Introducción a la contabilidad financiera
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El documento ofrece una introducción exhaustiva a la contabilidad financiera, cubriendo aspectos como el patrimonio empresarial, el ciclo contable y la normalización contable. Se abordan las cuentas anuales y el análisis de estados financieros, así como metodologías para evaluar la situación financiera de la empresa. Además, se presenta una visión general del marco conceptual y la legislación aplicable en la contabilidad.
Introducción a la contabilidad financiera
- 1. Introducción a la contabilidad financiera Francesc Nadal @francescnadal
- 2. 1. El patrimonio de la empresa y la contabilidad 2. El ciclo contable 3. Normalización y verificación contable 4. Las cuentas anuales 5. Análisis de estados financieros
- 3. 1. El patrimonio de la empresa y la contabilidad
- 4. 1.1 El patrimonio ACTIVO = PASIVO + PN Bienes Patrimonio neto Derechos Obligaciones (inversiones) (fuentes de financiación)
- 5. 1.2 Las masas patrimoniales ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO (No exigible) ● ● ● ● Inmovilizado intangible Inmovilizado material Inversiones financieras a largo plazo Inversiones inmobiliarias PASIVO NO CORRIENTE (Exigible a largo plazo) ACTIVO CORRIENTE ● ● ● Existencias Realizable Disponible PASIVO CORRIENTE (Exigible a corto plazo)
- 6. 1.3 La contabilidad ¿A quién le puede interesar? ● ● ● ● A la dirección A los/as propietarios/as A los/as trabajadores/as A los acreedores
- 7. 1.3.1 La cuenta ¿Qué es? Nombre de la cuenta DEBE (Cargos) HABER (Abonos) Ilustración de Nacho Castro
- 8. 1.3.2 El saldo ¡NO son las rebajas! /SDEBE - SHABER/ = SALDO >0 Saldo deudor =0 Saldo cero <0 Saldo acreedor Imagen de Blog Kontsumo
- 9. 1.4 La partida doble Método de contabilización donde los cargos se igualan siempre a los abonos Luca Paccioli (1445-1517)
- 10. 1.4.1 Los asientos Los registramos en el Libro Diario DEBE 300 € 63 € HABER Compras IVA soportado a Proveedores 363 € -> Calcularemos saldos en el Libro Mayor
- 11. 1.5 Los principales asientos: ejemplos ● ● ● ● ● ● Compras, ventas Pagos, cobros Liquidación de IVA Compras de inmovilizado Nóminas (...)
- 12. 2. El ciclo contable
- 13. 2.1 Apertura de las cuentas La contabilidad se inicia con el asiento de apertura en el libro diario
- 14. 2.2 Libro mayor El libro mayor sirve para calcular los saldos de las cuentas (deudores, acreedores…)
- 15. 2.2.1 Balances de comprobación ● A partir del libro mayor elaboramos el Balance de sumas y saldos (o comprobación) ● Es obligatorio realizar como mínimo uno por trimestre SUMAS SALDOS CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR (570) Caja 1200 300 900 (...) (...) (...) (...) (...) Total A A B B
- 16. 2.3 Correcciones de final de ejercicio OBJETIVO: LA IMAGEN FIEL ● Regularización de las existencias de mercaderías ● Amortizaciones ● Determinación del resultado del ejercicio
- 17. 2.3.1 Regularización de las existencias de mercaderías - Se trata de un doble asiento en el libro diario posterior al inventario final del almacén DEBE 31/12 HABER Saldo inicial € Variación de existencias a Existencias comerciales Saldo inicial € Saldo final € Existencias comerciales a Variación de existencias Saldo final €
- 18. 2.3.2 Las amortizaciones Se usan para reflejar en las cuentas la pérdida de valor del inmovilizado DEBE 31/12 HABER € Amortización Inmovilizado Intangible a Amortización Acumulada Inmovilizado Intangible € € Amortización Inmovilizado Material a Amortización Acumulada Inmovilizado Material € A Gastos A Balance en negativo
- 19. 2.3.3 Resultado del ejercicio ● En éste asiento saldaremos las cuentas de ingresos y gastos (las dejaremos a cero) ● La diferencia será el resultado del ejercicio, a partir del cual liquidaremos el impuesto de beneficios DEBE 31/12 Cuentas de ingresos € Resultado del ejercicio (si hay pérdidas) HABER Cuentas de gastos a Resultado del ejercicio (si hay ganancias) €
- 20. 2.4 Balance de situación final Incluirá la información sobre las amortizaciones acumuladas (en el ACTIVO en signo negativo) y el resultado del ejercicio (en el PATRIMONIO NETO)
- 21. Ejemplo de balance Fuente: Distrito universitario de Canarias, Subcomisión de las PAU
- 22. 2.4.1 Cierre contable En el cierre contable dejaremos los saldos de las cuentas de ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO NETO a cero DEBE € 31/12 Cuentas de PASIVO y PATRIMONIO NETO (con saldo acreedor) a HABER Cuentas de ACTIVO (con saldo deudor) €
- 23. 3. Normalización y verificación contable
- 24. 3.1 Plan General de Contabilidad El actual PGC, vigente desde Enero de 2008, consta de 5 partes: ● ● ● ● ● Marco conceptual (obligatorio) Normas de registro y valoración para pimes (obligatorio) Cuentas anuales (obligatorio) Cuadro de cuentas (voluntario) Definiciones y relaciones contables (voluntarias)
- 25. 3.1.1 Marco conceptual (I) Objetivo básico
- 26. 3.1.2 Marco conceptual (II) Principios contables 1. Empresa en funcionamiento 2. Devengo 3. Uniformidad 4. Prudencia 5. No compensación 6. Importancia relativa Fuente: Mangas Verdes
- 27. 3.1.3 Cuadro de cuentas Grupos y subgrupos Ejemplo 5 - Cuentas financieras (GRUPO) 1. Financiación básica 2. Inmovilizado 3. Existencias 4. Acreedores y deudores 5. Cuentas financieras 6. Compras y gastos 7. Ventas e ingresos 57 - Tesorería (SUBGRUPO) 572 - Bancos c/c vista € (CUENTA) 5720001 Caixabank (SUBCUENTA) 5720002 Banco Sabadell (...) * Podemos configurar las subcuentas que necesitemos
- 28. 3.2 Verificación contable y auditoría Las auditorías externas financieras revisan los documentos contables, los contrastan con facturas y hechos y comprueban su fiabilidad
- 29. 3.3 Legislación mercantil aplicable Código de Comercio (artículos 25 a 49) ● Libro diario ● Libro de inventarios y cuentas anuales ● Libro de actas * En 4 meses Registro Mercantil ** Conservar 6 años
- 30. 4. Las cuentas anuales Tenéis 3 meses, no más...
- 31. 4.1 Balance de situación Informa sobre la situación financiera de la empresa en un momento dado ACTIVO Activo no corriente Activo corriente PATRIMONIO NETO Y PASIVO Patrimonio neto Pasivo no corriente Pasivo corriente TOTAL ACTIVO = TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO Pymes (2 de 3 condiciones) Activo < 2850000€ Volumen negocio <5700000€ Trabajadores =<50
- 32. 4.2 Cuenta de pérdidas y ganancias Rendimiento de la empresa durante un ejercicio
- 33. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ANALÍTICA + Ingresos de explotación a) Importe neto de la cifra de negocios b) Variación de existencias de productos acabados y en curso c) Otros ingresos de explotación - Gastos de explotación a) Aprovisionamientos (Compras ± Variación de existencias comerciales y materias primas) b) Gastos de personal c) Amortización del inmovilizado d) Otros gastos de explotación =BAII (BENEFICIO ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS) BAII + Ingresos financieros - Gastos financieros = BAI (BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS) BAI - Impuesto de beneficios = BN (BENEFICIO NETO)
- 34. 4.3 Memoria y estado de cambios en el patrimonio neto ● Contiene información cuantitativa y cualitativa relevante para la toma de decisiones ● Registra los cambios en el patrimonio neto
- 35. 5. Análisis de estados financieros
- 36. 5.1 Metodología ● ● ● ● Porcentajes Variaciones Representaciones gráficas Ratios * Variaciones de precios, estacionales, accidentales; diferencias sectoriales...
- 37. 5.2 Análisis patrimonial: estructura El fondo de maniobra FM= AC - PC = PN + PnC - AnC
- 38. 5.3 Análisis financiero: ratios y apalancamiento DISPONIBILIDAD Disponible / Pasivo corriente TESORERÍA Disponible + Realizable / PC LIQUIDEZ SOLVENCIA (O GARANTÍA) ENDEUDAMIENTO ESTRUCTURA DE LA DEUDA Activo orriente / Pasivo Corriente Activo / Pasivo Pasivo / Patrimonio neto + Pasivo Pasivo Corriente / Pasivo
- 39. 5.4 Análisis económico: rentabilidad de la empresa RENTABILIDAD ECONÓMICA BAII / Activo RENTABILIDAD FINANCIERA Beneficio Neto / Patrimonio Neto RENTABILIDAD DE LAS VENTAS BAII / Importe neto de la cifra de ventas