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar. La Comunicación permite que el personal capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
- 27. SUPERVISIÓN Representa el proceso que evalúa la calidad del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias lo requieran. Se orienta a la identificación de controles débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento.
- 28. EVIDENCIA DE AUDITORÍAEVIDENCIA DE AUDITORÍA Evidencia es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones con los cuales sustenta sus opiniones o apreciaciones..
- 29. ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA: • Suficiencia • Competencia • Relevancia
- 30. SUFICIENCIA Objetiva, convincente y basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor. Con la aplicación de una o varias pruebas el auditor adquiere certeza razonable que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente probados Para determinar la suficiencia se requiere aplicar el criterio profesional
- 31. COMPETENCIA Debe ser valida y confiable El auditor debe considerar si existen razones para dudar de la validez e integridad De considerarlo conveniente debe obtener evidencia adicional o revelar esa situación en su informe.
- 32. COMPETENCIA Criterios para determinar la Competencia Lo obtenido de fuentes independiente es más confiable que lo obtenido en la propia entidad auditada Si el control interno es apropiado la evidencia obtenida es más confiable Los documentos originales son más confiables que las copias La evidencia testimonial obtenida libremente merece más credibilidad.
- 33. RELEVANCIA Se refiere a la relación que existe entre la evidencia y sus uso La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho será relevante si guarda relación lógica y patente con los hechos
- 34. ¿QUÉ SON LOS PAPELES DE TRABAJO? • Evidencia documental del trabajo del auditor. • Conjunto de cédulas y documentos conteniendo información preparada u obtenida y conservada por el auditor.
- 35. ... QUÉ SON LOS PAPELES DE TRABAJO? • Constancia del trabajo que el auditor juzgó necesario realizar, como lo realizó y de sus conclusiones. • Evidencia del cumplimiento de las NAGU. • Base del informe del auditor y la prueba de la responsabilidad profesional correspondiente.
- 36. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO • Contribuir a la planificación y ejecución de la auditoría. • Constituir la fuente primordial para la redacción del informe y la evidencia del trabajo realizado. • Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de auditoría. • Servir como antecedentes para futuras auditorías.
- 37. IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO • Proporcionan el sustento para el Informe. • Facilitan la conducción y supervisión de la auditoría. • Permiten la revisión de la calidad. • Excepcionalmente en procesos legales, sirven para defenderse en el caso de que se le atribuya negligencia o fraude. • Como guía para auditorías subsecuentes de una misma entidad o cliente.
- 39. ART. 39° CONSTITUCIÓN “Todos los funcionarios y trabajadores públicos están al servicio de la Nación ...” 39 LA FUNCIÓN PÚBLICA
- 40. FUNCIONARIO PÚBLICO Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa – D.S. Nº 005- 90-PCM Servidor Público: “Ciudadano en ejercicio que presta servicio en entidades de la Administración Pública con nombramiento o contrato de autoridad competente, con las formalidades de Ley, en jornada legal y sujeto a retribución remunerativa permanente en periodos regulares.” Funcionario Público: “Ciudadano que es elegido o designado por autoridad competente, conforme al ordenamiento legal, para desempeñar cargos del mas alto nivel en los poderes públicos y los organismos públicos con autonomía.” 40
- 41. SERVIDOR/FUNCIONARIO PÚBLICO Novena Disposición Final Ley N° 27785 Todo aquel que independiente del régimen laboral en que se encuentra, mantiene vínculo laboral, contractual o relación de cualquier naturaleza con alguna de las entidades, y que en virtud de ello ejerce funciones en tales entidades. 41
- 42. DEFINICIÓN DE RESPONSABILIDAD Consecuencia de las acciones u omisiones imputables a los agentes públicos, incurridas en el ejercicio de sus funciones, que infraccionan algún precepto que guía su gestión. 42
- 43. 43 Se generan con las acciones u omisiones imputables a los auditados que en ejercicio de sus funciones infringen algún precepto que deben observar en el ejercicio de su función. Esto, precisamente, será materia de los hallazgos de auditoria, por los hechos incurridos por los auditados, sea por acción o por omisión. CÓMO SE GENERA LA RESPONSABILIDAD
- 44. IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES 44 Artículo 15°.- literal e) Atribución de exigir responsabilidades: Administrativa funcional Civil Penal Definiciones: Novena Disposición Final Ley Nº 27785.
- 45. IDENTIFICACIÓN DE RESPONSABILIDADES 45 Artículo 15°.- literal e) Para la identificación de Responsabilidades se deberán tener en cuenta al menos las pautas de: Identificación del deber incumplido Reserva Presunción de Licitud Relación Causal
- 46. INFORMES • ADMINISTRATIVO: • NAGU 4.40 • ESPECIAL: • NAGU 4.50 46 Recomendaciones de gestión Responsabilidad Administrativa Responsabilidad Civil Perjuicio económico que no puede ser recuperado por la entidad auditada en la vía administrativa. Responsabilidad Penal Indicios de comisión de delito
- 47. 47 INFORME ESPECIAL 1) INDICIO DE COMISIÓN DE DELITO: SIEMPRE SE EMITE INFORME ESPECIAL 2) PERJUICIO ECONÓMICO QUE ACARREA EXCLUSIVAMENTE RESPONSABILIDAD CIVIL: SE EMITE INFORME ESPECIAL SOLO SI NO ES POSIBLE EFECTUAR EL RECUPERO EN LA VIA ADMINISTRATIVA
- 48. 48 1.- Responsabilidad Administrativa - Funcional Procedimiento Administrativo Sancionador PAS 2.- Responsabilidad Civil 3.- Responsabilidad Penal QUÉ TIPOS DE RESPONSABILIDADES EXISTEN EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
- 49. 49 Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios: por haber contravenido el ordenamiento jurídico administrativo y las normas internas de la entidad a la que pertenecen, se encuentre vigente o extinguido el vínculo laboral o contractual al momento de su identificación durante el desarrollo de la acción de control. Incurren también en responsabilidad administrativa funcional los servidores y funcionarios públicos que en el ejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestión deficiente, para cuya configuración se requiere la existencia, previa a la asunción de la función pública que corresponda o durante el desempeño de la misma, de mecanismos objetivos o indicadores de medición de eficiencia. RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL Novena Disposición Final Ley N° 27785
- 50. RESPONSABILIDAD CIVIL NOVENA DISPOSICIÓN FINAL LEY N° 27785 50 Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios públicos, que por su acción u omisión, en el ejercicio de sus funciones, hayan ocasionado un daño económico a su Entidad o al Estado. Es necesario que el daño económico sea ocasionado incumpliendo el funcionario o servidor público sus funciones, por dolo o culpa, sea ésta inexcusable o leve. La obligación de resarcimiento a la Entidad o al Estado es de carácter contractual y solidaria, y la acción correspondiente prescribe a los diez (10) años de ocurridos los hechos que generan el daño económico.
- 51. LA RESPONSABILIDAD CIVIL EN EL ORDENAMIENTO CIVIL PERUANO El Código Civil Peruano establece dos tipos de Responsabilidad Civil : Responsabilidad Civil Contractual: Incumplimiento de una obligación preexistente. Ej. Incumplimiento de un Contrato. Responsabilidad Civil Extracontractual: No existe relación obligacional previa. Ej: Accidente de Tránsito 51
- 52. 52 Es aquella en la que incurren los servidores y funcionarios públicos que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisión tipificado como delito. RESPONSABILIDAD PENALRESPONSABILIDAD PENAL Novena Disposición Final Ley N° 27785
- 53. 53 TIPO DE FALTA PROCESAMIENTO FORMA DE SANCIÓN BASE LEGAL RESPONSABILIDAD AL INTERIOR DE LA Amonestación, suspensión R. PÚBLICO ADMINISTRATIVA ENTIDAD cese.Afecta la relación D.Leg 276 Faltas administrativas + laboral. R. PRIVADO Resultados inobser- D.S.003-97-TR vancia de Normas Internas o Externas o Principios de Sistemas Administrativos. RESPONSABILIDAD 1.INTERIOR- Retraer el patrimonio del Ley Nº 27785 CIVIL Tesorería. Procede a infractor D.Leg. 276 Principio económico descuentos individua- (En forma general) contra el Patrimonio lizados. Público (real tangible) 2.PODER JUDICIAL RESPONSABILIDAD PODER JUDICIAL Privación de Libertad Código Penal PENAL (Tambien hay inhabi- (Fuera del Catálogo Previsto en el Código litación como sanción no hay otra responsa-
- 54. 54 Penal. accesoria) bilidad) Es una responsabilidad Convención Latinoa- mayor,es una sanción mericana contra la social Corrupción. RESPONSABILIDAD La falta la determina el Censura / Inhabilitación La Constitución POLITICA CONGRESO, analiza, Responsabilidad espe- juzga y sanciona.No hay cial establecida en catálogo de faltas. función a la PERSONA por las decisiones que emite:Presidente, Ministro,Congresistas, Titulares de Organis- mos Autónomos. NOTA: La rotación de personal no es una sanción propiamente sino una medida propia del control interno para mejorar las relaciones en un determinado grupo humano.