FAG 2º Bachillerato - UD9. Gestión de la Contabilidad I

Gestión de la Contabilidad I
Unidad Didáctica 9
Beatriz Hervella Baturone
Fundamentos de Admón. y Gestión
Curso 2016/17

0. ÍNDICE DE CONTENIDOS
1. ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
2. EL PLAN GENERAL CONTABLE
3. OBLIGACIONES FISCALES Y CONTABLES DE LA EMPRESA
1. Obligaciones contables de la empresa
2. Obligaciones fiscales
4. METODOLOGÍA Y EL CICLO CONTABLE
1. Libro Diario y el Libro Mayor
2. Asientos contables
3. Aplicaciones informáticas de Contabilidad: CONTASOL

1. ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
La contabilidad es un sistema de información que sirve para registrar y valorar todos
los hechos económicos que ocurren en la empresa y ofrece una imagen fiel de su
patrimonio, de su situación financiera y de sus resultados.
¿QUIÉNES SON LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE?
 USUARIOS INTERNOS: propietarios de la empresa (dueños de Pat. Neto),
administradores y directivos (toma de decisiones) y trabajadores.
 USUARIOS EXTERNOS: clientes y proveedores (solvencia, continuidad),
entidades financieras (solvencia), potenciales inversores (generación riqueza),
AAPP (impuestos) y competidores (comparación).
UN POCO DE HISTORIA…
 Origen de la contabilidad moderna  monje franciscano FRAY
LUCA PACIOLI
 Su obra “Summa de arithmetica, proportioni et
proportionalita” (1494) PRIMERA ENCICLOPEDIA
MATEMÁTICA pura y aplicada.

DEFINICIÓN Y ESTRUCTURA
El Plan General de Contabilidad o Contable (PGC) es la normativa básica que regula la
información contable que deben elaborar las empresas para que los usuarios
obtengan la imagen fiel del patrimonio y de la actividad empresarial. En la actualidad,
el PGC vigente es el de 2007, recogido en el RD 1514/2007, de 16 de noviembre.
ESTRUCTURA DEL PGC
 Marco conceptual de la contabilidad
 Norma de registro y valoración
 Cuadro de cuentas
 Definiciones y relaciones contables
MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD
La información contable se rige por PRINCIPIOS CONTABLES que establecen cómo se
deben registrar y valorar cada uno de los elementos que componen el patrimonio y la
actividad empresarial.

NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN
Para comparar los datos contables de la empresa en el espacio y en el tiempo, la
valoración de los elementos ha de ajustarse al mismo criterio.
 BIENES: se valoran por el precio de adquisición (importe deducidos descuentos y
otros gastos) o por el coste de producción (coste de adquisición de materias
primas, otros consumibles, costes directos e indirectos).
 DEUDAS: deben contabilizarse por valor de reembolso.
CUADRO DE CUENTAS
El CUADRO DE CUENTAS del PGC es un listado de cuentas que representa todos los
elementos que pueden formar parte del patrimonio de una empresa.
Las cuentas se componen de:  Nombre
 Código numérico que la identifica
(mín. 3 dígitos)
 Descripción de qué concepto se
registra y cómo se registran
contablemente las alteraciones en
su valor.

 GRUPOS: caracterizados con un dígito. Existen
9 grupos contables. Por ejemplo Grupo 4-
Acreedores y deudores
 SUBGRUPOS: caracterizados por dos dígitos.
Por ejemplo 47. Administraciones Públicas
 CUENTAS: caracterizados con tres dígitos. Por
ejemplo 470 – Hacienda Pública deudora por
diversos conceptos
 SUBCUENTAS: caracterizados por 4 dígitos. Por
ejemplo 47000 – Hacienda Pública deudora por
IVA
LAS CUENTAS SE CLASIFICAN EN…
CUENTAS ANUALES
 BALANCE DE SITUACIÓN
 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
 ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO: recoge los movimientos que registra el
patrimonio entre las fechas de cierre de dos ejercicios. NO OBLIGATORIO para las
empresas que puedan realizar balance abreviado. (Ley 22/2015, 20 julio)
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: informa todos los movimientos de tesorería de la
empresa. NO OBLIGATORIO para empresas que puedan realizar balance abreviado.
 MEMORIA: completa, amplía y comenta la información de otras cuentas.

3. OBLIGACIONES FISCALES Y CONTABLES
3.1_OBLIGACIONES CONTABLES DE LA EMPRESA
La contabilidad en España está regulada por el Plan General de Contabilidad (PGC).
Este código obliga utilizar una contabilidad adecuada a la actividad empresarial que
permita realizar seguimiento cronológico de sus operaciones. Para ello, son
obligatorios una serie de libros contables:
 LIBRO DE INVENTARIOS Y CUENTAS ANUALES: se
compone del libro de inventarios (relación detallada de
elementos que compone activo y pasivo de la
empresa) y de las cuentas anuales.
 LIBRO DIARIO: registra, en orden cronológico, el día a
día de la actividad empresa.
 LIBRO DE ACTAS: recoge acuerdos tomados en juntas generales, datos relativos a
convocatoria y constitución de las mismas
 LIBRO MAYOR (Voluntario): evolución de cada elemento patrimonial de la empresa
de forma individualizada.
Las empresas deben CONSERVAR los libros, correspondencia, documentación y
justificantes debidamente ordenados durante un plazo de SEIS AÑOS.

3. OBLIGACIONES FISCALES Y CONTABLES
3.2_OBLIGACIONES FISCALES
Las empresas deberán hacer frente una serie de obligaciones fiscales antes, durante y
al finalizar su actividad económica. Las principales obligaciones fiscales son:
ANTES INICIAR SU ACTIVIDAD
Declaración censal Si procede, darse
de alta
DURANTE SU ACTIVIDAD
Declaración
trimestral o anual
Trimestralmente
pagos
fraccionados,
declaración anual
FINALIZAR SU ACTIVIDAD
Baja presentando
declaración censal
Baja en IAE

4. METODOLOGÍA Y CICLO CONTABLE
4.1_LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
Un ciclo contable es el periodo de tiempo en el que una sociedad realiza de forma
sistemática y cronológica el registro contable de una forma fiable, reflejando la
imagen de la actividad. Normalmente un ciclo contable es de un año.
Para reflejar y realizar el ciclo contable las empresas utilizan los libros contables. En
este tema veremos el funcionamiento del libro diario y el libro mayor.
El libro Diario es un documento contable en el que se registran, en orden cronológico,
el día a día de la actividad empresa
 Es un LIBRO OBLIGATORIO por ley.
 Registra día a día todas las operaciones que
realiza la empresa mediante los ASIENTOS
CONTABLES.
 En la actualidad se realiza con programas
informáticos, tradicionalmente eran libros.

El libro Mayor es un documento contable que muestra la evolución de cada elemento
patrimonial de la empresa de forma individualizada.
 Es un LIBRO VOLUNTARIO por ley.
 Recoge los elementos patrimoniales y
sus cifras en forma de “T”.
 En la actualidad se realiza con
programas informáticos (incluso en
Excel), tradicionalmente eran libros.
4.2_ASIENTOS CONTABLES
En contabilidad, se denomina asiento contable al conjunto de anotaciones o
apuntes contables que se hacen en el libro Diario de contabilidad, que se realizan con
la finalidad de registrar un hecho económico que provoca una modificación en la
composición del patrimonio de una empresa.

En contabilidad se utiliza el sistema de partida doble, en el que se identifican los
siguientes elementos:
 DEBE: parte izquierda de la cuenta
 HABER: parte derecha de la cuenta
 CARGO: una anotación en el debe
 ABONO: una anotación en el haber
 SALDO: diferencia entre la suma del debe y del haber
 ASIENTO CONTABLE: anotaciones que se realizan en el Libro Diario con finalidad
de registrar un hecho económico.
700 Maquinaria (213) Caja (570) 700a
x
€ Cuenta
DEBE HABER
En el ejemplo se ha realizado un CARGO a la cuenta de MAQUINARIA, y un ABONO
a la cuenta de CAJA.

“FUNCIONAMIENTO” PARTIDA DOBLE
DEBE HABER SALDO CUENTA
CUENTAS ACTIVO Incrementos Reducciones DEBE – HABER
CUENTAS PASIVO Reducciones Incrementos HABER – DEBE
CUENTAS PAT.
NETO
Reducciones Incrementos HABER – DEBE
EJEMPLO 1: Resuelve los siguientes asientos contables de la empresa APRENDIENDO
CONTABILIDAD S.L.. ¡NO TENGAS EN CUENTA EL IVA!:
o 01/01/2017: Se crea la empresa por 200.000 €. El 45% de esa cantidad se invierte
en la compra de una máquina, otro 25% permanece en efectivo y el dinero
restante se deposita en una cuenta corriente.
o 01/01/2017: La empresa paga en efectivo los gastos de constitución de 35.000 €.
o 01/03/2017: Se compra mercancías por 25.000 €, pagando un 20% al contado,
25% firmando giros y lo restante a crédito de 30 días.
o 11/04/2017: Se vende mercancías por 350.000 €, de la manera siguiente: 35% en
efectivo, 25 % firmaron giros y lo restante crédito 90 días.
o 01/06/2017: Se compró una furgoneta por 20.000 € que se acordó pagar en los
próximos seis meses.

EJEMPLO 1: Resuelve los siguientes asientos contables de la empresa APRENDIENDO
CONTABILIDAD S.L.. ¡NO TENGAS EN CUENTA EL IVA!:
o 31/12/2017: Se recibe la factura de luz (500 €) y teléfono (3.500 €).
o 31/12/2017: Se paga la nómina al único empleado de la empresa. La retribución
bruta del empleado es de 1.096 €, la seguridad social que paga el empleado es de
108 €, la retención de IRPF de 8,6%. La seguridad social que paga la empresa es de
372 €.
EJEMPLO 2: Resuelve los anteriores asientos contables de la empresa APRENDIENDO
CONTABILIDAD S.L., teniendo en cuenta que el IVA es del 21%.
EJEMPLO 3: Realiza el cierre contable de la empresa a 31/12/2017, teniendo en
cuenta que:
a) Amortización del inmovilizado: la máquina tiene una vida útil de 20 años y la
furgoneta de 5 años.
b) Liquidación del IVA
c) Variación de existencias: se sabe que las existencias finales en el almacén son
de 750 €, valoradas por criterio PMP.
d) Cálculo del beneficio antes de impuestos
e) Impuesto de sociedades del 25%

4.3_APLICACIONES INFORMÁTICAS: CONTASOL
Tradicionalmente la contabilidad se realizaba a mano. Sin embargo en los últimos
años con el creciente uso de las tecnologías de la información y comunicación, muy
pocas empresas llevan la contabilidad como se hacía antaño.
 Es un programa de
software libre, es decir,
sin fines comerciales.
 Permite realizar los
asientos contables del
libro Diario, gestión del
inventario y facturación
de forma profesional.
 Interfaz relativamente
sencilla e intuitiva.
Existen infinidad de programas dedicados a la gestión contable. Uno de ellos es
CONTASOL:

5. BIBLIOGRAFÍA
 CONTABILIDAD BÁSICA (2016). Contabilizar nóminas: los asientos. Disponible en el siguiente enlace:
http://contabilidadbasica.es/contabilizar-nominas-los-asientos/ Fecha de consulta: 08/03/2017]
 CONTABILIDAE (2017). Amortización contable// 20 ejercicios de asientos contables. Disponible en el
siguiente enlace: http://www.contabilidae.com/ejercicios-de-contabilidad-resueltos/ [Fecha de
consulta: 08/03/2017]
 CONTASOL (2017). Programa de contabilidad Contasol. Disponible en el siguiente enlace:
https://www.sdelsol.com/programa-contabilidad-contasol/ [Fecha de consulta: 08/03/2017]
 CREAR EMPRESAS (2017). Obligaciones fiscales de la empresa. Disponible en el siguiente enlace:
http://www.crear-empresas.com/obligaciones-fiscales-de-la-empresa [Fecha de consulta:
08/03/2017]
 EXPANSIÓN (2017). Amortización contable. Disponible en el siguiente enlace:
http://www.expansion.com/diccionario-economico/amortizacion-contable.html [Fecha de consulta:
08/03/2017]
 GARCÍA DE LEÓN SÁNCHEZ, M.C. (2016). Economía de la empresa. Editorial Santillana, Serie Analiza,
Proyecto Saber Hacer, Madrid; pp. 106-137
 IBARLOZA ARRIZABALAGA, E.M. (2014). Introducción a la contabilidad. Disponible en el siguiente
enlace: https://ocw.ehu.eus/pluginfile.php/5449/mod_resource/content/1/IC-Ej-OCWcL.pdf [Fecha de
consulta: 08/03/2017]
 LEY 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de Cuentas. Disponible en el siguiente enlace:
https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2015-8147 [Fecha de consulta: 06/02/2017]

5. BIBLIOGRAFÍA
 NOTICIAS JURÍDICAS (2015). Contenido y novedades de la Ley 22/2015, de 20 de julio, de Auditoría de
Cuentas. Disponible en el siguiente enlace: http://noticias.juridicas.com/actualidad/noticias/10375-
contenido-y-novedades-de-la-ley-22-2015-de-20-de-julio-de-auditoria-de-cuentas/ [Fecha de consulta:
06/02/2017]
 PLAN GENERAL CONTABLE (2014). Plan de Cuentas 2008. Disponible en el siguiente enlace:
http://www.plangeneralcontable.com/?tit=listado-de-
contenidos&name=GeTia&contentId=mod_list&lastCtg=ctg_25&contGroupId=ctg_25 [Fecha de consulta:
06/02/2017]
 REAL DECRETO 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad.
Disponible en el siguiente enlace: http://noticias.juridicas.com/base_datos/Privado/rd1514-
2007.p3.html#p3 [Fecha de consulta: 06/02/2017]
 REAL DECRETO 1515/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad
de Pequeñas y Medianas Empresas y los criterios contables específicos para microempresas. Disponible
en el siguiente enlace: http://noticias.juridicas.com/base_datos/Privado/rd1515-2007.html [Fecha de
consulta: 06/02/2017]
 RTVE (2017). La subida de impuestos de 2017 se centra en las empresas a la espera de los nuevos
presupuestos. Disponible en el siguiente enlace: http://www.rtve.es/noticias/20170101/subida-
impuestos-2017-se-centra-empresas-espera-nuevos-presupuestos/1460002.shtml [Fecha de consulta:
06/02/2017]
 TXERPA (2014). Qué es el IAE. Disponible en el siguiente enlace:
https://www.txerpa.com/blog/2014/09/03/que-es-el-iae-impuesto-de-actividades-economicas/ [Fecha
de consulta: 06/02/2017]

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