Nif c 1
- 1. NIF C-1 Efectivo y equivalentes de efectivo
- 2. Caja Arqueo de caja Por faltantes y sobrantes Bancos Conciliación bancaría Por interese a cargo Por intereses a favor Normas de valuación, presentación y revelación
- 3. EFECTIVO Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad, como las disponibilidades en cuentas de cheque, giros bancarios, telegráficos o postales y remesa en transito
- 4. EQUIVALENTES DE EFECTIVO Son valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor como: monedas extranjeras, metales preciosos e inversiones disponibles a la vista
- 5. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO RESTRINGIDOS Son el efectivo y los equivalentes de efectivo que tiene ciertas limitaciones para su disponibilidad, las cuales normalmente son de tipo contractual o legal.
- 6. CAJA Es LA CUENTA donde se registran los aumentos que sufre el efectivo propiedad de una entidad económica como consecuencia de las operaciones realizadas dentro de esta.
- 7. CUENTA DEBE HABER SE CARGA: SE ABONA: a) Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia en efectivo propiedad de la entidad. a)Del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de efectivo). b) Del importe del valor nominal del efectivo recibido por las entidad (entradas) b) Del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (según libros faltantes, según arqueo de caja). c) Del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo (según libros faltantes, según arqueo de caja). c) Del importe de su saldo para saldarla (cierre de libros). El saldo de la cuenta siempre será deudor y representará el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad. Se presenta en el balance general como primera cuenta de activo circulante, cuando no tenga restricciones en cuento a su disponibilidad. En caso de tener restricción, se mostrará en renglón por separado, o bien, si está destinado a la adquisición de activos o a la amortización de pasivos a largo plazo, se mostrará como un activo no circulante.
- 8. ARQUEO DE CAJA Es el recuento físico del dinero, cheques y giros existente en caja. Si el resultado del arqueo coincide con el saldo contable no hay que efectuar ajuste alguno, en cambio si lo hay, deberemos ver si la diferencia es considerable o no.-
- 9. En el caso que la diferencia sea pequeña se puede ajustar directamente como un “faltante o sobrante de caja”. Si la diferencia es grande hay que revisar operación por operación con los correspondientes comprobantes para determinar cual fue el error y ajustarlo.- Este procedimiento de control se aplica también con los cheques de terceros. En este caso en particular hay que encontrar la diferencia para poder ajustarla.- AJUSTES POR ARQUEO
- 10. EJEMPLO 1. Saldo real es mayor que el saldo contable $ 2.000,00 > $ 1.900,00 2. Saldo real es menor qu el saldo contable $ 1.800,00 < $ 1.900,00 1. Saldo real es mayor que el saldo contable $ 2.000,00 > $ 1.900,00 V.P. DESCRIPCION DEBE HABER Asiento Nº: 1 +A Caja 100,00 +RP a Sobrante de caja 100,00 Por arqueo de la caja.-
- 11. EJEMPLO 2 2. Saldo real es menor que el saldo contable $ 1.800,00 < $ 1.900,00 V.P. DESCRIPCION DEBE HABER Asiento Nº: 2 +RN Faltante de caja 100,00 - A a Caja 100,00 Por arqueo de la caja.-
- 12. EJEMPLO DE ARQUEO DE CAJA
- 13. POR FALTANTES Y SOBRANTES Cuando falta dinero en caja, en el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el monto del faltante abonando a caja y cargando a la cuenta que corresponda, según el concepto que originó el faltante.
- 14. EJEMPLO Al final del mes de julio 2005, se realizó el arqueo de caja y se encontró un faltante injustificado por Bs. 6.000 por lo tanto hay un faltante por ese monto y hay que ajustarlo, el cargo será a cuenta por cobrar empleado
- 15. Fecha Descripción Debe Haber 30-06-14 Cuentas por cobrar empleado $6000 Caja $6000 Cuando el valor del arqueo de caja es mayor que el saldo de libros , en este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este monto .Para ajustar es necesario cargar a caja y acreditar a la cuenta que corresponda, según la razón del sobrante así:
- 16. EJEMPLO Un cliente abono $17000 en el mes de Junio, valor no registrado por el cajero, ocasionando un sobrante en caja para la fecha de arqueo 30-06-14 El ajuste que debemos hacer es cargar a caja y abonar a cuentas por cobrar: Fecha Descripción Debe Haber 30-06-14 Caja $ 17000 Cuentas por cobrar $17000
- 17. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas discrepancias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada " Diferencias de Caja". Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta “ Diferencias de Caja" se deberá cancelar contra la de "Pérdidas y Ganancias"
- 18. BANCOS Es todo el efectivo o dinero que la compañía tiene guardado en las instituciones bancarias o financieras y que fueron depositados por la compañía; tanto en moneda nacional como en moneda extranjera; En sus cuentas de Ahorro y Corrientes.
- 19. DEBE HABER SE CARGA: SE ABONA: a) Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras. a) Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa. b) Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques. b) Del importe del valor nominal de los intereses, comisione, etc. que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques, según avisos de cargo del banco. c) Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuentas de cheques, según avisos de abonos del banco. c) Del importe de su saldo para saldarla. d) Del importe del saldo que queda al termino de cada período a favor de la empresa. Saldo: Es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras. Presentación: Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, excepto cuando existan restricciones formales en cuanto a sus disponibilidad y fin, en cuyo caso se mostraran por separado.
- 20. CONCILIACIÓN BANCARÍA Es una comparación que se hace entre los apuntes contables que lleva una empresa de su cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que el propio banco realiza sobre la misma cuenta Es un proceso que permite comparar los valores que la empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente, con los valores que el banco le suministra por medio del extracto bancario, que suele recibirse cada mes.
- 21. DATOS QUE DEBE CONTENER UN CHEQUE La mención de ser cheque inserta en el texto del documento. El lugar y la fecha en que se expide La orden incondicional de pagar una suma determinada de dinero El lugar de pago La firma del librador
- 22. EJEMPLO
- 23. PROCESO DE CONCILIACIÓN El proceso es el siguiente: la empresa va registrando todos los movimientos en un libro auxiliar y, a su vez, el banco hace lo mismo, al mes el banco suele enviar a cada uno de sus clientes, un estado de cuenta en el que se detallan todos los asientos realizados.
- 24. EJEMPLO
- 25. Después se realiza una verificación en la que se revisan y comprueban los movimientos que la empresa ha registrado con los del banco y determinan si coinciden o cuál es la causa de la diferencia.
- 26. ¿ Y QUE PASA SI NO COINCIDEN LOS DATOS ?
- 27. El saldo final del banco casi nunca coincide con el saldo que muestran los libros contables de la empresa, debido solo al tiempo en el que se registran las partidas. Por ejemplo, hay hechos económicos que la empresa ya ha apuntado en sus libros contables pero que el banco aún no ha registrado porque lo contabiliza a final de la semana siguiente.
- 28. SITUACIONES POR LAS CUALES NO COINCIDEN LOS SALDOS EN EL AUXILIAR Y ESTADO DE CUENTA Depósitos que la empresa efectuó demasiado tarde para poder ser incluidos dentro del estado de cuenta de ese mes, denominados depósitos en transito. Cheques que la empresa expidió y entregó a sus beneficiarios, pero que estos no se presentaron a cobrar al banco, llamados así cheques en tránsito Errores que comete la empresa al cargar o abonar de más o de menos Cargos por servicios bancarios bancarios que el banco cobra a sus cuentahabientes por manejo de cuenta o por concepto de intereses. Se denomina aviso de cargo
- 29. Cheques que el banco devuelve porque no se disponía de fondos para cubrirlos. Se denominan como cheques sin fondos o cheques SF Pago de documentos, denominados como aviso de cargo Cobro de documentos, deducidos como aviso de abono. Errores cometidos por el banco al registrar cantidades de más o menos.
- 30. LIBRO MAYOR DE BANCO BOLÍVAR FUERTE CODIGO DE CUENTA Nº: 1.1.02.01.02 CTA. CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MOVIMIENTOS JULIO DE 2006 FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO 01/07/06 Saldo 230.000,00 01/07/06 Corrección del Depósito Nº 1956 166.500,00 396.500,00 01/07/06 Corrección del Cheque Nº 4505 122.600,00 273.900,00 02/07/06 Cheque Nº 4508 47.700,00 226.200,00 04/07/06 Depósito Nº 3984 180.000,00 406.200,00 06/07/06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 506.200,00 14/07/06 Cheque Nº 4509 55.000,00 451.200,00 20/07/06 Cheque Nº 4510 52.000,00 399.200,00 25/07/06 Depósito Nº 4866 130.000,00 529.200,00 28/07/06 Cheque Nº 4511 65.500,00 463.700,00 30/07/06 Depósito Nº 5698 78.000,00 541.700,00 28/07/06 Cheque Nº 4512 15.800,00 525.900,00 31/07/06 Depósito Nº 6892 40.000,00 565.900,00
- 31. BANCO BOLÍVAR FUERTE S.A.C.A. Capital Bs. 280.000.000,00 ESTADO DE CUENTA DESDE 01/07/2006 HASTA 31/07/2006 CONTROL Nº 3377233 EL TRÉBOL C.A. Código de cuenta Nº 5698-22356-96 PÁG. 1/1 FECHA CONCEPTOS CARGOS ABONOS SALDOS JULIO Saldo 185.900,00 01 Depósito Nº 2365 153.800,00 339.700,00 02 Cheque Nº 4508 47.700,00 292.000,00 05 Depósito Nº 3984 180.000,00 472.000,00 06 N.C. Efectos descontados 100.000,00 572.000,00 06 N.D. Gastos de cobranza 5.000,00 567.000,00 15 Cheque Nº 4506 25.000,00 542.000,00 20 Cheque Nº 4510 25.000,00 517.000,00 25 Depósito Nº 4866 130.000,00 647.000,00 30 Depósito Nº 5698 78.000,00 725.000,00
- 32. EL TRÉBOL C.A. CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO BOLÍVAR FUERTE AL 30/06/06 CORRIENTE Nº 5698-22356-96 MÉTODO: SALDOS CORRECTOS DESCRIPCIÓN PARCIAL LIBROS BANCO Saldos al 30/06/06 230.000,00 -185.900,00 CHEQUES EN TRÁNSITO 17/06/06 Cheque Nº 4506 25.000,00 20/06/06 Cheque Nº 4507 40.800,00 65.800,00 DEPÓSITOS EN TRANSITO 30/06/06 Deposito Nº 2365 153.800,00 -153.800,00 ERRORES DE EMPRESA Deposito Nº 1956 registrado 18.500,00 Deposito Nº 1956 correcto 185.000,00 166.500,00 Cheque Nº 4505 mal ubicado 61.300,00 -122.600,00 SALDOS CORRECTOS AL 30/06/06 273.900,00 -273.900,00
- 33. NORMAS DE VALUACIÓN Según la NIF C-1 el efectivo debe valuarse a su valor nominal; por tanto , la existencia de efectivo en caja se valuara a su valor nominal, el cual se define como la cantidad en unidades monetarias expresadas en billetes, monedas, títulos e instrumentos
- 34. NORMAS DE PRESENTACIÓN En el estado de situación financiera, el efectivo y los equivalentes en efectivo deben presentarse en un solo renglón como el primer rubro de activo a corto plazo. El monto de los cheques emitidos con anterioridad a la fecha de los estados financieros que estén pendientes de entrega a los beneficiarios debe reincorporarse al rubro efectivo, reconociendo el pasivo correspondiente. Cuando no se tengan convenios de compensación con la institución financiera, los sobregiros deberán mostrarse como un pasivo a corto plazo.
- 35. NORMAS DE REVELACIÓN En las notas de los estados financieros debe revelarse información acerca de lo siguiente: La integración del efectivo y los equivalentes de efectivo, indicando la política de valuación y la moneda o medida de intercambio de su denominación.
- 36. En caso de que exista efectivo y equivalentes de efectivo restringidos, debe revelarse su importe y las razones de su restricción, así como la fecha probable en que ésta expira. Los importes de efectivo y equivalentes que estén destinados a un fin específico por parte de la administración. El efecto de hechos posteriores que, por su efecto, hayan modificado sustancialmente la valuación del efectivo y equivalentes.