La auditoria de g estion en el sector publico
- 1. LA AUDITORIA DE G ESTION EN EL SECTOR PUBLICO” 2. GESTION o E s un proceso mediante el cual la entidad asegura la obtención de recursos y su empleo eficaz y eficiente en el cumplimiento de sus objetivos. 3. CONTROL o E s un conjunto de mecanismos utilizados para asegurar el logro de objetivos. 4. CONTROL DE GESTION o Es el examen de eficiencia y eficacia de las entidades de la administración y los recursos públicos, determinada mediante la evaluación de los procesos administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad pública y desempeño y la identidad de la distribución del excedente que éstas producen, así como de los beneficios de su actividad. 5. PROPOSITO DEL CONTROL DE GESTION GUBERNAMENTAL o Al Estado le corresponde proveer de obras, servicios y bienes al pueblo como retribución a la contribución que éste realiza, mediante los tributos que entrega, es ahí donde nace su real derecho de exigir que los mismos sean de buena calidad, y entregados en forma oportuna a su servicio; pero también le interesa a la sociedad saber que la producción sea como consecuencia de una gestión pública gerenciada con una mentalidad empresarial, que procure la máxima productividad a un costo razonable, evitando el desperdicio de los mismos o la apropiación indebida para fines particulares. 6. o La gestión pública necesariamente tiene que realizarse como un imperativo social, las autoridades, directivos y funcionarios que prestan su contingente en los diversos Poderes del Estado y en las instituciones y organismos públicos, deben actuar con profesionalismo, mística de servicio y transparencia. o La gestión gubernamental, comprende todas las actividades de una organización que implica el establecimiento de metas y objetivos, así como la evaluación de su desempeño y cumplimiento; además del desarrollo de una estrategia operativa que garantice la supervivencia. 7. AMBITO Y OBJETIVO GENERAL DE LA GESTION PUBLICA o Gestión operativa o Gestión financiera o Gestión administrativa 8. NIVELES DE DECISIÓN o Político estratégico o o Estratégico operativo o Políticas y planes o Eje c ución de programas y proyectos 9. INSTRUMENTOS PARA EL CONTROL DE GESTION o Índices o Indicadores o Cuadros de Mandos o Gráficas o Análisis comparativo o Control Integral o Flujogramas 10. ELEMENTOS DE GESTION Eonomia Eficiencia Eficacia Ecología Etica Equidad ELEMENTOS DE GESTION o E c onomia o Eficiencia o Eficacia
- 2. o Ecología o Ética o Equidad o 11. PLANIFICACION ESTRATEGICA o Co nstituye un proceso estructurado y participativo, mediante el cual una organización apunta a la especificación de su misión, a la expresión de esta misión en objetivo, y al establecimiento de metas concretas de productividad y de gestión. 12. ALCANCE Y ORIENTACION DEL CONTROL DE GESTION o Orientación al usuario o Integración con el sistema nacional de control o Valorar la importancia del personal o * Incorporación de indicadores 13. ASPECTOS QUE DEBEN SER VERIFICADOS POR EL CONTROL DE GESTION o Liderazgo y Compromiso de la Dirección, o Satisfacción del Usuario o Desarrollo de las Personas y la Organización o Planificación o Gestión de la Calidad de los Servicios y/o Productos Entregados o Información y análisis o Relación con la Comunidad y el Medio Ambiente, o Resultados 14. CONTROL GUBERNAMENTAL 15. ORGANO SUPERIOR DE CONTROL o La Constitución o Política de la República, establece: o “ La Contraloría General del Estado es el organismo técnico de control, con autonomía administrativa, presupuestaria y financiera... Tendrá atribuciones para controlar ingresos, gastos,INVERSIÓN , utilización de recursos, administración y custodia de bienes públicos. 16. o Realizará auditor i as de gestión a las entidades y organismos del sector público y sus servidores, y se pronunciará sobre la legalidad, transparencia y eficiencia de los resultados institucionales. Su acción se entenderá a las entidades de derecho privado, exclusivamente respecto de los bienes, rentas y otras subvenciones de carácter público de que dispongan”. 17. o El Organismo Superior de Control, tiene como misión el cumplimiento de l os deberes, funciones y atribuciones institucionales, por ello define el controlgubernamental así: o “ Examinar y evaluar la gestión financiera, administrativa y operativa cumplida por las entidades del sector público y sus servidores sin excepción alguna, y del sector no gubernamental que participa en bienes, rentas y otras prerrogativas de carácter público, verificando legalidad, corrección, transparencia, eficacia y economía en el uso de recursos, pronunciándose sobre la efectividad de los resultados institucionales y estableciendo las responsabilidades inherentes; además, brindar asesoría en la áreas de su competencia”. 18. o Esta entidad de control se ha fijado como su visión, lo siguiente: o “ La Contraloría General del Estado, será siempre un organismo técnico con plena autonomía administrativa y financiera, de reconocido prestigio, confianza y credibilidad, por la efectividad del controlque ejerce, por su gestión transparente y por su permanente lucha por combatir la corrupción.- Seremos una institución sin injerencia partidista que aplique metodologías modernas de control para procurar que la gestión
- 3. de la administración pública sea efectiva y que utilizara los recursos para satisfacer las necesidades de la comunidad ” 19. o “ La Contraloría General del Estado sustentara sus acciones en un marco legal actualizado; en la planificación estratégica y operativa; en su sólida estructura; en un sistema integrado de la información basado en tecnología moderna; en su recurso humano capacitado y comprometido; y, en su capacidad para adaptarse a los cambios del entorno y a las nuevas necesidades de sus usuarios.”. 20. o El control estatal de la Contraloría se lo realiza a través de la auditor i a gubernamental constituye un elemento esencial de apoyo a la gerencia pública moderna, que aporta sustantivamente, en base a sus opiniones y recomendaciones, a una oportuna y adecuada toma de decisiones; a su vez, que contribuye a la óptima utilización de los recursos para una gestión pública más eficaz. Este controlo auditor i a gubernamental es practicado por los auditores externos de la Contraloría y por los auditores internos de las diversas entidades y organismos del sector público. o 21. LA AUDITORIA DE GESTION EN LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES INTEGRANTES DE LA OLACEFS 22. DEFINICION o Constituye una etapa superior de la auditoria que tiene cabal aplicabilidad tanto en el sector público como en el privado, Canadá y México la practican desde las décadas el 70 y 80, respectivamente y hoy se desarrolla en varios países de la región. En esencia, se la considera un examen objetivo, sistemático y profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una evaluación independiente . 23. o Mide el desempeño (rendimiento) de una entidad, programa o proyecto, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el público. 24. PROCESO o Estudio preliminar y planificación o Evaluación del sistema de control interno o Evaluación del resultado de gestión y examen profundo de áreas críticas o Presentación de resultados o Seguimiento 25. FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA DE GESTION EN EL ECUADOR 26. o La Constitución Política de la República del Ecuador, establece que la Contraloría General del Estado realizará auditor i as de gestión a las entidades y organismos del sector público, sus servidores y se pronunciará sobre la legalidad, transparencia y eficiencia de los resultados institucionales. 27. o La Ley Orgánica e la Contraloría General del Estado, la estipula como : o “ L a acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el controlinterno y la gestión, utiizando recursos humanos de carácter multidisciplinarios el desempeño de una institución, ente contable o la ejecución de programas y proyectos, con elfin de determinar si dicho desempeño o ejecución se está realizando o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de de economía, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditoria examinará y evaluará los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores institucionales y de desempeño pertinentes ” 28. OBJETIVOS o Determinar :
- 4. o S i todos los servicios prestados, obras y bienes entregados son necesarios y, si es necesario desarrollar nuevos; así como, efectuar sugerencias sobre formas más económicas de obtenerlos. o L o adecuado de la organización de la entidad; la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas; la existencia y cumplimiento de políticas adecuadas; la existencia y eficiencia de métodos y procedimientos adecuados; y, la confiabilidad de la información y de los controles establecidos. 29. o Comprobar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera económica y eficiente y si se realizan con eficiencia sus actividades y funciones. o o Cerciorarse si la entidad alcanzó los objetivos y metas previstas de manera eficaz y si son eficaces los procedimientos de operación y de controles internos; y, o o Conocer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas. o 30. ALCANCE o La Auditoría de Gestión examina en forma detallada cada aspecto operativo de la organización, por lo que, en la determinación del alcance debe considerarse lo siguiente: o a) Logro de los objetivos institucionales; nivel jerárquico de la entidad; la estructura organizativa; y, la participación individual de los integrantes de la institución. o o b )Verificación del cumplimiento de la normatividad tanto general como específica y de procedimientos establecidos. o 31. o e ) Evaluación de la eficiencia y economía en el uso de los recursos, entendido como rendimiento efectivo, o sea operación al costo mínimo posible sin desperdicio innecesario; así como, de la eficacia en el logro de los objetivos y metas, en relación a los recursos utilizados. o f ) Medición del grado de confiabilidad, calidad y credibilidad de la información financiera y operativa. o g ) Atención a la existencia de procedimientos ineficaces o más costosos; duplicación de esfuerzos de empleados u organizaciones . 32. o O portunidades de mejorar la productividad con o mayor tecnificación; exceso de personal con relación alTRABAJO a efectuar; deficiencias importantes, que ocasionen desperdicio de recursos o perjuicios económicos. o h) Sobre el alcance de la auditoría, debe existir acuerdo entre los administradores y auditados; el mismo debe quedar bien definido en la fase de Conocimiento Preliminar, porque permite delimitar el tamaño de las pruebas o sea la selección de la muestra y el método aplicable, además medir el riego que tiene el auditor en suTRABAJO . 33. ENFOQUE o La Contraloría del Ecuador se proyecta a la ejecución de auditor ia s de gestión con un enfoque integral, por tanto, se concibe como una Auditor i a de Economía y Eficiencia, una Auditoría de Eficacia, y una Auditor i a de tipo Gerencial Operativo y de Resultados. 34. HERRAMIENTAS DE LA AUDITORIA DE GESTION 35. o Equipo Multidisciplinario o Control Interno
- 5. o Evaluación de los riesgos o Muestreo en la auditoria de gestión o Evidencias suficientes y competente o Técnicas utilizadas o Papeles deTRABAJO o Parámetros e indicadores de gestión 36. AUDITORIA DE GESTION : PROCESO 37. o FASE I o Conocimiento Preliminar o Visita de observación entidad o Revisión archivos papeles deTRABAJO o Determinar indicadores o Detectar el FODA o Evaluación estructura controlinterno o Definición de objetivo y estrategia de auditoría. 38. FASE II Planificación o Análisis información y documentación o Evaluación de control interno por componentes o Elaboración Plan y Programas 39. FASE III Ejecución o Aplicación de programas o Preparación de papeles de trabajo o Hojas resumen hallazgos por componente o Definición estructura del informe. 40. FASE IV Comunicación de Resultados o Redacción Borrador de Informe o Conferencia final para lectura de informe o Obtención criterios entidad o Emisión informe final, síntesis y memorando de antecedentes. Recomendado More from this author Gestión Pública 2012 Emy Armas 3,785
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