Funciones de la potestad tributaria del estado
- 1. SESIÓN 3. POTESTAD TRIBUTARIA Y COMPETENCIA TRIBUTARIA Obligaciones fiscales Unidad 1. Aspectos generales del Derecho Fiscal Docente Montserrat Minguer Bastida Estudiante Alba Margarita Reyes Leyva [email protected] ES172015644 Marzo, 2019
- 2. El Estado requiere de recursos para proporcionar de bienes y servicios públicos a la población. Para ello son necesarios los ingresos tributarios aportados por las personas. Potestad tributaria del Estado Capacidad exclusiva del Estado para establecer la obligatoriedad de las contribuciones, recaudarlas y destinarlas al gasto público.
- 3. Algunos autores señalan que la potestad tributaria le corresponde totalmente al Poder Legislativo, integrado por la Cámaras de Diputados y Senadores. Sin embargo, para lograr que los recursos se recauden y se ejerzan, es necesario realizar una variedad de actividades que incluyen no solo al Congreso, por lo tanto: El Estado ejerce su poder tributario a través del Poder Legislativo, pero con la intervención del Poder Ejecutivo y Judicial. Potestad tributaria cosiste en tres funciones: la normativa, la administrativa y la jurisdiccional. Función normativa Poder Legislativo para establecer las contribuciones en leyes.
- 4. Función jurisdiccional Poder Judicial para conocer de controversias entre los particulares y los Poderes Ejecutivo o Legislativo. Función administrativa Poder Ejecutivo para aplicar las leyes tributarias y dictar reglamentos que permitan una mejor observancia de estas.
- 5. Potestad tributaria del Estado Función normativa Requiere de la facultad de legislación del Poder Legislativo Se expiden leyes en que se establezca la exigencia de las contribuciones, así como los derechos y obligaciones del Estado y los particulares obligados al pago. Los mexicanos tienen la obligación de contribuir al gasto publico conforme a lo dispuesto en las leyes (art. 31, fr. IV, CPEUM). Dicha función es del Poder Legislativo que se deposita en el Congreso General (art. 50, CPEUM). Entre las facultades del Congreso se encuentran: el imponer las contribuciones necesarias para cubrir el Presupuesto, sobre comercio exterior, servicios públicos concesionados, aprovechamiento y explotación de recursos naturales, entre otros (art. 73, CPEUM). Función administrativa Requiere de la facultad de reglamentación, aplicación y ejecución del Poder Ejecutivo Aplica la ley tributaria mediante las dependencias u órganos que funjan como autoridades fiscales. Dicta reglamentos administrativos para que se facilite su observancia. El Ejecutivo está facultado para promulgar y ejecutar las leyes que expida el Congreso, proveyendo en la esfera administrativa su exacta observancia (art. 89, fr. I, CPEUM). Mediante la Secretaria de Hacienda y Crédito Público, dependencia del Poder Ejecutivo, se vigila el cumplimiento de las disposiciones fiscales y cobro de contribuciones de los contribuyentes (art. 4, CFF y art. 31, LOAPF). Función jurisdiccional Requiere de la facultad de jurisdicción propia del Poder Judicial Dirime controversias surgidas entre los particulares y autoridades, órganos fiscales o el Poder Legislativo por la constitucionalidad de su actuar. Por ejemplo, el Tribunal Federal de Justicia Administrativa conocerá de resoluciones definitivas, actos administrativos y procedimientos dictados por autoridades fiscales federales y órganos fiscales autónomos en que se determine una obligación fiscal, cuando se niegue la devolución de un ingreso indebidamente percibido por el Estado, se impongan multas o causen agravio en materia fiscal (art. 3, LOTFJA).
- 6. Las autoridades fiscales tienen las funciones de determinar, cobrar y administrar los ingresos públicos. Se puede distinguir que de acuerdo a su competencia en el ámbito, federal, estatal y municipal, estas son: Federal - Secretaría de Hacienda y Crédito Público - Servicio de Administración Tributaria Estatal - Secretaría de Finanzas - Tesorería Municipal - Tesorería municipal ! También existen organismos fiscales autónomos como el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (Infonavit).
- 7. Autoridades en materia tributaria por nivel de gobierno Funciones Competencia Federal Secretaría de Hacienda y Crédito Público Dependencia del Poder Ejecutivo que proyecta y coordina el Plan Nacional de Desarrollo en base al calculo que realiza de los ingresos y egresos de la Federación. Vigila el cumplimiento de las disposiciones fiscales y cobra las contribuciones realizadas por los contribuyentes a través del SAT (art. 31, LOAPF). Servicio de Administración Tributaria Órgano desconcentrado de la SHCP con carácter de autoridad fiscal que realiza la recaudación de impuestos, contribuciones de mejores, derechos, productos o aprovechamientos federales y vigila el cumplimiento de las disposiciones fiscales (art. 7, Ley del Servicio de Administración Tributaria). Competencia Estatal Secretaría de Finanzas y Planeación (SEFIPLAN) Dependencia del Poder Ejecutivo Estatal que vigila el cumplimiento de leyes y reglamentos de carácter financiero, así como practica revisiones o auditorías a los contribuyentes. De igual forma formula los proyectos de presupuesto de ingresos y egresos anualmente (art. 20, de la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave) Tesorería Salvaguarda los fondos de propiedad estatal o que estén bajo custodia de la Secretaria y lleva el control del ingreso, egreso e inversión de los fondos del Estado (arts. 12 y 29, Reglamento Interno de la Secretaria de Finanzas y Planeación)
- 8. Competencia Municipal Tesorería municipal Recauda, administra, concentra, custodia, vigila y sitúa los fondos municipales que debe recibir el Ayuntamiento y practica visitas domiciliarias para comprobar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes. (art. 22, Reglamento de la Administración Pública Municipal del Ayuntamiento de Xalapa). Organismos autónomos Funciones Instituto Mexicano del Seguro Social Órgano público descentralizado que recauda, administra, determina y en su caso, liquida, las cuotas que financien los seguros establecidos en la Ley, así como realizar visitas domiciliarias para comprobar el cumplimiento de las obligaciones señaladas (art. 251, fracción XVIII, Ley del Seguro Social). Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores Órgano público descentralizado que está facultado para recibir el pago de las aportaciones de seguridad social en sus entidades receptoras y realizar el descuento correspondiente en el salario de los trabajadores. También realiza visitas domiciliarias para acreditar el cumplimiento de sus obligaciones (arts. 2 y 31, Ley del Infonavit).
- 9. Función normativa Función Administrativa Función jurisdiccional Competencia Federal Congreso General. Conformado por las Cámaras de Diputados y Senadores. Establecen las normas en que se las contribuciones necesarias para cubrir el Presupuesto (art. 73, CPEUM). Secretaria de Hacienda y Crédito Publico. Calcula los ingresos y egresos del Gobierno Federal, con los que proyecta el Plan Nacional de Desarrollo. Estudia los proyectos de leyes fiscales (art. 31, LOAPF). A través del Sistema de Administración Tributaria vigila el cumplimiento de las disposiciones fiscales y cobra las contribuciones realizadas por los contribuyentes (art. 7, Ley del Servicio de Administración Tributaria). Tribunal Federal de Justicia Administrativa. Conoce de resoluciones definitivas, actos administrativos y procedimientos de autoridades fiscales federales y órganos fiscales autónomos en los que se cause agravio en materia fiscal (art. 3, LOTFJA). Competencia de sus autoridades conforme a la función que le corresponde de la potestad tributaria del Estado
- 10. Función normativa Función Administrativa Función jurisdiccional Competencia Estatal Congreso del Estado. Examina, discute y aprueba el presupuesto de ingresos y egresos presentado por el Gobernador del Estado. También aprueba las leyes que contengan las bases normativas para que los ayuntamientos elaboren y aprueben su presupuesto de egresos (arts. 26 y 33, Constitución Política del Estado Libre y Soberano De Veracruz-Llave). Secretaría de Finanzas y Planeación. Diseña la programación de gasto público y formula los proyectos de presupuesto de ingresos y egresos anualmente; vigila el cumplimiento de leyes y reglamentos de carácter financiero y distribuye los recursos financieros a las dependencias del Estado (art. 20, Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz). Tesorería. Salvaguarda los fondos de propiedad estatal y lleva el control de los ingresos, egresos e inversión de los fondos del Estado (arts. 12 y 29, Reglamento Interno de la Secretaria de Finanzas y Planeación). Tribunal Estatal de Justicia Administrativa. Conoce de los juicios que se promuevan contra las resoluciones definitivas, actos administrativos y procedimientos siguientes dictadas por autoridades fiscales estatales y organismos fiscales autónomos que causen agravio en materia fiscal (art. 5, Ley Orgánica del Tribunal Estatal de Justicia Administrativa).
- 11. Función normativa Función Administrativa Función jurisdiccional Competencia Municipal Congreso del Estado. Como ya se ha mencionado este aprueba las leyes fiscales en que los municipios basan su actuar. (art. 33, Constitución Política del Estado Libre y Soberano De Veracruz-Llave). Tesorería Municipal. Recauda, administra, concentra, custodia, vigila y sitúa los fondos municipales que debe recibir el Ayuntamiento y comprueba el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes. Elabora los proyectos de la Ley de ingresos y el presupuesto anual del Ayuntamiento (art. 22, Reglamento de la Administración Pública Municipal del Ayuntamiento de Xalapa). Tribunal Estatal de Justicia Administrativa. Es competente para dirimir las controversias entre los particulares y las administraciones tanto estatal como municipal (art. 5, Ley Orgánica del Tribunal Estatal de Justicia Administrativa).
- 12. Cibergrafía Leal Galina, J. G. (2003). La constitucionalidad de las reglas de miscelánea fiscal que establecen las declaraciones por medios electrónicos. Cholula: UDLAP. Obtenido de http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/leal_g_jg/ Prodecon. (s.f.). La facultad del Estado para crear impuestos. México. Obtenido de https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/LQTCDS- 2/files/downloads/folleto_final_26-02-1.pdf Real Benítez, A., & Naranjo Espinoza, L. E. (s.f.). La Ley Tributaria Mexicana y su interpretación. México: Senado de la República. Obtenido de http://www.senado.gob.mx/comisiones/hacienda/docs/Magistrado_TFJFA/LENE_LeyTributaria.pdf Rodríguez Lobato, R. (1998). Derecho Fiscal. México: Oxford. Obtenido de http://derechomexicano.com.mx/wp-content/uploads/2017/11/derecho_fiscal_- _raul_rodriguez_lobato.pdf Referencias
- 13. Legislación Código Fiscal de la Federación (CFF). Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM). Constitución Política del Estado Libre y Soberano De Veracruz-Llave. Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Ley del Seguro Social. Ley del Servicio de Administración Tributaria. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (LOAPF). Ley Orgánica del Municipio Libre. Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave. Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz. Ley Orgánica del Tribunal Estatal de Justicia Administrativa. Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Administrativa (LOTFJA). Reglamentos Reglamento de la Administración Pública Municipal del Ayuntamiento de Xalapa. Reglamento Interno de la Secretaria de Finanzas y Planeación. Reglamento Interno de la Secretaria de Finanzas y Planeación.