Evento 2011 - Actualización contable y tributaria
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César Augusto Arenas Salazar es un contador público y especialista en impuestos y revisoría fiscal que ha trabajado como docente universitario en varias universidades. Ha participado en seminarios sobre contabilidad internacional, valoración de empresas y docencia universitaria. Sus áreas de experiencia incluyen normas internacionales de información financiera, impuestos, leasing, actualidad tributaria y modelos financieros como el de Altman.
![MODELO ALTMAN Para empresas, comerciales y de serviciosZ = -1,275* Xl -1,275* X, + 0,008* X, + 8,811e-007* X4 + 2,064* X5 - 1.206La regla de clasificación es:Si Zi > 0.00003095 la empresa se clasifica como en liquidación (2)Zi < 0.00003095 la empresa se clasifica como activa (1)Con una zona gris:; entre [-0,0866; 1.074]48](https://image.slidesharecdn.com/06evento2011-actualizacioncontableytributaria-110216103916-phpapp01/85/Evento-2011-Actualizacion-contable-y-tributaria-30-320.jpg)
Evento 2011 - Actualización contable y tributaria
- 2. César Augusto Arenas SalazarContador publico Universidad Cooperativa de ColombiaEspecialista en impuestos de la Universidad de MedellínEspecialista en Revisoría Fiscal Universidad de MedellínParticipo en seminarios Contabilidad Internacional (Practica)Valoración de empresas (EAFIT)Diplomado en Docencia universitaria (IUE)Se ha desempeñado como Docente UniversitarioPREGRADOUniversidad Cooperativa de Colombia, Institución Universitaria de Envigado, Fundación Universitaria Luís Amigo, Fundación Universitaria San Martín, Fundación Universitaria María Cano. (Impuestos, Auditoria, Sistemas contables, Teoría contable, Auditoria, entre otras asignaturas).POSGRADOUniversidad de l Sinú - Informática aplicada a la Revisoría Fiscal y Auditoria, Sistemas de información, Auditoria de sistemas.Fundación Universitaria Luis Amigo- Sistemas de información – Planeación tributaria.Universidad Católica de Oriente – Planeación tributaria.Asesor de varias empresas de la ciudad, especialista en el tema de Medios Magnéticos.
- 3. TEMASNormas Internacionales de Información FinancieraInventariosDiferidosLeasingActivos fijosActualidad tributariaInformes Contai- estado flujos de efectivoCirculación económica y modelo AltmanContai-Plus-declaración de renta proyectadaSolver y buscar objetivo de Excel con Plus
- 4. NIIF - GeneralidadesLey 1419 de 2009Plan de trabajo CTCP y la DIANNIIF PYMES y generalesNuevos modelos – 2649-NIIF- tributariosFechas para adopción o convergencia
- 5. NIIF - InventariosSe reconocen al costo histórico original o al valor neto realizable, el que sea menor Cuando el valor neto realizable es menor que el costo se establece una provisión por posible pérdida Deben registrarse la diferencia en cambio a la fecha de la transacción.Se puede usar costo estándar o el retail si el costo se aproxima al real Se debe usar el mismo método para todos los inventarios
- 6. NIIF – Inventarios 2Desaparece el método UEPSNo se puede incrementar el costo unitario cuando se reduce el nivel de producción para absorber los costos fijos No se pueden capitalizar los costos fijos que excedan la porción en condiciones normales de producción En operaciones FOB la diferencia en cambio acontecida entre el embarque y la nacionalización no se registran en el inventario.
- 7. NIIF - DiferidosNo se amortizan el goodwill y los intangibles de vida indefinida Debe hacerse pruebas de deterioro anuales El costo del goodwill en adquisición de negocios se trata en forma diferente
- 8. NIIF - LeasingARTICULO 127-1 ESTATUTO TRIBUTARIOLos contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra, que se celebren a partir del 1 de Enero de 1996, se regirán para efectos contables y tributarios por las siguientes reglas:
- 9. NIIF – Leasing 2Inmuebles mayor o igual a 60 mesesMaquinaria y equipo, muebles y enseres igual o superior a 36 meses.Vehículos y equipo computo mayor o igual a 24 meses.Terreno y el lease back
- 10. NIIF – Leasing 3Según NIC 17, párrafo 5. La clasificación de los arrendamientos adoptada en esta Norma se basa en el grado en que los riesgos y ventajas, que se derivan de la propiedad del activo, afectan al arrendador o al arrendatario. Entre tales riesgos se incluyen la posibilidad de pérdidas por capacidad ociosa y la obsolescencia tecnológica.
- 11. NIIF – Leasing 4Arrendamiento financiero es un tipo de arrendamiento en el que se transfieren sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo. La propiedad del mismo, en su caso, puede o no ser transferida.Arrendamiento operativo es cualquier acuerdo de arrendamiento distinto al arrendamiento financiero.
- 12. NIC 16. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPONorma prescribe el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca dichos activos, así como los cambios que se hayan producido en ellos. Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse.
- 13. NIC 36. DETERIORO DE LOS ACTIVOSEsta norma establece los procedimientos que una entidad aplicará para asegurarse de que sus activos están contabilizados por un importe que no sea superior a su importe recuperable. Un activo estará contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su importe en libros exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a través de su utilización o de su venta.
- 14. ACTUALIDAD TRIBUTARIAMEDIOS MAGNÉTICOSResoluciones 8654-8662 agosto 30-10Se adelantaron vencimientos formato 1002 a partir del 16 de febreroSe permite la menor cuantía formato 1005- cambio de pre-validador
- 15. ACTUALIDAD TRIBUTARIALEY 1430 DICIEMBRE 29 DE 2009Se elimina la inversión en activos fijos productivos a partir de enero 1 de 2011Se elimina el gravamen a los movimientos financieros:2 x mil (2014-2015)1 x mil (2016-2017)0 x mil (2018 y siguientes)
- 16. ACTUALIDAD TRIBUTARIAIneficacia de las declaraciones de retención en la fuente sin pago total, no aplicara para los saldos a favor.No es obligatoria la presentación de declaración de retención en la fuente si no se realizaron.Los contribuyentes que no las presentaron en ceros desde julio de 2006, tienen 6 meses para hacerlo sin sanción.
- 17. ACTUALIDAD TRIBUTARIANo es obligatoria la presentación de declaración de IVA si no se presentan operaciones gravadas ni impuestos descontables.Los contribuyentes que no las presentaron en ceros, tendrán 6 meses para realizar este proceso sin liquidar sanción.
- 18. ACTUALIDAD TRIBUTARIAReconocimiento fiscal de costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables.Los pagos en efectivo que realicen los contribuyentes serán deducibles así:Año 1 – el menor valor de 85% de lo pagado o 100.000 UVT o el 50% de los costos y deducciones totales.
- 19. ACTUALIDAD TRIBUTARIAAño 2 – el menor valor de 70% de lo pagado o 80.000 UVT o el 45% de los costos y deducciones totales.Año 3 – el menor valor de 55% de lo pagado o 60.000 UVT o el 40% de los costos y deducciones totales.
- 20. ACTUALIDAD TRIBUTARIAA partir del año 4 – el menor valor de 40% de lo pagado o 40.000 UVT o el 35% de los costos y deducciones totales.Esta graduabilidad empieza su aplicación a partir del año 2014.
- 21. ACTUALIDAD TRIBUTARIABENEFICIO DE AUDITORIA5 veces la inflación 18 meses7 veces la inflación 12 meses12 veces la inflación 6 mesesAños 2011 y 2012
- 22. ACTUALIDAD TRIBUTARIACONDICIÓN ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS:Obligaciones 2008 y anterioresReducción del 50% de los intereses de moraDentro de los 6 meses siguientes a la ley
- 23. PROGRESIVIDAD DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA NUEVAS EMPRESASPequeñas empresasHasta 50 trabajadoresActivos totales hasta 5.000 salarios mínimos legales mensuales vigentesNuevas a partir de la leyRegistro mercantil
- 24. PROGRESIVIDAD DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA NUEVAS EMPRESASNo serán objeto de retención en la fuente los primeros 5 añosSerán objeto de renta presuntiva a partir del sexto año gravablePermite trasladar perdidas fiscales hasta 5 periodos fiscales siguientes
- 25. PROGRESIVIDAD DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA NUEVAS EMPRESASAPORTES AL SENA, ICBF Y CAJAS DE COMPENSACIÓN ASÍ: 0% los dos primeros años25% en el tercer año50% en el cuarto año75% en el quinto año100% a partir del sexto año
- 26. PROGRESIVIDAD DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA NUEVAS EMPRESASPROGRESIVIDAD EN EL IMPUESTO DE RENTA: 0% los dos primeros años25% en el tercer año50% en el cuarto año75% en el quinto año100% a partir del sexto año
- 27. PROGRESIVIDAD DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA NUEVAS EMPRESASDESCUENTO TRIBUTARIO:Por pago de SENA, ICBF y cajas de compensación así como la salud a empleados menores de 28 años, sin exceder dos por año.También situación de desplazamiento.
- 28. ACTUALIDAD TRIBUTARIAIMPUESTO AL PATRIMONIOTarifas impuesto al patrimonio1.000 - 2.000 millones = 1 %2.000 - 3.000 millones = 1.4 %3.000 - 5.000 millones = 3 %+ de 5.000 millones = 6 %
- 30. MODELO ALTMAN Para empresas, comerciales y de serviciosZ = -1,275* Xl -1,275* X, + 0,008* X, + 8,811e-007* X4 + 2,064* X5 - 1.206La regla de clasificación es:Si Zi > 0.00003095 la empresa se clasifica como en liquidación (2)Zi < 0.00003095 la empresa se clasifica como activa (1)Con una zona gris:; entre [-0,0866; 1.074]48
- 31. DONDEXI UAII / Activo totalX2 Patrimonio / Pasivo TotalX3 Deuda largo plazo / (Deud.LP + Patrimonio)X4 (Activo -Pasivo Corriente) / VentasX5 Pasivo Total / Activo Total
- 32. DATOS Celular 314 862 12 91Correos electrónicos:[email protected]@une.net.co