2. DEFINICION DE DERECHO
FISCAL
• Es el conjunto de normas jurídicas que se ocupan,
fundamentalmente, de regular la percepción de las
contribuciones y las relaciones entre el Poder
Publico (fisco) y los contribuyentes, que tiene la
obligación de cubrirlas.
3. • comprende las nomas
que regulan la actuación
del Estado para la
obtención de recursos y
las relaciones que genera
esta actividad.
5. FUNDAMENTO
CONSTITUCIONAL
DE LA
CONTRIBUCION
• Es obligación de los mexicanos
contribuir a los gastos públicos,
así de la federación, como del
distrito federal o del estado y
municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes
6. • El estado únicamente puede
imponer acción para exigir tributo
cuando así lo
autorizan en las leyes.
• El particular esta obligado únicamente a
las contribuciones que establezcan las
leyes.
7. TIPOS DE IMPUESTOS
• IMPUESTO DIRECTO
En razón de la actividad gravada
• IMPUESTOS GENERALES
Impuestos generalmente en todas las actividades
económicas comprendidas en las normas.
Ejemplos: IVA, impuesto al consumo, a la
transferencia del dominio, a las prestación de
servicios.
• IMPUESTOS ESPECIALES
Determinan la actividad económica. Ejemplo:
impuestos sobre el tabaco, el alcohol, la cerveza.
8. CLASIFICACION DE
IMPUESTOS
• Internos: se recaudan dentro del
territorio nacional; las naciones,
provincias, municipios de cada
país.
• Externos: son los recaudados
por el ingreso al país de bienes y
servicios, por medio de
aduanas.
9. IMPUESTOS EN FUNCION
DE LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
La capacidad contributiva mide la posibilidad de
contribuir a los gastos, del estado de los sujetos. Es
imposible medirla adecuadamente, por lo que se mide
en la cantidad que el contribuyente tiene o ha
ingresado en un periodo dado.
SISTEMAS DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA ISR
10. SUJETOS DEL DERECHO
FISCAL
• Sujeto activo: el estado es el sujeto activo de la
relación tributaria, ya que exige, a partir de su poder
soberano, el pago de tributos.
• Sujeto pasivo: el contribuyente ya sea una persona
física o jurídica es el sujeto pasivo.
11. • IMPUESTOS EN RAZON DEL SUJETO
• Impuestos reales y objetivos: son los
que gravan a las personas sin tomar en
cuenta sus propias características
personales, no admiten ningún tipo de
descuento.
Ejemplo: contribución urbana.
12. • Impuestos personales o subjetivos:
toman en consideración la capacidad
contributiva de las personas, en función
de sus ingresos y su patrimonio.
Ejemplo: impuesto sobre los bienes
personales.
14. Concepto de Derecho
Tributario.
• De la Garza lo llama Derecho tributario y lo define
como el conjunto de normas jurídicas que se
refieren al establecimiento de impuestos,
derechos y contribuciones especiales, a las
relaciones jurídicas principales y accesorias que
se establecen entre la Administración y los
particulares con motivo de su nacimiento,
cumplimiento o incumplimiento, a los
procedimientos oficiosos o contenciosos que
pueden surgir y a la sanciones establecidas por su
violación.
15. En el sentido amplio de la
definición de derecho
financiero, éste abarca los
tres aspectos, el derecho
fiscal, que se refiere a la
obtención de recursos, el
derecho patrimonial que
alude al manejo de
dichos recursos, y
finalmente al derecho
presupuestario que versa
sobre la erogación de los
mismos recursos.
Financie
ro
patrimoni
presupuesta
ar
i
fisca
l
16. • Se entenderá como materia Fiscal todo lo relativo a los
ingresos del Estado provenientes de las contribuciones y
a las relaciones entre el propio Estado y los particulares,
considerados en su calidad de contribuyentes.
Por su parte la Suprema Corte de Justicia considera por
Fiscal lo perteneciente al fisco; y fisco significa la parte
de la Hacienda Pública que se forma con las
contribuciones, impuestos o derechos, siendo
autoridades fiscales la que tienen intervención por
mandato legal.
Así pues considera por materia Fiscal lo relativo a la
determinación, la liquidación, el pago, la devolución, la
exención, la prescripción o el control de los créditos
fiscales o lo referente a las sanciones que se impongan
por motivo de haberse infringido las leyes tributarias.
17. Derecho Tributario se envuelve todo un régimen
jurídico relativo al pago de tributos, y con la
expresión Derecho Impositivo se denomina al
régimen jurídico relativo al cumplimiento de
obligaciones impuestas por el Estado, resulta
claro que en ambos casos se trata de la misma
materia fiscal, por lo tanto, las expresiones
Derecho Fiscal, Derecho Tributario y Derecho
Impositivo pueden considerares sinónimas,
aunque en México se denomina
tradicionalmente como Derecho Fiscal.
18. Aspectos Generales
La necesidad que tiene el
estado de cumplir con el fin
original de su creación,
justificación e incluso
legitimación, el bien común.
El estado necesita recursos,
de tipo material y personales.
Su obtención se dará
indudablemente con la
denominada actividad
financiera del estado.
recurs
necesid
ad
os
19. Actividad Financiera
Es la cual cumple el estado para administrar el
patrimonio, para determinar y recaudar los
tributos para conservar, destinar o intervenir
las sumas ingresadas y se distingue de todas
las demás en que no constituye un fin en si
mismo, o sea en que no atiende directamente
a la satisfacción de una necesidad de la
colectividad, sino que cumple una función
instrumental de fundamental importancia.
20. Momentos de la actividad
Financiera.
A través del poder ejecutivo desarrolla complejas
actividades:
• Obtención de ingresos, los cuales pueden afluir al
estado tanto por institutos de derecho privado, como
es la explotación de su propio patrimonio.
• La gestación por manejo de recursos obtenidos y la
administración y explotación.
• La realización de un conjunto variadísimo de
erogaciones para el sostenimiento de las funciones
publicas, la prestación de los servicios públicos y
la realización de otras muy variadas actividades y
gestiones que el Estado, moderno se ha echado a
cuestas.
21. FINES DE LA
ACTIVIDAD
FINANCIERA.
• Necesidades individuales de alimentación, vestido, el
albergue etc.
• Necesidades colectivas: por ejemplo: la necesidad de
cultura, de asistencia social.
• Necesidades de carácter publico: las más
elementales de este tipo de necesidades son las de
conservación del orden interior (policía), la de la
defensa exterior (ejercito), y la de impartieron de
justicia (tribunales).
A final de cuentas el beneficio de la actividad financiera
del Estado es palpable cuando gozamos de educación,
seguridad, tribunales, servicios, etc.
22. Contribuciones
La contribución es un concepto genérico que engloba a todo los que
auxilia a sufragar los gastos del Estado. Este genero se divide en
contribuciones voluntarias y contribuciones forzadas.
Son contribuciones Voluntarias aquellas que derivan ya sea de un
acuerdo de voluntades entre el Estado y el particular o bien de una
declaración unilateral de voluntad del particular que implica un acto de
liberalidad.
Son contribuciones forzadas o exacciones aquellas que fija la ley a
cargo de los particulares que se adecuen a la hipótesis normativa
prevista en la propia ley. A este tipo de contribuciones se les denomina
tributos y abarca diferentes exacciones como son:
Impuestos, Derechos o tazas y contribuciones especiales y las tres son
producto del ejercicio de la potestad o poder tributario del Estado.
23. Los Impuestos
Código Fiscal el artículo 2º. Fracción I define al
impuesto como las contribuciones
establecidas en la ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentren
en la situación jurídica o de hecho prevista por
la misma y que sean distintas de las señaladas
en las facciones II, III y IV de este mismo
artículo.
24. Cinco elementos básicos
de los impuestos.
1. - El sujeto del impuesto.
2. - El objeto del impuesto.
3. - La determinación de la base.
4. - La aplicación de la tasa, tarifa o cuotas
5. - La forma, medio y fecha de pago.
25. Sujeto del impuesto
a) Los residentes en México respecto de sus ingresos (incluyendo
ingresos que proviene del extranjero).
b) Los residentes en el extranjero con establecimiento o base fija en el
país respecto de los ingresos atribuibles en México.
c) Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de
fuente de riqueza situada en territorio nacional.
Para efectos Fiscales también existen los responsables solidarios que
son aquellos sujetos responsables de las contribuciones pero que a su
vez no son los sujetos principales.
26. Objeto del Gravamen
• Impuesto sobre la renta
Grava la renta, la ganancia, la utilidad.
• Impuesto al Activo
Grava el activo neto de las empresas.
• Impuesto al Valor Agregado
Grava ciertos actos o actividades realizadas en
territorio nacional.
27. Determinación de la
base
En cuanto a determinación de la base tenemos
que una vez determinado el sujeto del
impuesto el contribuyente deberá determinar
la base y posteriormente calcular el impuesto
28. Tasa, tarifa o cuota
la tasa, tarifa o cuota tenemos que una vez que
el mismo contribuyente sujeto del impuesto
se ha determinado la base para efectos del
impuesto le quedara simplemente aplicar la
tasa, tarifa o cuota, en su caso para conocer el
impuesto causado, en el caso del impuesto
sobre la renta que se aplica para personas
morales o físicas tendrá una tasa única (fija)
de 35%.
29. Forma y fecha de pago.
En cuanto la forma medio y fecha de pago se
establece que en la legislación deberá también
definirse la forma de pago (forma oficial), así
como los medios (cheques) y la fecha de pago.
Esto también varía conforme al volumen de
operaciones y regímenes fiscales, pueden ser
diarias, semanales, mensuales, bimestrales,
trimestrales, cuatrimestrales, semestrales y
anuales.
30. Las principales leyes fiscales en
México son:
• Ley del Impuesto sobre la renta.
• Ley del impuesto al Valor Agregado.
• Ley del Impuesto Especial sobre la Producción
de servicios.
• Ley del Impuesto al activo de las Empresas.
• Ley del Impuesto sobre Automóviles nuevos.
• Ley sobre Tenencia y uso de Vehículos.
31. Principios de los
Impuestos
• a) Principio de justicia o igualdad es aquel en que los
habitantes de una nación deben contribuir al
sostenimiento del Gobierno en una proporción lo más
cercana posible a sus necesidades económicas.
• b) Principio de certidumbre, es aquella en el que todo
impuesto debe poseer fijeza en sus elementos
esenciales para evitar actos arbitrarios por parte de la
autoridad, los elementos necesarios son el objeto,
sujeto las exenciones, tarifa, época de pago,
infracciones y sanciones.
32. • c) Principio de comodidad, consiste en que todo
impuesto debe recaudarse en la época y en la
forma en la que es más probable que convenga
su pago el contribuyente es por ello que deben
escogerse aquellas fechas o periodos, en atención
de la naturaleza del gravamen sea mas propicia y
ventajosa para que el causante realice su pago.
d) Principio de economía, consiste en que el
rendimiento del impuesto debe ser lo mayor
posible y para ello su recaudación no debe ser
onerosa, o sea, que la diferencia entre la suma
que se recaude y la que realmente entre en las
arcas de la nación tiene que ser la menor
posible.
33. Clasificación de los
Impuestos.
Directos: ISR.Que a su vez se dividen en
Personales y Reales.
Impuestos personales Por ejemplo, el impuesto
sobre la renta a las personas físicas.
Los Impuestos Reales recaen sobre la cosa
objeto del gravamen sin considerar la
situación de la persona que es dueña de ella y
que es sujeto del impuesto, como en el
Impuesto Predial.
34. Los Impuestos Indirectos se dividen en:
Impuestos sobre los actos. El impuesto sobre
los actos es aquel que recae sobre las
operaciones-actos- que son parte del proceso
económico por ejemplo: el impuesto sobre
importaciones y exportación.
impuestos sobre el consumo se establecen al
realizarse la última fase del proceso
económico que sé esta gravando y cuando se
realizan operaciones destinadas al consumo.
35. Aportaciones de
Seguridad Social
• contribuciones como las aportaciones
patronales al Instituto Mexicano del Seguro
Social, al Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores, son sustituidas
de las obligaciones marcadas por la
constitución que quedan a cargo del patrón.
36. El Código Fiscal de la Federación por su parte en
su artículo 2º. Fracción II define a estas como
las contribuciones establecida en la ley a cargo
de personas que son sustituidas por el estado
en el cumplimiento de obligaciones fijadas por
la ley en materia de seguridad social o a las
personas que se benefician en forma especial
por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo estado.
37. Contribuciones de
mejoras.
De acuerdo con el Código Fiscal en su artículo 2º
fracción III establece que dichas
contribuciones son las establecidas en la ley a
cargo de las personas físicas y morales que se
beneficien de manera directa por obras
públicas.
38. Derechos
Los Derechos son aquellas contribuciones que
establece la ley con los siguientes
objetivos:
Uso o aprovechamiento de los bienes del
dominio público, por ejemplo explotación de
bosques.
Por recibir servicios que presta él esta en sus
funciones de derecho público; ejemplo
expedición de pasaportes.
Las contribuciones a cargo de organismos
públicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos del estado ejemplo el uso del agua.
39. EL
ORGANO
RECAUDADOR DE LA
ACTIVIDAD FINACIERA
Y
Es preciso sHe
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aAl
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lDs
uAj
eRt
o
aÍ
Ac
ti.v
ode la relación jurídico tributaria, es
decir el representante del Estado y del
Poder Ejecutivo, es la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público y actualmente
el Servicio de Administración Tributaria,
40. ¿Qué son los
impuestos?
Son pagos obligatorios que debemos hacer
todas las personas al Estado, en la cantidad y
forma que señalan las leyes.
En nuestro país existen diversas
contribuciones, además de los impuestos,
como son los derechos, los aprovechamientos,
las aportaciones de seguridad social. Todas
están debidamente reguladas por una ley
especial.
41. ¿Por qué debo de pagar
impuP
oer
qsu
etloo
ssi
m?p
u
e
s
t
o
sson
uno
de los medios principales por
los que el gobierno obtiene
ingresos; tienen gran
importancia para la economía
de nuestro país, ya que gracias
a ellos se puede invertir en
aspectos prioritarios como la
educación, la salud, la
impartición de justicia y la
seguridad, el combate a la
pobreza y el impulso de
sectores económicos que son
fundamentales para el país.
educaci
ón
justici
salu
sdeguri
d
aV
ipmo
bpr
42. ¿Cómo debe pagar sus
impuestos?
Para pagar sus impuestos debe hacer dos tipos de
declaraciones:
Mensuales: se presentan a más tardar el 17 del
mes siguiente al que corresponde el pago.
Anuales: habitualmente se presentan al año
siguiente de haber obtenido sus ingresos por las
actividades realizadas.
Las personas morales con fines de lucro deben
presentarla por Internet durante el periodo enero
a marzo del siguiente año.
44. ¿Qué es el SAT?
• El SAT es un órgano desconcentrado de
la Secretaría de Hacienda y Crédito
aplicar la legislación fiscal y aduanera,
con el fin de que las personas físicas y
morales contribuyan proporcional y
equitativamente al gasto público; de
fiscalizar a los contribuyentes para que
cumplan con las disposiciones
tributarias y aduaneras; de facilitar e
incentivar el cumplimiento voluntario, y
de generar y proporcionar la
información necesaria para el diseño y
la evaluación de la política tributaria.
RESPONSAB Público, que tiene la responsabilidad de
ILIDAD
EQUITATIV
A
UM
EYN
ATNE
LEGISLACION
CFISOCNAL
TRIB
45. Creación del SAT
El 15 de diciembre de 1995 se publicó la Ley
del Servicio de Administración Tributaria,
mediante la cual se creó el nuevo órgano
desconcentrado como máxima autoridad
fiscal. En marzo de 1996 se autorizó y registró
una nueva estructura orgánica de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público.
46. MISIÓN
Administrar los procesos de
recaudación de las
contribuciones federales, y
de entrada / salida de
mercancías del territorio
nacional, controlando el
riesgo y promoviendo el
cumplimiento correcto
y voluntario de las
obligaciones fiscales.
AD
NI
S
MT
47. VISIÓN
Su visión es ser una
institución eficiente,
eficaz y orientada al
contribuyente, con
procesos integrados,
formada por un equipo
honesto, profesional y
comprometido, al
servicio de los
mexicanos.
eficient
e
orientad
aefic
a
51. integración del SAT
El SAT está integrado por una Junta de
Gobierno que constituye su órgano
principal de dirección, por las
Administraciones Generales y Unidades
que lo conforman y por un Jefe que es
nombrado y removido por el Presidente
de la República.
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