Contabilidad general I
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Este documento presenta un resumen de los principales temas de la asignatura Contabilidad General I que incluyen la empresa y la contabilidad, el plan de cuentas, las cuentas del estado de situación financiera y del estado de resultados, y los principios básicos de contabilidad como la partida doble y la ecuación contable. También explica conceptos como el activo, pasivo, patrimonio, inventarios, IVA y retenciones.
Contabilidad general I
- 1. 1 CONTABILIDAD GENERAL I ASESORIA VIRTUAL - PRIMER BIMESTRE Lupe Beatriz Espejo J. 15-04-2013 TITULACIÓN DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA
- 2. CONTENIDOS La empresa y la contabilidad Plan de cuentas Estudio de las cuentas del estado de situación financiera Cuentas del activo Cuentas del pasivo Cuentas del patrimonio Estudio de las cuentas de resultados Cuentas de ingresos Cuentas de gasto 2
- 3. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD Aspectos básicos de la empresa y la contabilidad La empresa La contabilidad La ecuación contable Principios de contabilidad generalmente aceptados Partida doble Normativa contable 3
- 4. OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías extranjeras y las sociedades. Personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operan con un capital propio, que al inicio de sus actividades económicas o al 1º de enero de cada ejercicio impositivo haya superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, haya sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. 4
- 5. ECUACIÓN CONTABLE Herramienta básica de contabilidad que permite medir los cambios del activo, pasivo y patrimonio. Se presenta con la fórmula: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 30.000,00 = 10.000,00 + 20.000,OO Activo. Lo que le pertenece a la empresa. Ej. Caja, Bancos, Mercaderías. Pasivo. Son las obligaciones que tiene la empresa. Ej. Documentos por pagar, Hipotecas por pagar. Patrimonio = Activo – Pasivo 5
- 6. ECUACIÓN CONTABLE Actualmente los elementos de la ecuación contable tienen los siguientes conceptos: - Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. - Un pasivo es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. - Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. 6
- 7. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Son aquellas normas y reglas de carácter general o específico emitidos por organismos de la profesión contable y son aplicados para el tratamiento de las transacciones financieras de una empresa. Ej. - Ente contable - Período contable - Uniformidad - Consistencia 7
- 8. PARTIDA DOBLE Se compra un vehículo marca Chevrolet por $10.000, se cancela con cheque. Qué se recibe: Vehículo valorado en $10.000 Qué se entrega: Cheque por $10.000 8 Fecha Detalle Debe Haber Abril 10 ……… xx ………….. Vehículo Bancos P/r la compra de un vehículo, se cancela con cheque. $ 10.000 $ 10.000
- 9. PARTIDA DOBLE En cada transacción que se realiza intervienen dos partes: una que recibe y otra que entrega. Para el registro de las transacciones se utiliza cuentas contables. Igualdad entre la parte deudora y acreedora 9
- 10. CUENTA CONTABLE Nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones que diariamente se realizan en una empresa. Ejemplos: - Dinero en efectivo Caja - Dinero depositado en ctas. bancarias Bancos - Artículos que tienen las empresas comerciales para la venta Mercaderías - Escritorios, sillas, etc. Muebles de oficina 10
- 11. NORMATIVA CONTABLE La profesión contable exige el cumplimiento de la normativa vigente y la legislación pertinente. Según resolución Nro. 08.G.DSC de la Superintendencia de Compañías, se establece un cronograma de aplicación de las NIIF, por parte de las compañías y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Cías. (págs. 23 – 25 de la guía didáctica) 11
- 12. NORMATIVA CONTABLE A nivel mundial varios países aplican las Normas Internacionales de información financiera(NIIF), con el propósito de proporcionar información útil y confiable y pueda ser utilizada adecuadamente para la toma de decisiones; así como comparable En la actualidad se cuenta con una serie de Normas Internaciones de Información Financiera emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Sobre este tema se recomienda remitirse a la información que consta en la guía didáctica Unidad 3, págs. 27 – 34 12
- 13. PLAN DE CUENTAS Lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos de una empresa, las mismas que se identifican con un código. 13
- 14. PASOS PARA ELABORAR EL PLAN DE CUENTAS GRUPOS 1. ACTIVO 2. PASIVO 3. PATRIMONIO 4. INGRESOS 5. GASTOS 14
- 15. PLAN DE CUENTAS De acuerdo a la NIC 1 los activos y pasivos se clasifican: 1. ACTIVOS 1.1. Activos corrientes 1.2.Activos no corrientes 2. PASIVOS 2.1. Pasivos corrientes 2.2. Pasivos no corrientes 15
- 16. ASIGNACIÒN DE CUENTAS Y SUBCUENTAS 1. ACTIVO GRUPO 1.1. CORRIENTE SUBGRUPO 1.1.1. Caja CUENTAS 1.1.2. Caja chica 1.1.3. Bancos 1.1.3.1. Banco de Loja cta. cte. SUBCUENTAS 1.1.3.2. Banco de Machala cta. Ahorros 1.1.4. Mercaderías 1.1.5. Clientes 16
- 17. DESCRIPCIÓN DE CUENTAS Contiene el detalle de cada uno de los grupos, subgrupos, cuentas y subcuentas que constan en el plan de cuentas. Consta el concepto de la cuenta, el motivo del débito y crédito. Es un documento muy útil para el desempeño de las labores contables 17
- 18. ACTIVO Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. Se clasifica en ACTIVO CORRIENTE y ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE. Valores y bienes que se usan, consumen, venden dentro de un ejercicio económico. Ejemplos: caja, bancos, mercaderías…etc. 18
- 19. MERCADERÍAS La cuenta mercaderías representa los artículos que disponen las empresas comerciales. Para el registro de los movimientos de las mercaderías existen dos sistemas: 1. Sistema de cuenta múltiple. Utiliza varias cuentas: Mercaderías, compras, descuento en compras, devolución en compras, transporte en compras, ventas, descuento en ventas, devolución en ventas. Al final del ejercicio se realiza la regulación de la cuenta para conocer la ganancia bruta en ventas e ingresar el valor del inventario final. 19
- 20. MERCADERÍAS 2. Sistema de inventario permanente Utiliza tres cuentas para su registro: Inventario de mercaderías Ventas Costo de ventas Para la valoración de los inventarios a través de las tarjetas kárdex se utiliza los métodos: FIFO y promedio 20
- 21. INVENTARIO DE MERCADERIAS Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderías por parte de los clientes. Se acredita la entrega de mercaderías a los clientes al precio de costo, por devolución de mercaderías al proveedor. El saldo deudor Ejemplo: 21
- 22. INVENTARIO DE MERCADERIAS Fecha Detalle Debe Haber Febr 25 Febr 26 ………………… xx ……………… Inventario de mercaderías IVA compras Bancos P/r la compra de mercaderías, se cancela con cheque ………………… xx ……………… Caja Inv. de mercaderías IVA compras P/r el retorno parcial de las mercaderías compradas $ 1.000,00 120,00 $ 560,00 $ 1.120,00 $ 500,00 60,00 22
- 23. VENTAS Y COSTO DE VENTAS La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al precio de venta. Se acredita por la venta de mercaderías Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los clientes Saldo acreedor La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderías al costo Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de los clientes Saldo deudor 23
- 24. VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe Haber Marzo 10 Marzo 10 ………………. Xx ……………………. Caja Ventas IVA Ventas P/r la venta de mercaderías, según factura 8776. ……………… xx ………………….. Costo de ventas Inventario de mercad. P/r la salida de mercaderías al precio de costo $ 2.240,00 $ 1.600,00 $ 2.000,0 240,00 $ 1.600,00 24
- 25. VENTAS Y COSTO DE VENTAS Fecha Detalle Debe Haber Marzo 12 Marzo 12 …………………… xx ……………………. Ventas IVA ventas Caja P/r la devolución de mercaderías que realizan los clientes. ………………… xx ………………….. Inventario de mercaderías Costo de ventas P/r el retorno de las mercaderías al precio de costo $ 1.000,00 120,00 $ 800,00 $ 1.120,00 $ 800,00 25
- 26. MÉTODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS Fecha Detalle Ingresos Egresos Saldo Cant. C.Unit C.Total Cant C.Unit C.total Cant. C.Unit. C.Total Julio 1 Julio 2 Julio 3 Julio 4 Julio 5 Julio 6 Saldo inicial Compra s/f 45 Venta s/f 65 Devolución venta anterior Compra s/f 112 Devolución compra ant. 2000 100 1500 38 37 40 76.000 3.700 60.000 500 200 37* 40 18.500 8.000 1.000 3.000 2.500 2.600 4.100 3.900 35 37 * 37 37 38.09 38 35.000 111.000 92.500 96.200 156.200 148.200 26 Empresa “ A.B.C. “ Tarjeta kárdex Artículo: A Código: A-001 Unidad de medida: Cantidad máxima: Método de valoración: PROMEDIO Cantidad mínima:
- 27. ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. Son bienes de larga duración que dispone la empresa para su uso. Ejemplos: Muebles de oficina, equipo de oficina, vehículos Se debitan por la adquisición de bienes ya sea al contado o crédito. Se acreditan por devoluciones de bienes, o, ajustes. Saldo deudor. Todos los bienes considerados como activos fijos, se deprecian por el uso, por tanto se procede con el cálculo de la depreciación. 27
- 28. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Fecha Detalle Debe Haber Marzo 20 ………………… xx ………………….. Muebles de oficina IVA compras Bancos P/r la compra de muebles de oficina, se cancela con cheque $ 3.000,00 360,00 $ 3.360,00 28
- 29. Las empresa para el desarrollo de sus actividades requieren efectuar gastos antes de recibir el servicio. Los activos diferidos se clasifican: - Gastos pagados por anticipado; y, - Cargos diferidos 29 ACTIVOS DIFERIDOS
- 30. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Grava el valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados, gravados con tarifa del 12 %, o, 0 % de IVA. Para el registro contable, se utilizan las cuentas: IVA Compras IVA Ventas Crédito Tributario 30
- 31. RETENCIONES DEL IVA Aquellas empresas que son agentes de retención debe realizar la retención del IVA. 30 % para bienes 70 % para servicios 100 % cuando se cancela con liquidación de compra, honorarios profesionales y arriendos a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Se recomienda revisar el anexo 1 de la guía didáctica. 31
- 32. RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA Es un sistema de pago anticipado, provisional o definitivo del impuesto a la renta causado. Los agentes de retención utilizan la cuenta: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR Quienes fueron objeto de retención utilizan la cuenta: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 32
- 33. Ejemplo: La Cía. Ltda. Lojanita contribuyente especial compra mercaderías a una persona natural obligada a llevar contabilidad. Fecha Detalle Debe Haber Abril 10 …………………… xx ………………………… Inventario de mercaderías IVA COMPRAS Bancos Ret. Fte. por pagar 1% IVA retenido por pagar 30 % P/r la compra de mercaderías, se cancela con cheque y se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA. $ 1.000,00 120,00 $ 1.074,00 10,00 36,00 33
- 34. PASIVO Fecha Detalle Debe Haber Abril 15/11 Abril 15/12 ………………… xx ………………… Bancos Préstamo bancario por pagar P/r el préstamo solicitado en el Banco de Loja, a un año plazo ……………………. Xx …………………… Préstamo bancario por pagar Intereses pagados Bancos P/r la cancelación del préstamo al Banco de Loja $ 2.000,00 $ 2.000,00 200,00 $ 2.000,00 $ 2.200,00 35
- 35. TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA Respecto al tema de Impuesto a la renta se recomienda revisar la información actualizada en la guía didáctica, unidad 6, págs 43 – 44, así como el anexo 2 sobre los porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta. 36
- 36. PATRIMONIO Esta conformado por los aportes realizados por los socios para formar una empresa, el superávit, las reservas y las utilidades y/o pérdidas acumuladas en determinado período. Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. El saldo de las cuentas de patrimonio es ACREEDOR 37
- 37. INGRESOS - Los ingresos recibidos o causados por la empresa como resultado de las actividades que realiza, con el propósito de obtener una ganancia. - De acuerdo a la NIC 18 “Ingresos por actividades ordinarias” se consideran las siguientes transacciones y sucesos como ingresos: ►La venta de bienes ►La prestación de servicios ►El uso por terceros de los activos de la empresa, produciendo intereses y dividendos. 38
- 38. INGRESOS Fecha Detalle Debe Haber Abril 20 Abril 30 ………………… xx ……………………….. Caja Comisiones ganadas IVA ventas P/r el cobro en efectivo de una comisión ……………….. Xx ……………………. Caja Arriendos ganados IVA ventas P/r el cobro en efectivo del arriendo del presente mes $ 3.360 $ 560 $ 3.000 360 $ 500 60 39
- 39. INGRESOS Los ingresos se acreditan por los valores recibidos o devengados. Se debitan por ajustes, y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de ingreso. Saldo de las cuentas de ingreso es ACREEDOR 40
- 40. GASTOS Son los desembolsos que surgen en las actividades ordinarias de la empresa. - Gastos de administración Sueldos Servicios básicos - Gastos de venta Publicidad Comisiones pagadas - Gastos financieros Intereses pagados 41
- 41. GASTOS Las cuentas de gasto se debitan por los valores pagados o causados. Se acreditan por ajustes y al final del ejercicio por el cierre de las cuentas de gasto Saldo DEUDOR Se recomienda revisar en la guía didáctica información actualizada del décimo cuarto sueldo y fondos de reserva. 42
- 42. GASTOS Fecha Detalle Debe Haber Abril 25 Abril 28 …………………….. xx ……………….. Servicios básicos - Agua potable Bancos P/r el pago del servicio de agua potable por el mes de marzo/2011 …………………… xx ………………….. Publicidad IVA compras Bancos P/r el pago de publicidad a Diario La Hora. $ 60 $ 200 24 $ 60 $ 224 43
- 43. 44 GRACIAS POR SU ATENCIÓN Y ÉXITOS