IMPUESTOS ESTADALES
- 1. Universidad Fermín Toro Vicerrectorado Académico Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas Escuela de Derecho DERECHO TRIBUTARIO Alumna: Pierina Mattia 24.386.520 Barquisimeto, 12 de junio de 2018
- 2. IMPUESTOS DEFINICIÓN SUJETOS PASIVOS HECHO IMPONIBLE EJEMPLO ARTICULOS Impuestos de las ventas minoristas Se asigna a los Estados el Impuesto a las Ventas Minoristas, cuyo hecho imponible lo constituye la venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos, así como la prestación a título oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovecha-dos en el territorio del Estado, a consumidores finales, determinados por periodos de imposición de un mes calendario. Cada Estado sancionará la respectiva ley, en donde se establecerá los bienes y servicios gravados y exentos así como los demás Los sujetos pasivos en este tipo de impuestos son los consumidores finales, quienes son proveídos por los minoristas de aquellos bienes o servicios. Esto según lo establecido en el art. 39 LOHPE : ‘’…El monto del impuesto deberá ser soportado por el consumidor que sea el comprador o usuario final...’’ La alícuota impositiva no podrá exceder de un cinco porciento (5%) sobre la base imponible, y será establecida cada año en la Ley de presupuesto del Estado. Se encuentra en el artículo 38 de la LHP, el cual señala como hecho imponible la venta de bienes muebles corporales, incluida de partes alícuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; así como la prestación, a títulos onerosos, de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el territorio del Estado, a consumidores finales. La panadería ‘’ La Mallorquina’’ ubicada en Carora, Edo. Lara, debe pagar según ley municipal el uno porciento (1%) de declaración estimada de ventas. ARTS.38 AL 41 LOHPE
- 3. elementos técnicos, tales como la determinación del tributo voluntaria y de oficio, definiciones precisas, declaración y pago, registro de contribuyentes, emisión de documentos y registros contables, entre otros, no establecidos en esta Ley Impuestos sobre transmisiones patrimoniales y Actos jurídicos documentados Se asigna a los Estados el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, cuyo hecho imponible está constituido por la celebración de negocios jurídicos con carácter oneroso no sometidos a condición suspensiva y que, por disposición de la ley o por la voluntad de las partes, se documenten, o hayan de autenticarse por ante Notaría En el caso de la emisión de pagares y letras de cambio, el constituyente del impuesto es el prestatario, sin embargo los institutos de crédito a que se refiere la ley General de Bancos y Otras instituciones financieras o cualesquiera otras reguladas por leyes especiales que emitan o acepten los pagares o letras de cambio en comento, actuarán como agentes de retención debiendo abandonar en una cuenta especial a Está constituido por la celebración de negocios jurídicos con carácter oneroso no sometidos a condición suspensiva y que, por disposición de la ley o por la voluntad de las partes, se documenten, o hayan de autenticarse por ante Notaría Pública, protocolizarse por ante Oficinas Subalternas de Registro(a partir del Carlos le está vendiendo una casa a María para el documento de compra-venta se necesitan dos estampillas de 0.1 UT las cuales deberán cancelar ante la notaria del Estado. ARTS.42 AL 51 LOHPE
- 4. Pública, protocolizarse por ante Oficinas Subalternas de Registro y Registros Mercantiles o inscribirse por ante registros administrativos especiales, conforme a la definición contemplada en las respectivas leyes estadales. Las promesas y opciones que se convengan no estarán sujetas al impuesto establecido en esta Sección. El impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, cuando se refiera a transacciones inmobiliarias, será recaudado y controlado por el respectivo municipio dentro de la jurisdicción estadal sujeto activo del tributo, conforme a los convenios que nombre del Estado en el que esté el domicilio fiscal del librado o prestatario, el importe del impuesto que corresponda a la operación efectuada. De igual manera el impuesto será exigido por el Estado en cuyo territorio se ubique la correspondiente Notaría Pública, Oficina Subalterna de Registro, Oficina de Registro Mercantil u oficina pública donde se inscriba el acto o negocio. En este orden de ideas está obligado al pago del Impuesto a título de contribuyente las personas que realicen los siguientes actos: 1.En las transmisiones de bienes y derechos de toda clase, salvo en el caso de aportes al capital de sociedades, el adquirente.2.En los aportes de bienes, dinero o cualquier clase de derechos al capital de una sociedad, quien efectúe el Decreto-Ley de Registro Público sancionada en 2001 bajo la Ley Habilitante, esas Oficinas pasan a denominarse de “Registro Civil”) y Registros Mercantiles o inscribirse por ante registros administrativos especiales, conforme a la definición contemplada en las respectivas leyes estadales.
- 5. se suscriba entre ellos aporte.3.En la constitución de derechos reales, aquel a cuyo favor se realice el acto.4.En la constitución de préstamos de cualquier naturaleza cualquiera sea la forma de su documentación, el prestatario.5.En la constitución de fianzas, el deudor afianzado.6.En la constitución de arrendamientos, el arrendatario.7.En la constitución de pensiones, el pensionista.8.En la concesión administrativa, el concesionario.9.En los actos y contratos administrativos equiparados a la concesión, el beneficiario. Así como también son subsidiariamente responsables del pago del impuesto: A) En la constitución de préstamos, el prestamista, si percibiera total o parcialmente los intereses o el capital o la cosa prestada sin haber exigido al
- 6. prestatario justificación de haber satisfecho el Impuesto. B) En la constitución de arrendamientos, el arrendador, si hubiere percibido el primer canon de renta sin exigir al arrendatario igual justificación. Asimismo, responderá del pago del impuesto, de forma subsidiaria, el funcionario público que autorice una transmisión sujeta al impuesto asignado conforme a esta Sección, sin haber exigido previamente el pago del mismo. Impuesto a la Exploración y Explotación de Minerales no Metálicos no reservados por la Constitución al Poder Nacional, Salinas y Ostrales de Perlas Los Estados podrán crear tributos aplicables a la exploración en busca de minerales no metálicos no reservados por la Constitución al Poder Nacional; salinas y ostrales de perlas, y por la realización en sus respectivos Los concesionarios de derechos para la exploración y/o explotación comercial de las minas, salinas y ostrales de perlas. En vista del silencio guardado por el texto constitucional en cuanto a lo que debe entenderse por minerales no metálicos no reservados al poder nacional, se acordó emplear la enumeración a que alude el artículo 11 de El concesionario ‘’La Excavación’’ encargada de la extracción de minerales no metálicos deberá contar según la ley sobre régimen de aprovechamiento de minerales no metálicos del Edo. Lara con una concesión o autorización ARTS.52 AL 56 LOHPE
- 7. territorios de actividades de exploración en busca de los mismos. La explotación comercial de los minerales no metálicos no reservados por la Constitución al Poder Nacional, salinas y ostrales de perlas en territorio de un Estado dará derecho al cobro, por parte de éste, de un impuesto con base en la producción. la LODDT en su numeral 2, es decir, la conformada por las piedras de construcción, adornos (lutitas) o de cualquier especie, que no sean preciosas, el mármol, pórfido, caolín, magnesita, las arenas, pizarras, arcillas, calizas, puzolanas, turbas y sustancias terrosas. Si bien acogen el listado de minerales no metálicos contenidos en la LODDT de 1989, deja por fuera al fósforo, que es un mineral no metálico, sobre el cual ya no existe reserva a favor del poder nacional, como ocurría bajo la constitución de 1961, por lo tanto debió ser incluido como objeto de este tributo estadal. minera otorgada por la administración tributaria del Edo. La percepción, administración, recaudación y control de este impuesto estará a cargo del ejecutivo del Estado Lara. El concesionario ‘’La Excavación’’ deberá de igual manera pagar al Estado por cada tonelada de mineral extraído: Arcilla y arena cuarzosa 0.13 UT Arcilla para alfarería 0.12 UT Caliza 0.11 UT Gravas, arenas, cantos rodados, lutitas y filitas 0.18 UT En caso de extraer un mineral diferente el impuesto será de 0.11 UT. Contribuciones Especiales Los Estados podrán exigir una Son sujetos pasivos de las contribuciones Lo constituye la obtención por el sujeto El Garabatal tendrá el primer parque lineal de ARTS.57 AL 63 LOHPE
- 8. contribución especial por mejoras a los sujetos pasivos que se beneficien con un aumento del valor de sus bienes inmuebles, que exceda del 60%, como consecuencia de la realización de una obra pública o de la prestación de un servicio público financiado por el Estado y que sea de evidente interés para la comunidad. Se considera personas especialmente beneficiadas por la realización de obras o establecimientos o ampliación de servicios que afecten el valor de los bienes inmuebles, los propietarios de los mismos. especiales las personas naturales y jurídicas y las entidades a que se refiere el Artículo 22 del Código Orgánico Tributario (‘’…3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional’’), que se beneficien con un aumento del valor de sus bienes inmuebles, que exceda del 60%, como consecuencia de la realización de una obra pública o de la prestación de un servicio público financiado por el Estado y que sea de evidente interés para la comunidad. pasivo de un aumento del valor de sus bienes inmuebles, que exceda del 60% como consecuencia de la realización de una obra pública o de la prestación de un servicio público financiado por el estado. Dicha obra pública o servicio debe ser de evidente interés para la comunidad. En lo que respecta al elemento objetivo del hecho imponible, se consideran obras y servicios financiados por los Estados: 1- Los que ejecuten total o parcialmente los estados dentro del ámbito de sus competencias para cumplir los fines que les estén atribuidos, a excepción de los que realicen Iribarren con la construcción de la vitrina urbana Jardines del Aeropuerto, anunció el alcalde Alfredo Ramos.Esta obra tiene una inversión de 65.5 millones de bolívares y se hará por etapas, beneficiando alrededor de 320 mil personas de numerosos sectores del oeste de la ciudad, como El Garabatal, José Felix Ribas, La Carucieña, así como el Cono de Seguridad, donde habitan más de 3.500 familias.Informó que en esta primera fase trabajará con la gobernación del estado Lara para la construcción de acueductos, cloacas, drenajes, aceras y brocales.“Esta obra le dará plusvalía a este sector y la vía será un alimentador para el desarrollo urbanístico”. La recuperación de este espacio
- 9. a título de propietario de sus bienes patrimoniales. 2- Los que realicen los estados por haberles sido atribuidos o delegados por la nación y aquellos cuya titularidad hayan asumido de acuerdo con la ley. 3- Los que realicen otras entidades públicas o privadas o concesionarios, con aportaciones económicas del estado. público mejorará la movilidad de quienes viven en el oeste. “Desde que asumimos la alcaldía hemos buscado mejorar la calidad de vida de todos. Este parque será peatonal, con caminerías y ciclovías”.
- 10. Bibliografía CODIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO INFORMACIÓN APORTADA POR EL PROFESOR LEY ORGÁNICA DE HACIENDA PÚBLICA ESTADAL LEY SOBRE REGIMEN DE APROVECHAMIENTO DE MINERALES NO METÁLICOS DEL ESTADO LARA LEY DE TIMBRES FISCALES DEL ESTADO LARA