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- 1. UNIVERSIDAD FERMÍN TORO VICE – RECTORADO ACADÉMICO FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS ESCUELA DE DERECHO Cuadro Explicativo Tema 5 Modos de Extinción de la Relación Jurídica Tributaria Integrante: MARGELIS MUÑOZ CI: 20.809.327 Profesor: Emily Ramirez SAIA 2016/B (Acarigua)
- 2. Primer Cuadro Explicativo El pago Es uno de los modos de extinguir las obligaciones que consiste en el cumplimiento del contenido del objeto de una prestación y debe ser efectuado por los sujetos pasivos. (ART. 40 C.O.T) Desde mi punto de vista, el pago es un modo de extinción de la obligación tributaria que consiste en cancelar la prestación que establece o representa el tributo. . Formas de Efectuar el pago Lugar y Fecha Según el Código Orgánico Tributario, los pagos a cuanta deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley. Según la página web debitoor.es los pagos a cuenta hacen referencia a pagos anticipados de unos tributos que se liquidará posteriormente. En mi opinión, los pagos a cuentas deben estar establecidos por la ley y este consiste en la cancelación del tributo antes de su liquidación. El pago de las obligaciones tributarias se imputará en el orden siguiente: Sanciones, Intereses moratorios, Tributos del período correspondiente. Se debe señalar, que la administración tributaria podrá imputar cualquier pago a la deuda más antigua. En virtud de lo expuesto, se piensa que este orden de prelación se ha instaurado para la cancelación de las obligaciones tributarias, el cual tiene como propósito lograr en primeramente el cumplimiento de las sanciones, seguido, el pago de los intereses moratorios y finalmente, el pago del tributo del periodo respectivo, todo ello, con la finalidad de proteger patrimonialmente al Fisco al otorgarle mayor relevancia al cumplimiento de las sanciones a que hubiere lugar y al pago de los intereses moratorios. Según el Código Orgánico Tributario en su artículo 41 establece, que el pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en su defecto la reglamentación. Lugar y fecha Respecto al lugar donde debe realzarse el pago, la regla general es que el este debe hacerse en la oficina recaudadora competente, es decir, en cualquier oficina receptora de fondos, ya sea nacional, estatal o municipal. En lo que se refiere a la fecha de pago, ésta debe efectuarse en la fecha de presentación de declaraciones juradas y pagos de los tributos Los días de diferencia entre los distintos plazos no podrán exceder de quince (15) días hábiles. Pagos a cuenta Conceptos imputables al pago
- 3. Facilidades de pago Plazos de carácter particular El artículo 45del Código Orgánico Tributario establece que el Ejecutivo Nacional podrá conceder, con carácter general prorrogas y demás facilidades de pagos siempre y cuando la obligación no esté vencida. Considero que el anterior artículo expresa claramente que el único que tiene la facultad para conceder prorrogas es el Presidente de la República, asílo establece la ley y solo puede ser por caso de fuerza mayor. En cuanto a las facilidades de pagos el COTestablece, que podrán ser acordadas con carácter excepcional en casos particulares. A tal fin, los interesados deberán presentar la solicitud al menos quince (15) días hábiles antes del vencimiento del plazo para el pago, y sólo podrán ser concedidas cuando a juicio de la Administración Tributaria se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligación. La Administración Tributaria deberá responder dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la presentación de la solicitud. La decisión denegatoria no admitirá recurso alguno. La máxima autoridad de la Administración Tributaria establecerá el procedimiento que se debe para el otorgamiento de las prórrogas, fraccionamientos y plazos para el pago, los cuales se encuentran consagrados en los artículos 45, 46 y 47 del Código Orgánico Tributario, se hace necesario señalar, que estas prórrogas en ningún caso podrán exceder de treinta y seis (36) meses. Además que para el otorgamiento de dichas prórrogas, fraccionamientos y plazos para el pago, previstos en los referidos, no es necesario el dictamen previo de la Contraloría General de la República. Sin embargo, la Administración Tributaria Nacional está en la obligación de remitir de forma periódica a la Contraloría General de la República, una relación detallada de las prórrogas, fraccionamientos y plazos para el pago que hubiere otorgado conforme a lo establecido en los artículos que señala el COT. Se debe señala, que a los efectos previstos en los artículos 46 y 47 en del COT, se emplea para los intereses que se causan producto de las prórrogas otorgadas la tasa activa bancaria; a lo cual se entenderá como la tasa activa promedio de los seis (6) principales bancos comerciales y universales del país con mayor volumen de depósitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales, calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior. En virtud de lo anterior, la Administración Tributaria Nacional deberá publicar dicha tasa dentro de los primeros diez (10) días continuos del mes. De no efectuar la publicación en el lapso aquí previsto, se aplicará la última tasa activa bancaria que hubiere publicado la Administración Tributaria Nacional. Procedimiento para el otorgamiento de plazos para el pago Efectos del Pago El efecto por excelencia que acarrea el pago es la extinción de la obligación y, por consiguiente, la liberación del deudor, que tiene derecho a exigir del acreedor en este caso el Estado el reconocimiento de esta situación y el otorgamiento del recibo correspondiente. Así pues, que el efecto liberatorio del pago constituye un derecho patrimonial adquirido respecto del impuesto satisfecho, amparado por preceptos constitucionales. Terminada una relación jurídica con el pago, se dice que éste posee efecto liberatorio. Constituyendo para el que cumplió la obligación, un derecho que cuenta con protección constitucional de la propiedad, ypor consiguiente, enerva reclamación sobre la cuestión en la que ese pago se hizo. LACOMPENSACIÓN La compensación es aquel medio de extinción de la obligación tributaria. Ya que ésta extingue de pleno derecho yhasta su concurrencia, los créditos no prescritos, líquidos yexigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas ycostas procesales, con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles yno prescritas, aunque provengan de distintos tributos yaccesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. De acuerdo con lo anterior, se puede acotar que la es una forma de extinción de la deuda tributaria del contribuyente, que la compensa con otro crédito a su favor. Otorgamiento de prórroga
- 4. Segundo cuadro explicativo Cuáles son los efectos del incumplimiento de la obligación tributaria en cada uno de los modos de extinción de la misma: Son aquellos intereses que se cobran como un rendimiento de un capital a una tercera persona el cual es practicado una vez que se haya vencido el plazo para el pago de dicha deuda. El Código Orgánico Tributario establece que la obligación de pagar los intereses moratorios desde el vencimiento del plazo que se haya establecido para la autoliquidación y pago de tributo hasta la extinción total del pago de la deuda. La mora no es más que un retardo culposo al incumplimiento de la obligación, una vez que el sujeto deje de cancelar su contribución incurre inmediatamente en mora. El Código Orgánico Tributario establece que la falta de pago de la obligación tributaria dentro del plazo establecido para ello, hace surgir de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la Administración Tributaria, la obligación de pagar intereses moratorios desde el vencimiento del plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo hasta la extinción total de la deuda. En Conclusión la prescripción no es más que la extinción de la obligación por el pasar del tiempo la cual se produce efectos jurídicos al momento de interrumpirse da inicio a un nuevo computo del plazo a partir de la última fecha de actuación del obligado, la cual está condicionada a concurrencia de la inactividad del acreedor, transcurso del tiempo y que no haya sido interrumpida. Intereses moratorio Automaticidad de la moraSanción en el derecho tributario Consiste en las actuaciones realizadas por el contribuyente la cual merecen una pena por su delito o falta cometido a consecuencia de obrar en contra de la Administración Tributaria.