Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela

Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela

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  REPÚBLICA BOLIVARIANA DEVENEZUELA UNIVERSIDAD DE LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURIA CÁTEDRA LEGISLACIÓN FISCAL VENEZOLANA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Grupo Nº2 Participantes: Nelymar Santiago Emily Márquez Jhonnatan Gonzalez Paul Keller Profesor: Dr. Frank Rivas
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  Impuesto al ValorAgregado El 'IVA' es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o servicios). Los vendedores intermediarios tienen el derecho de hacerse reembolsar el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.
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  Siempre que compramosalgún producto, o demandamos la prestación de algún servicio, se nos cobra un dinero que es añadido al precio de la adquisición de un producto. Este añadido es lo que se conoce como IVA, y es un impuesto que nos carga la agencia tributaria para que el país funcione correctamente. Aunque son los consumidores los que tienen que pagar este impuesto, son las empresas y profesionales los que tienen que cobrarlo y declarar lo que han cobrado, para cederles ese dinero del IVA.
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  Definición del Impuestoal Valor Agregado O B Vendedores L Consumidores Mayoristas I G A Vendedores Minoristas C Vendedores I O N
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  Historia Tiene su origenen Europa. Cuando se establece la necesidad de la creación del Mercado Común en 1962, que fue integrado por Francia, Holanda, Bélgica, Luxemburgo, Italia y Alemania Informe Newmark, punto de referencia para el Impuesto al Valor Agregado. Para 1970 el IVA llegó a América, y así los países: Colombia, Ecuador, Bolivia, Chile, México, Pe rú, Brasil, Argentina y Uruguay.
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  En Venezuela: Reforma –1989 - Proyectos de Mejoramiento de la Recaudación y Modernizaciones de las Aduanas. 1994 - Dr. Rafael Caldera - “Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor” (ICSVM) 1999 retoma el nombre de IVA - Presidente Chávez -con posteriores reformas se dio lugar a la vigente ley según decreto con Rango, Valor y Fuerza de ley N°5212 de fecha 26 de Febrero del 2007.
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  E ALICUOTA V AÑO GACETA FECHA IMPOSITIVA O A L L 1993 No. 35.304 10% 01/10/93 U C V 1994 No.4.727 10% 27/05/94 I A O L 1995 No. 36.007 12.5% 25/07/96 N O 1996 No. 36.095 16.5% 27/11/96 R D 1999 No. 5.341 15.5% 05/05/99 E A L G 2000 No. 37.006 14.5% 01/08/00 R I 2002 No. 5.601 16% 26/08/02 E M G 2004 No. 37.999 15% 01/09/04 P A U D 2005 No. 38.263 14% 01/09/05 E O S 2007 No. 38.632 9% 01/07/07 T 2009 No. 39.147 12% 01/04/09 O
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  Impuesto al ValorAgregado en otros paises: Argentina (21%) Chile (19%) Colombia (16%) México (15%) Venezuela (12%) Perú (19%) Austria e Italia (20%) Dinamarca (25%). www.vive.gob.ve
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  Características del Impuestoal Valor Agregado Principio de Reserva Legal Impuesto indirecto Impuesto Real Impuesto a la circulación No es acumulativo No se incurre en doble tributación El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.
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  LOS CUATROS PILARESDEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO El Crédito Fiscal 1 La Contabilidad El Debito Fiscal 4 2 3 La Factura
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  CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL El crédito fiscal es un monto en El debito fiscal es la obligación dinero a favor del que con el fisco contrae el contribuyente. Es el I.V.A que el contribuyente cada vez que Responsable Inscrito le paga a hace una venta o servicio sus proveedores o sea es el I.V.A gravado con el IVA. El debito que paga cuando compra. fiscal es el Impuesto al Valor Agregado que surge por las ventas de bienes y/o servicios, efectuadas en un período determinado.
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  VENTAJAS Y DESVENTAJADEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Ventajas Se evita la doble imposición de los bienes de equipo que los impuestos acumulados normalmente comportan. Desventajas Diferencia entre presión, efectivo y desgravación a las Deben tener presente exportaciones propias de los los riesgos de elevación de impuesto. precios e incremento de la inflación que la introducción del IVA suele ocasionar.
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  Sanciones Sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto La Administración Tributaria podrá proceder a la determinación de oficio Determinará la base imponible Monto de las compras efectuadas en el último período tributario más la cantidad representativa del porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de servicios realizadas
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  Exenciones Según la normativalegal (Ley del Impuesto al Valor Agregado) en el Capítulo II. De las Exenciones. Artículo 17: Estarán exentas del impuesto establecido en esta Ley las importaciones Artículo 18: Están exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes, los alimentos y productos para consumo humano Artículo 19: Están exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de servicios
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  Sujeto Activo Es elacreedor de la obligación tributaria. El Estado como acreedor del vínculo jurídico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho generador. Para efectos de la administración del IVA está representado por la Unidad Administrativa Especial - Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, como el sujeto activo de la obligación tributaria.
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  Sujetos Pasivos Según lanormativa legal (Ley del Impuesto al Valor Agregado) en el Capítulo II. De los Sujetos Pasivos. Es el destinatario legal del tributo, o sea, el deudor por cuenta propia. Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el consumidor final, ya que en definitiva es quien soporta el peso del impuesto. Los sujetos pasivos son: a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o sean herederos de responsables Inscriptos. b) Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas ventas o compras. c) Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o por cuenta propia. d) Presten servicios gravados. e) Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas.
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  Contribuyentes Contribuyentes Ordinarios: Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles . Contribuyentes Ocasionales: Son contribuyentes ocasionales del impuesto previsto en esta Ley, los importadores no habituales de bienes muebles corporales. Contribuyentes Formales: Son contribuyentes formales, los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.
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  Traslado del Impuestoal Valor Agregado Articulo 29 El monto del débito fiscal deberá ser trasladado por los contribuyentes ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios prestados, quienes están obligados a soportarlos. Para ello, deberá indicarse el débito fiscal en la factura o documento equivalente emitido por el contribuyente vendedor separadamente del precio o contraprestación.
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  Hecho Imponible Según el Artículo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios jurídicos u operaciones: 1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; así como el retiro o desincorporación de bienes muebles realizados por los contribuyentes de este impuesto. 2. La importación definitiva de bienes muebles. 3. La prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el país, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los términos de esta Ley. También constituye hecho imponible, el consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se refiere el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley. 4. La venta de exportación de bienes muebles corporales. 5. La exportación de servicios.
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  De la temporalidadde los hechos imponibles. Artículo 13: Se entenderán ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y nacida, en consecuencia, la obligación tributaria: 1. En la venta de bienes muebles corporales: 2. En la importación definitiva de bienes muebles, en el momento que tenga lugar el registro de la correspondiente declaración de aduanas. 3. En la prestación de servicios 4. En la venta de exportación de bienes muebles corporales, la salida definitiva de los bienes muebles del territorio aduanero nacional.
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  Artículo 14: Lasventas y retiros de bienes muebles corporales serán gravables cuando los bienes se encuentren situados en el país y en los casos de importación cuando haya nacido la obligación. Artículo 15: La prestación de servicios constituirá hecho imponible cuando ellos se ejecuten o aprovechen en el país, aunque se hayan generado, contratado, perfeccionado o pagado en el exterior, y aunque el prestador del servicio no se encuentre domiciliado en Venezuela. Parágrafo único: se considerara parcialmente prestado en el país el servicio de transporte internacional y, en consecuencia, la alícuota correspondiente al impuesto establecido en esta Ley será aplicada sobre el cincuenta porciento (50%) del valor del pasaje o flete, vendido o emitido en el país, para cada viaje que parta de Venezuela.
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  Base Imponible Es lasituación jurídica que determina arribar a una cifra sobre la cual se aplicara un porcentaje que nos permitirá conocer cuanto tiene que pagar el sujeto pasivo, o sea, es el importe sobre el cual se aplica la tasa o alícuota. Articulo 20. 12% ventas nacionales Tasa o Alicuota 12% +10% importaciones
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  Materia Imponible La materia imponible estará constituida por la contraprestación correspondiente a la entrega de la cosa o la prestación del servicio o por el valor del bien importado. En todos los casos se incluirá el monto de otros gravámenes que afecten la operación.
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  Pago y Declaración del IVA Artículo 47. Artículo 48. Los contribuyentes y, en su caso, El impuesto que debe pagarse por los responsables según esta Ley, las importaciones definitivas de están obligados a declarar y pagar bienes muebles será determinado el impuesto correspondiente en el y pagado por el contribuyente en lugar, la fecha y la forma y el momento en que haya nacido condición que establezca el la obligación tributaria y se Reglamento. cancelará en una oficina receptora de fondos nacionales o en las instituciones financieras o bancarias que señale el Ministerio de Finanzas.