Ejemplo del costo y precio justo ab 2013 prov 003
- 1. CONSIDERACIONES EJEMPLO PRODUCTOS AB, C.A. Este ejemplo se ha preparado considerando como objetivo básico: crear una estructura de costos justos basados en Costos globales y la determinación del precio justo, de acuerdo a nuestra interpretación de la Ley, considerando la rentabilidad y partiendo de los registros contables. PREMISAS A CONSIDERAR DE PRODUCTOS AB, C.A. : 1. Los registros contables deben estar para el último cierre contable: 2011, bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela (VEN NIF) y en Bs. nominales. 2. En la página B se detalla la nómina por departamento y otras distribuciones previas de la entidad al registrar algunas transacciones. 3. La empresa se encuentra arrendada en un local de 1.000 metros cuadrados. En la página B se demuestra la distribución por departamento. Igualmente asume los gastos inherentes a Impuestos Inmobiliarios. 4. La empresa utiliza el sistema de determinación de los costos por absorción ó globales. 5. Todos los costos y gastos: Producción y ventas, costos por servicios, gastos de distribución, gastos de administración, gastos de ventas, otros ingresos y egresos, gastos financieros y gastos de impuestos son distribuidos al costo de las unidades vendidas en base a unos conductores ó drivers que consideramos razonables.que consideramos razonables. 6. Existen otros ingresos de la entidad que no provienen de la venta ó producción de bienes (Ganancia en Venta de activos fijos, Servicios administrativos, arrendamientos, etc.) que consideramos que deben excluirse del cálculo del costo justo. 7. Los descuentos y rebajas en ventas se estimaron en un 3% de las ventas. 8. Los productos A y B tienen características físicas y pesos similares. 9. Existen otros gastos, no deducibles fiscalmente, que proponemos su exclusión del cálculo por la causa de su tratamiento (Multas, pérdida por deterioro, pérdida en cesión de créditos fiscales, 10. Los gastos financieros corresponden a costos por préstamos que financian las maquinarias de producción. 11. Se tomo en cuenta la inflación esperada para el año 2012, como una protección conservadora de los precios y gastos, previamente cuadrados con las cifras contables y fiscales de 2011. 12. El modelo termina con una propuesta de punto de equilibrio en unidades y bolívares de ventas por producto, que permitirá realizar análisis de sensibilidad para determinar los niveles 13. Las páginas 1 a la 12 se desarrolla la determinación del costo y precio justo.
- 2. PLANO DE PRODUCTOS AB, C.A. Almacén Almacén PLANTA A (Producto A) Gerencia de Distribución PLANTA B (Producto B) Gerencia Producción Gerencia de Ventas C o m e d o r Dirección Archivo Gerencia de Administración
- 3. Productos AB , C.A. Información complementaria y Prorrateo primario ! " # $%& ' '($ ! " # ) " *+ # &(, %%% ( +&+ ,%% * (-* ,%% . " ) " '%$ %%% ) ) / & " $ % %& +% #(% ) " ( %%% ( %+# %%% . ) 012 " $ % %& ) " ( ,,, ,,' ,%% %%% . ) / " 3 4 " $ % %& - $#% %%% , &'% %%% ) " (, $(& %%% ##, &-% ) & " $ % %& +% #(% ) " ( %%% (, $(& 55 3 6 3 6 / " 3 " 7 3 3 3 3 3 " 3 3 " 7 3 3
- 4. Productos AB , C.A. Pág 1 Estado de resultado Integral total Período: 01/01/2013 a 31/12/2013 (Bs. Nominales y de acuerdo a VEN NIF) Bolívares INGRESOS Producto A 10.741.281 Producto B 6.798.285 Otros Ingresos 772.030 menos: Rebajas y descuentos en ventas (526.187) INGRESOS NETOS 17.785.409 Costo de producir y vender 4.188.113 24% UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 13.597.297 Gastos de distribución 2.895.865 16% Gastos de administración 2.456.111 14% Gastos de ventas 1.313.809 7% Otros egresos operacionales 905.472 5% UTILIDAD EN OPERACIONES 6.026.039 Costo Integral de financiamiento 1.003.342 6% UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 5.022.697 28% Impuesto causado 1.236.471 7% Impuesto diferido 247.294 1% UTILIDAD NETA 3.538.932 Otros resultados Integrales 0 0% RESULTADO INTEGRAL TOTAL 3.538.932 20%
- 5. Productos AB , C.A. Pág 2 Declaración ISLR Período: 01/01/2013 a 31/12/2013 (En Bs.) 2013 Activo Fijo Saldos a reajustar 901 18.913.500 Reajuste 912 756.540 Inventarios Saldos a reajustar 901 724.413 Reajuste 913 94.174 Patrimonio Saldos a reajustar 943 5.913.500 Reajuste 954 (413.945) Reajuste 968 436.769 Ingresos Ventas netas 711 17.013.379 Otros ingresos 709 772.030 Costo de ventas 734 4.188.113 Gastos Sueldos y salarios 735 3.216.000 Contribuciones 737 482.400 Prestaciones sociales 738 514.560 Depreciaciones y amortizaciones 741 2.222.640 Otros gastos / ingresos 742 4.515.640 Total gastos 743 10.951.240 Utilidad según libros 744 2.646.057 Mas Tributos no pagados 745 40.200 Multas y sanciones 747 86.000 Excedentes de sueldos 750 0 Depreciaciones y amortizaciones 751 0 Otros no deducibles 662.225 Utilidad RPI 753 436.769 Total no deducibles 754 1.225.194 Menos Gastos causados y pagados 757 122.806 RPI 759 0 Total no gravable 760 122.806 Utilidad o per fiscal 761 3.748.445 Perdidas años anteriores 0 Enriquecimiento neto 137 3.748.445 Perdidas trasladables 173 Total enriquecimiento neto 178 3.748.445 Total impuesto determinado 442 1.236.471 Rebajas por inversiones 202 0 Impuesto del ejercicio 220 0 Impuesto pagar 90 1.236.471
- 6. Productos AB , C.A. # Determinación del precio Período: 01/01/2013 a 31/12/2013 (Bs. Nominales y de acuerdo a VEN NIF) Ventas 2013 a b c d CLIENTES A B A B A B Bs. Bs. Supermercados 565.270 241.329 7.293.330 4.616.036 12,90 19,13 Abastos 209.791 111.890 3.125.713 1.978.301 14,90 17,68 8 389 ''* %,( #*# &(+ (% -(+ %-# , *+- ##, 13,44 18,67 @ Precio 2013Unidades Vendidas Bs de venta
- 7. Productos AB , C.A. - Costos de producir y vender (Bs. Nominales y de acuerdo a VEN NIF) CONCEPTO T/E Monto Excluido A B A B A B A B A B Compras de Materia prima (MP) V 4.025.136 Variación de Inventarios MP V (2.754.023) Consumo de materia prima 1.271.113 30% 837.194 433.919 837.194 433.919 Mano de obre directa Nomina V 864.000 Beneficios adicionales nómina V 518.400 Contribuciones V 129.600 Amortización Seguros personales V 240.000 1.752.000 42% 1.153.921 598.079 1.153.921 598.079 Gastos Indirectos de fabrica Nomina Indirecta V 276.000 91.080 184.920 91.080 184.920 Beneficios adicionales nómina V 165.600 54.648 110.952 54.648 110.952 Reclutamiento y selección V 2.760 911 1.849 911 1.849 Bonificaciones diversas V 8.600 2.838 5.762 2.838 5.762 Contribuciones V 41.400 13.662 27.738 13.662 27.738 Consumo materiales Indirectos V 12.711 8.372 4.339 8.372 4.339 Herramientas V 10.000 6.586 3.414 6.586 3.414 Mantenimiento P&E y repuestos V 475.000 206.689 268.311 206.689 268.311 Comunicaciones S 7.260 2.396 4.864 2.396 4.864 Depreciación F 405.000 266.745 138.255 266.745 138.255 Amortización Intangibles F 12.000 7.904 4.096 7.904 4.096 Arrendamientos operativos F 437.200 98.370 338.830 98.370 338.830 Suscripciones y afiliaciones F 5.000 3.293 1.707 3.293 1.707 Artículos de oficina V 3.000 1.976 1.024 1.976 1.024 Electricidad S 175.400 115.524 59.876 115.524 59.876 Combustible V 17.540 11.552 5.988 11.552 5.988 Hoteles, pasajes y viáticos F 6.400 2.112 4.288 2.112 4.288 Amort Seguros personales F 48.000 15.840 32.160 15.840 32.160 Amort Seguros patrimoniales F 270.000 117.486 152.514 117.486 152.514 Amortización Intangibles F 22.000 14.490 7.510 14.490 7.510 Honorarios, servicios y Asesorías F 80.000 26.400 53.600 26.400 53.600 Impuesto Inmobiliario y vehículo F 6.725 2.926 3.799 2.926 3.799 Prorrateo IVA -crédito fiscal F 0 0 0 2.487.596 59% Variación de productos en proceso V 1.256.369 30% 827.483 428.886 827.483 428.886 Variación de productos terminados V (2.578.965) -62% (1.698.585) (880.380) (1.698.585) (880.380) Costo de producir y vender 4.188.113 2.191.813 1.996.300 125.369 Valor de conductores 720.061 373.209 3.802 7.718 4.830.000 6.270.000 90 310 66% 34% 33% 67% 44% 56% 23% 78% Conductores (Drivers) Costo de ventasUnidades producidas : Horas hombres Costo de la maquinaria Q de mt2
- 8. Productos AB , C.A. * Gastos de distribución (Bs. Nominales y de acuerdo a VEN NIF) Excluido CONCEPTO T/E Monto A B A B Nomina personal de distribución F 624.000 428.651 195.349 428.651 195.349 Beneficios adicionales nómina F 374.400 257.190 117.210 257.190 117.210 Contribuciones F 93.600 64.298 29.302 64.298 29.302 Amort Seguros personales F 168.000 115.406 52.594 115.406 52.594 Amort Seguros de vehículos F 320.000 219.821 100.179 219.821 100.179 Amort Seguros patrimoniales F 64.000 43.964 20.036 43.964 20.036 Electricidad S 7.200 4.946 2.254 4.946 2.254 Mantenimiento vehículos y repuestos V 32.000 21.982 10.018 21.982 10.018 Comunicaciones S 14.544 9.991 4.553 9.991 4.553 Depreciación F 640.000 439.642 200.358 439.642 200.358 Impuesto Inmobiliario y vehículo F 8.406 5.774 2.632 5.774 2.632 Arrendamientos operativos F 546.500 375.413 171.087 375.413 171.087 Artículos de oficina F 3.215 2.209 1.006 2.209 1.006 Hoteles, pasajes y viáticos V 0 0 0 0 0 0 0 Gastos de distribución 2.895.865 1.989.286 906.579 0 Valor de conductores 775.061 353.219 69% 31% Gastos de distribución Conductores (Drivers) Unidades vendidas
- 9. Productos AB , C.A. , Gastos administrativos (Bs. Nominales y de acuerdo a VEN NIF) Excluido CONCEPTO T/E Monto A B A B Nómina personal administrativo F 1.008.000 617.302 390.698 617.302 390.698 Beneficios adicionales nómina F 604.800 370.381 234.419 370.381 234.419 Reclutamiento y selección F 10.080 6.173 3.907 6.173 3.907 Bonificaciones diversas F 25.800 15.800 10.000 15.800 10.000 Contribuciones F 151.200 92.595 58.605 92.595 58.605 Gastos de representación F 24.125 14.774 9.351 14.774 9.351 Comunicaciones S 23.040 14.110 8.930 14.110 8.930 Mantenimiento vehículos y repuestos F 6.200 3.797 2.403 3.797 2.403 Depreciación F 13.400 8.206 5.194 8.206 5.194 Gastos de Investigación y desarrollo F 17.100 10.472 6.628 10.472 6.628 Electricidad S 9.000 5.512 3.488 5.512 3.488 Arrendamientos operativos F 65.580 40.161 25.419 40.161 25.419 Suscripciones y afiliaciones F 9.025 5.527 3.498 5.527 3.498 Hoteles, pasajes y viáticos F 3.125 1.914 1.211 1.914 1.211 Amort Seguros personales F 204.000 124.930 79.070 124.930 79.070 Amort Seguros patrimoniales F 1.340 821 519 821 519 Impuesto Inmobiliario y vehículo F 1.009 618 391 618 391 Aporte ONA F 19.000 11.636 7.364 11.636 7.364 Aporte Locti F 17.785 10.892 6.894 10.892 6.894 Liberalidades (donaciones) F 67.250 41.184 26.066 41.184 26.066 Artículos de oficina F 8.100 4.960 3.140 4.960 3.140 Gasto cuentas incobrables F 55.000 33.682 21.318 33.682 21.318 Aporte fondos sociales (Pdvsa) F 88.927 54.459 34.468 54.459 34.468 Otros impuestos y tributos F 6.125 3.751 2.374 3.751 2.374 Pérdidas en litigios F 17.100 10.472 6.628 10.472 6.628 Gastos de administración 2.456.111 1.504.130 951.982 0 Valor de conductores 10.419.043 6.594.336 61% 39% Bs de ventas Gastos de administración Conductores (Drivers)
- 10. Productos AB , C.A. ' Gastos de ventas (Bs. Nominales y de acuerdo a VEN NIF) Excluido CONCEPTO T/E Monto A B A B A B Nomina personal de ventas F 444.000 305.001 138.999 305.001 138.999 Beneficios adicionales nómina F 266.400 183.001 83.399 183.001 83.399 Contribuciones F 66.600 45.750 20.850 45.750 20.850 Reclutamiento y selección F 4.440 3.050 1.390 3.050 1.390 Bonificaciones diversas V 8.600 5.908 2.692 5.908 2.692 Amort Seguros personales F 48.000 32.973 15.027 32.973 15.027 Amort Seguros patrimoniales F 900 618 282 618 282 Depreciación F 15.000 10.304 4.696 10.304 4.696 Amortización Intangibles F 13.000 8.930 4.070 8.930 4.070 Comunicaciones S 3.864 2.654 1.210 2.654 1.210 Suscripciones y afiliaciones F 3.250 2.233 1.017 2.233 1.017 Artículos de oficina F 3.200 2.198 1.002 2.198 1.002 Arrendamientos operativos F 43.720 30.033 13.687 30.033 13.687 Electricidad S 8.400 5.770 2.630 5.770 2.630 Hoteles, pasajes y viáticos F 1.752 1.204 548 1.204 548 Impuesto Inmobiliario y vehículo F 672 462 211 462 211 Comisiones V 13.320 9.150 4.170 9.150 4.170 Congresos F 16.200 11.128 5.072 11.128 5.072 Publicidad y promoción F 244.000 167.613 76.387 167.613 76.387 Impuesto actividades económicas (Patente)V 108.491 66.440 42.051 66.440 42.051 894.422 419.387 0 Gastos de ventas 1.313.809 Valor de conductores 775.061 353.219 10.419.043 6.594.336 69% 31% 61% 39% Unidades vendidas Bs de ventas Gastos de venta Conductores (Drivers)
- 11. Productos AB , C.A. $ Otros gastos (Bs. Nominales y de acuerdo a VEN NIF) Excluido CONCEPTO T/E Monto A B A B A B A B Pérdida en venta de vehículo F 15.247 9.337 5.910 9.337 5.910 Pérdida en cesión de créditos fiscales 27.100 (27.100) 0 0 Pérdida por deterioro 321.000 (321.000) 0 0 Pérdida por parada de planta 250.125 (250.125) 0 0 Multas 86.000 (86.000) 0 0 Gastos no deducibles 47.000 (47.000) 0 0 Pérdida por baja de Inventarios 17.000 (17.000) 0 0 Servicios administrativos (Relacionada) F 142.000 86.961 55.039 86.961 55.039 905.472 96.299 60.948 Valor de conductores 10.419.043 6.594.336 0 61% 39% Costo Integral de Financiamiento Intereses de préstamos F 1.020.000 443.838 576.162 443.838 576.162 Comisiones bancarias F 30.600 13.315 17.285 13.315 17.285 Ingresos financieros F (47.258) (20.564) (26.694) (20.564) (26.694) 1.003.342 436.589 566.753 4.830.000 6.270.000 0 44% 56% Gastos de impuesto Causado V 1.236.471 (1.236.471) 0 0 Diferido V 247.294 (247.294) 0 0 1.483.766 0 0 Valor de conductores 532.888 627.701 Bs. De ventas Valor de activos permanentes ) ! 4 Otros gastos Conductores (Drivers)
- 12. Productos AB , C.A. + Otros Ingresos (Bs. Nominales y de acuerdo a VEN NIF) Excluido Por ABC (Anexo) CONCEPTO T/E Monto Ganancia en venta de vehículo 412.030 (412.030) 0 Servicios administrativos (Relacionada) 240.000 (240.000) 0 Ingresos por arrendamientos 120.000 (120.000) 0 Otros Ingresos 772.030 0
- 13. Productos AB , C.A. (% Estado de resultado Integral total Período: 01/01/2013 a 31/12/2013 (Bs. Nominales y de acuerdo a VEN NIF) A B D= (A+B+C) INGRESOS Montos Costos /Ingresos Costos /Ingresos a distribuir A B Producto A 10.741.281 0 10.741.281 Producto B 6.798.285 0 6.798.285 Otros Ingresos 772.030 (772.030) 0 menos: Rebajas y descuentos en ventas (526.187) 0 (526.187) INGRESOS NETOS 17.785.409 17.013.379 10.419.043 6.594.336 Costo de producir y vender 4.188.113 0 4.188.113 2.191.813 1.996.300 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 13.597.297 12.825.267 Gastos de distribución 2.895.865 0 2.895.865 1.989.286 906.579 Gastos de administración 2.456.111 0 2.456.111 1.504.130 951.982 Gastos de ventas 1.313.809 0 1.313.809 894.422 419.387 Otros egresos operacionales 905.472 (748.225) 157.247 96.299 60.948 UTILIDAD EN OPERACIONES 6.026.039 6.002.234 Costo Integral de financiamiento 1.003.342 1.003.342 436.589 566.753 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 5.022.697 4.998.892 3.306.504 1.692.388 28% 29% 32% 26% Impuesto causado 1.236.471 1.236.471 0 0 Impuesto diferido 247.294 247.294 0 0 UTILIDAD NETA 3.538.932 3.515.127 Otros resultados Integrales 0 0 0 0 RESULTADO INTEGRAL TOTAL 3.538.932 3.515.127 Costos totales 17.531.582 11.496.285 Unidades vendidas 2011 775.061 353.219 Costos unitario Justo 22,62 32,55 Rentabilidad esperada 30% 30% Precios justo esperado 29,41 42,31 Precios @ 2011 13,44 18,67
- 14. Productos AB , C.A. (( Punto de equilibrio por producto (Costos globales) Período: 01/01/2011 a 31/12/2011 (Bs. Nominales y de acuerdo a VEN NIF) Unidades Vendidas Gastos Fijos Gastos variables Costo Total Venta total Precio Justo esperado Costo Justo unitario variable Und Bs. Producto A 775.061 6.148.976 2.005.011 8.153.987 22.791.056 29,41 2,59 229.280 6.742.103 Producto B 353.219 4.057.872 1.520.367 5.578.239 14.945.170 42,31 4,30 106.766 4.517.429 1.128.280 13.732.226 Gráfico Producto A Punto de Equilibrio 5.000.000 10.000.000 15.000.000 20.000.000 25.000.000 Ventas($) Q Ventas $ Ventas Costo Variable Costo Fijo Costo Total Gráfico Producto B -10.000.000 -5.000.000 0 0 114.640 229.280 775.061 Cantidad (Q) Beneficio -10.000.000 -5.000.000 0 5.000.000 10.000.000 15.000.000 20.000.000 0 53.383 106.766 353.219 Ventas($) Cantidad (Q) Q Ventas $ Ventas Costo Variable Costo Fijo Costo Total
- 15. Productos AB , C.A. (& Estado de resultado Integral total Período: 01/01/2013 a 31/12/2013 (Bs. Nominales y de acuerdo a VEN NIF) A B D= (A+B+C) D= (A+B+C) INGRESOS Montos Exclusiones Providencia 003 Costos /Ingresos a distribuir Costos /Ingresos a distribuir Producto A 10.741.281 10.741.281 10.741.281 Producto B 6.798.285 6.798.285 6.798.285 Otros Ingresos 772.030 (772.030) 0 0 menos: Rebajas y descuentos en ventas (526.187) (526.187) (526.187) INGRESOS NETOS 17.785.409 17.013.379 17.013.379 (7.251.879) AJUSTE AL PRECIO PARA EL 30% Costo de producir y vender 4.188.113 (48.125) 4.139.988 4.139.988 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 13.597.297 12.873.392 5.621.512 Gastos de distribución 2.895.865 (102.006) 2.793.859 2.793.859 Gastos de administración 2.456.111 (285.485) 2.170.626 2.170.626 Gastos de ventas 1.313.809 (419.763) 894.046 894.046 Otros egresos operacionales 905.472 (763.472) 142.000 142.000 UTILIDAD EN OPERACIONES 6.026.039 6.872.861 (379.018) Costo Integral de financiamiento 1.003.342 1.003.342 1.003.342 EXCESO DE GASTOS AJENOS A LA PRODUCCION (12,5% DE COSTO DE PRODUCCIÓN) (6.486.374) (6.486.374) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 5.022.697 12.355.893 5.104.014 28% 73% 30% Impuesto causado 1.236.471 (1.236.471) 0 0 Impuesto diferido 247.294 (247.294) 0 0 UTILIDAD NETA 3.538.932 12.355.893 5.104.014 Otros resultados Integrales 0 0 0 RESULTADO INTEGRAL TOTAL 3.538.932 12.355.893 5.104.014