costeo de operaciones, análisis de costo - volumen y utilidad
- 1. COSTEO DE OPERACIONES Análisis de Costo – Volumen - Utilidad Unidad 4 Sesión 7
- 2. LOGRO DE APRENDIZAJE Al finalizar la unidad, el estudiante resuelve problemas relacionados con el punto de equilibrio Monoproducto y multiproducto, presupuesto maestro, operativo y flexible
- 3. Análisis del Costo Volumen Utilidad Punto de equilibrio monoproducto y multiproducto. TEMA 1 Análisis de sensibilidad. TEMA 2 TEMARIO
- 4. DEFINICION DE ANALISIS CVU • El análisis costo-volumen-utilidad (CVU) estudia el comportamiento y la relación entre estos tres elementos a medida que ocurren cambios en las unidades vendidas, valor de venta unitario, costo variable unitario o costos fijos totales. • Proporciona información muy útil para la toma de decisiones por parte de la gerencia administrativa.
- 5. SUPUESTOS DEL MODELO CVU 1. Los cambios en el nivel de ingresos y costos solo se producen por variación en las unidades producidas y vendidas. 2. Los costos totales se dividen en un elemento fijo y en uno variable en relación con el grado de producción. 3. Cuando se representa en forma gráfica, el comportamiento de los ingresos totales y los costos totales es lineal. 4. El valor venta unitario, los costos variables unitarios y los costos fijos totales son constantes.
- 6. SUPUESTOS DEL MODELO CVU 5. El análisis puede hacerse a un solo producto o suponer que la mezcla de ventas (cuando se venden múltiples productos) permanecerá constante al variar la cantidad de unidades vendidas. 6. Todos los ingresos y costos se suman y comparan sin tomar en cuenta el valor del dinero en el tiempo.
- 7. USOS DEL ANALISIS CVU • El análisis CVU puede ser usado por ejemplo: Para establecer precios de venta. Para la selección de la mezcla de productos Ante la alternativa de fabricar o comprar Para determinar el punto de cierre de planta Para evaluar una posible expansión de planta.
- 8. CONCEPTOS IMPORTANTES • Margen de contribución: Es la diferencia de los ingresos por ventas sobre los costos variables. Ventas $1,000,000 (-) Costos Variables 600,000 = Margen de Contribución $ 400,000 (-) Costos Fijos 300,000 = Utilidad Operacional $ 100,000
- 9. CONCEPTOS IMPORTANTES …… • Porcentaje de Margen de Contribución: – La razón del margen de contribución indica el porcentaje de cada unidad monetaria vendida que está disponible para cubrir los costos fijos. Ventas - Costos Variables * 100% ----------------------------------------------- Ventas Porcentaje de Margen de Contribución =
- 10. CONCEPTOS IMPORTANTES …… • Punto de Equilibrio: – El punto de equilibrio es la cantidad de producción o ingresos, en el cual, los ingresos totales igualan a los costos totales, por lo cual la utilidad operativa se hace cero. – ¿Por qué interesa a los gerentes el punto de equilibrio? Básicamente para evitar pérdidas de operación, al tratar de vender a un nivel superior al volumen de equilibrio.
- 11. ECUACION PARA DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO Nomenclatura: VVU = Valor venta unitario CVU = Costo variable unitario MCU= Margen de contribución unitario UP = Unidades producidas CF = Costo Fijo UO = Utilidad Operativa %MC= Porcentaje de Margen de contribución En costeo directo tenemos la siguiente fórmula: VV – CV – CF = UO Pero también lo podemos expresar como: (VVU x UP) – (CVU x UP) – CF = UO Despejando UP tenemos: (VVU-CVU) x UP = UO + CF Pero en el punto de equilibrio la UO = 0 Por lo tanto la ecuación quedaría como sigue: (VVU – CVU) x UP = 0 + CF Despejando UP tenemos: UP = CF / (VVU – CVU) MCU PE en unidades = CF %MC PE en importe = CF
- 12. Ahora simularemos el crecimiento de una planta desde el 50% de su capacidad de producción hasta el 100%, asumiremos además que todo lo que produce lo ven Ahora simularemos el crecimiento de una planta desde el 50% de su capacidad de producción hasta el 100%, asumiremos además que todo lo que produce lo vende. Incrementaremos los costos variables en proporción al crecimiento de su producción/ventas (todo lo que produce lo vende). Sin embargo, los costos fijos no se incrementan con el crecimiento de la producción. Aquí se determinará la perdida y la utilidad generada para cada nivel de crecimiento, con ello estableceremos la gráfica respectiva. EJEMPLO
- 13. CASO USO DE CAPACIDAD INSTALADA: INGRESOS Y COSTOS A DIFERENTES VOLUMENES DE VENTA (EN MILES DE S/.) Capacidad de Planta 50% 60% 70% 80% 90% 100% Unidades producidas y vendidas 10,000 12,000 14,000 16,000 18,000 20,000 Ventas S/. 20,000 24,000 28,000 32,000 36,000 40,000 Costos Variables S/.: Materias Primas 6,000 7,200 8,400 9,600 10,800 12,000 Mano de Obra Directa 2,000 2,400 2,800 3,200 3,600 4,000 Costos Indirectos de Fabricación variables: - Reparación y mantenimiento 360 432 504 576 648 720 - Suministros 240 288 336 384 432 480 - Consumo de Energía eléctrica 300 360 420 480 540 600 - Consumo de agua para generar vapor 350 420 490 560 630 700 - Consumo de Petroleo 500 600 700 800 900 1,000 - Otros 100 120 140 160 180 200 Gastos de Distribución variables 600 720 840 960 1,080 1,200 Gastos de Ventas variables 1,550 1,860 2,170 2,480 2,790 3,100 Total Costos Variables S/. 12,000 14,400 16,800 19,200 21,600 24,000 Margen de contribución S/. 8,000 9,600 11,200 12,800 14,400 16,000 Costos Fijos $ Costos Indirectos de Fabricación fijos 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 Costos de Distribución fijos 300 300 300 300 300 300 Gastos de Venta y Administrativos fijos 2,700 2,700 2,700 2,700 2,700 2,700 Total Costos Fijos S/. 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000 Utilidad Operativa S/. (2,000) (400) 1,200 2,800 4,400 6,000 Punto de Equilibrio (en unidades) = 12,500 12,500 12,500 12,500 12,500 12,500 Punto de Equilibrio (en miles de $) = $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000 $25,000
- 14. BASE PARA CONSTRUIR EL PUNTO DE EQUILIBRIO Volumen de Ventas Ventas Costos Fijos Costos Totales 0 S/. 0 S/. 10,000 S/. 10,000 2,000 S/. 4,000 S/. 10,000 S/. 12,400 4,000 S/. 8,000 S/. 10,000 S/. 14,800 6,000 S/. 12,000 S/. 10,000 S/. 17,200 8,000 S/. 16,000 S/. 10,000 S/. 19,600 10,000 S/. 20,000 S/. 10,000 S/. 22,000 12,000 S/. 24,000 S/. 10,000 S/. 24,400 14,000 S/. 28,000 S/. 10,000 S/. 26,800 16,000 S/. 32,000 S/. 10,000 S/. 29,200 18,000 S/. 36,000 S/. 10,000 S/. 31,600 20,000 S/. 40,000 S/. 10,000 S/. 34,000 PE Soles = S/. 25,000 PE Unid. = 12,500
- 15. GRAFICA DE PUNTO DE EQUILIBRIO 0 25,000 20,000 15,000 10,000 5,000 35,000 30,000 2,500 5,000 Importe (en miles de soles) 40,000 7,500 10,000 12,500 15,000 17,500 20,000 Ventas (en unidades) Punto de Equilibrio Ventas Costo Total
- 16. EJERCICIO DE APLICACIÓN N° 1
- 17. PUNTO DE EQUILIBRIO MULTIPRODUCTO PE Consol. Unid. = CFT MCU1 (%P1) + MCU2 (%P2) +…........+ MCUn (%Pn) • Las empresas, sean estas comerciales, industriales o de servicios por lo general comercializan más de un producto o servicio, por lo cual estaríamos ante lo que se conoce como Punto de Equilibrio Multiproducto. • Por lo tanto, para encontrar el punto de equilibrio por tipo, o línea de producto o por tipo de servicio se parte de la siguiente fórmula:
- 18. PUNTO DE EQUILIBRIO MULTIPRODUCTO • Tomemos como ejemplo los siguientes datos de la compañía ABC: • Costos Fijos, tales como CIF fijo + Gastos de Administración + Gastos de Venta Fijo = S/1,000,000 • Así mismo cuenta con otros datos como: Producto Volumen de Ventas: MC unit. VV unit Prod. A 30,000 Unid. S/10.00 S/20.00 Prod. B 20,000 Unid. S/15.00 S/60.00 Prod. C 50,000 Unid. S/20.00 S/40.00 Total 100,000 Unid. Se solicita obtener el PE en unidades y soles por Tipo de Producto (TP): 30% 20% 50% %
- 19. PUNTO DE EQUILIBRIO MULTIPRODUCTO El primer paso sería obtener el PE consolidado en unidades: PE Consol. Unid. = S/ 1,000,000 S/10 x (0.30) + S/15 x (0.20) + S/20 x (0.50) 62,500 unid. PE Consol. Unid. = Luego obtenemos el PE x Tipo de Producto: Producto PE Consol. Unid. % Partic. PEUnid x TP V.V.Unit. PES/ x TP Prod. A 62,500 30% 18,750 S/20.00 S/375,000 Prod. B 62,500 20% 12,500 S/60.00 S/750,000 Prod. C 62,500 50% 31,250 S/40.00 S/1,250,000 62,500 S/2,375,000
- 20. EJERCICIO 2 Una fábrica de lámparas fabrica tres modelos: El modelo "Fantasía" tiene un coste variable de 60 euros y su valor de venta es de 90 euros. El modelo "Paraíso" tiene un coste variable de 75 euros y su valor venta es de 100 euros. El modelo "Desenfreno" tiene un coste variable de 100 euros y su valor venta es de 150 euros. Las ventas en unidades de estos modelos se distribuyen: Modelo "Fantasía": 30% del total. Modelo "Paraíso": 50% del total. Modelo "Desenfreno": 20% del total. Los costes fijos de la empresa ascienden a 600.000 euros Se requiere: Calcular el punto de equilibrio de cada modelo. PE Consol. Unid. = CF MCU1 (%P1) + MCU2 (%P2) +…........+ MCUn (%Pn)
- 21. ANALISIS DE SENSIBILIDAD PARA DIFERENTES PRECIOS DE VENTA • Un cambio en la elasticidad de la demanda en cuanto al precio, afecta al número de unidades vendidas, las utilidades y el punto de equilibrio. • Un aumento en el precio disminuye el punto de equilibrio, y una reducción en el precio lo incrementa
- 22. ANALISIS DE SENSIBILIDAD • Es una técnica que se utiliza para responder a preguntas como: – ¿Qué sucede con la utilidad operativa si sube o baja el volumen de ventas en 5%, 10%, 15%, etc.? – Cuál será la utilidad de operación si sube o baja un 10% los costos variables. – ¿Qué efecto tendrá en nuestra utilidad de operación si sube un 10% los costos fijos
- 23. ANALISIS DE SENSIBILIDAD • El análisis de sensibilidad le da una idea al gerente de los posibles resultados que podrían ocurrir antes que se comprometan los costos
- 24. CASO PRACTICO: ESTUCHE DE COSMETICOS DATOS : S/. Arriendo anual: 14,400.00 Gastos anuales de teléfono: 1,800.00 Costo del empleado que le ayude los viernes: 13,800.00 Costo por estuche: 1.00 Valor venta por estuche: 9.00 Costos Fijos Totales Valor Venta por unidad – Costo variable por unidad Costos Fijos Totales Margen de Contribución por unidad Punto de Equilibrio = = Punto de Equilibrio = 30,000 9-1 = 3750 unidades Costos Fijos Totales 30,000.00 Costos Totales 33,750.00 Utilidad 0.00 S/. 9.00 x 3750 S/. 1.00 x 3750 S/. 30,000 Para demostrar que las 3750 unidades solo cubren los costos fijos anuales y no generan utilidad, se muestra un estado de ingresos de manera simple: Ingreso Total S/. 33,750.00 Costos: Costos Variables Totales 3,750.00 •Para determinar el punto de equilibrio en unidades, la fórmula es la siguiente:
- 25. CASO PRACTICO: ESTUCHE DE COSMETICOS – ANALISIS DE SENSIBILIDAD Costos Fijos Totales Coeficiente Margen de Contribución 30,000 (9 – 1)/ 9 Para determinar el punto de equilibrio en soles, la fórmula es la siguiente: Punto de Equilibrio (S/.) = = CAMBIOS EN EL PUNTO DE EQUILIBRIO Punto de Equilibrio = Costos Fijos Totales Margen de contribución por Unidad Punto de Equilibrio = 40,000 = 5000 unidades 9 – 1 COSTOS FIJOS VALOR DE VENTA COSTO VARIABLE = S/. 33,750.00 Punto de Equilibrio = Costos Fijos Totales Margen de contribución por Unidad Punto de Equilibrio = 30,000 = 3000 unidades 11 - 1 Punto de Equilibrio = Costos Fijos Totales Margen de Contribución por Unidad Punto de Equilibrio = 30,000 = 6000 unidades 9 – 4
- 26. EJERCICIO 3. ANALISIS DE CVU – ANALISIS DE SENSIBILIDAD • Hoot Princenton es un líder carismático elegido del partido republicano. El es el favorito de los medios publicitarios de la derecha su actitud de “combatir hasta el final” ha hecho que muchos de sus oponentes en programas de televisión se sientan como si hubieran sido atropellados por un camión. • Media Publishers negocia la publicación del Manifiesto de Hoot, un nuevo libro que promete ser éxito de ventas inmediato. Los costos fijos de producir y comercializar el libro serán de $ 500,000. Los costos variables de producirlo y comercializarlo serán de $ 4.00 por ejemplar vendido. • Estos costos ocurren antes de cualquier pago a Hoot, quien negocia un pago anticipado de $ 3 millones más regalías de 15% sobre el valor venta de cada libro. El valor venta de las librerías será de $30, menos el margen pagado a la librería por vender el texto. Se espera que se aplique el margen normal a las librerías de 30% sobre el valor venta de lista de las librerías. • Se requiere: 1. Prepara una grafica de VU para-Media Publishers. 2. ¿Cuántos ejemplares tiene que vender Media Publisher para: (a) alcanzar el punto de equilibrio, y (b) lograr la meta de utilidad de operación de $ 2 millones? 3. Examine la sensibilidad del punto de equilibrio ante los siguientes cambios: a) Disminución de 20% del margen normal de la librería del valor venta de $30 b) Aumento del valor venta de lista de la librería a $ 40, manteniendo el margen de la librería en 30% c) Comente los resultados
- 27. 01 ¿Qué aprendimos hoy? 02 ¿Qué aspectos han resultado interesantes para ti en la sesión de clases? 03 ¿Qué piensas piensas ahora sobre el punto equilibrio Monoproducto y Multiproducto? CONCLUSIONES 04 ¿Qué piensas ahora sobre el análisis de sensibilidad?